審計(2014) 第三章 審計證據(jù)課后作業(yè)下載版

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1、【精品文檔】如有侵權，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學習與交流 審計(2014) 第三章 審計證據(jù) 課后作業(yè) 下載版 .....精品文檔...... 第三章 審計證據(jù)（課后作業(yè)） 一、單項選擇題 1.審計證據(jù)包括會計記錄中含有的信息和其他信息，下列屬于會計記錄中含有的信息的是（　　）。 A.銀行對賬單 B.內(nèi)部控制手冊 C.詢證函的回函 D.分析師的報告 2.下列關于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（　?。? A.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠 B.購貨發(fā)票比驗收單更可靠 C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠 D

2、.詢問某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)比觀察某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)更可靠 3.注冊會計師為證實應付賬款的完整性認定，通過下列審計程序獲取的審計證據(jù)中，最不具有相關性的是（　?。?。 A.檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款 B.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理 C.獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié) D.從被審計單位的明細賬中選取項目進行函證，并且列明具體金額要求被詢證者確認 4.下列審計程序中，只能用于控制測試

3、的是（　?。?。 A.詢問 B.函證 C.重新執(zhí)行 D.重新計算 5.一般來說，（　?。┏绦虿荒軉为氉鳛橐豁棇徲嬜C據(jù)，而只能作為其他審計證據(jù)的補充，與其他審計程序結合使用才能發(fā)揮作用。 A.詢問 B.檢查 C.函證 D.重新計算 6.A注冊會計師在審計甲公司2013年財務報表的過程中，在對應收賬款實施函證時，選取了以下的特定項目，其中A注冊會計師選擇的項目不合理的是（　　）。 A.交易頻繁但期末賬戶余額為零的項目 B.重大關聯(lián)方交易 C.可能產(chǎn)生重大錯報風險的非正常項目 D.賬齡較短的項目 7.下列關于函證方式的理解，正確的是（　?。?。 A.在詢證函中列明賬戶余額

4、的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函 B.采用積極式的詢證函，無論是否收到回函，都能為財務報表認定提供審計證據(jù) C.采用消極式詢證函，未收到回函并不能明確表明預期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實了詢證函中所包含信息的準確性 D.針對某個被審計單位，只能采用一種方式來實施函證 8.下列關于詢證函回函可靠性的表述中，不正確的是（　　）。 A.在評價函證可靠性時，注冊會計師需要考慮對詢證函的設計、發(fā)出及收回的控制情況 B.在評價函證可靠性時，注冊會計師需要考慮被詢證者對函證項目的了解及其客觀性，但不需要考慮獨立性 C.如果認為詢證函回函不可靠，注冊會計師應當評價其對評估的

5、相關重大錯報風險及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響 D.在評價函證可靠性時，注冊會計師需要考慮被詢證者的勝任能力 9.注冊會計師在審計臨近結束時，運用分析程序的目的是（　?。? A.確定被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 B.識別財務報表認定層次的重大錯報風險 C.確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致 D.確定分析程序是否比細節(jié)測試能更有效的將認定層次的檢查風險降至可接受的水平 10.在下列獲取的審計證據(jù)中，可靠性由強到弱排列的是（　　）。 A.被審計單位的會議記錄與信用評級資料 B.會議同步書面記錄與事后的口頭證據(jù) C.被審計單位提供的銀行對賬單與銀行詢證函

6、回函 D.被審計單位銷售合同復印件與銷售發(fā)票的傳真件 11.下列實施的審計程序與其目的相關的是（　　）。 A.觀察某項正在執(zhí)行的控制可以證明該項控制一貫有效執(zhí)行 B.實地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的權利和義務認定 C.函證可以證明應收賬款的存在認定 D.重新計算可以證明固定資產(chǎn)存在認定 12.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（　?。? A.成本計算單 B.銀行對賬單 C.出庫單 D.應收賬款詢證函回函 13.以下關于分析程序的各種表達中，不恰當?shù)氖牵ā　。? A.分析程序僅僅分析財務數(shù)據(jù)之間的關系 B.分析程序包括對識別出的、與其

7、他相關信息不一致的情況進行調(diào)查 C.在實質(zhì)性程序中使用分析程序并非必須的 D.在對內(nèi)部控制的了解中，一般不會運用分析程序 14.以下關于函證程序的表述中錯誤的是（　　）。 A.注冊會計師對在本期注銷的銀行存款賬戶不必進行函證 B.如果認為函證應收賬款很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序 C.函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計單位與第三方簽訂的合同條款 D.函證時間通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施 二、多項選擇題 1.A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)具有重大不一致，則A注冊會計師的正確做法有（　?。?。 A.出具否定意見的審計報告

