【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)講義考試試題

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1、 {財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}審計(jì) 講義考試試題 6 在與甲公司管理層交流時(shí),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于(A)。 A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù) B.直接報(bào)告業(yè)務(wù) C.其他鑒證業(yè)務(wù) D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù) 7 在確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí),下列表述正確的是(B)。（2008 年） A.甲公司管理層應(yīng)對(duì) K 公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) B.甲公司管理層應(yīng)對(duì) K 公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé),K 公司管理層應(yīng)對(duì) K 公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及 現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) C.K 公司管理層應(yīng)對(duì) K 公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé),甲公司管理層應(yīng)對(duì) K 公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及 現(xiàn)金流

2、量負(fù)責(zé) D.K 公司管理層應(yīng)對(duì) K 公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) 8 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中,保證程度最高的是(A)。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B.代編財(cái)務(wù)信息 C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序 8 職業(yè)道德守則要求會(huì)員保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性,以下陳述不正確的是（B）。 A.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損于職業(yè)因素影響 B.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會(huì)員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系 C.如果會(huì)員在形式上不獨(dú)立,則很可能被推定為其誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立

3、 9 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則專門規(guī)定了以下各個(gè)方面,其中（B）是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 專業(yè)工作過程中內(nèi)心狀態(tài)的要求。 A.誠(chéng)信 B.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 C.應(yīng)有的關(guān)注 D.客觀 10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的是專家服務(wù),因此對(duì)其專業(yè)勝任能力有特定要求。下列對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專 業(yè)勝任能力的表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵–）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個(gè)階段 B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)則違背了職業(yè)道德基 本原則,這種行為的性質(zhì)就是欺詐 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有了專業(yè)勝任能力就能夠勝任所有特定業(yè)務(wù)工作 D.專業(yè)勝任能力基本原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)勝任服務(wù)時(shí)

4、合理運(yùn)用職業(yè)判斷 11.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵–）。 A.應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè) B.應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員保持職業(yè)懷疑態(tài)度,運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn),獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證 據(jù) C.應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有舞弊 D.應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo) 12 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已識(shí)別對(duì)客觀性的威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威 脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不能降低威脅的是（A）。 A．與會(huì)計(jì)師客戶內(nèi)部高級(jí)管理層討論該事項(xiàng) B．與客戶治理層討論可能威脅的事項(xiàng) C．終

5、止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟(jì)利益 D．退出項(xiàng)目組 13 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了具體的某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來確保消 除或降低對(duì)獨(dú)立性的威脅。下列防范措施中可能無效的是（D）。 A.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作 B.向被審計(jì)單位的獨(dú)立董事進(jìn)行獨(dú)立第三方咨詢 C.向被審計(jì)單位的治理層披露服務(wù)性質(zhì) D.與被審計(jì)單位的管理層討論職業(yè)道德問題 14 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)客戶未來一年內(nèi)將無支付能力,但該客戶正在向某銀行申 請(qǐng)一筆數(shù)額巨大的短期借款。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師清楚地意識(shí)到,若銀行了解該客戶的情況,必然 不同意發(fā)放貸款。此時(shí)他應(yīng)

6、當(dāng)（B）。 A.將客戶的情況告知銀行,以免銀行遭受損失 B.保守客戶的秘密,不將有關(guān)情況告知銀行 C.要求客戶提高審計(jì)費(fèi)用,否則將告知銀行 D.召開審計(jì)小組會(huì)議,討論是否向銀行舉報(bào) 15.審查Ｕ公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),由于審計(jì)小組成員無法確定Ｕ公司存貨的品質(zhì)狀況, 打算聘請(qǐng) 55 歲的王先生作為審計(jì)小組的專家。會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定先了解王先生的經(jīng)歷,再 確定是否聘請(qǐng)王先生。以下情況中,只有（B）不致影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)王先生的聘用。 A.同王先生談話后,得知王先生將于下月調(diào)入Ｕ公司擔(dān)任驗(yàn)收部門主管 B.向Ｕ公司調(diào)查后得知王先生在 23 歲時(shí)曾擔(dān)任Ｕ公司財(cái)務(wù)部門出納員一年

7、C.經(jīng)與Ｕ公司審計(jì)委員會(huì)討論,得知王先生的女兒擔(dān)任Ｕ公司的倉(cāng)庫(kù)保管員 D.向王先生所在單位詢問后,得知王先生已有 25 年沒有從事過相關(guān)的業(yè)務(wù) 16.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措 施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖牵―）。 A.征得被審計(jì)單位的同意后與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行交流 B.在與被審計(jì)單位的交流函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性 C.向現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的復(fù)印件 D.直接與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行交流并向現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的復(fù)印件 17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),如果未能采取有效的防范措施降

