醫(yī)療器械財(cái)務(wù)知識(shí)

《醫(yī)療器械財(cái)務(wù)知識(shí)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《醫(yī)療器械財(cái)務(wù)知識(shí)（16頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 醫(yī)療器械財(cái)務(wù)知識(shí) 一 貨款結(jié)算方式介紹 2 二 結(jié)算方式的選擇 4 三 發(fā)票管理 5 四 合同管理 7 五 返利管理 8 六 付款結(jié)算管理 13 七 往來賬款的核對(duì) 14 八 相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo) 15 一 貨款結(jié)算方式介紹 貨款結(jié)算分為貨幣資金結(jié)算和非貨幣資金結(jié)算，貨幣資金結(jié)算又分為銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付結(jié)算 ，非貨幣資金結(jié)算主要包括易貨對(duì)沖方式。 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算：指通過付款人開戶銀行將所支付的款項(xiàng)從付款人開戶銀行劃轉(zhuǎn)到收款人開戶銀行賬戶的結(jié)算方式。 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)結(jié)算賬戶。企業(yè)在銀行開立賬

2、戶以后，除按規(guī)定的限額保留少量的庫(kù)存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行了， 除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付款項(xiàng)外，在經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算一般分為支票、電匯、商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票等主要結(jié)算方式，以支票、電匯、銀行承兌匯票最為普遍。 1、支票結(jié)算 支票是銀行存款人簽發(fā)給收款人辦理款項(xiàng)結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票?，F(xiàn)金支票可以轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)帳支票不能支取現(xiàn)金。 支票結(jié)算方式是同城或同一票據(jù)交換地區(qū)結(jié)算中廣泛使用的一種結(jié)算方式，單位和個(gè)人在同城或

3、票據(jù)交換地區(qū)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算均可以使用支票。 支票一律記名、不得涂改，支票金額起點(diǎn)為一百元, 提示付款期為10天，支票從收款方開戶銀行辦理進(jìn)賬一般俗稱為順進(jìn)賬，支票從付款方開戶銀行辦理進(jìn)賬一般俗稱為倒進(jìn)賬，支票順進(jìn)賬會(huì)存在退票風(fēng)險(xiǎn)，倒進(jìn)賬只要辦理了銀行進(jìn)賬手續(xù)就不會(huì)退票。支票是同城結(jié)算采用最普遍的一種結(jié)算方式。 2、電匯 電匯是匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。適用于單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。這種結(jié)算方式劃撥款項(xiàng)簡(jiǎn)便、靈活，是目前異地結(jié)算采用最普遍的銀行結(jié)算方式。 3、商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽

4、發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)，按其承兌人的不同，又分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 。承兌期最長(zhǎng)不超過6個(gè)月，提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。 銀行承兌匯票是由付款人申請(qǐng)簽發(fā)，銀行承兌付款的一種票據(jù)，是有銀行信用保證的一種結(jié)算方式 商業(yè)承兌匯票是由付款人開具并由付款人承兌的一種票據(jù)，是由付款人信用保證的一種結(jié)算方式，相對(duì)收款風(fēng)險(xiǎn)較大，客戶一般只接受信用相當(dāng)好且有長(zhǎng)期合作關(guān)系的客戶開具的商業(yè)承兌匯票。 在銀行開立帳戶的法人之間根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行商品交易，均可使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票在同城和異地均可使用，可背書轉(zhuǎn)讓，目前還沒有轉(zhuǎn)讓次數(shù)的限制。符合

5、條件的承兌匯票可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)要支付貼現(xiàn)利息，各個(gè)銀行的貼現(xiàn)率會(huì)根據(jù)承兌匯票的具體情況有所不同。 4、銀行匯票、銀行本票 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶和個(gè)人需要支付各種款項(xiàng)，均可使用銀行匯票 。 銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶和個(gè)人在同城范圍的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算均可以使用銀行本票 銀行匯票與銀行本票在開具時(shí)付款人已將所支付的款項(xiàng)已以保證金的形式存入銀行，因此是信用度極高的結(jié)算方式。 5、銀行結(jié)算票據(jù)一般填