8、 B.在審計報告中增加強調(diào)事項段 C.擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決 D.針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證 2.關于觀察程序和檢查程序的下列說法，正確的有（　?。? A.觀察程序僅限于觀察發(fā)生的時點，因此提供的證據(jù)有限 B.觀察程序可以證明期末存貨的存在 C.檢查程序一般是對文件、記錄進行審查，或?qū)Y產(chǎn)進行實物審查 D.檢查有形資產(chǎn)能夠為權利和義務以及計價認定提供可靠的審計證據(jù) 3.注冊會計師在確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時，需要考慮的因素包括（　　）。 A.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境 B.被審計單位內(nèi)部控制的有效性 C.所函證的賬戶或交易的性質(zhì) D.被詢證者處

9、理詢證函的習慣做法及回函的可能性 4.除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，否則注冊會計師應該對以下（　　）實施函證程序。 A.零余額賬戶 B.在本期內(nèi)注銷的賬戶 C.在上期注銷的賬戶 D.余額較大的賬戶 5.注冊會計師可以根據(jù)具體情況和實際需要，對下列（　　）項目實施函證。 A.長期股權投資 B.預付賬款 C.銷售費用 D.應付職工薪酬 6.注冊會計師實施函證時，選擇的以下被詢證方，合理的有（　　）。 A.對于或有事項，向律師等發(fā)函詢證 B.對于應收票據(jù)，向持票人發(fā)函詢證 C.對于預收賬款，

10、向供貨單位發(fā)函詢證 D.對于長期投資，向登記機構發(fā)函詢證 7.針對積極式詢證函，如果注冊會計師沒有收到回函，則正確的處理方式有（　?。? A.與被詢證者取得聯(lián)系，要求對方做出回應或再次寄發(fā)詢證函 B.如果未能得到被詢證者的回應，應直接視為審計范圍受限，發(fā)表非無保留意見 C.如果未能得到被詢證者的回應，首先應該考慮實施替代審計程序 D.如果取得回函是必要程序，應該考慮發(fā)表非無保留意見 8.根據(jù)審計準則的規(guī)定，注冊會計師在實施（　　）時，必須使用分析程序。 A.風險評估程序 B.控制測試 C.實質(zhì)性程序 D.總體復核 9.A注冊會計師在風險評估過程中運用分析程序階段，有如下

11、觀點，其中恰當?shù)挠校ā　。? A.在對內(nèi)部控制的了解中，分析程序是必不可少的 B.分析程序可以與詢問、檢查和觀察程序結合運用 C.所使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，并輔之以賬戶余額變化的分析 D.與實質(zhì)性分析程序比，所進行的分析和調(diào)查的范圍并不足以提供很高的保證水平 10.在設計和實施實質(zhì)性分析程序時，無論單獨或與細節(jié)測試結合使用，注冊會計師都應當（　?。?。 A.確定數(shù)據(jù)的可靠性 B.確定特定實質(zhì)性分析程序?qū)φJ定的適用性 C.評價預期值能夠足夠精確以識別重大錯報 D.確定已記錄金額與預期值之間可接受的且無需按規(guī)定接受進一步調(diào)查的差異額 11.對于電子形式收到的回函

12、，由于其可靠性存在風險，注冊會計師應采取的措施有（　?。? A.采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境 B.加密技術 C.視為審計范圍受限 D.網(wǎng)頁真實性認證程序 12.未收到消極式函證的回函，可能的原因有（　　）。 A.被詢證者不存在 B.被詢證者沒有收到詢證函 C.被詢證者沒有理會詢證函 D.認同詢證函中的信息 13.注冊會計師在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否滿足實質(zhì)性分析程序的需要時，應該考慮的因素有（　?。?。 A.可獲得信息的來源 B.可獲得信息的可比性 C.可獲得信息的性質(zhì)和相關性 D.與信息編制相關的控制，以確保信息的完整、準確和有效 14.審計證據(jù)的適當性

13、是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，其核心內(nèi)容有（　?。?。 A.相關性 B.真實性 C.可靠性 D.充分性 三、簡答題 1.ABC會計師事務所負責審計甲公司2013年的財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在進駐審計現(xiàn)場后，A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進行控制： （1）A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他其信息與被審計單位有關記錄和資料核對，然后再發(fā)出詢證函。 （2）詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所

