審計() 第12章貨幣資金的審計課后作業(yè)

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1、 第十二章 貨幣資金的審計（課后作業(yè)） 一、單選題 1.下列財務(wù)報表項目中，流動性最強的是（ ）。 A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)收票據(jù) C.交易性金融資產(chǎn) D.貨幣資金 2.下列人員中，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的是（ ）。 A.內(nèi)部審計人員 B.出納 C.固定資產(chǎn)卡片登記員 D.財務(wù)經(jīng)理 3.如下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在設(shè)計缺陷的是（ ）。 A.出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程 B.加強鈔票庫存限額的管理，超過庫存限額的鈔票應(yīng)及時存入銀行 C.不屬

2、于鈔票開支范疇的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 D.公司獲得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬 4.下列選項的貨幣支出中，最也許需要集體審批的是（ ）。 A.5萬元如下 B.5-10萬元 C.10-50萬元 D.50萬元以上 5.對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核時，復(fù)核的內(nèi)容不涉及（ ）。 A.金額計算與否精確 B.手續(xù)及有關(guān)單證與否齊備 C.會計科目與否對的 D.支付方式、支付公司與否妥當(dāng) 6.下列選項中，既屬于一種良好的鈔票內(nèi)部控制的規(guī)定也屬于一種良好的銀行存款內(nèi)部控制的規(guī)定

3、的是（ ）。 A.所有收入及時精確入賬，所有支出要有核準(zhǔn)手續(xù) B.鈔票收支與記賬的崗位分離 C.加強對銀行存款收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計 D.控制鈔票坐支，當(dāng)天收入鈔票應(yīng)及時送存銀行 7.注冊會計師一般通過（ ）來理解鈔票內(nèi)部控制。 A.庫存鈔票盤點表 B.庫存鈔票監(jiān)盤表 C.銀行對賬單 D.鈔票內(nèi)部控制流程圖 8.下列選項中，不屬于注冊會計師測試被審計單位鈔票收款憑證時檢查的內(nèi)容的是（ ）。 A.核對鈔票日記賬的收入金額與否對的 B.檢查收款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)與否符合規(guī)定 C.核對鈔票收款憑證與應(yīng)收賬款明細賬的有關(guān)記錄與否相符

4、 D.核對實收金額與銷貨發(fā)票與否一致 9.下列有關(guān)鈔票監(jiān)盤的說法中，對的的是（ ）。 A.如果存在多處寄存庫存鈔票的狀況，應(yīng)同步進行盤點 B.注冊會計師盤點鈔票 C.盤點鈔票前，注冊會計師將鈔票都鎖入保險柜 D.鈔票盤點范疇為財務(wù)部門保管的多種用途的鈔票 10.如果上一日庫存鈔票賬面余額為1000元，盤點日未記賬傳票收入金額為1500元，未記賬傳票支出金額為800元。那么，盤點日的庫存鈔票實有數(shù)為（ ）元。 A.1000 B.1700 C.2500 D.200 11.下列不屬于注冊會計師針對銀行存款收款實行控制測試時的檢

5、查內(nèi)容的是（ ）。 A.核對銀行存款收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額與否相符 B.核對實收金額與銷貨發(fā)票與否一致 C.核對銀行存款日記賬的收入金額與否對的 D.查函證銀行存款余額 12.如下注冊會計師針對被審計單位定期存單實行的實質(zhì)性程序中，不對的的是（ ）。 A.對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對 B.對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證明書原件 C.對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件 D.對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)關(guān)注定期存單相應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬 13.各商業(yè)銀行、政策性銀行、非銀行金融機

6、構(gòu)要在（ ），根據(jù)函證的具體規(guī)定，及時回函并可按照國家的有關(guān)規(guī)定收取詢證費用。 A.收到詢證函次日起10個工作日內(nèi) B.收到詢證函之日起10日內(nèi) C.收到詢證函之日起10個工作日內(nèi) D.收到詢證函次日起10日內(nèi) 14.如下有關(guān)銀行存款審計的說法中，不對的的是（ ）。 A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)天匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中 B.獲得并檢查銀行存款月對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表是證明銀行存款與否存在的重要程序 C.如果本年銀行存款余額高于上年，不一定要增長向銀行函證的數(shù)量 D.如果本年銀行存款利息高于上年，不一定要增長向銀行函證的數(shù)量 15.注冊會計師