6、寫要素 日期、付款人名稱及開戶銀行名稱和賬戶、收款人名稱、金額大小寫、付款用途、銀行印鑒、背書轉(zhuǎn)讓單據(jù)的背書人名稱及銀行印鑒等，金額大小寫相符，印鑒清晰，內(nèi)容不得涂改。 收取銀行結(jié)算票據(jù)時(shí)，必須對(duì)上述各要素進(jìn)行審核，要注意付款期限、金額大小寫、銀行印鑒章、單位全稱及開戶銀行賬號(hào)、字跡清楚，無涂改等。 二 結(jié)算方式的選擇 現(xiàn)金結(jié)算 就是用現(xiàn)金鈔票支付貨款的一種方式，一般適應(yīng)金額較小額、對(duì)個(gè)人支付款項(xiàng)的結(jié)算。 易貨對(duì)沖 是以銷售貨物貨款直接抵償應(yīng)付貨款的一種結(jié)算方式，一般是雙方都有購(gòu)進(jìn)與銷售往來業(yè)務(wù)的單位使用。當(dāng)應(yīng)收貨款長(zhǎng)期得不到清償且有發(fā)生呆

7、死風(fēng)險(xiǎn)（即壞賬損失）時(shí)往往也采取此種方式以收回貨款，減少損失。 1、收款結(jié)算方式的選擇 收款結(jié)算應(yīng)盡量采用現(xiàn)款結(jié)算，即采用現(xiàn)金、電匯、轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票、銀行匯票等結(jié)算方式，盡量減少收取承兌匯票，一般不收取商業(yè)承兌匯票。 收取轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，如果收款金額已經(jīng)確定，一般要求付款方辦理倒進(jìn)賬。如果收取空白轉(zhuǎn)賬支票，首次發(fā)生業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)發(fā)生很少的客戶，應(yīng)在銀行收妥款項(xiàng)后才能確認(rèn)款項(xiàng)已收。 收取銀行承兌匯票的承兌到期時(shí)間赿短赿好，原則上不收取地方性小銀行的承兌匯票(如非省會(huì)城市商業(yè)銀行,信用合作社等)。地方性小銀行的承兌匯票一般不便于貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓。 收取銀行匯票與

8、銀行本票時(shí)，首次發(fā)生業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)發(fā)生很少的客戶，應(yīng)先到銀行辦理解付并收妥款項(xiàng)后才能確認(rèn)款項(xiàng)已收。 2、付款結(jié)算方式的選擇 付款結(jié)算應(yīng)盡量采用承兌匯票結(jié)算方式，盡量少使用現(xiàn)款即現(xiàn)金、電匯、轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票、銀行匯票等結(jié)算方式。 對(duì)同時(shí)有銷售業(yè)務(wù)的單位即既是上游供應(yīng)商又是下游客戶的應(yīng)盡量用易貨對(duì)沖方式。 首先選用承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓來支付貨款 公司收取的承兌匯票由于付款周期長(zhǎng)、如在銀行貼現(xiàn)則支付貼現(xiàn)利息 而增加財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此收取的承兌匯票應(yīng)首先轉(zhuǎn)讓給上游客戶。 盡量在銀行的授信額度內(nèi)開出銀行承兌匯票，銀行承兌匯票有銀行承兌保障而又可延遲至承兌到期日付款，

9、有利于公司利用銀行信用進(jìn)行資金的周轉(zhuǎn)。 3.、收取或付款結(jié)算方式可以在購(gòu)銷合同中予以明確。 對(duì)于結(jié)算方式的選擇，有一句“名言”：客戶的付款習(xí)慣是收款人養(yǎng)成的，我們的付款方式可以讓客戶默認(rèn)是一種習(xí)慣。 三 發(fā)票管理 1、發(fā)票的分類 發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具或收取的收付款憑證。它是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要商事憑證，是發(fā)生購(gòu)銷及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面載體，是財(cái)務(wù)收支重要的原始憑證，從事購(gòu)銷業(yè)務(wù)必須依法取得或開具發(fā)票。 發(fā)票一般分為：普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票還分為增值稅普通發(fā)票和其他普通發(fā)票。 普通發(fā)票

10、根據(jù)行業(yè)的不同，一般可分為工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、加工修理修配業(yè)發(fā)票、收購(gòu)業(yè)發(fā)票、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、建筑安裝業(yè)發(fā)票、金融保險(xiǎn)業(yè)發(fā)票、郵電通信業(yè)發(fā)票、娛樂業(yè)發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)票以及銷售不動(dòng)產(chǎn)類發(fā)票等。普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)，我們一般所說的取得發(fā)票就是指的發(fā)票第二聯(lián)。 　 增值稅專用發(fā)票是我國(guó)實(shí)施新稅制的產(chǎn)物，是國(guó)家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以

