《企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧》PPT課件.ppt

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1、企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧,中國(guó)培訓(xùn)師大聯(lián)盟 www.china-,企業(yè)成功與稅務(wù)籌劃,認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃,稅務(wù)籌劃的目標(biāo) 降低稅收負(fù)擔(dān) 推遲納稅時(shí)間 降低辦稅成本 降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃,稅務(wù)籌劃的三個(gè)意識(shí) 超前意識(shí) 凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢 法律意識(shí) 稅務(wù)籌劃不能突破法律界線 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 收益風(fēng)險(xiǎn)平衡 全程、全員實(shí)施,認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃效果 法律法規(guī)上可通 實(shí)際操作上可行 籌劃效果上可計(jì),只有更好， 沒有最好！,如此這般，可以節(jié)稅,案例：公司分立節(jié)稅 一家公司的納稅所得是10萬，可以將公司分立為兩家公司，一家為2.8萬元，一家為7.2萬元，通過分立可以節(jié)約：8520元所得稅。,如此這般，可以節(jié)稅,捐

2、款做善事可以節(jié)稅 某公司年底經(jīng)過計(jì)算，應(yīng)納稅所得額為10.08萬元，于是稅務(wù)顧問建議：捐1000元，讓所得額降低到10萬元以下，降低所得稅。美其名曰：做善事也節(jié)稅。 這是稅務(wù)顧問故弄玄虛,如此這般，可以節(jié)稅,案例：人員身份 高工資的選擇非雇傭關(guān)系 低工資的選擇雇傭關(guān)系 通過計(jì)算結(jié)果來選擇 公司愿意？你愿意？,稅務(wù)籌劃基本技巧,三種基本方法 轉(zhuǎn)移定價(jià) 利用信托 利用專業(yè)公司,稅務(wù)籌劃基本技巧,稅務(wù)籌劃基本技巧,避稅天堂: 在公司(機(jī)構(gòu))登記設(shè)立,監(jiān)督管理,理財(cái)納稅等方面對(duì)經(jīng)營(yíng)者有特殊吸引力的國(guó)家或者地區(qū).,稅務(wù)籌劃基本技巧,典型的避稅天堂BVI（British Virgin Islands) 位

3、于加勒比海，面積153平方公里，人口不到2萬 過去20年在當(dāng)?shù)刈?cè)的公司超過40萬家 目前每月增加2000個(gè)公司,稅務(wù)籌劃基本技巧,避稅天堂的吸引力（1） 不征稅或稅率很低，特別是所得稅和資本利得稅 實(shí)行僵硬的銀行或商務(wù)保密法，為當(dāng)事人保密 外匯開放，毫無限制，資金來去自由 拒絕與外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行任何合作 一般不定稅收協(xié)定或只有很少的稅收協(xié)定 是非常便利的金融、交通和信息中心。,稅務(wù)籌劃基本技巧,避稅天堂的吸引力（2）： 注冊(cè)公司手續(xù)簡(jiǎn)便 對(duì)公司命名限制少 公司維持費(fèi)用低廉 大部分是仿效英國(guó)的法律體系,稅務(wù)籌劃基本技巧,不一樣的稅務(wù)天堂 不開征所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的避稅地，如百慕大群島、巴哈馬群島、

4、開曼群島、BVI等， 只征收較低的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的避稅地，如瑞士、直布羅陀、所羅門群島、新加坡等。 只對(duì)來自當(dāng)?shù)氐氖找嬲鞫?，而?duì)來自海外的收益免稅的避稅地，如中國(guó)香港地區(qū)、巴拿馬等。 提供某些稅收優(yōu)惠的避稅地，如盧森堡、荷蘭、愛爾蘭和希臘等,稅務(wù)籌劃基本技巧,道高還是魔高? 征管法第36條:稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整 征管法實(shí)施細(xì)則56條:特殊情況,可以追溯10年調(diào)整 納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的屬于特殊情況之一,稅務(wù)籌劃基本技巧,實(shí)施稅務(wù)籌劃需要解決的問題 如何避免關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)查 選擇什么地方 成立以后如何操作,稅務(wù)籌劃基本技巧,秘訣:利用代理股東和董事,稅務(wù)籌劃基本技巧,