14、以在將詢證函密封后，交給出納代為發(fā)出。 （3）為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務所的的名義向被審計單位的客戶發(fā)函。 （4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。 （5）A注冊會計師認為應收賬款的重大錯報風險很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，所以在兩次發(fā)函均沒有收到回函的情況下，A注冊會計師認為不需要執(zhí)行替代審計程序，而直接考慮其對審計意見的影響。 要求：針對以上注冊會計師對函證實施過程進行控制的措施，逐項說明是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。 2.A

15、注冊會計師在審計甲公司2013年財務報表項目時，收集到以下五組審計證據(jù)： （1）銷售單和應收賬款明細賬 （2）銀行對賬單和支票存根 （3）存貨盤點表和存貨監(jiān)盤記錄 （4）顧客訂單和銷售發(fā)票 （5）發(fā)貨憑證和銷售單 要求： 根據(jù)以上每組資料，分別說明哪項審計證據(jù)更為可靠，并簡要說明理由。 3.ABC會計師事務所負責審計甲公司2013年的財務報表，在審計過程中，項目組成員執(zhí)行了下列程序： （1）通過計算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，識別甲公司存貨是否存在少計提減值準備的問題。 （2）對于外購的無形資產(chǎn)，通過核對購買合同等資料，查看其是否屬于甲公司所有。 （3）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。 （4）

16、按照甲公司規(guī)定的賒銷審批手續(xù)獨立執(zhí)行此流程。 （5）對于賬齡較長的應收賬款，向購貨方發(fā)函詢問。 要求：針對以上內(nèi)容，分別說明主要屬于哪種獲取審計證據(jù)的方法，并說明該程序主要能實現(xiàn)的審計目標。 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】A 【解析】被審計單位會議記錄、內(nèi)部控制手冊、證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等均屬于其他信息包括的內(nèi)容，所以選擇A。 2. 【答案】B 【解析】被審計單位的會議記錄屬于內(nèi)部證據(jù)，而保險公司出具的證明屬于外部證據(jù)，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)更可靠，選項A不正確；以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭

17、形式的審計證據(jù)更可靠，選項C不正確；注冊會計師觀察某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)屬于直接獲取的審計證據(jù)，詢問被審計單位某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)屬于間接獲取的審計證據(jù)，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，選項D不正確。 3. 【答案】D 【解析】選項D能夠證明的是存在認定，而非完整性，所以最不具有相關性。 4. 【答案】C 【解析】重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，所以重新執(zhí)行只能用于控制測試，選項C正確。 5. 【答案】A 【解析】詢問程序是一種有用的獲取審計證據(jù)的手段，但是它通常需要和其他程序結合使用才能發(fā)揮

18、作用，并且在詢問過程中，注冊會計師需要保持職業(yè)謹慎。 6. 【答案】D 【解析】選取的特定項目可能包括： （1）金額較大的項目； （2）賬齡較長的項目； （3）交易頻繁但期末余額較小的項目(選項A)； （4）重大關聯(lián)方交易(選項B)； （5）重大或異常的交易(選項C)； （6）可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。 7. 【答案】C 【解析】積極式詢證函分為兩種，一種是列明賬戶余額的，一種是不列明的，所以選項A不正確；在采用積極的函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據(jù)，選項B錯誤；注冊會計師可以將兩種方式結合使用，選項D錯誤。 8. 【答案】B

19、 【解析】在評價函證可靠性時，注冊會計師需要考慮被詢證者的勝任能力、獨立性、授權回函情況、對函證項目的了解及其客觀性，所以選項B錯誤。 9. 【答案】C 【解析】分析程序一般不用于控制測試，所以選項A不正確；選項B和D均屬于分析程序用于實質(zhì)性程序時應該考慮的；在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，注冊會計師應當圍繞這一目的運用分析程序，選項C正確。 10. 【答案】B 【解析】從外部獨立來源的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠，所以信用評級資料比被審計單位的會議記錄可靠性強，選項A錯誤，同理選項C錯誤；以文件獲取的

20、審計證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠， 所以會議同步書面記錄比事后的口頭證據(jù)可靠，選項B正確；選項D同時來源于被審計單位內(nèi)部的復印件和傳真件的可靠程度是一樣的。 11. 【答案】C 【解析】觀察獲取的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行，選項A錯誤；實地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的存在認定，但是不能證明權利與義務認定，選項B錯誤；函證可以證明應收賬款的存在認定，選項C正確；重新計算是指對金額的核算，不可以證明固定資產(chǎn)的存在認定，選項D錯誤。 12. 【答案】D 【解析】應收賬款詢證函回函是由被審計單位以外的機構或人士直接寄往會計師事務所的審計證據(jù)，故相對而言，其可靠