11、抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證 。 增值稅專用發(fā)票的基本取次有發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)，其他聯(lián)次根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)有所不同，如有的有發(fā)貨聯(lián)、隨貨同行聯(lián)等。 我們一般所說取得增值稅專用發(fā)票是指取得發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)。 2、發(fā)票的識(shí)別 發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。 看水?。浩胀òl(fā)票聯(lián)發(fā)票采用專用水印紙印刷，水印圖案為菱形，中間標(biāo)有SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。 看顏色：發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線燈下呈橘紅色。部分?。ㄊ校┒悇?wù)機(jī)關(guān)還用無色熒光油墨在發(fā)票聯(lián)加了防偽暗記，在紫外線照射下呈綠色熒光反應(yīng)。 看公章：

12、普通發(fā)票必須套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，“發(fā)票監(jiān)制章”為橢圓形，長(zhǎng)軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制” 或“地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間分別刻制：“××省××市”或“××省××縣”字樣?！鞍l(fā)票監(jiān)制章”環(huán)內(nèi)字樣均為楷體。 普通發(fā)票中的定額發(fā)票的聯(lián)次一般為單張三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第三聯(lián)為記帳聯(lián)。 普通發(fā)票各聯(lián)字色為：第一聯(lián)為白紙黑字；第二聯(lián)為發(fā)票專用紙，字棕色；第三聯(lián)為白紙，字淡紅色。其他根據(jù)需要增減聯(lián)次的，各聯(lián)字色可任定，但不得與一、二、三聯(lián)字色相同。 增值稅專用發(fā)票除了具備普通發(fā)票的一

13、些基本特點(diǎn)外，還有購(gòu)、銷單位的相關(guān)開票信息如稅號(hào)、地址、電話等，密文必須在密文方框內(nèi)，不得錯(cuò)位或污損 增值稅專用發(fā)票只能向具有“一般納稅人”資格的單位開具，不得向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票 四 合同管理 商品購(gòu)銷合同須經(jīng)購(gòu)銷雙方法定代表人或法定代表人委托的人員簽字并加蓋公章（或合同專用章）后方可生效。函件、電報(bào)、電傳要貨等待另一方承諾或確認(rèn)后，視為合同生效，電話要貨后追補(bǔ)正式合同。 簽訂合同要明確下列有關(guān)內(nèi)容： 1、商品名稱、廠牌、規(guī)格、含量、計(jì)量單位、包裝。 2、數(shù)量、質(zhì)量（包括對(duì)質(zhì)量的具體要求）。 3、價(jià)格（單價(jià)或參考價(jià)格，實(shí)價(jià)或扣率）。

14、 4、交貨時(shí)間、地點(diǎn)（包括自提、代運(yùn)、運(yùn)輸方式、路線、中轉(zhuǎn)地點(diǎn)和 單位、到達(dá)地點(diǎn)的車站、碼頭）。 5、結(jié)算方式（包括開戶銀行、帳號(hào)、付款期限）。 6、其它。 7、違約責(zé)任 對(duì)于返利必須要有明確的條款內(nèi)容，對(duì)變相返利必須簽訂單獨(dú)的合同協(xié)議。 對(duì)以提供服務(wù)形式收取的返利，應(yīng)明確提供服務(wù)的具體內(nèi)容和方式，提供服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和總金額，要按提供勞務(wù)及服務(wù)的合同要求簽訂勞務(wù)服務(wù)合同。 合同協(xié)議簽訂后應(yīng)由專門人員進(jìn)行合同的登記與合同文體的管理，業(yè)務(wù)員只留合同協(xié)議的復(fù)印件。 業(yè)務(wù)員應(yīng)隨時(shí)跟蹤合同的執(zhí)行情況，對(duì)達(dá)到返利條件的要及時(shí)進(jìn)行返利估算，并進(jìn)行返利

15、的催收。 簽訂合同時(shí)，對(duì)不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的商品，不準(zhǔn)簽訂購(gòu)銷合同。合同簽訂后，不得單方面變更內(nèi)容或解除合同，確因特殊情況必須變更的，必須經(jīng)購(gòu)銷雙方平等協(xié)商一致后方可變更合同條款，并簽訂變更合同或補(bǔ)充合同。 對(duì)于購(gòu)銷合同中貨款結(jié)算方式的條款，要考慮到商品周轉(zhuǎn)情況，對(duì)于商品市場(chǎng)占有率低，毛利率低、不暢銷的商品，貨款支付時(shí)間應(yīng)在已購(gòu)進(jìn)商品實(shí)現(xiàn)銷售以后，而且一般以承兌匯票結(jié)算為主。 根據(jù)我們公司是大型醫(yī)藥流通企業(yè)，有較大的市場(chǎng)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，可以以集團(tuán)名義與客戶簽訂總代理協(xié)議，或以集團(tuán)集中與客戶簽訂購(gòu)銷合同，由客戶根據(jù)發(fā)貨通知直接將商品發(fā)往指定地點(diǎn)，減少內(nèi)部貨物調(diào)撥環(huán)節(jié)。 購(gòu)銷