7、可以對某一銀行賬戶不函證的條件是（ ）。 A.有充足證據(jù)表白該銀行存款賬戶對財務(wù)報表不重要 B.有充足證據(jù)表白該銀行存款賬戶的重大錯報風(fēng)險很低 C.有充足證據(jù)表白該銀行存款對財務(wù)報表不重要且函證很也許無效 D.有充足證據(jù)表白該銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之有關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低 二、多選題 1.下列交易循環(huán)中，與貨幣資金直接有關(guān)的有（ ）。 A.銷售與收款循環(huán) B.采購與付款循環(huán) C.生產(chǎn)與存貨循環(huán) D.人力資源與工薪循環(huán) 2.貨幣資金審計波及的憑證和會計記錄重要有（ ）。 A.存貨盤點表單 B.請購單 C.銀行存

8、款余額調(diào)節(jié)表 D.銀行對賬單 3.下列屬于一種良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達到的規(guī)定有（ ）。 A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離 B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù) C.所有收支及時精確入賬，所有支出要有核準(zhǔn)手續(xù) D.特殊狀況下，支出可以沒有核準(zhǔn)的手續(xù) 4.下列與貨幣資金內(nèi)部控制有關(guān)的說法中，不對的的有（ ）。 A.對于審批人超越授權(quán)范疇審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告 B.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存鈔票和銀行存款日記賬 C.公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行鈔票盤點，保證鈔票賬面余

9、額與實際庫存相符 D.出納人員支付貨幣資金后，復(fù)核人員應(yīng)立即進行復(fù)核 5.下列選項中，屬于一種良好的鈔票內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達到的規(guī)定的有（ ）。 A.鈔票收支與記賬的崗位分離 B.鈔票收支要有合理、合法的憑據(jù) C.控制鈔票坐支，當(dāng)天收入鈔票應(yīng)及時送存銀行 D.按月盤點鈔票，以做到賬實相符 6.下列不屬于庫存鈔票控制測試的是（ ）。 A.抽取并檢查鈔票收款憑證 B.核對庫存鈔票日記賬與總賬的金額與否相符，檢查非記賬本位幣庫存鈔票的折算匯率及折算金額與否對的 C.監(jiān)盤庫存鈔票 D.分析被審計單位平常庫存鈔票余額與否合理，關(guān)注與否存在大額未繳存的鈔票 7.對于有外幣鈔票的被

10、審計單位，下列屬于注冊會計師針對外幣實行的控制測試的有（ ）。 A.檢查外幣庫存鈔票日記賬及“財務(wù)費用”、“在建工程”等賬戶的記錄，擬定公司有關(guān)外幣鈔票的增減變動與否采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，或者采用按照系統(tǒng)合理的措施擬定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣 B.檢查折算差額的會計解決與否對的 C.檢查公司的外幣鈔票的期末余額與否采用期末即期匯率折算為記賬本位幣金額 D.檢查選擇采用匯率的措施前后各期與否一致 8.盤點庫存鈔票前，注冊會計師需要將鈔票日記賬與鈔票收付原始憑證相核對，核對的內(nèi)容涉及（ ）。 A.庫存鈔票日記賬的記錄與

11、憑證的內(nèi)容與否相符 B.庫存鈔票日記賬的記錄與憑證的金額與否相符 C.庫存鈔票日記賬的記錄與憑證的日期與否相符或接近 D.庫存鈔票日記賬的記錄與憑證的簽名與否為同一種人 9.下列選項中，屬于庫存鈔票監(jiān)盤表中的內(nèi)容的有（ ）。 A.盤點日未記賬傳票收入金額 B.盤點日未記賬傳票支出金額 C.銀行已收公司未收金額 D.銀行已付公司未付金額 10.下列選項中，屬于審計庫存鈔票的實質(zhì)性程序的有（ ）。 A.檢查外幣鈔票的折算措施與否符合有關(guān)規(guī)定，與否與上年度一致 B.抽查大額庫存鈔票收支 C.抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的、一定金額以上的鈔

12、票收支憑證明施截止測試 D.檢查庫存鈔票與否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報 11.下列選項中，屬于銀行存款控制測試的有（ ）。 A.抽取并檢查銀行存款收款憑證 B.抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對 C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其與否按月對的編制并經(jīng)復(fù)核 D.獲得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表 12.下列選項中，屬于銀行存款實質(zhì)性程序的有（ ）。 A.函證銀行存款余額，編制銀行函證成果匯總表，檢查銀行回函 B.檢查外幣銀行存款的折算措施與否符合有關(guān)規(guī)定，與否與上年度一致 C.理解銀行存款的內(nèi)部控制 D.獲得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款