21、性最強。成本計算單和出庫單是來源于企業(yè)內(nèi)部，可靠性不強；銀行對賬單雖然是來源于第三方，但不是直接由注冊會計師獲取，而是從被審計單位獲取，有可能會被篡改，沒有應收賬款詢證函回函可靠性高。 13. 【答案】A 【解析】分析程序不僅僅分析財務數(shù)據(jù)之間的關系，也包括財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的關系，選項A錯誤；分析程序包括對識別出的、與其他相關信息不一致或與預期值差異重大的波動或關系進行調(diào)查，選項B正確；當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序，但并非強制的，選項C正確；在了解內(nèi)部控制時，一般不會運用分析程序，因為可能不存在大量預期關系

22、的數(shù)據(jù)，選項D正確。 14. 【答案】A 【解析】注冊會計師應該對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實施函證，選項A錯誤。 二、多項選擇題 1. 【答案】CD 【解析】如果審計證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會計師應當擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。 2. 【答案】ABC 【解析】檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價等認定提供可靠的審計證據(jù)，選項D不正確。 3. 【答案】ABCD 【解析】四個選項均正確。注冊會計師應當考慮被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬

23、戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性等，以確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式。 4. 【答案】ABD 【解析】對于上期注銷的賬戶，在上期已經(jīng)函證，所以本期不需要重復函證，選項C不正確；注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶），借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，所以選項ABD是正確的。 5. 【答案】AB 【解析】選項CD均屬于被審計單位內(nèi)部的會計處理涉及的科目，不需要實施函證。 6. 【答案】AD 【解析】應收

24、票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證，選項B不正確；對預收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證，選項C不正確。 7. 【答案】ACD 【解析】如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師首先考慮的是實施替代審計程序，而不是直接視為審計范圍受限，發(fā)表非無保留意見，選項B不正確。 8. 【答案】AD 【解析】根據(jù)審計準則的規(guī)定，注冊會計師實施風險評估程序和對財務報表進行總體復核時，必須使用分析程序。 9. 【答案】BD 【解析】在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序，選項A不恰當；這一階段所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析，選項C不恰當。 1

25、0. 【答案】ABCD 【解析】四個選項均正確。 11. 【答案】ABD 【解析】對于電子形式的回函應該采用一定程序為其創(chuàng)造安全環(huán)境降低風險，電子函證程序涉及多種確認發(fā)件人身份的技術，如加密技術、電子數(shù)碼簽名技術、網(wǎng)頁真實性認證程序，選項ABD正確。 12. 【答案】ABCD 【解析】以上選項都可能導致未收到消極式詢證函的回函。 13. 【答案】ABCD 【解析】選項ABCD都是確定數(shù)據(jù)可靠性應該考慮的因素。 14. 【答案】AC 【解析】審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，充分性是對審計證據(jù)的數(shù)量的衡量。 三、簡答題

26、 1. 【答案】 （1）恰當。 （2）不恰當。詢證函應該由注冊會計師直接發(fā)出，不應該由出納代為發(fā)出。 （3）不恰當。按規(guī)定，事務所應以被審計單位的名義向客戶寄發(fā)詢證函。 （4）不恰當。注冊會計師應該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位。 （5）恰當。 2. 【答案】 （1）銷售單更可靠，因為銷售單在各個部門之間流轉(zhuǎn)，而應收賬款明細賬不流轉(zhuǎn)。 （2）銀行對賬單更可靠，因為銀行對賬單屬于外部證據(jù)，而支票存根屬于內(nèi)部證據(jù)，從外部獲取的審計證據(jù)比內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠。 （3）存貨監(jiān)盤記錄更可靠，因為存貨盤點表是被審計單位盤點時的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師在監(jiān)盤時的記錄，所以存貨監(jiān)盤記錄更可靠。 （4）顧客訂單更可靠，因為銷售發(fā)票是由被審計單位填制，而顧客訂單需要購貨方的認可，所以顧客訂單更可靠。 （5）發(fā)貨憑證更可靠，因為發(fā)貨憑證一式四聯(lián)，不僅在被審計單位的不同部門流轉(zhuǎn)，而且還將一聯(lián)交給顧客，受到第三方的牽制，而銷售單只在被審計單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 3. 【答案】 （1）重新計算。證明存貨的計價和分攤認定。 （2）檢查。證明無形資產(chǎn)的權利和義務認定。 （3）觀察。證明貨幣資金的存在認定。 （4）重新執(zhí)行。確定內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。 （5）函證。證明應收賬款的存在認定。