16、合同中必須明確供應(yīng)商貨款結(jié)算時(shí)必須開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)尚未開具增值稅專用發(fā)票的貨款暫緩支付，如因特殊情況尚未開具增值稅專用發(fā)票而需要支付貨款的，也應(yīng)扣除尚未開具增值稅專用發(fā)票貨款中進(jìn)項(xiàng)稅額后再行支付。 五 返利管理 在實(shí)際購(gòu)銷業(yè)務(wù)中，返利已成為一種普遍的促銷方式，而且隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益升級(jí)，返利的形式也赿來赿多。各種不同的返利形式對(duì)企業(yè)所帶來的影響特別是稅收影響是是不同的，有的甚至存在管理風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)。 上游供應(yīng)商返利的幾種主要形式及對(duì)稅收的影響 1、票折返利 票折返利即購(gòu)進(jìn)發(fā)票折讓，是指購(gòu)貨方在收到供應(yīng)商商品時(shí)按合同價(jià)格驗(yàn)收入庫(kù)，按合同價(jià)格進(jìn)行存貨的核

17、算，而供應(yīng)商在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，是按扣除按合同規(guī)定的返利后的金額開具增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以作為結(jié)算金額的一種返利收入形式。 此種 返利方式與銷售折扣類似，只不過銷售折扣是在供應(yīng)商銷售發(fā)貨時(shí)就已確定按折扣后的金額進(jìn)行銷售和結(jié)算，而票折返利則是在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后供應(yīng)商根據(jù)已實(shí)現(xiàn)的銷售情況按合同規(guī)定進(jìn)行折扣后，開具增值稅專用發(fā)票并作為結(jié)算金額的銷售形式，是一種事后折扣。 此種方式對(duì)稅收沒有影響，只是對(duì)存貨的核算和成本的結(jié)轉(zhuǎn)帶來一定影響。此種返利方式符合法律規(guī)定，屬于明折明扣，操作簡(jiǎn)便，是公司鼓勵(lì)的首選返利形式。 2、貨幣資金返利，開服務(wù)類發(fā)票 此種返利形式是指購(gòu)進(jìn)方收取

18、供應(yīng)商的現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資金，同時(shí)由購(gòu)進(jìn)方開具服務(wù)類發(fā)票（會(huì)務(wù)費(fèi)、信息費(fèi)、推廣費(fèi)、宣傳費(fèi)、流向費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）給供應(yīng)商的一種返利形式。 此種返利是一種變相銷售返利行式。 稅負(fù)分析：此種返利收入的稅負(fù)率為30%（不考慮附加稅費(fèi)，下同），其中：因開具服務(wù)業(yè)發(fā)票需交服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅5%，因取得返利收入增加企業(yè)利潤(rùn)而交納企業(yè)所得稅25%。 這種返利形式稅負(fù)率最低，是公司鼓勵(lì)的次選返利形式。 但此種返利形式要做好相應(yīng)的配套協(xié)議、附件，即與供應(yīng)商簽訂有關(guān)我方提供各類服務(wù)的合同協(xié)議，并收集我方有關(guān)提供服務(wù)活動(dòng)的證明資料等工作，要做到符合邏輯，如果不合邏輯則有一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

19、 注意此種方式需要綜合考慮后才能確定開具特定的服務(wù)業(yè)發(fā)票，如開具會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票時(shí)，除了和供應(yīng)商簽訂提供服務(wù)的合同協(xié)議外還應(yīng)當(dāng)收集會(huì)議計(jì)劃、會(huì)議主題、會(huì)議議程、簽到表、會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議總結(jié)、會(huì)場(chǎng)照片、會(huì)場(chǎng)條幅、購(gòu)買招待用煙酒及水果的發(fā)票等。 3、有票返貨 有票返貨即供應(yīng)商根據(jù)銷售實(shí)現(xiàn)情況按合同規(guī)定向我方返給商品，同時(shí)向我方開具增值稅發(fā)票但不作為結(jié)算依據(jù)的返利形式。 稅負(fù)分析：有票返貨這種方式下返利的稅負(fù)率為42%，其中：因返利收入按規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出17%，返利收入沖成本而增加企業(yè)利潤(rùn)需交25%的企業(yè)所得稅。 此種返利方式?jīng)]有稅收風(fēng)險(xiǎn)，是可采用的返利形式。

