綜合階段() 審計(jì) 專題十 對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮 課后作業(yè)

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1、一、單選題 1. 按規(guī)定，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)理解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)構(gòu)成部分及其環(huán)境，以辨認(rèn)也許的重要構(gòu)成部分。在具有如下特性的單個(gè)構(gòu)成部分中，最也許不屬于重要構(gòu)成部分的是( )。 A.資產(chǎn)超過集團(tuán)的15% B.鈔票流量超過集團(tuán)的15% C.營(yíng)業(yè)收入超過集團(tuán)的20% D.員工人數(shù)占集團(tuán)的10% 2. 下列有關(guān)與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的理解中，最對(duì)的的是( )。 A.集團(tuán)至少擁有一種以上的構(gòu)成部分，集團(tuán)構(gòu)造影響如何辨認(rèn)構(gòu)成部分 B.集團(tuán)項(xiàng)目組在辨認(rèn)重要構(gòu)成部分時(shí)，只要考慮構(gòu)成部分與否具有財(cái)務(wù)重大性，不需要考慮構(gòu)成部分的特定性質(zhì)或狀況 C.集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制定

2、集團(tuán)總體審計(jì)方略和構(gòu)成部分審計(jì)方略 D.構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能是集團(tuán)項(xiàng)目構(gòu)成員 3. 有關(guān)國(guó)內(nèi)集團(tuán)項(xiàng)目組和構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，下列說(shuō)法中，對(duì)的的是( )。 A.集團(tuán)項(xiàng)目組和構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師就各自執(zhí)行的審計(jì)工作分別負(fù)責(zé) B.集團(tuán)項(xiàng)目組如果運(yùn)用構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任可以減輕 C.按照法律法規(guī)規(guī)定在審計(jì)報(bào)告中提及構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，這種提及也不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承當(dāng)?shù)呢?zé)任 D.一般狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但是一旦提及，這種提及會(huì)減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)

3、師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承當(dāng)?shù)呢?zé)任 4. 如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人覺得由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響也許導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表刊登無(wú)法表達(dá)意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人不也許采用的措施是 ( )。 A.如果是新業(yè)務(wù)，回絕接受業(yè)務(wù)委托 B.如果是持續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)容許的狀況下，解除業(yè)務(wù)商定 C.如果法律法規(guī)嚴(yán)禁注冊(cè)會(huì)計(jì)師回絕接受業(yè)務(wù)委托，在也許的范疇內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表刊登保存意見 D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)商定，在也許的范疇內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表刊登無(wú)法表達(dá)意見 5. 如果審計(jì)范疇受到

4、限制，集團(tuán)項(xiàng)目組需要考慮限制的影響，下列選項(xiàng)中，不對(duì)的的是( )。 A.只要審計(jì)范疇受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組就要考慮回絕接受或解除業(yè)務(wù)商定；如果不能回絕或不能解除業(yè)務(wù)商定，在也許的范疇內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表刊登無(wú)法表達(dá)意見 B.雖然接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有也許獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)，然而這種也許性隨著構(gòu)成部分對(duì)集團(tuán)重要限度的增長(zhǎng)而減少 C.如果此類限制與不重要的構(gòu)成部分有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有也許獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)，但是受到限制的因素也許影響集團(tuán)審計(jì)意見 D.如果該構(gòu)成部分不是重要構(gòu)成部分，且集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并可以接觸集團(tuán)管理層擁有的與該構(gòu)成部分有關(guān)的

5、信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組也許覺得這些信息已構(gòu)成與該構(gòu)成部分有關(guān)的充足、合適的審計(jì)證據(jù) 6. 在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列有關(guān)理解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)構(gòu)成部分及其環(huán)境的理解中，不對(duì)的的是( )。 A.在承辦與保持集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)前，集團(tuán)項(xiàng)目組要理解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)構(gòu)成部分及其環(huán)境 B.在承辦業(yè)務(wù)后，集團(tuán)項(xiàng)目組要在業(yè)務(wù)承辦獲取的信息的基本上，進(jìn)一步理解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)構(gòu)成部分及其環(huán)境，對(duì)其中的集團(tuán)層面的控制也要理解 C.由于在承辦業(yè)務(wù)前，已經(jīng)對(duì)集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)構(gòu)成部分及其環(huán)境做了理解，在承辦業(yè)務(wù)后，可以不再進(jìn)一步理解這些方面的內(nèi)容 D.在承辦業(yè)務(wù)后，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)管理層向構(gòu)成部分下