8、低威脅至可接受水平,則 應(yīng)當(dāng)采取以下(B)應(yīng)對(duì)辦法。 A.消除產(chǎn)生的威脅 B.拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定 C.與審計(jì)客戶管理層交流威脅的可能影響 D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性威脅 18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)用獨(dú)立性概念框架時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用獨(dú)立性 概念框架的工作思路表達(dá)不恰當(dāng)?shù)氖?C)。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)或續(xù)約時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的威脅 B.評(píng)價(jià)已識(shí)別威脅的重要程度 C.消除威脅對(duì)獨(dú)立性的所有威脅 D.必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩? 19.如果多個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的,并且至少具備下列(ABCD)特征之一的,應(yīng)被視為 屬

9、于同一個(gè)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 A.共享收益、共擔(dān)成本 B.共享同一所有權(quán)、控制或管理 C.共享同一質(zhì)量控制政策與程序 19.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從 2004 年 12 月 1 日開始授受委托,已經(jīng)連續(xù) 3 年對(duì) X 股份有限公司 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì),雙方約定 2009 年 3 月 8 日對(duì) 2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并 且決定在 2009 年 9 月 15 日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì) X 公司的審計(jì) 業(yè)務(wù)期間是(D)。 A.2004 年 12 月 1 日至 2009 年 3 月 8 日 B.2004 年 1 月 1 日至 2009 年

10、 3 月 8 日 C.2004 年 12 月 1 日至 2009 年 9 月 15 日 D.2004 年 1 月 1 日至 2009 年 9 月 15 日 20.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,下列的處理正確的是（D）。 A.將審計(jì)項(xiàng)目組成員的利益馬上處理 B.將審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離項(xiàng)目組 C.請(qǐng)獨(dú)立的有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核其工作結(jié)果 D.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平 21.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有 經(jīng)濟(jì)利益則應(yīng)當(dāng)確定是否會(huì)產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià) 威脅的重要程度并

11、在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施? 當(dāng)?shù)氖牵ˋ）。 A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組 B.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平 C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù) D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接該業(yè)務(wù)則必須馬上終止業(yè)務(wù) 17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括(C)。 A.相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ) B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)的合理性 C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證 D.對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) 18 注冊(cè)會(huì)計(jì)師某項(xiàng)資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公平價(jià)值入賬,

12、主要是為了證實(shí)資產(chǎn)的(C) 認(rèn)定。 A.存在 B.完整性 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D.準(zhǔn)確性 19 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中,能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是(B)。 A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目,抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn) C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件,并作相應(yīng)記錄 D.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額,以及會(huì)計(jì)處理是否正確 20 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上市公司的年報(bào)審計(jì)時(shí),一般會(huì)將“發(fā)生”認(rèn)定作為重點(diǎn)證明的認(rèn)定項(xiàng)目是 (B)。 A.應(yīng)付賬款 B.營(yíng)業(yè)收入 C.預(yù)收款項(xiàng) D.預(yù)付款項(xiàng) 21 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將 20

13、08 年 12 月 31 日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)收入計(jì)入 2009 年 1 月 3 日的營(yíng)業(yè)收入的確鑿審計(jì)證據(jù),則與這筆業(yè)務(wù)有關(guān)的認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師最關(guān)注 的是(C)。 A.分類 B.準(zhǔn)確性 C.截止 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 22 在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),正確的測(cè)試方向是（C）。 A．從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目 B．從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表 C．從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù) D．從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄 23 甲公司將 2006 年度的營(yíng)業(yè)收入列入 2005 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,則其 2005 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中 存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（C）。 A．總體合理性 B．計(jì)價(jià)和分

14、攤 C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者之所以希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公平性發(fā)表意見, D．完整性 24 發(fā)主要有以下原因,不正確的是（D）。 A.利益沖突 B.財(cái)務(wù)信息的重要性 C.復(fù)雜性 D.直接性 26 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中,不正確的是(D)。 A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜? 但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效 性 B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性 和完整性獲取審計(jì)證據(jù) C.如果從不同來源

15、獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù) 不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,因此可以減 少某些不可替代的審計(jì)程序 25 下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中,不正確的是(A)。 A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù) B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn) C.對(duì)于詢問的答復(fù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證 D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系 多選題 1 對(duì)以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理解的陳述中,恰當(dāng)?shù)挠?ACD)。 A.

