【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)學(xué)相關(guān)習(xí)題與答案

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1、 {財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}審計(jì) 學(xué)相關(guān)習(xí)題與答案 C、會(huì)計(jì)咨詢(xún)與會(huì)計(jì)服務(wù) D、驗(yàn)資 刪 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是（）。 A、驗(yàn)資 B、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 C、盈利預(yù)測(cè)審核 D、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì) ABC 股份有限公司 2007 年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì), 下列選項(xiàng)中,屬于“鑒證對(duì)象”的是（）。 A、ABC 公司 2007 年財(cái)務(wù)報(bào)表 B、ABC 公司 2007 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流 量 C、ABC 公司 2007 年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 D、ABC 公司 20

2、07 年財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注 刪 7、在以下各個(gè)與鑒證對(duì)象特征有關(guān)的說(shuō)法中,不正確的是（）。 A、定性的鑒證對(duì)象比定量的鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高 B、客觀的鑒證對(duì)象比主觀的鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高 C、歷史的鑒證對(duì)象比預(yù)測(cè)的鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高 D、時(shí)點(diǎn)的鑒證對(duì)象比時(shí)期的鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高 8、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。下 列關(guān)于三方關(guān)系人的敘述不正確的是（）。 A、責(zé)任方可能是預(yù)期使用者,但不是唯一的預(yù)期使用者 B、責(zé)任方一般不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能是責(zé)任方 C、責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是一方,也可能

3、不是同一方 D、責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人,也可能不是委托人 9、關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述正確的是（）。 A、鑒證對(duì)象只能是財(cái)務(wù)狀況 B、審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)準(zhǔn)則 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證對(duì)象信息（或鑒證對(duì)象）在所有方面是否符合 適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn),以書(shū)面報(bào)告的形式發(fā)表能夠提供一定保證程度的結(jié)論 D、標(biāo)準(zhǔn)即用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn),包括列報(bào)的基準(zhǔn) 10、事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性的下述安排中,不正確的是 （）。 A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其 遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函 B、對(duì)所有上市公司

4、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé) 人 C、事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對(duì)的是內(nèi)部人員,不包括外聘 專(zhuān)家 D、當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮向 其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書(shū)面確認(rèn)函 11、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間是（）. A、在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 B、與管理層交流后完成質(zhì)量控制復(fù)核 C、與治理層交流后完成質(zhì)量控制復(fù)核 D、與審計(jì)委員會(huì)交流后完成質(zhì)量控制復(fù)核 12、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是（）。 A、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B、主任會(huì)計(jì)師 C、外勤審計(jì)人員 D、質(zhì)量督導(dǎo)人員 13、關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)

5、核,下列做法中正確的是（）。 A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行某些決策 B、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選為參與過(guò)該業(yè)務(wù)的人員參加 C、如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不接受項(xiàng)目復(fù)核人員的建議,并且重大事件未得到滿(mǎn)意 解決,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告 D、應(yīng)對(duì)所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 14、下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是（）。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財(cái)務(wù)報(bào)表做出正確的 決策 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證,其結(jié)論 的提出可以是積極方式也可以是消極方式 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論,以增強(qiáng)出責(zé)任

6、方之外 的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度 D、在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中,預(yù)期使用者提供閱讀鑒證報(bào)告才能獲得鑒證 對(duì)象信息 15、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控,包括對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。 以下說(shuō)法中,正確的是（）。 A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查,周期最遲不得超過(guò)一年 B、在每個(gè)周期內(nèi),對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取三項(xiàng)進(jìn)行檢查 C、在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí),可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組 D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查 （二）多項(xiàng)選擇題 1、在以下各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的其他鑒證業(yè)務(wù)的有（）。 A、盈利預(yù)測(cè)審核 B、注冊(cè)資本

7、審驗(yàn) C、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 D、內(nèi)部控制審核 2、在下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的相關(guān)服務(wù)的有（）。 A、對(duì)合同遵循情況進(jìn)行審查并出具報(bào)告 B、對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核 C、稅務(wù)代理 D、擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問(wèn) 刪 3、根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定,下列業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的 有（）。 A、審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告 B、為企業(yè)提供代理記賬服務(wù) C、辦理企業(yè)合并、分立、清算的等事宜 D、驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告 刪 4、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列組織形式中,作為合伙人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于自 己重大過(guò)失造成的損失需要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的有（）。 A、個(gè)