6、達(dá)的指令也要理解 7. 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了A集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照審計(jì)籌劃，規(guī)定構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息的工作。在理解構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組合伙人下列的說(shuō)法中，不對(duì)的的是( )。 A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)理解負(fù)責(zé)重要構(gòu)成部分審計(jì)的構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)理解所有的構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C.對(duì)于集團(tuán)項(xiàng)目組籌劃僅在集團(tuán)層面實(shí)行分析程序的構(gòu)成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可以不再理解這些構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D.如果理解到構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性不符合規(guī)定，那么對(duì)于獨(dú)立性的不利影響是無(wú)法消除的 8. 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了A集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

7、業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的集團(tuán)項(xiàng)目組在理解構(gòu)成部分會(huì)計(jì)師時(shí)，注意到如下也許會(huì)產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，其中集團(tuán)項(xiàng)目組可以采用措施消除不利影響，并運(yùn)用構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行有關(guān)工作獲取的審計(jì)證據(jù)的是( )。 A.構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)有關(guān)的獨(dú)立性規(guī)定 B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力存有重大疑慮 C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有非重大疑慮 D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮 9. 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了A集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，下列選項(xiàng)中屬于影響集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行

8、工作的類型以及參與構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的限度的因素是( )。 A.構(gòu)成部分員工的人數(shù) B.對(duì)構(gòu)成部分層面控制的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及其與否得到執(zhí)行的判斷 C.辨認(rèn)出的導(dǎo)致構(gòu)成部分財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn) D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的理解 10. 下列有關(guān)參與構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A.如果構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以辨認(rèn)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn) B.如果在由構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行有關(guān)工作的構(gòu)成部分內(nèi)，辨認(rèn)出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的

9、特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)辨認(rèn)出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性 C.對(duì)于不重要的構(gòu)成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組參與構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范疇，受集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的理解的影響 D.對(duì)于不重要的構(gòu)成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組不需要參與構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作 11. 在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)合并過程，集團(tuán)項(xiàng)目組的做法中不對(duì)的的是( )。 A.集團(tuán)項(xiàng)目組理解集團(tuán)層面的控制和合并過程，涉及集團(tuán)管理層向構(gòu)成部分下達(dá)的指令 B.如果對(duì)合并過程執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范疇基于預(yù)期集團(tuán)層面控制有效運(yùn)營(yíng)，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需親自測(cè)試或規(guī)定構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

10、代為測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)營(yíng)的有效性 C.構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)政策不一致，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息與否已得到合適調(diào)節(jié)，以滿足編制和列報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定 D.如果構(gòu)成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告期末與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表不同，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與否已按照合用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基本對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表作出恰當(dāng)調(diào)節(jié) 12. 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充足性和合適性時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組的做法中不對(duì)的的是( )。 A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已經(jīng)執(zhí)行的所有工作，與否已獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基本 B.如果覺得未能獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基本，集團(tuán)項(xiàng)目組規(guī)定構(gòu)成

11、部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)行追加的程序 C.如果覺得未能獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基本，集團(tuán)項(xiàng)目組直接對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)行程序 D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未改正錯(cuò)報(bào)和未能獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)的狀況對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見的影響，從而擬定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體與否存在重大錯(cuò)報(bào) 二、多選題 1. 在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一比例，以協(xié)助辨認(rèn)對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)構(gòu)成部分。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體狀況，合適的基準(zhǔn)可以有( )。 A.集團(tuán)負(fù)債 B.集團(tuán)鈔票流量 C.集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入 D.外匯交易 2. 集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)過程中

12、，要理解合并過程，下列屬于合并過程的情形的有( )。 A.通過合并、比例合并、權(quán)益法或成本法，在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露 B.通過合并、比例合并、權(quán)益法或成本法，在構(gòu)成部分財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露 C.對(duì)沒有母公司但處在同一控制下的各構(gòu)成部分編制的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總 D.對(duì)沒有母公司但處在同一控制下的各構(gòu)成部分編制的非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總 3. 在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的涉及( )。 A.擬定與否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.擬定與否擔(dān)任構(gòu)成部分審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)