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所采用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和不同會(huì)計(jì)制度來判 斷其年報(bào)的編制是否合法,年報(bào)反映的內(nèi)容是否公平 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)” D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須收集基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意 2 如果要注冊(cè)成為一名執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,在遇到下列情形時(shí)將不予注冊(cè)(ABD)。 A.失去了完全民事行為能力 B.受到刑事處罰 C.在經(jīng)濟(jì)管理工作中受到通報(bào)批評(píng)或警告 D.自行停止執(zhí)業(yè)滿 2 年 3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在違反下列規(guī)定和原則(ABD),

17、出具虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的 審計(jì)報(bào)告將會(huì)被認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。 A.法律法規(guī) B.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則 C.內(nèi)部控制規(guī)范 D.誠(chéng)信公平原則 4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行某上市公司 2008 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),下列情形中遵循了保密原則 的有（BC）。 A.在未得到 X 公司同意的情況下將 X 公司利潤(rùn)分配政策提給予 X 公司所在行業(yè)聯(lián)營(yíng)單位 B.在未得到 X 公司授權(quán)情況下向中國(guó)證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的 X 公司隱瞞巨額收入的偷稅行為 C.在未得到 X 公司授權(quán)情況下向法庭提供作為配合被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工 作底稿 D.在未得到 X 公司授權(quán)情況下向后

18、任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供 2008 年審計(jì)工作底稿 5 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)交往中應(yīng)當(dāng)遵循保密原則,警惕無意泄密的可能性,特別是向直系親屬。 這里所說的直系親屬包括（ABC）。 A.配偶、子女、父母 B.岳父母、公婆 C.兄、弟、姐、妹 D.配偶的兄、弟、姐、妹 6 審計(jì)小組成員小王的妻子是 X 公司的合伙人,以下防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情形的有 (AC)。 A.該事務(wù)所拒絕接受 X 公司的審計(jì)業(yè)務(wù) B.審計(jì)報(bào)告意見段增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 C.將小王調(diào)離審計(jì)小組 D.請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核小王的審計(jì)工作底稿 12 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí),將“完整性”作為重點(diǎn)證明認(rèn)定的有(BC)。

19、 A.預(yù)付賬款 B.短期借款 C.應(yīng)付賬款 D.應(yīng)收賬款 7 下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有(BC)。 A.應(yīng)收賬款確實(shí)為被審計(jì)單位擁有 B.計(jì)提和沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額是正確的 C.應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬是一致性的 D.應(yīng)收賬款均已記錄 8 一般情況下,被審計(jì)單位舞弊行為的最終目的大都是為了獲取益處或減少損失。基于這一 假設(shè),在審查下列（CD）財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將被審計(jì)單位對(duì)利潤(rùn)的完整性認(rèn)定作 為重要的認(rèn)定。 A．按有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,上市公司對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表 B．為了取得長(zhǎng)期借款,應(yīng)銀行要求編制的財(cái)務(wù)報(bào)表 C．按合同約定,非

20、上市公司在分利前向股東呈送的財(cái)務(wù)報(bào)表 D．在繳納所得稅前,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表 9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì) XYZ 股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí),能根據(jù)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定 推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（AD）。 A.存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符,金額的計(jì)算正確 B.當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí),已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值 C.年末采購(gòu)、銷售截止是恰當(dāng)?shù)? D.存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額計(jì)數(shù)一致 10 如果被審計(jì)單位將應(yīng)記入Ｘ賬戶的業(yè)務(wù)錯(cuò)記在同一會(huì)計(jì)期間的Ｙ賬戶中,則以下說法中, （A,B,C）是正確的。 A.Ｘ賬戶違反了完整性認(rèn)定 B.Ｙ賬戶違反了存在認(rèn)定 C.被審計(jì)單位違反

21、了分類或分類和可理解性認(rèn)定 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過截止測(cè)試發(fā)現(xiàn) 11 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查 U 公司的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn) U 公司于 2008 年末以辦公大樓為抵 押,從Ｖ公司賒購(gòu)了一批價(jià)值 3000 萬元的原材料。U 公司財(cái)務(wù)人員在對(duì)此筆業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù) 處理時(shí),按照財(cái)務(wù)經(jīng)理的指示編制了借記“原材料”3000 萬元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入”3000 萬元的 會(huì)計(jì)分錄。以下關(guān)于這一事項(xiàng)的說法中,你認(rèn)可的有（ABCD）。 A.U 公司違背了與交易和事項(xiàng)相關(guān)的分類目標(biāo) B.U 公司違背了與期末賬戶余額相關(guān)的完整性目標(biāo) C.U 公司違背了與列報(bào)相關(guān)的完整性目標(biāo) D.U 公司違背

