審計(2014) 第12章貨幣資金的審計課后作業(yè)

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1、 第十二章 貨幣資金的審計（課后作業(yè)） 一、單項選擇題 1.下列財務(wù)報表項目中，流動性最強的是（ ）。 A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)收票據(jù) C.交易性金融資產(chǎn) D.貨幣資金 2.下列人員中，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的是（ ）。 A.內(nèi)部審計人員 B.出納 C.固定資產(chǎn)卡片登記員 D.財務(wù)經(jīng)理 3.以下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在設(shè)計缺陷的是（ ）。 A.出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程 B.加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行 C.

2、不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 D.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬 4.下列選項的貨幣支出中，最可能需要集體審批的是（ ）。 A.5萬元以下 B.5-10萬元 C.10-50萬元 D.50萬元以上 5.對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核時，復(fù)核的內(nèi)容不包括（ ）。 A.金額計算是否準(zhǔn)確 B.手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備 C.會計科目是否正確 D.支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng) 6.下列選項中，既屬于一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制的要求也屬于一個良好的銀行存款內(nèi)部控制的

3、要求的是（ ）。 A.全部收入及時準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù) B.現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離 C.加強對銀行存款收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計 D.控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行 7.注冊會計師通常通過（ ）來了解現(xiàn)金內(nèi)部控制。 A.庫存現(xiàn)金盤點表 B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表 C.銀行對賬單 D.現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖 8.下列選項中，不屬于注冊會計師測試被審計單位現(xiàn)金收款憑證時檢查的內(nèi)容的是（ ）。 A.核對現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確 B.檢查收款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定 C.核對現(xiàn)金收款憑證與應(yīng)收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否

4、相符 D.核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致 9.下列關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，正確的是（ ）。 A.如果存在多處存放庫存現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時進行盤點 B.注冊會計師盤點現(xiàn)金 C.盤點現(xiàn)金前，注冊會計師將現(xiàn)金都鎖入保險柜 D.現(xiàn)金盤點范圍為財務(wù)部門保管的各種用途的現(xiàn)金 10.如果上一日庫存現(xiàn)金賬面余額為1000元，盤點日未記賬傳票收入金額為1500元，未記賬傳票支出金額為800元。那么，盤點日的庫存現(xiàn)金實有數(shù)為（ ）元。 A.1000 B.1700 C.2500 D.200 11.下列不屬于注冊會計師針對銀行存款收款實施控制測試時

5、的檢查內(nèi)容的是（ ）。 A.核對銀行存款收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符 B.核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致 C.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確 D.查函證銀行存款余額 12.以下注冊會計師針對被審計單位定期存單實施的實質(zhì)性程序中，不正確的是（ ）。 A.對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對 B.對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實書原件 C.對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件 D.對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬 13.各商業(yè)銀行、政策性銀行、非銀行金

6、融機構(gòu)要在（ ），根據(jù)函證的具體要求，及時回函并可按照國家的有關(guān)規(guī)定收取詢證費用。 A.收到詢證函次日起10個工作日內(nèi) B.收到詢證函之日起10日內(nèi) C.收到詢證函之日起10個工作日內(nèi) D.收到詢證函次日起10日內(nèi) 14.以下有關(guān)銀行存款審計的說法中，不正確的是（ ）。 A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)日匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中 B.取得并檢查銀行存款月對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款是否存在的重要程序 C.如果本年銀行存款余額高于上年，不一定要增加向銀行函證的數(shù)量 D.如果本年銀行存款利息高于上年，不一定要增加向銀行函證的數(shù)量 15.注冊會

7、計師可以對某一銀行賬戶不函證的條件是（ ）。 A.有充分證據(jù)表明該銀行存款賬戶對財務(wù)報表不重要 B.有充分證據(jù)表明該銀行存款賬戶的重大錯報風(fēng)險很低 C.有充分證據(jù)表明該銀行存款對財務(wù)報表不重要且函證很可能無效 D.有充分證據(jù)表明該銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低 二、多項選擇題 1.下列交易循環(huán)中，與貨幣資金直接相關(guān)的有（ ）。 A.銷售與收款循環(huán) B.采購與付款循環(huán) C.生產(chǎn)與存貨循環(huán) D.人力資源與工薪循環(huán) 2.貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有（ ）。 A.存貨盤點表單 B.請購單 C

8、.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.銀行對賬單 3.下列屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到的要求有（ ）。 A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離 B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù) C.全部收支及時準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù) D.特殊情況下，支出可以沒有核準(zhǔn)的手續(xù) 4.下列與貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的說法中，不正確的有（ ）。 A.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告 B.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬 C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)