13、計(jì)師，就構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范疇、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通 D.如果擔(dān)任構(gòu)成部分審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范疇、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與集團(tuán)項(xiàng)目組注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通 4. 對(duì)于新承辦的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組理解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)構(gòu)成部分及其環(huán)境的途徑有( )。 A.集團(tuán)管理層提供的信息 B.與集團(tuán)管理層的溝通 C.如合用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通 D.如合用，與構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 5. 在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，也許影響審計(jì)意見或者導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)商定的有(

14、 )。 A.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸構(gòu)成部分治理層受到限制 B.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸構(gòu)成部分管理層受到限制 C.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到限制 D.集團(tuán)項(xiàng)目組擬對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作受到限制 6. 集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)構(gòu)成部分及其環(huán)境獲取充足理解的目的涉及( )。 A.確認(rèn)最初辨認(rèn)的重要構(gòu)成部分 B.修正最初辨認(rèn)的重要構(gòu)成部分 C.評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) D.評(píng)估由于錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) 7. 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了A集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照審計(jì)籌劃，規(guī)定構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息的工作。

15、在理解構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行A集團(tuán)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息的有關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)理解的事項(xiàng)有( )。 A.構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與否理解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)有關(guān)的獨(dú)立性等職業(yè)道德規(guī)定 B.構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與否具有專業(yè)勝任能力 C.集團(tuán)項(xiàng)目組參與構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的限度與否足以獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù) D.構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承當(dāng)責(zé)任 8. 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了A集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照審計(jì)籌劃，規(guī)定構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息的工作。在擬定重要性時(shí)，下列做法中不對(duì)的的有( )。 A.在制定集團(tuán)具體審計(jì)籌劃時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組擬定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整

16、體的重要性 B.在擬定構(gòu)成部分重要性時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)按照將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分派的方式擬定構(gòu)成部分的重要性 C.在審計(jì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息吋，構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要擬定構(gòu)成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性 D.在審計(jì)時(shí)，構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要將在構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息中辨認(rèn)出的超過構(gòu)成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組 9. 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了A集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照審計(jì)籌劃，規(guī)定構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息的工作。對(duì)于重要構(gòu)成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)工作有( )。 A.使用構(gòu)成部分重要性對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)行審計(jì) B.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

17、整體的重要性對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)行審計(jì) C.針對(duì)與也許導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的一種或多種賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)行審計(jì) D.針對(duì)也許導(dǎo)致構(gòu)成部分財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行特定的審計(jì)程序 10. 集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)理解集團(tuán)層面的控制和合并過程，并對(duì)合并過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的內(nèi)容涉及( )。 A.合并調(diào)節(jié)和重分類事項(xiàng)的合適性、完整性和精確性 B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額與否通過常規(guī)交易解決系統(tǒng)的調(diào)節(jié) C.合并過程與否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 D.合并過程與否存在管理層偏向的跡象 11. 集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作規(guī)定，是集團(tuán)項(xiàng)目組和

18、構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基本，下列屬于通報(bào)內(nèi)容的有( )。 A.構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作 B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的運(yùn)用 C.構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容 D.與集團(tuán)審計(jì)有關(guān)的獨(dú)立性規(guī)定 12. 有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通，下列說(shuō)法中對(duì)的的有( )。 A.當(dāng)構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許需要對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)報(bào)表刊登審計(jì)意見時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)規(guī)定集團(tuán)管理層告知構(gòu)成部分管理層其尚未知悉的、集團(tuán)項(xiàng)目組注意到的也許對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng) B.集團(tuán)項(xiàng)目組為了提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，不能和被審