8、人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B、普通伙伴制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C、有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D、無(wú)限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 5、鑒證業(yè)務(wù)要素包括（）。 A、鑒證對(duì)象 B、鑒證對(duì)象信息 C、證據(jù) D、鑒證報(bào)告 6、鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)可分為（）。 A、合理保證 B、絕對(duì)保證 C、消極保證 D、有限保證 7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行任何類(lèi)型的業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)遵守的道德原則是（）。 A、實(shí)質(zhì)獨(dú)立 B、客觀 C、形式獨(dú)立 D、剛正 8、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系包括（）。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B、委托人 C、責(zé)任方 D、預(yù)期使用者 9、在以下業(yè)務(wù)中,屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有（）。 A、驗(yàn)資 B、盈利預(yù)

9、測(cè)審核 C、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 10、在以下業(yè)務(wù)中,屬于基于責(zé)任方認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù)的有（）。 A、ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)甲公司的 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性進(jìn)行簽證,甲公司 沒(méi)有編制 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性的報(bào)告 B、ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)乙公司管理編制并對(duì)外提供的盈利預(yù)測(cè)進(jìn)行審 核 C、TB 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托對(duì)丙公司編制的內(nèi)部控制有效性報(bào)告進(jìn)行簽證,預(yù) 期使用者無(wú)法直接獲得該報(bào)告 D、ZV 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托對(duì)丁公司按照計(jì)稅基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) 11、在有限保證簽證業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的審計(jì)程序主要包括（）。 A、詢(xún)問(wèn) B、函證 C、重新計(jì)算 D、分析程

10、序 12、對(duì)任何類(lèi)型的鑒證業(yè)務(wù),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍受到限制,則應(yīng)視 受到限制的程度是否重大或廣泛,做出下列決定的有（）。 A、出具無(wú)保留結(jié)論的報(bào)告 B、出具保留或無(wú)法發(fā)表結(jié)論的報(bào)告 C、出具否定結(jié)論的鑒證報(bào)告 D、考慮解除已簽訂的鑒證業(yè)務(wù)約定 刪 13、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)已承接的簽證業(yè)務(wù)變?yōu)榉呛炞C業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)考慮的以下原 因有（）。 A、業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求 B、預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解 C、業(yè)務(wù)范圍存在限制 D、原簽證業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無(wú)保留結(jié)論 14、A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在組建 X 市第三建筑公司 2007 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

11、小組 時(shí),可以基于該公司在下列方面涉及的技能和知識(shí)超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力而聘 請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助執(zhí)行簽證業(yè)務(wù)的有（） A、建筑機(jī)械設(shè)備的性能和質(zhì)量 B、與其客戶(hù)之間的法律糾紛 C、財(cái)務(wù)部門(mén)使用的財(cái)務(wù)軟件的效用 D、對(duì)于特殊會(huì)計(jì)問(wèn)題的處理 （三）判斷題 1、辦理企業(yè)合并中的審計(jì)業(yè)務(wù)并出具審計(jì)報(bào)告屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。 （） 刪 2、在有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,無(wú)過(guò)失的合伙人對(duì)于其他合伙人 的過(guò)失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任,不承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。 （） 3、鑒證對(duì)象是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象信息進(jìn)行評(píng)價(jià)的計(jì)量的結(jié)果。（） 4、鑒證業(yè)務(wù)可以不存在除責(zé)任方以外的預(yù)期使用

12、者。（） 5、如果鑒證業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力,注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)拒絕接受委托。 刪 6、在基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象只能是 鑒證對(duì)象信息。（） 7、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境 下可接受的水平,以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ),合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的 目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,以此作為 以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（） 刪 8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān) 督與復(fù)核。（） 9、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

13、以這樣的方式提出結(jié)論：“基于 報(bào)告所述的工作,我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信,責(zé)任方做出的‘根據(jù) X 標(biāo) 準(zhǔn),XX 系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是不公平的”。（） 10、在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,時(shí)?？赡軙?huì)出現(xiàn)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢(xún)者之間以 及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧,只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到 解決,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。（） 11、如果在審計(jì)過(guò)程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)變更日至審 計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序,以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律 法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（） （四）簡(jiǎn)答題 1、XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為 A