20、 4、無票返貨 無票返貨即供應(yīng)商根據(jù)銷售實(shí)現(xiàn)情況按合同規(guī)定向我方返給商品，但是不開具增值稅發(fā)票給我方的返利形式。 稅負(fù)分析：無票返貨這種方式下稅負(fù)率為84%，其中：因返利收入按規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出17%，因返利商品無增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣17%，返利收入沖成本而增加企業(yè)利潤(rùn)需交25%的企業(yè)所得稅，返利商品銷售成本因無發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)可能不認(rèn)可該返利商品的銷售成本而增加企業(yè)所得稅稅負(fù)25%。 因無票返貨稅負(fù)率最高，且無法證明其商品的合法來源，所以是對(duì)公司最為不利的返利形式，是應(yīng)該盡量避免的一種返利形式 5、返禮品、旅游等形式 返禮品、旅游等形式因其不正規(guī)，有一定

21、法律及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且其變成現(xiàn)金的能力極差。 稅負(fù)分析：如果入賬核算，其稅負(fù)率為42%，其中：因返利按規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出17%，返利收入增加企業(yè)利潤(rùn)而交企業(yè)所得稅25%，另外因旅游消費(fèi)還要計(jì)入個(gè)人所得計(jì)征個(gè)人所得稅，因此，這類返利形式也是公司不鼓勵(lì)的返利形式。 此種返利雖然稅負(fù)與其他返利形式的稅負(fù)沒什么大的區(qū)別，但此種返利如在合同協(xié)議中列示則會(huì)造成商業(yè)賄賂的嫌疑，如合同條款中沒有反應(yīng)此項(xiàng)返利條款，則可能會(huì)產(chǎn)生腐敗行為。 6、集團(tuán)協(xié)議收取的返利 九州通集團(tuán)以集團(tuán)名義與供應(yīng)商簽訂返利合同協(xié)議集中收取供應(yīng)商返利,根據(jù)返利形式的不同分別在不同的公司中收取，并根據(jù)返利內(nèi)

22、容開具不同的發(fā)票。 （1）、以九州通集團(tuán)有限公司的名義收取返利?？刹捎瞄_具信息服務(wù)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)發(fā)票的形式向供應(yīng)商收取貨幣資金，同時(shí)制作好配套協(xié)議等附件。 （2）、以湖北九州通企業(yè)管理有限公司的名義收取返利?？刹捎瞄_具服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)發(fā)票的形式向供應(yīng)商收取貨幣資金，同時(shí)制作好配套協(xié)議等附件。 7、向下游客戶支付的返利支出 （1）、票折形式 返利支出應(yīng)當(dāng)首選采用票面折扣的方式進(jìn)行處理。這種方式無法律風(fēng)險(xiǎn)，便于管理和控制，是公司鼓勵(lì)的首選返利支出形式。 （2）、費(fèi)用報(bào)銷形式 如果下游客戶實(shí)在不能接受采用票面折扣方式的，可采用費(fèi)用報(bào)銷方式進(jìn)行處理。 注意：從200

23、8年開始按新的企業(yè)所得稅法規(guī)定招待費(fèi)用只能在稅前扣除招待費(fèi)用的60% ，在采用費(fèi)用報(bào)銷形式向下游客戶返利時(shí)應(yīng)盡量避免使用招待費(fèi)報(bào)銷形式，以減少所得稅損失。 費(fèi)用報(bào)銷返利形式由于不好控制，風(fēng)險(xiǎn)較大，是不鼓勵(lì)的返方式，應(yīng)該逐步禁止此種方式。 8、返利估算及業(yè)務(wù)輔助管理軟件管理 （1）、采購(gòu)人員與供應(yīng)商簽訂返利合同協(xié)議時(shí)要盡量做到: A、要明確返利收取的時(shí)間、返利收取的形式等。 B、協(xié)議簽訂時(shí)間最好是一個(gè)自然年度,這樣便于確定返利收入的歸屬時(shí)間。 C、要使返利合同具有法律效力。 D、對(duì)于供應(yīng)商臨時(shí)性的階段促銷政策等，采購(gòu)員要及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議或備忘錄，作為估算的依據(jù) 9、返

24、利合同錄入返利軟件 協(xié)議管理員(或合同管理員)平時(shí)要及時(shí)將各種返利協(xié)議，包括年度協(xié)議、補(bǔ)充協(xié)議、臨時(shí)協(xié)議、備忘錄等按協(xié)議要點(diǎn)(如:購(gòu)銷總額及付款額度要求、付款時(shí)間要求、返利收取時(shí)間、返利收取形式、特殊要求等)輸入返利管理軟件,以便采購(gòu)人員和管理人員隨時(shí)查看。 錄入返利合同協(xié)議時(shí)要對(duì)協(xié)議檔案號(hào)（唯一的，不可更改的）按統(tǒng)一的要求錄入包括協(xié)議類別、協(xié)議單位所屬省份 、建檔單位所屬省份、協(xié)議順序號(hào)、年度等（如：XY--HB--BJ—00101—2008） 要留具有法律意義的協(xié)議（要有原件，雙方單位的紅章，經(jīng)手人簽字等）。 10、返利估算 每季度末（即每年.10月的5號(hào)以