13、余額調(diào)節(jié)表 13.注冊會計師通過向被審計單位的開戶銀行發(fā)送詢證函，可以實現(xiàn)的目的有（ ）。 A.理解公司資產(chǎn)的存在 B.理解公司賬面反映所欠銀行債務(wù)的狀況 C.有助于發(fā)現(xiàn)公司未入賬的銀行借款 D.有助于發(fā)現(xiàn)公司未披露的或有負債 14.下列與鈔票業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離的有（ ）。 A.鈔票支付的審批與執(zhí)行 B.鈔票保管與鈔票日記賬的記錄 C.鈔票的會計記錄與審計監(jiān)督 D.鈔票保管與鈔票總分類賬的記錄 15.下列選項有關(guān)銀行存款審計的說法中，不對的的有（ ）。 A.如

14、果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮建議通過銀行將存款賬戶戶名改為被審計單位 B.未達賬項表白不存在舞弊 C.未經(jīng)授權(quán)支付貨幣資金很也許表白存在舞弊 D.授權(quán)不清支付貨幣資金很也許表白存在舞弊 三、簡答題 1.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，ABC會計師事務(wù)所負責(zé)甲公司財務(wù)報表審計，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。A注冊會計師在監(jiān)盤庫存鈔票時，有關(guān)狀況如下： （1）甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納，A注冊會計師決定1月6日監(jiān)盤總部庫存鈔票，1月7日監(jiān)盤營業(yè)部庫存鈔票。 （2）為了順利監(jiān)盤庫存鈔票，A注冊會計師在監(jiān)盤前告知被審計單位做好

15、準(zhǔn)備。 （3）參與庫存鈔票盤點和監(jiān)盤的人員為被審計單位出納和A注冊會計師。 （4）監(jiān)盤時，出納把鈔票放入保險柜，并將已辦妥鈔票收付手續(xù)的交易登入鈔票日記賬，結(jié)浮鈔票余額。 （5）出納當(dāng)場盤點鈔票，A注冊會計師在一旁監(jiān)盤。 （6）出納編制“庫存鈔票監(jiān)盤表”，并簽字交給A注冊會計師作為審計工作底稿。 規(guī)定：假定不考慮其她因素，請逐項指出上述庫存鈔票監(jiān)盤過程中與否存在不當(dāng)之處，若存在請指出并提出改善建議。 2.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，ABC會計師事務(wù)所負責(zé)甲公司財務(wù)報表審計，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。A注冊會計師在審計銀行存款過程中發(fā)現(xiàn)，12月31日，甲公司銀行

16、存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)如下未達賬項： （1）甲公司已將12月28日收到的A公司480萬元轉(zhuǎn)賬支票賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。 （2）B公司尚未將12月29日收到的甲公司開出的支付B公司征詢費360萬元轉(zhuǎn)賬支票送存銀行。 （3）甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款告知。 （4）12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款告知。 規(guī)定：假定A注冊會計師在1月5日編制了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，1月6日B注冊會計師做了復(fù)核，被審計單

17、位的經(jīng)辦會計人員為C，會計主管為D，請代為編制余下的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 編制人： 日期： 索引號：ZA 復(fù)核人： 日期： 頁次：1 戶別：X 幣別：人民幣 項 目 銀行對賬單余額（ 年 月 日）_______元

18、加：公司已收，銀行尚未入賬金額 其中：1._________________________元 2._________________________元 減：公司已付，銀行尚未入賬金額 其中：1._________________________元 2._________________________元 調(diào)節(jié)后銀行對賬單金額 公司銀行存款日記賬金額（ 年 月 日） 加：銀行已收，公司尚未入賬金額 其中：1.__________________________元 2.__________________________元 減：銀行已付，公司尚未入賬金額

19、 其中：1.__________________________元 2.__________________________元 調(diào)節(jié)后公司銀行存款日記賬金額：_______元 經(jīng)辦會計人員： 會計主管： 四、綜合題 1.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，ABC會計師事務(wù)所負責(zé)甲公司財務(wù)報表審計，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。有關(guān)狀況如下： 資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記載了所理解到的甲公司貨幣資金內(nèi)部控制的狀況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及