14、BC 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) ABC 公司,該公司 系上市公司）提供包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)在內(nèi)的多項(xiàng)業(yè)務(wù)。2007 年 5 月、7 月 和 10 月,XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)了 ABC 公司第一季度季報(bào)、半年報(bào)和三季度季 報(bào)的審閱工作。在實(shí)施審閱工作時(shí),XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注意是審查 了 ABC 公司通過(guò)電子郵件和郵政快遞發(fā)來(lái)的有關(guān)財(cái)務(wù)資料及相關(guān)信息,并且通 過(guò)電話(huà)與 ZYZ 公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理交流了一些具體情況。2007 年 8 月 ,ABC 公司聘 請(qǐng) XYZ 事務(wù)所對(duì)其下屬子公司 A 公司的內(nèi)部控制進(jìn)行審核,由于 A 公司管理層 已對(duì)本公司的內(nèi)部控制出具了自查報(bào)告,A

15、BC 公司要求 XYZ 事務(wù)所對(duì)該報(bào)告發(fā) 表意見(jiàn)。2007 年 9 月,ABC 公司聘請(qǐng) XYZ 事務(wù)所負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的升級(jí)工 作,并同其簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū),XYZ 事務(wù)所擬由其咨詢(xún)部門(mén)來(lái)完成此項(xiàng)工作。 2007 年 12 月,ABC 公司決定繼續(xù)聘請(qǐng) XYZ 事務(wù)所來(lái)完成其 2007 年度財(cái)務(wù)報(bào) 表的審計(jì)工作,XYZ 事務(wù)所正在考慮是否接受該項(xiàng)委托。 要求： 請(qǐng)根據(jù)上述資料回答如下問(wèn)題： （1）XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的季報(bào)和半年報(bào)審閱工作屬于何種類(lèi)型的鑒證 業(yè)務(wù)？這種業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)在提供的保證程度、證據(jù)數(shù)量、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)和提出結(jié)論的方式這些方面

16、有何不同？ （2）XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審閱業(yè)務(wù)中采取的工作方法是否適當(dāng)？財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì)是否可以采取相同的工作方法？ （3）XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的 A 公司內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)屬于何種類(lèi)型的鑒 證業(yè)務(wù)？在此項(xiàng)業(yè)務(wù)中,鑒證對(duì)象、鑒證對(duì)象信息、責(zé)任方、預(yù)期使用者分別是 誰(shuí)？ （4）XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以接受 ABC 公司 2007 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì) 工作？如果考慮接受,應(yīng)采取何種措施以保證遵守職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)要求？ 2、ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì) AB 公司 2007 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 在考慮是否接受委托的過(guò)程中,ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)所征得 AB 公司的同意向其前

17、任注 冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)情況,發(fā)現(xiàn) AB 公司解聘前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因是因?yàn)殡p方 在涉及關(guān)聯(lián)方交易及其披露的問(wèn)題上存在重大分歧。ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在了解 到這些情況后,認(rèn)為可以較好地解決這些問(wèn)題,因此還是決定接受委托。由于 AB 公司要求 ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在 2008 年 2 月 25 日前出具審計(jì)報(bào)告,ZY 會(huì)計(jì)師事 務(wù)所人手緊張,決定將在本事務(wù)所進(jìn)行畢業(yè)實(shí)習(xí)的幾位已通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的 大學(xué)生安排進(jìn) AB 公司的審計(jì)項(xiàng)目組擔(dān)任助理審計(jì)人員。由于幾位大學(xué)生專(zhuān)業(yè)功 底非常扎實(shí),項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人決定放手讓他們承擔(dān)存貨等重要項(xiàng)目的監(jiān)盤(pán)工作,在 事后復(fù)核他們編制的工作底稿沒(méi)有發(fā)現(xiàn)大的

18、問(wèn)題,由于 AB 公司并非上市公司, 加之審計(jì)時(shí)間非常緊張,ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。2008 年 2 月 25 號(hào),ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) AB 公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,AB 公司在 2008 年 3 月 1 日支付了剩余 80％審計(jì)費(fèi)用,并按約定報(bào)銷(xiāo)了 ZY 會(huì)計(jì)師 事務(wù)所項(xiàng)目在外勤審計(jì)期間的交通及食宿費(fèi)用。 要求： 根據(jù)上述資料,請(qǐng)回答如下問(wèn)題： （1）ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)是否應(yīng)該實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,為什么？ 刪（2）事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法有哪些？ （3）ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)在項(xiàng)目組人員安排等方面是否存在違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和