5、在香港設(shè)立有限公司(1) 一個(gè)以上股東 一個(gè)以上董事 一個(gè)公司秘書 一個(gè)虛擬注冊(cè)地址 以上均可由中介機(jī)構(gòu)代理,不影響公司運(yùn)作,稅務(wù)籌劃基本技巧,代理關(guān)系的實(shí)施 簽訂代理股東/董事協(xié)議 代理董事授權(quán)書 相關(guān)會(huì)議記錄,稅務(wù)籌劃基本技巧,在香港設(shè)立有限公司(2) 發(fā)行股本 法定股本 無需驗(yàn)資 可以沒有業(yè)務(wù)發(fā)生 公司名稱沒有限制 可以在內(nèi)地辦理全部手續(xù),稅務(wù)籌劃基本技巧,糾正你的觀念 大陸居民不能去香港辦公司 沒有錢,沒有辦法辦公司 沒有國(guó)際業(yè)務(wù),不必辦香港公司 去香港不方便,公司難以運(yùn)作 維持一家香港公司費(fèi)用高,稅務(wù)籌劃基本技巧,在BVI設(shè)立公司 一人亦可持有公司 可以是無記名股票,以持有股票者為權(quán)

6、利人，行使各項(xiàng)股東權(quán)利時(shí)只須出示股票 無需公開股東個(gè)人資料 成立注冊(cè)資金美元50,000或以下，全套費(fèi)用為港幣 6,500元左右,稅務(wù)籌劃基本技巧,香港好還是BVI好? 取決于成立的目的 用于投資業(yè)務(wù) 用于隱瞞身份 選擇BVI 用于貿(mào)易 用于轉(zhuǎn)移價(jià)格 選擇香港,稅務(wù)籌劃基本技巧,注冊(cè) 海外公司 的 陽光大道,稅務(wù)籌劃技巧,境外設(shè)立公司的申請(qǐng)資料 申請(qǐng)書 境外企業(yè)章程及相關(guān)協(xié)議或合同； 外匯主管部門的外匯資金來源審查意見 我駐外經(jīng)濟(jì)商務(wù)參贊處（室）的意見（僅對(duì)中央企業(yè)）； 國(guó)內(nèi)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及法律法規(guī)要求具備的相關(guān)資格或資質(zhì)證明；,稅務(wù)籌劃基本技巧,曲徑通幽與陽光大道的比較 合法性 方便性 投資

7、地區(qū) 政府監(jiān)管 投資成本,稅務(wù)籌劃基本技巧,運(yùn)作方式：轉(zhuǎn)讓定價(jià) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)際上是在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間調(diào)節(jié)盈虧,基本規(guī)律是將利潤(rùn)留在低稅率的公司 大多數(shù)國(guó)家都通過法律手段來限制轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃的 順利實(shí)施 轉(zhuǎn)移定價(jià)不一定要通過國(guó)外,國(guó)內(nèi)也可以,稅務(wù)籌劃基本技巧,轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃的注意事項(xiàng) 注意當(dāng)?shù)氐姆蓪?duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的規(guī)定和限制; 轉(zhuǎn)讓定價(jià)要適度 稅收協(xié)定中是否規(guī)定了另一方應(yīng)同時(shí)調(diào)整,稅務(wù)籌劃基本技巧,國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)移價(jià)格示意圖,稅務(wù)籌劃基本技巧,利用稅收協(xié)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃 稅收協(xié)定： 不同國(guó)家（地區(qū)）之間為了避免雙重征稅和加強(qiáng)稅務(wù) 合作通過談判簽定的書面協(xié)議 稅務(wù)籌劃:消除可能存在的雙重征稅,稅務(wù)籌劃基本技巧,利用稅務(wù)協(xié)