22、了與交易和事項(xiàng)相關(guān)的發(fā)生目標(biāo) 12 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中,不正確的是(D)。 A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜? 但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效 性 B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性 和完整性獲取審計(jì)證據(jù) C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù) 不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)

23、系,因此可以減 少某些不可替代的審計(jì)程序 13 下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中,不正確的是(A)。 A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù) B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn) C.對(duì)于詢問的答復(fù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證 D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系 14 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮以 下因素（BD）。 A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境 D.實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù) 判斷題

24、1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)解決了審計(jì)資源的分配問題,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致 財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。(錯(cuò)) 2 取得全科成績(jī)合格證,加入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)即是執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(錯(cuò))。 3 注冊(cè)成為一名執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)并經(jīng)財(cái)政部門審批。（×） 簡(jiǎn)答題 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司丁公司 20×8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。20×8 年,丁公司管理層 通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單,虛構(gòu)了一筆大額營(yíng)業(yè)收入。D 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后,認(rèn)為丁公司 20×8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào), 出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。在丁

25、公司 20×8 年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后,股民甲購(gòu)入了丁 公司股票。隨后,丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光,并受到證券監(jiān)管部門的處罰,其股票價(jià)格大幅 下跌。為此,股民甲向法院起訴 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,要求其賠償損失。D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與股民 甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由,要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。 要求： （1）為了支持訴訟請(qǐng)求,股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。 （2）指出 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確,并簡(jiǎn)要說明理由。 （3）在哪些情形下,D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。（2008 年） 【答案】 （1）為了支持訴訟請(qǐng)求,股民甲應(yīng)當(dāng)提出下列理由： D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)

26、報(bào)告是不實(shí)報(bào)告；D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過錯(cuò)；股民甲遭受了損失；D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過錯(cuò)與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。 （2）D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由不正確?！端痉ń忉尅返诙l規(guī)定：“因合理信賴或者使用 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告,與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券 等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的 利害關(guān)系人。” （3）下列情形下,D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程 序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)；審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴 的銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件,D

27、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不 實(shí)；已對(duì)丁公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。 2.A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托,對(duì)甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司 IT 系統(tǒng)運(yùn) 行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。（2007 年） 要求： （1）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型,直接在答題卷表格中相應(yīng)位置打“√”。 請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)位置打“√” 分類序號(hào) 業(yè)務(wù)類型 （1） 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 直接報(bào)告業(yè)務(wù) （2） 歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù) 其他鑒證業(yè)務(wù) （2）請(qǐng)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方,并簡(jiǎn)要說明甲公司管理層、乙公司

28、管理層和 A 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。 （3）在評(píng)價(jià)乙公司 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí),甲公司使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要 說明 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。 （4）在承接業(yè)務(wù)后,如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的鑒證報(bào) 告？ 【答案】 （1）該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)類型如下表所示： 請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)位置打“√” 分類序號(hào) 業(yè)務(wù)類型 （1） √ 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 直接報(bào)告業(yè)務(wù) （2） 歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù) 其他鑒證業(yè)務(wù) √ （2）責(zé)任方為甲公司管理層。 甲公司管理層對(duì)由其編制的乙公司 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé)； 乙公司

29、管理層對(duì)其 IT 系統(tǒng)運(yùn)行的有效性負(fù)責(zé)； A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其出具的乙公司 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性的鑒證報(bào)告負(fù)責(zé)。 3）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從“相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五個(gè)方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的 適當(dāng)性。 （4）在承接業(yè)務(wù)后,如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng),可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其 重大與廣泛程度,出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。 在承接業(yè)務(wù)后,如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng),造成工作范圍受到限制,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限 制的重大與廣泛程度,出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。 3【例題·簡(jiǎn)答題】A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 X 商業(yè)銀行的股票 100 股,市值約 600

30、元。由于數(shù)額較 小,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出,也未予回避。 要求：請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定,判斷該種情形是否對(duì) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成威脅,并簡(jiǎn)要說明理由。 【答案】A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了獨(dú)立性。因?yàn)?A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 X 商業(yè)銀行的股票,A 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師與 X 商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益,威脅獨(dú)立性。 4． ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司 20×8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是 C 注冊(cè) 計(jì)師,其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟 悉,無須再了解戊公司及其環(huán)境,應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)