19、相關(guān) 職業(yè)道德規(guī)范的行為？ （4）ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)在審計(jì)收費(fèi)方面是否存在違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德 規(guī)范的行為？ 3、A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托,對(duì)甲公司管理層編制的下屬子公司乙公 司的 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他 預(yù)期使用者。 要求： （1）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類(lèi)型,直接在答案表格中相應(yīng)位 置打“√”。 （2）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方,并簡(jiǎn)要說(shuō)明甲公司管理層、乙公司管理層 和 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。 （3）在評(píng)價(jià)乙公司 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí),甲公司使用的是自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。 請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

20、應(yīng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。 刪（4）在承接業(yè)務(wù)后,如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類(lèi) 型的鑒證報(bào)告。（2007 年） 答案與解析 （一）單項(xiàng)選擇題 1、【答案】C 【解析】選項(xiàng) A 屬于審計(jì)業(yè)務(wù),選項(xiàng) B 屬于審閱業(yè)務(wù),選項(xiàng) D 屬于其它鑒 證業(yè)務(wù)。它們都屬于鑒證業(yè)務(wù),而選項(xiàng) C 中,對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序是注冊(cè)會(huì) 計(jì)師執(zhí)行的相關(guān)服務(wù)。 2、【答案】A 【解析】B、C 屬于其他鑒證業(yè)務(wù),D 屬于審閱業(yè)務(wù),只有 A 屬于相關(guān)服務(wù) 業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。 3、【答案】B 【解析】B 屬于其他鑒證業(yè)務(wù),A 屬于相關(guān)服務(wù)中的會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)、C 屬

21、于 相關(guān)服務(wù)中稅務(wù)服務(wù),D 屬于相關(guān)服務(wù)中的代編財(cái)務(wù)信息。 4、【答案】D 【解析】驗(yàn)資屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的一種。 5、【答案】A 【解析】選項(xiàng) A 是合理保證,選項(xiàng) B 和 C 是有限保證,選項(xiàng) D 是相關(guān)業(yè)務(wù), 無(wú)需做出任何保證。 6、【答案】B 【解析】ABC 公司 2006 年財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注是“鑒證對(duì)象信息”,財(cái)務(wù)報(bào)表 反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量是“鑒證對(duì)象”。 7、【答案】A 【解析】根據(jù)教材,如果鑒證對(duì)象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或 時(shí)點(diǎn)的,評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性較高。 8、【答案】B 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能是責(zé)任方。 9、【答案】D 【解

22、析】鑒證對(duì)象可能是財(cái)務(wù)狀況,也可能是非財(cái)務(wù)狀況,故 A 不對(duì)。審計(jì) 時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度,故 B 不對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)鑒 證對(duì)象信息（或鑒證對(duì)象）在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn),故 C 不對(duì)。 10、【答案】C 【解析】事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對(duì)的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保 持獨(dú)立性的人員,內(nèi)控外聘專(zhuān)家,故 C 不對(duì)。其余各項(xiàng)皆符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn) 則的要求。 11、【答案】A 【解析】根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則和教材,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定政策和程 序,對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核,并在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,故 A 正確。

23、12、【答案】B 【解析】根據(jù)教材和準(zhǔn)則,對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任人員是主任 會(huì)計(jì)師,故 B 正確。 13、【答案】C 【解析】在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)避免下列情形： ⑴由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選復(fù)核人員；⑵復(fù)核人員在復(fù)核期間以其他方法參與該業(yè)務(wù)； ⑶復(fù)核人員代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；⑷存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形； 故 AB 錯(cuò)誤。事務(wù)所要對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)上市項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,而不一 定對(duì)所有公司實(shí)施復(fù)核,故 D 錯(cuò)誤。 14、【答案】C 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證預(yù)期使用者決策所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào) 表信息是可靠的,而不能保證決策是正確

24、的,故 A 錯(cuò)誤。對(duì)于合理保證業(yè)務(wù),應(yīng) 以積極方式提出結(jié)論,故 B 錯(cuò)誤。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,預(yù)期使用者通過(guò)閱讀鑒證 報(bào)告才能獲得鑒證對(duì)象信息,故 D 錯(cuò)誤。 15、【答案】C 【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年,故 A 錯(cuò)。每個(gè)周期內(nèi),至 少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查,故 B 錯(cuò)。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng) 當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作,故 D 錯(cuò)。 （二）多項(xiàng)選擇題 1、【答案】AD 【解析】B 屬于審計(jì)業(yè)務(wù),C 屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 2.【答案】CD 【解析】A 屬于特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù),B 屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。 3、【答案】AD 【解析】B 屬于