8、定的收益: 可以避免所得或財(cái)產(chǎn)被重復(fù)征稅 利用協(xié)定中的優(yōu)惠稅率和條件,稅務(wù)籌劃基本技巧,中國(guó)技術(shù)使用費(fèi)優(yōu)惠稅率,稅務(wù)籌劃基本技巧,利用常設(shè)代表機(jī)構(gòu)的規(guī)定稅務(wù)籌劃 稅收協(xié)定中都有關(guān)于常設(shè)代表機(jī)構(gòu)的規(guī)定 一般歸屬于常設(shè)代表機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)在當(dāng)?shù)丶{稅,其他利潤(rùn)在母公司所在地納稅(利潤(rùn)歸屬原則),稅務(wù)籌劃基本技巧,案例：澳大利亞直銷公司TVBS案例,稅務(wù)籌劃基本技巧,設(shè)立機(jī)構(gòu)的籌劃順序,稅務(wù)籌劃基本技巧,構(gòu)成常設(shè)代表機(jī)構(gòu)避免形成子公司進(jìn)行避稅 設(shè)立簡(jiǎn)單,注冊(cè)容易 費(fèi)用和虧損可以與總公司的利潤(rùn)沖抵 分公司財(cái)務(wù)要求低,稅務(wù)籌劃基本技巧,利用信托關(guān)系避稅 信托是指委托人基于對(duì)受托人的信任,將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人,

9、由受托人按委托人的意愿以自己的名義,為受益人的利益或者特定目的,進(jìn)行管理或者處分的行為 特點(diǎn): 1.委托人不是唯一受益人的,信托財(cái)產(chǎn)不作為其遺產(chǎn)或 者清算財(cái)產(chǎn)； 2.委托人可以是受益人,受益人可以放棄信托受益權(quán); 3.信托不因委托人或者受托人的死亡,喪失民事行為 能力,依法解,被依法撤銷或者被宣告破產(chǎn)而終止;,稅務(wù)籌劃基本技巧,境外人士利用信托提前進(jìn)入中國(guó),稅務(wù)籌劃基本技巧,利用信托原理降低個(gè)人所得稅,稅務(wù)籌劃基本技巧,籌劃效果分析 假設(shè)某人的應(yīng)稅收入為7000元 方式一:不作安排,每月應(yīng)納稅=7000*0.2-375=1025 方式二:2500元作房租,應(yīng)納稅金 1)工資部分=4500*0.

10、15-125=550 2)房租部分=2500*0.1=250 合計(jì):800元 減少個(gè)人所得稅=225元，每年節(jié)稅：2700,稅務(wù)籌劃基本技巧,對(duì)高收入人士更有效 如果某人的月應(yīng)稅收入是21000元 不作安排：210002513753875 將4000元作為租金 工資個(gè)稅17000203753025 租金部分400010400 個(gè)稅合計(jì)3425 節(jié)約個(gè)人所得稅450元125400,稅務(wù)籌劃基本技巧,通過設(shè)立專業(yè)公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃,稅務(wù)籌劃基本技巧,案例:設(shè)立金融專業(yè)公司 英國(guó)直接支付給#銀行的預(yù)提所得稅為25%,稅務(wù)籌劃基本技巧,設(shè)立專業(yè)公司應(yīng)注意的問題: 1.可以在避稅天堂,也可以不在避稅天堂; 2.往往設(shè)置雙重結(jié)構(gòu)的避稅途徑,例如:一個(gè)在避稅天 堂,另一個(gè)則利用某國(guó)廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò); 3.世界上有一些國(guó)家對(duì)某一方面有特殊的稅收優(yōu)惠政 策,則可以利用來設(shè)立專業(yè)公司,稅務(wù)籌劃基本技巧,基本技巧小結(jié) 利用境外避稅港 利用信托方法 利用專業(yè)公司 利用轉(zhuǎn)移定價(jià) 利用常駐代表機(jī)構(gòu),