20、時登記鈔票、銀行存款日記賬和有關(guān)費用明細賬。 （2）期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，不必編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （3）出納人員登記鈔票和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會計主管審核。 （4）鈔票收入必須及時存入銀行，在特殊狀況下，通過財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，可以直接用于甲公司的支出。 資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記載了對甲公司銀行存款實行審計的狀況，部分內(nèi)容如下： （1）因甲公司于9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。 （2）以甲公司的名義向某銀行寄發(fā)銀行詢證函。 （3）由甲公司代為填寫某個銀行

21、的銀行詢證函后，交由注冊會計師復(fù)核后直接發(fā)出并收回。 （4）審計項目組已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票，不再函證該賬戶。 （5）審計助理人員審計了甲公司提供的某銀行賬戶的有關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項，對其中應(yīng)予以調(diào)節(jié)的事項提出了審計調(diào)節(jié)建議。在甲公司接受調(diào)節(jié)建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計結(jié)論。 規(guī)定： （1）針對資料一，判斷每個內(nèi)部控制與否存在缺陷。如果存在缺陷，請簡要闡明理由。 事項序號 與否存在缺陷 （是/否） 理由 （1） （2） （3） （4） （2）針對資料二，判斷注冊會計師的做

22、法與否合理。如果不合理，闡明理由，并提出改善建議。 事項序號 注冊會計師的做法與否合理（是/否） 理由 改善建議 （1） （2） （3） （4） （5） 2.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，ABC會計師事務(wù)所負責(zé)甲公司財務(wù)報表審計，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。有關(guān)狀況如下： 資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記載了所理解到的甲公司及其環(huán)境的狀況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）甲公司的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與基本持平，但財務(wù)費用比有所下降。 （2）受宏觀經(jīng)濟政策的影響，此前年度為甲公司提供貸款

23、的X銀行在年初貸款合同到期后決定不再向甲公司提供貸款。，甲公司多次向其她公司申請借款，都沒有獲得滿意成果。 （3）甲公司下半年流動資金嚴(yán)重短缺，甲公司不得不依賴借款維持最低限度的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 （4）甲公司1月1日自建辦公樓，估計工期13個月。1月1日甲公司獲得 年利率為5%的2年期的專門借款本金1000萬元。借款合同規(guī)定每年12月31日支付本年利息，到期時歸還本金和最后一次利息。前八個月發(fā)生利息收入12萬元，后四個月發(fā)生利息收入6萬元（因發(fā)生安全事故，工程從9月1日開始中斷，到12月31日尚未恢復(fù)）。 資料二： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘

24、錄如下：（金額單位：萬元）： （1） 財務(wù)報表項目 未審數(shù) 已審數(shù) 營業(yè)收入 25000 24980 財務(wù)費用 40 50 資產(chǎn)減值損失 0 0 （2） 財務(wù)報表項目 12月31日未審數(shù) 12月31日已審數(shù) 貨幣資金 1500 1200 應(yīng)付賬款 350 380 應(yīng)付利息 45 44 ——在建工程 32 0 在建工程 520 0 ——資本化利息 32 0 資料三： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實行的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）向與甲公司發(fā)生過存、貸款交易的所有銀行及類似金融機構(gòu)函證。 （2）重新

25、計算專門借款的應(yīng)付利息。 （3）運用專家工作估計年末提供的在建工程與否需要計提減值準(zhǔn)備。 （4）根據(jù)銀行詢證函回函，選擇大額銀行存款計算合計利息支出，追查到財務(wù)費用明細賬。 規(guī)定： （1）假定不考慮其她條件，針對資料一，結(jié)合資料二，逐項指出所列事項與否也許表白存在重大錯報風(fēng)險。如果覺得存在重大錯報風(fēng)險，簡要闡明理由，并闡明該風(fēng)險重要與哪些項目的哪些認定有關(guān)。 （2）針對資料三，假定不考慮其她條件，逐項指出審計程序與資料一（結(jié)合資料二）辨認的重大錯報風(fēng)險與否直接有關(guān)。如果直接有關(guān)，指出相應(yīng)的是辨認的哪一項重大錯報風(fēng)險；如果不直接有關(guān)，指出該審計程序與哪個財務(wù)報表項目的哪一項認定最有關(guān)。