25、相關(guān)服務(wù),不屬于法定業(yè)務(wù)。C 漏掉了重要的關(guān)鍵詞,即正 確的說(shuō)法應(yīng)該是“辦理企業(yè)合并、分立、清算等事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)”。 4、【答案】ABD 【解析】比較容易漏選的是 D。讀者必須注意的是,在有限責(zé)任合伙中,無(wú) 過(guò)失的合伙人對(duì)有過(guò)失的合伙人造成的損失承擔(dān)有限責(zé)任,但對(duì)于自己過(guò)失行為 造成的損失仍需承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。讀者應(yīng)認(rèn)真體會(huì)教材關(guān)于有限責(zé)任合伙的論述。 5、【答案】ACD 【解析】鑒證業(yè)務(wù)有五要素,即鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證 據(jù)和鑒證報(bào)告,故 B 不屬于。 6、【答案】AD 【解析】按照鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo),鑒證業(yè)務(wù)可分為合理保證和有限保證。 7、【答案】BD

26、 【解析】客觀和剛正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行所有業(yè)務(wù)都必須遵守的道德原則,實(shí) 質(zhì)獨(dú)立和形式獨(dú)立只有在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)才需要保持、 8、【答案】ACD 【解析】委托人不屬于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系中單獨(dú)的一方。 9、【答案】AD 【解析】BC 屬于有限保證業(yè)務(wù)。 10、【答案】BD 【解析】基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)要求鑒證對(duì)象信息存在并且能夠被預(yù)期 使用者所直接獲取,A 中鑒證對(duì)象信息不存在,C 中預(yù)期使用者無(wú)法獲得鑒證對(duì) 象信息,故 AC 不選。 11、【答案】AD 【解析】“在有限保證業(yè)務(wù)中,鑒證程序的使用受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師有意識(shí)的限制, 采用的主要程序包括詢(xún)問(wèn)和分析程序,故

27、AD 正確。 12、【答案】ABD 【解析】按照工作范圍受到限制的程度,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留結(jié)論、保 留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告,或者考慮解除已簽訂的業(yè)務(wù)約定,故 ABD 正確。 13、【答案】ABC 【解析】客戶(hù)因?yàn)樵b證業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無(wú)保留結(jié)論而要求 將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)屬于不合理變更,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受,故 D 不對(duì)。 14、【答案】ABC 【解析】聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助的工作范圍應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)范圍以外的其他方 面,D 屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)范圍以?xún)?nèi)的事項(xiàng)。 （三）判斷題 1、【答案】√ 【解析】符合我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定。

28、2、【答案】× 【解析】漏掉了重要的限制條件。在這句話(huà)之后應(yīng)加上“除非該合伙人參與了 過(guò)失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為”才是正確的。 3、【答案】× 【解析】鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果,比如 年度審計(jì)中年報(bào)就是鑒證對(duì)象信息。 4、【答案】× 【解析】鑒證業(yè)務(wù)必須存在除責(zé)任方以外的預(yù)期使用者,否則只有兩方關(guān)系 而非三方關(guān)系。 5、【答案】× 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定需要拒絕接受委托,因?yàn)榭梢酝ㄟ^(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)家來(lái)提 供某些特殊知識(shí)和技能。 6、【答案】× 【解析】在基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象即可 以是鑒證對(duì)象信息,也可以是鑒證對(duì)象。 7

29、、【答案】× 【解析】有限保證業(yè)務(wù)應(yīng)以消極方式發(fā)表結(jié)論,合理保證應(yīng)以積極方式發(fā)表 結(jié)論。 8【答案】× 【解析】符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則對(duì)于業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的要 求。 9【答案】× 【解析】提出結(jié)論的方式為消極方式,不適合于合理保證業(yè)務(wù)。 10、【答案】√ 【解析】符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則關(guān)于意見(jiàn)分歧的規(guī)定。 11、【答案】× 【解析】復(fù)核的期間應(yīng)改成“從接受委托日至審計(jì)工作完成日”。根據(jù)中國(guó)注 冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121 號(hào)《歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》第二十三條,如 果在審計(jì)過(guò)程中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,新項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)截止變更日已完成的工作