31、質(zhì)性程序上。審計(jì)行 程中,項(xiàng)目組成員 D 發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員 E 提出應(yīng)當(dāng)針對(duì) 該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序,并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層 非常誠(chéng)信,不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況,戊公司并非上市公司,無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張,對(duì)戊公司 20×8 年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。 要求： 根據(jù)中國(guó)注冊(cè)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求,請(qǐng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行 和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題,并簡(jiǎn)要說明理由。 （1）項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 的要求,對(duì)

32、于審計(jì)業(yè)務(wù),項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。 （2）沒有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求,任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程 序。 （3）沒有對(duì)管理層舞弊保持謹(jǐn)慎。在戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職 業(yè)謹(jǐn)慎,追加實(shí)施審計(jì)程序。 （4）項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧未經(jīng)解決出具報(bào)告。只有意見分歧問題得到解決,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才 能出具報(bào)告。 （5）沒有實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 2.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 20×8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng) 目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中,審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的

33、事項(xiàng)： （1）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理 H 同為京劇社票友,經(jīng) H 介紹,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他 企業(yè)籌得款項(xiàng),成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。 （2）審計(jì)項(xiàng)目組成員 B 與甲公司基建處處長(zhǎng) I 是戰(zhàn)友,I 將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓 給 B,B 按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。 （3）審計(jì)項(xiàng)目組成員 C 與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 J 畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。 （4）審計(jì)項(xiàng)目組成員 D 的朋友于 20×7 年 2 月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券 20 萬元。 （5）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理 E 于 20×5 年 10 月離開事務(wù)所,擔(dān)任甲公司辦公室主 任。 （6）甲公司系乙上

34、市公司的子公司。20×8 年末,審計(jì)項(xiàng)目組成員 F 的擁有乙上市公司 300 股流通股股票,該股票每股市值為 12 元。 要求： 針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6）,分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅,并簡(jiǎn)要說明 理由。 1）第（1）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的高級(jí)管理人員副 總經(jīng)理 H 之間存在長(zhǎng)期交往,產(chǎn)生密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅。 （2）第（2）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員 B 與審計(jì)客戶的基建處處長(zhǎng) I 關(guān)系密切,而 且因?yàn)?I 是基建處處長(zhǎng),所以很可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。同時(shí)項(xiàng)目 組成員 B 是按照甲

35、公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)付款的,并不是市場(chǎng)上的公平價(jià),所以構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性 的威脅。 （3）第（3）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員 C 與審計(jì)客戶甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理是校友關(guān) 系,但不構(gòu)成密切關(guān)系,所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。 （4）第（4）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員 D 的朋友擁有甲公司的債券,并不能夠視同 是 D 擁有審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,也沒有說是密切的朋友,所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。 5）第（5）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。原會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政部經(jīng)理 E 進(jìn)入審計(jì)客戶擔(dān)任辦公室主 任的職務(wù)。由于 E 在會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有具體從事過對(duì)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù),同時(shí)在審計(jì)客戶擔(dān) 任的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

36、業(yè)務(wù)也沒有影響,而且時(shí)間已經(jīng)相隔 3 年,所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的 影響。 （6）第（6）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員 D 的父親可以對(duì)審計(jì)客戶甲公司施加控制的 乙上市公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,并且甲公司對(duì)乙公司重要（由于甲是乙的子公司）,則將產(chǎn) 生重大的自身利益威脅。 第五題.L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) F 公司 2005 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),收集到以下六組審計(jì)證據(jù)： （1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票； （2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單； （3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表； （4）薪水計(jì)算單與薪水發(fā)放單； （5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄； （6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。 要求：請(qǐng)分別說明每

37、組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠,并簡(jiǎn)要說明理由。（2006 年） （1）購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠。這是因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員,而收料單 是公司自行編制的。 （2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn),并獲得公司以外 的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 （3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào),并且經(jīng)過公司不同 部門人員的審核,而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 （4）薪水發(fā)放單比薪水計(jì)算單可靠。這是因?yàn)樾剿l(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的薪水領(lǐng)取人 簽字確認(rèn),而薪水計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 （5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的, 而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。 （6）銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取 的,未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手,存在偽造、涂改的可能 性。 歡 迎 您 下 載 , 均 可 自 由 編 輯 科教興國(guó) 11 / 11