25、前，由采購(gòu)人員在”返利軟件估算與清算”模塊中將自己負(fù)責(zé)的返利協(xié)議的文本和電子版本的進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后“確認(rèn)該協(xié)議”，點(diǎn)擊左下方“新建”按鈕，按時(shí)空中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行季度估算(1-3月 4-6月 7-9月 10-12月 ）財(cái)務(wù)部進(jìn)行返利復(fù)核預(yù)提，注意：在估算時(shí)要將協(xié)議認(rèn)真復(fù)核一遍,保證錄入內(nèi)容準(zhǔn)確。 在每季度的估算值中不僅要估算年度協(xié)議的內(nèi)容,還要有平時(shí)的補(bǔ)充協(xié)議,備忘錄.臨時(shí)協(xié)議的涉及的返利內(nèi)容，在返利估算時(shí)應(yīng)在備注中注明是針對(duì)哪一次的補(bǔ)充協(xié)議,備忘錄.臨時(shí)協(xié)議進(jìn)行計(jì)算的。返利估算中 .“開始日期”與”到期日期” 應(yīng)為當(dāng)季度的時(shí)間。 采購(gòu)人員在收取返利繳款時(shí)，要填寫繳款通知

26、單，詳細(xì)寫出返利（或變相其他收入）金額的計(jì)算過程,返利繳款形式(現(xiàn)金,支票,匯票,承兌,抵貨款.實(shí)物等)交返利管理員審核,返利管理員在繳款通知單上標(biāo)明廠家(商家)需要什么樣的票據(jù)后,再由客戶到財(cái)務(wù)部交付返利款項(xiàng)并開具相應(yīng)的票據(jù)。 11、返利估算值審核 采購(gòu)部結(jié)算人員(或返利管理人員)對(duì)返利協(xié)議的內(nèi)容，根據(jù)協(xié)議估算的返利估算值，在時(shí)空和金蝶中依據(jù)相應(yīng)的數(shù)據(jù)(采購(gòu)的數(shù)量或入庫(kù)的金額、付款時(shí)間或付款金額、付款方式等條件)及時(shí)對(duì)返利估算值進(jìn)行復(fù)核,如有差異要與采購(gòu)人員及時(shí)溝通解決,如無差異則雙擊”復(fù)核人”,此估算值就自動(dòng)轉(zhuǎn)換為”清算值”。 復(fù)核人員在復(fù)核時(shí)要檢查錄入的協(xié)議內(nèi)容是否符合邏輯

27、，協(xié)議錄入的計(jì)算數(shù)據(jù)是否規(guī)范正確。 12、實(shí)收登記 采購(gòu)部結(jié)算人員(或返利管理會(huì)計(jì)) 對(duì)收到的返利繳款通知單（包括：現(xiàn)金,支票,匯票,購(gòu)物卡,承兌,刷卡,電匯回單等、贈(zèng)品入庫(kù)通知單、退補(bǔ)價(jià)通知單等）由結(jié)算員在時(shí)空中先下賬,然后再進(jìn)行返利實(shí)收登記、稅票折扣(包括負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票)分別按明細(xì)品種進(jìn)行核對(duì),登記錄入。如果實(shí)收登記中沒有相應(yīng)的協(xié)議,則登記錄入其他業(yè)務(wù)收入,(其他業(yè)務(wù)收入是登記一些沒有協(xié)議的收入,如:會(huì)務(wù)費(fèi),流向費(fèi),宣傳費(fèi),禮金, 倉(cāng)租費(fèi)等客戶上交的現(xiàn)金,購(gòu)物劵,贈(zèng)品等) 在登記實(shí)收數(shù)據(jù)時(shí)，要核對(duì)采購(gòu)人員繳款通知單上的計(jì)算過程的數(shù)據(jù)（根據(jù)時(shí)空和金蝶的數(shù)據(jù)）是否真實(shí)