30、 實(shí)施足夠的復(fù)核程序。 （四）簡(jiǎn)答題 1、【答案】 （1）XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的簽證業(yè)務(wù)。在保證 程度方面,審閱業(yè)務(wù)提供的低于高水平的保證程度,審計(jì)業(yè)務(wù)提供的高水平的保 證程度。在證據(jù)數(shù)量方面,審閱業(yè)務(wù)所需的證據(jù)較少,審計(jì)業(yè)務(wù)所需的證據(jù)較多。 在鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面,審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較高,審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較低。在提出 結(jié)論的方式上,審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論,審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論。 （2）XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審閱業(yè)務(wù)中采取的工作方法是恰當(dāng)?shù)?。因?yàn)閷忛? 業(yè)務(wù)是一種有限保證業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的工作程序是受到有意識(shí)限制的,可 以主要采取詢(xún)問(wèn)和分析程

31、序,不必一定要到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審閱程序。財(cái)務(wù) 報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)采取這種工作方法顯然不妥的,審計(jì)業(yè)務(wù)必須采用所有必要的審計(jì) 程序,而且必須到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)搜集有關(guān)證據(jù)。 （3）XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒 證業(yè)務(wù)。在此項(xiàng)業(yè)務(wù)中,鑒證對(duì)象是 A 公司的內(nèi)部控制有效性,鑒證對(duì)象信息 是 A 公司出具的內(nèi)部控制有效性自查報(bào)告,責(zé)任方是 A 公司的管理層,預(yù)期使用 者是 ABC 公司的管理層。 （4）XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所向 ABC 公司提供的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 業(yè)務(wù)屬于不相容業(yè)務(wù),雖然目前并不被法律所明文禁止,但對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)

32、立 性產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)威脅是非常大的,在通常情況下,XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不接受審 計(jì)業(yè)務(wù)的委托。如果 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定接受該項(xiàng)業(yè)務(wù),應(yīng)保證負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè) 務(wù)的項(xiàng)目組應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,并同被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu) 交流該事項(xiàng)。 2、【答案】 （1）ZY 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。因?yàn)殡m然 AB 公司并非上 市公司,但其解聘前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的方式表明此項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高,加之審 計(jì)業(yè)務(wù)完成的時(shí)間要求較緊,可能進(jìn)一步增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),故此必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量 控制復(fù)核。 （2）事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制方法包括：第一,與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行 討論；第二,復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)

33、表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象報(bào)告,尤其考慮報(bào)告是否恰當(dāng)；第三, 選取項(xiàng)目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。 （3）在項(xiàng)目組人員安排上將存貨監(jiān)盤(pán)等重要審計(jì)工作交由沒(méi)有充足經(jīng)驗(yàn)的 大學(xué)生來(lái)完成,違背了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求。 （4）在審計(jì)收費(fèi)方面,執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并未禁止由被審計(jì)單位負(fù)擔(dān)項(xiàng)目組外勤審 計(jì)工作期間的交通及食宿費(fèi)用,但 80％的剩余審計(jì)費(fèi)用支付的時(shí)間被安排在審計(jì) 報(bào)告提交之后,可能會(huì)對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。 3、【答案】 （1） 該鑒證業(yè)務(wù)的類(lèi)型見(jiàn)下表： 分類(lèi)序號(hào) 業(yè)務(wù)類(lèi)型 在相應(yīng)位置打“√” 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 直接報(bào)告業(yè)務(wù) ① √ 歷史財(cái)務(wù)信

34、息鑒證業(yè)務(wù) 其他鑒證業(yè)務(wù) ② √ 本題中,鑒證對(duì)象信息為 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告,該信息以責(zé)任方認(rèn) 定的形式存在,并可以為預(yù)期使用者所獲取,因此是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。 由于此次鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象為 IT 系統(tǒng)的運(yùn)行有效性,并非歷史財(cái)務(wù)信息,因此 應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為其他鑒證業(yè)務(wù)。 （2） 答案為： ①責(zé)任方為甲公司的管理層； ②甲公司對(duì)由其編制的乙公司 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告（或：鑒證對(duì)象 信息）負(fù)責(zé)； ③乙公司對(duì)其 IT 系統(tǒng)的運(yùn)行有效性（或：鑒證對(duì)象）負(fù)責(zé)； ④A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其出具的乙公司系統(tǒng)運(yùn)行有效性的鑒證報(bào)告負(fù)責(zé)。 （3）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從“相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五個(gè) 方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。 （4）答案為： ①在承接業(yè)務(wù)后,如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng),可能導(dǎo)致誤導(dǎo)預(yù)期使用者,A 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度,出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告。 ②在承接業(yè)務(wù)后,如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng),可能導(dǎo)致工作范圍受到限制,A 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度,出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告。 歡 迎 您 下 載 , 均 可 自 由 編 輯 科教興國(guó) 20