9、金賬面余額與實際庫存相符 D.出納人員支付貨幣資金后，復(fù)核人員應(yīng)立即進行復(fù)核 5.下列選項中，屬于一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)該達到的要求的有（ ）。 A.現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離 B.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù) C.控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行 D.按月盤點現(xiàn)金，以做到賬實相符 6.下列不屬于庫存現(xiàn)金控制測試的是（ ）。 A.抽取并檢查現(xiàn)金收款憑證 B.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確 C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金 D.分析被審計單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理，關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金 7.對于有外幣

10、現(xiàn)金的被審計單位，下列屬于注冊會計師針對外幣實施的控制測試的有（ ）。 A.檢查外幣庫存現(xiàn)金日記賬及“財務(wù)費用”、“在建工程”等賬戶的記錄，確定企業(yè)有關(guān)外幣現(xiàn)金的增減變動是否采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，或者采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣 B.檢查折算差額的會計處理是否正確 C.檢查企業(yè)的外幣現(xiàn)金的期末余額是否采用期末即期匯率折算為記賬本位幣金額 D.檢查選擇采用匯率的方法前后各期是否一致 8.盤點庫存現(xiàn)金前，注冊會計師需要將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付原始憑證相核對，核對的內(nèi)容包括（ ）。 A.庫存現(xiàn)金日記賬

11、的記錄與憑證的內(nèi)容是否相符 B.庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的金額是否相符 C.庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的日期是否相符或接近 D.庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的簽名是否為同一個人 9.下列選項中，屬于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的內(nèi)容的有（ ）。 A.盤點日未記賬傳票收入金額 B.盤點日未記賬傳票支出金額 C.銀行已收企業(yè)未收金額 D.銀行已付企業(yè)未付金額 10.下列選項中，屬于審計庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序的有（ ）。 A.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致 B.抽查大額庫存現(xiàn)金收支 C.抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的、一定金額

12、以上的現(xiàn)金收支憑證實施截止測試 D.檢查庫存現(xiàn)金是否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報 11.下列選項中，屬于銀行存款控制測試的有（ ）。 A.抽取并檢查銀行存款收款憑證 B.抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對 C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核 D.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表 12.下列選項中，屬于銀行存款實質(zhì)性程序的有（ ）。 A.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函 B.檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致 C.了解銀行存款的內(nèi)部控制 D.取得并檢查銀行存款余額對賬單和

13、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 13.注冊會計師通過向被審計單位的開戶銀行發(fā)送詢證函，能夠?qū)崿F(xiàn)的目的有（ ）。 A.了解企業(yè)資產(chǎn)的存在 B.了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況 C.有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款 D.有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未披露的或有負債 14.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離的有（ ）。 A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄 C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄 15.下列選項關(guān)于銀行存款審計的說法中，不正確的有（ ）。

14、 A.如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮建議通過銀行將存款賬戶戶名改為被審計單位 B.未達賬項表明不存在舞弊 C.未經(jīng)授權(quán)支付貨幣資金很可能表明存在舞弊 D.授權(quán)不清支付貨幣資金很可能表明存在舞弊 三、簡答題 1.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，ABC會計師事務(wù)所負責(zé)甲公司2013年度財務(wù)報表審計，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。A注冊會計師在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，相關(guān)情況如下： （1）甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納，A注冊會計師決定2014年1月6日監(jiān)盤總部庫存現(xiàn)金，2014年1月7日監(jiān)盤營業(yè)部庫存現(xiàn)金。 （2）為了順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

15、，A注冊會計師在監(jiān)盤前通知被審計單位做好準(zhǔn)備。 （3）參加庫存現(xiàn)金盤點和監(jiān)盤的人員為被審計單位出納和A注冊會計師。 （4）監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金余額。 （5）出納當(dāng)場盤點現(xiàn)金，A注冊會計師在一旁監(jiān)盤。 （6）出納編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并簽字交給A注冊會計師作為審計工作底稿。 要求：假定不考慮其他因素，請逐項指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤過程中是否存在不當(dāng)之處，若存在請指出并提出改進建議。 2.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，ABC會計師事務(wù)所負責(zé)甲公司2013年度財務(wù)報表審計，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。A注冊會計

16、師在審計銀行存款過程中發(fā)現(xiàn)，12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下未達賬項： （1）甲公司已將12月28日收到的A公司480萬元轉(zhuǎn)賬支票賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。 （2）B公司尚未將12月29日收到的甲公司開出的支付B公司咨詢費360萬元轉(zhuǎn)賬支票送存銀行。 （3）甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。 （4）12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。 要求：假定A注冊會計師在2014年1月5日編

17、制了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，2014年1月6日B注冊會計師做了復(fù)核，被審計單位的經(jīng)辦會計人員為C，會計主管為D，請代為編制余下的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 編制人： 日期： 索引號：ZA 復(fù)核人： 日期： 頁次：1 戶別：X 幣別：人民幣 項 目