19、計(jì)單位管理層溝通，只和被審計(jì)單位的治理層溝通 C.與集團(tuán)治理層的溝通可以在集團(tuán)審計(jì)過程中持續(xù)進(jìn)行 D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)治理層通報(bào)構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷覺得與集團(tuán)治理層責(zé)任有關(guān)的重大事項(xiàng) 13. 在擬定和集團(tuán)管理層溝通的內(nèi)容時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有( )。 A.集團(tuán)項(xiàng)目組辨認(rèn)出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷 B.構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷 C.集團(tuán)項(xiàng)目組辨認(rèn)出的構(gòu)成部分層面內(nèi)部控制缺陷 D.構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師辨認(rèn)出的內(nèi)部控制缺陷 三、簡(jiǎn)答題 1. 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了W集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審

20、計(jì)業(yè)務(wù)，按照審計(jì)籌劃，規(guī)定構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息的工作， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目合伙人。W集團(tuán)公司屬于光學(xué)材料行業(yè)，共有4家全資子公司，各子公司的有關(guān)資料摘錄如下： 公司名稱 主營(yíng)業(yè)務(wù) 負(fù)債總額在集團(tuán)中所占的份額 鈔票流量在集團(tuán)中所占的份額 利潤(rùn)總額在集團(tuán)中所占的份額 闡明 A公司 反光制品研發(fā) 8％ 5％ 2％ （1） B公司 反光服裝 30％ 25％ 16％ （2） C公司 反光材料 55％ 60％ 75％ （3） D公司 集團(tuán)產(chǎn)品的出口銷售 7％ 10％ 7％ （4） 闡明： （1）A公司的研發(fā)業(yè)務(wù)剛剛開始一

21、年，規(guī)模較小，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。 （2）B公司從事的業(yè)務(wù)穩(wěn)定，規(guī)模較小，財(cái)務(wù)狀況也較為穩(wěn)定。 （3）C公司是集團(tuán)近年的品牌公司，收入穩(wěn)定。 （4）D公司是集團(tuán)今年剛剛成立的公司，業(yè)務(wù)發(fā)展快，和客戶的交易采用美元結(jié)算，并且負(fù)責(zé)管理集團(tuán)的外匯業(yè)務(wù)。 規(guī)定： （1）假定在擬定某子公司對(duì)集團(tuán)而言與否具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用負(fù)債總額、鈔票流量和利潤(rùn)總額為基準(zhǔn)，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定哪些子公司為集團(tuán)審計(jì)中重要構(gòu)成部分，并簡(jiǎn)要闡明理由。 （2）針對(duì)擬定的重要構(gòu)成部分，簡(jiǎn)要闡明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作的類型。 （3）針對(duì)擬定的重要構(gòu)成部分的構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，簡(jiǎn)要闡明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)理解的事項(xiàng)有

22、哪些？ 答案: 一、單選題 1. D 2. A 3. C 4. C 5. A 6. C 7. B 8. C 9. D 10. D 11. B 12. C 二、多選題 1. A, B, C 2. A, C 3. A, C 4. A, B, C, D 5. A, B, C, D 6. A, B, C, D 7. A, B, C 8. A, B, D 9. A, C 10. A, C, D 11. A, B, C, D 12. A, C, D 13. A, B, C 三、簡(jiǎn)答題 1. 【對(duì)的答案】 （1）重要構(gòu)成部分涉及：B公司、C公司、D公司。

23、①集團(tuán)項(xiàng)目組也許將超過基準(zhǔn)（負(fù)債總額、鈔票流量和利潤(rùn)總額）的15%的構(gòu)成部分作為重要構(gòu)成部分，故B公司和C公司屬于重要構(gòu)成部分； ②雖然D公司未超過基準(zhǔn)（負(fù)債總額、鈔票流量和利潤(rùn)總額）的15%，但其交易性質(zhì)特殊（外匯交易），因此D公司屬于重要構(gòu)成部分。 （2）對(duì)重要構(gòu)成部分執(zhí)行的工作類型： ①使用構(gòu)成部分重要性對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)行審計(jì)； ②針對(duì)與也許導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的一種或多種賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)； ③針對(duì)也許導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行特定的審計(jì)程序。 （3）針對(duì)擬定的重要構(gòu)成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)理解的事項(xiàng)： ①構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與否理解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)有關(guān)的職業(yè)道德規(guī)定，特別是獨(dú)立性規(guī)定； ②構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與否具有專業(yè)勝任能力； ③集團(tuán)項(xiàng)目組參與構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的限度與否足以獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)； ④構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中。