28、有效。 13、返利統(tǒng)計(jì)催收 在結(jié)束一整個(gè)年度的估算時(shí),結(jié)算員或返利管理員復(fù)核后,系統(tǒng)“估算值”將自動(dòng)轉(zhuǎn)換成“清算值”系統(tǒng)將會(huì)在”返利催收查詢中”根據(jù)所設(shè)定的條件自動(dòng)生成催收額,返利管理人員可將它導(dǎo)出,打印成表格上報(bào)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)（總監(jiān)）,公司總經(jīng)理（業(yè)務(wù)副總，總監(jiān)）,下發(fā)相關(guān)業(yè)務(wù)員,進(jìn)行催收。 一整個(gè)年度的協(xié)議估算最好是在元月底復(fù)核清算完成,正常情況下三月底要核實(shí)到位,六月份前要全部收齊.這樣有利于財(cái)務(wù)出具相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)表. 14、 財(cái)務(wù)總部對(duì)返利的管理要求 ⑴ 控制數(shù)據(jù)源：在軟件中需要填寫的項(xiàng)目一定要認(rèn)真完整真實(shí)的記錄，估算實(shí)收的數(shù)據(jù)要有依據(jù),相關(guān)的協(xié)議附件要保留

29、齊全。 （2）數(shù)據(jù)的同步：每個(gè)季度末的25日開始提醒計(jì)劃采購(gòu)部的采購(gòu)經(jīng)理們開始估算協(xié)議，在下月的7號(hào)前完成估算、審核程序，財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)可根據(jù)此數(shù)值預(yù)提返利（參考）。 （3）財(cái)務(wù)的主導(dǎo)：各公司的返利管理會(huì)計(jì)要規(guī)范各個(gè)返利管理崗位人員的工作職責(zé)，要做到返利管理軟件中的數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)軟件中都能找到相應(yīng)的數(shù)據(jù)，這樣業(yè)務(wù)上的數(shù)據(jù)才能做到有據(jù)可查。 六 付款結(jié)算管理 付款的計(jì)劃性：要求業(yè)務(wù)員對(duì)每月付款作出計(jì)劃安排，并將計(jì)劃上報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理或部長(zhǎng)審核匯總，由采購(gòu)部交財(cái)務(wù)部編制資金預(yù)算，根據(jù)資金預(yù)算統(tǒng)一安排資金。 付款的具體要求： 1、支付上游供應(yīng)商貨款時(shí)首先需填寫銀

30、行付款單，銀行付款單各要素必須填寫齊全。（如日期、收款單位、編碼、收款單位開戶行、帳號(hào)、金額、結(jié)算方式、需結(jié)算票據(jù)號(hào)、備注欄里注明收貨日期等事項(xiàng)）; 2、簽字手續(xù)齊全：簽字分別需有上游供應(yīng)商經(jīng)辦人、計(jì)劃采購(gòu)員、采購(gòu)結(jié)算員、財(cái)務(wù)部稅票會(huì)計(jì)、并交由各級(jí)權(quán)限審核的副總、總經(jīng)理簽字; 3、付款的注意事項(xiàng)：付款單位名稱變更時(shí)，需要廠家提供工商變更證明、企業(yè)變更函等相關(guān)證明，并到質(zhì)管部備案并在時(shí)空中進(jìn)行及時(shí)的修改，做到時(shí)空記錄、付款單位全稱、付款單位稅票一致方能辦理付款手續(xù)；付款單位帳號(hào)變更時(shí)，不僅需在銀行付款單上注明付款銀行、付款行地址、付款帳號(hào)等要素，還需將付款單位帳號(hào)變更資料在網(wǎng)

31、上銀行客戶資料中進(jìn)行變更，以避免出現(xiàn)退匯情況；對(duì)同一單位名稱因品種不同有多個(gè)匯款帳戶的，一定要注明付款單位銀行及帳號(hào)，以避免付款錯(cuò)誤影響業(yè)務(wù)； 4、付款結(jié)算特殊情況處理：對(duì)于返利與付款期限掛鉤的付款以及急需支付的銀行付款單，計(jì)劃采購(gòu)員需報(bào)副總、總經(jīng)理簽字時(shí)注明“急”或“加急”等字樣以及最后付款日期，以便財(cái)務(wù)部門及時(shí)安排資金。 七 往來賬款的核對(duì) 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷進(jìn)行，會(huì)形成 應(yīng)收應(yīng)付往來賬款，為了保證雙方賬務(wù)的一致性，必須定期進(jìn)行往來賬款的核對(duì)。 財(cái)務(wù)上屬于購(gòu)進(jìn)貨物產(chǎn)生的往來款項(xiàng)在應(yīng)付賬款科目核算，銷售貨物產(chǎn)生的往來款項(xiàng)在應(yīng)收賬款科目核算。應(yīng)付賬款科目的貸方記錄購(gòu)進(jìn)貨