18、 銀行對賬單余額（ 年 月 日）_______元 加：企業(yè)已收，銀行尚未入賬金額 其中：1._________________________元 2._________________________元 減：企業(yè)已付，銀行尚未入賬金額 其中：1._________________________元 2._________________________元 調(diào)整后銀行對賬單金額 企業(yè)銀行存款日記賬金額（ 年 月 日） 加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額 其中：1.__________________________元 2._________

19、_________________元 減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額 其中：1.__________________________元 2.__________________________元 調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬金額：_______元 經(jīng)辦會計人員： 會計主管： 四、綜合題 1.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，ABC會計師事務(wù)所負責(zé)甲公司2013年度財務(wù)報表審計，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。相關(guān)情況如下： 資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記載了所了解到的甲公司貨幣資金

20、內(nèi)部控制的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬。 （2）期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （3）出納人員登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會計主管審核。 （4）現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，在特殊情況下，經(jīng)過財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，可以直接用于甲公司的支出。 資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記載了對甲公司銀行存款實施審計的情況，部分內(nèi)容如下： （1）因甲公司于2013年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證

21、該銀行賬戶。 （2）以甲公司的名義向某銀行寄發(fā)銀行詢證函。 （3）由甲公司代為填寫某個銀行的銀行詢證函后，交由注冊會計師復(fù)核后直接發(fā)出并收回。 （4）審計項目組已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，不再函證該賬戶。 （5）審計助理人員審計了甲公司提供的某銀行賬戶的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項，對其中應(yīng)予以調(diào)整的事項提出了審計調(diào)整建議。在甲公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計結(jié)論。 要求： （1）針對資料一，判斷每個內(nèi)部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，請簡要說明理由。 事項序號 是否存在缺陷 （是/否） 理由 （1）

22、 （2） （3） （4） （2）針對資料二，判斷注冊會計師的做法是否合理。如果不合理，說明理由，并提出改進建議。 事項序號 注冊會計師的做法是否合理（是/否） 理由 改進建議 （1） （2） （3） （4） （5） 2.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，ABC會計師事務(wù)所負責(zé)甲公司2013年度財務(wù)報表審計，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。相關(guān)情況如下： 資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記載了所了解到的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）甲公司2013

23、年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2012年度基本持平，但財務(wù)費用比2012年度有所下降。 （2）受宏觀經(jīng)濟政策的影響，以前年度為甲公司提供貸款的X銀行在2013年年初貸款協(xié)議到期后決定不再向甲公司提供貸款。2013年度，甲公司多次向其他公司申請借款，都沒有取得滿意結(jié)果。 （3）甲公司下半年流動資金嚴重短缺，甲公司不得不依賴借款維持最低限度的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 （4）甲公司2013年1月1日自建辦公樓，預(yù)計工期13個月。2013年1月1日甲公司取得 年利率為5%的2年期的專門借款本金1000萬元。借款協(xié)議規(guī)定每年12月31日支付本年利息，到期時歸還本金和最后一次利息。前八個月發(fā)生利息收入12萬

24、元，后四個月發(fā)生利息收入6萬元（因發(fā)生安全事故，工程從9月1日開始中斷，到2013年12月31日尚未恢復(fù)）。 資料二： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬元）： （1） 財務(wù)報表項目 2013年未審數(shù) 2012年已審數(shù) 營業(yè)收入 25000 24980 財務(wù)費用 40 50 資產(chǎn)減值損失 0 0 （2） 財務(wù)報表項目 2013年12月31日未審數(shù) 2012年12月31日已審數(shù) 貨幣資金 1500 1200 應(yīng)付賬款 350 380 應(yīng)付利息 45 44 ——在建工程 32 0

25、 在建工程 520 0 ——資本化利息 32 0 資料三： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）向2013年度與甲公司發(fā)生過存、貸款交易的所有銀行及類似金融機構(gòu)函證。 （2）重新計算專門借款的應(yīng)付利息。 （3）利用專家工作估計年末提供的在建工程是否需要計提減值準(zhǔn)備。 （4）依據(jù)銀行詢證函回函，選擇大額銀行存款計算累計利息支出，追查到財務(wù)費用明細賬。 要求： （1）假定不考慮其他條件，針對資料一，結(jié)合資料二，逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些項目的哪些認定相關(guān)。 （2）針對資料三，假定不考慮其他條件，逐項指出審計程序與資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對應(yīng)的是識別的哪一項重大錯報風(fēng)險；如果不直接相關(guān)，指出該審計程序與哪個財務(wù)報表項目的哪一項認定最相關(guān)。 7