32、物產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)，借方記錄已支付結(jié)算的款項(xiàng)，余額一般在貸方，表示尚未支付的貨款 應(yīng)收賬款科目的借方記錄銷售貨物產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，借方記錄已收款結(jié)算的款項(xiàng)，余額一般在借方，表示尚未收取的貨款。 1.應(yīng)收賬款的核對(duì)：通過對(duì)賬函的形式將截止某一時(shí)點(diǎn)的應(yīng)收賬款余額及尚未開票金額與對(duì)方進(jìn)行核對(duì) ，對(duì)核對(duì)相符的必須要求對(duì)方加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章。如不相符，則要進(jìn)行明細(xì)業(yè)務(wù)逐筆的核對(duì)，包括每筆銷售和收款的核對(duì)，找出原因，最終達(dá)到一致。 2.應(yīng)付賬款的核對(duì)：通過對(duì)賬函的形式將截止某一時(shí)點(diǎn)的應(yīng)付賬款余額及對(duì)方未開票金額與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)，對(duì)核對(duì)相符的必須要求對(duì)方加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章。如不相

33、符，則要進(jìn)行明細(xì)業(yè)務(wù)逐筆的核對(duì)，包括每筆購(gòu)進(jìn)和付款的核對(duì)，找出原因，最終達(dá)到一致。 3. 對(duì)供應(yīng)商貨款的支付，除了審核應(yīng)付賬款余額外，還在審核其是否已開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)于尚未開具發(fā)票部分的貨款暫緩支付。 往來對(duì)賬由信用管理中心負(fù)責(zé)組織與督導(dǎo)，由采供部和業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)員具體實(shí)施對(duì)賬，對(duì)賬函證由信用管理中心統(tǒng)一保管。，對(duì)于長(zhǎng)期中斷業(yè)務(wù)往來而應(yīng)收賬款又核對(duì)不符且無法收回的，由財(cái)務(wù)部、信用管理中心、法務(wù)部協(xié)調(diào)清理。 八 相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：是企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。降低存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨

34、周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。 計(jì)算公式：年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360*［（期初存貨+期末存貨）/2]/ 產(chǎn)品銷售成本 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，反映存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)赿短赿好 ?? 我們?cè)谫?gòu)進(jìn)商品時(shí)一定要注意避免滯銷積壓,以提高存貨周轉(zhuǎn)速度。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)：表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、 轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。 ??? 公式：年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360*［（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2] / 產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)收賬款周

35、轉(zhuǎn)天數(shù)越小，說明其收回越快。反之，說明營(yíng)運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。 ? 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)：是衡量公司需要多長(zhǎng)時(shí)間付清供應(yīng)商的欠款，通常應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越長(zhǎng)越好，說明公司可以更多的占用供應(yīng)商貨款來補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資本而無需向銀行短期借款。 公式：年應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360*［（期初應(yīng)付賬款+期末應(yīng)付賬款）/2] / 產(chǎn)品銷售成本。 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)： 公式：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)＝應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) +存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)：衡量公司營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，該指標(biāo)對(duì)于分析營(yíng)運(yùn)資金對(duì)業(yè)務(wù)順利開展至關(guān)重要的行業(yè)，如零

36、售、消費(fèi)品行業(yè)等十分關(guān)鍵。顯然，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，既現(xiàn)金周轉(zhuǎn)越快越好，可以有助于公司減少對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的投入，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 賬齡：指尚未收回的應(yīng)收或尚未支付的應(yīng)付賬款的時(shí)間長(zhǎng)度，通常按照1年以內(nèi)，1-2年，2-3年和3年以上4個(gè)級(jí)別來劃分。。 賬齡在分析應(yīng)收賬款時(shí)是極為重要的指標(biāo)，由于應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)，所以，所有賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款都會(huì)給公司運(yùn)營(yíng)造成負(fù)面影響，而且賬齡越高，發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越大，高齡應(yīng)收賬款最終容易形成壞賬。 銷售毛利率 銷售毛利率是毛利占銷售收入的百分比，也簡(jiǎn)稱為毛利率，其中毛利是銷售收入與銷售成本的差。 銷售毛利率計(jì)算公式 　　　　　　　　　銷售收入－銷售成本 　　銷售毛利率＝───────────×100% 　　　　　　　　　　　　銷售收入 ? ?? ?上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷售毛利率＝ (營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本)/營(yíng)業(yè)收入×100％ 　　銷售毛利率，表示每一百元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利。銷售毛利率是企業(yè)銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的毛利率便不能盈利。