中級會計實務(2014)第十九章資產(chǎn)負債表日后事項(課后作業(yè))

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1、 第十九章　資產(chǎn)負債表日后事項 一、單項選擇題 1.甲公司2012年的財務報告于2013年2月1日編制完成，董事會批準對外報出的日期為2013年3月15日，所得稅的匯算清繳日期為2013年3月31日，實際對外報出的日期是2013年4月10日。則甲公司2012年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間是（　?。?。 A.2013年1月1日至2013年2月1日 B.2013年1月1日至2013年3月15日 C.2013年1月1日至2013年3月31日 D.2013年1月1日至2013年4月10日 2.2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務提供60%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，

2、至2013年年末，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，但金額不能可靠計量，2014年3月5日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司需為乙公司償還債務的40%，甲公司立即執(zhí)行了該判決。下列有關甲公司的會計處理說法正確的是（　?。?。 A.2013年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債 B.2013年12月31日對此預計負債做出披露 C.2013年12月31日對此或有負債做出披露 D.2014年3月5 日按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理 3.下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（　?。?。 A.資產(chǎn)負債表日后事項包括調(diào)整事項和非調(diào)整

3、事項 B.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項 C.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的發(fā)生同樣影響資產(chǎn)負債表日企業(yè)的財務報表數(shù)字 D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的某一事項在資產(chǎn)負債表日或之前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項；反之，則屬于非調(diào)整事項 4.某公司2013年財務報告批準報出日為2014年4月30日。2014年3月4日，該公司發(fā)現(xiàn)2013年一項財務報表舞弊或重要差錯，該公司應調(diào)整（　　）。 A.2013年資產(chǎn)負債表的期末余額和利潤表本期金額 B.2013年資產(chǎn)負債表的年初余額和利潤表上期金額 C.2013年資產(chǎn)負債表的期末余額和利潤表上期金額 D

4、.2014年資產(chǎn)負債表的期末余額和本年累計數(shù)及本年實際數(shù) 5.如果報告年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生退回，應當（　　）。 A.沖減退回當月的銷售收入 B.計入退回當月的財務費用 C.作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整 D.作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理 6.下列關于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的表述中，正確的是（　?。?。 A.資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項 B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項 C.

5、如果資產(chǎn)負債表日后事項對資產(chǎn)負債表日的情況提供了進一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則按照原來的估計進行會計處理 D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，若金額不重大，那么不作為調(diào)整事項處理 7.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司在2014年資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的以下事項中，不屬于非調(diào)整事項的是（　?。?。 A.董事會通過的盈余公積轉增股本的方案 B.資產(chǎn)負債表日后處置了某子公司 C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓 D.次年第一季度發(fā)生巨額虧損 8.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表

6、債務法核算，甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2014年4月25日對外報出，實際對外公布日為2014年4月30日。甲公司內(nèi)審部門于2014年2月26日在對甲公司2013年度財務會計報告進行復核時，發(fā)現(xiàn)甲公司于2013年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江上市公司對外發(fā)行的股票2000萬股，每股購入價10元，另支付相關稅費60萬元，占長江公司股份的20%，能夠對長江公司施加重大影響，并準備長期持有，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年1月2日，長江公司可辨認凈資產(chǎn)公允價

7、值與其賬面價值相等，均為100000萬元。長江公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權益變動。2013年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。甲公司將其公允價值變動計入資本公積。針對該事項，甲公司對2013年度資產(chǎn)負債表的調(diào)整，下列表述中正確的是（　?。? A.調(diào)增應交所得稅250萬元 B.調(diào)增長期股權投資21060萬元 C.調(diào)減資本公積9940萬元 D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)2485萬元 9.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月30日，長江公司銷售A產(chǎn)品一批，該批商品的銷售價格為500萬元（不含增值稅稅額），成本為35

8、0萬元，款項已收到。長江公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為25%，退貨期為2個月。截止至2013年年末未發(fā)生退貨，截止退貨期滿實際發(fā)生的退貨率為15%，實際發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司財務報告批準報出日為2014年4月1日。不考慮其他因素，關于該事項下列會計處理中，正確的是（　?。?。 A.退貨期滿時，沖減預計負債22.5萬元 B.退貨期滿時，調(diào)減2013年度收入75萬元和成本52.5萬元 C.退貨期滿時，確認2014年度收入50萬元結轉成本35萬元 D.退貨期滿時，調(diào)增2013年度收入50萬元和成本35萬元 10.2013年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙

9、公司，取得銷售收入6000萬元。2015年2月10日，因該批商品存在質(zhì)量問題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。甲公司2014年的財務報告批準在2015年4月30日報出，下列處理中正確的是（　?。? A.調(diào)減2013年主營業(yè)務收入3000萬元 B.調(diào)減2014年主營業(yè)務收入3000萬元 C.調(diào)減2014年年初未分配利潤3000萬元 D.調(diào)減2015年主營業(yè)務收入3000萬元 11.M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年度的財務報表的批準報出日為2014年的4月10日。2013年M公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元。2014年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈

10、利潤的10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利600萬元。M公司據(jù)此做出了相應的會計處理，調(diào)整了2013年財務報表的相關數(shù)字。該項會計差錯在更正時，對2013年度財務報表造成的影響中，下列說法不正確的是（ ）。 A.調(diào)減應付股利600萬元 B.調(diào)增未分配利潤60萬元 C.調(diào)增未分配利潤600萬元 D.不需要調(diào)整盈余公積項目 12.甲公司2013年度的財務報告于2014年3月31日批準對外報出。2013年4月15日，購入的10萬股A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付的價款總計100萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元)，另支付交易費用3萬元。2013年12月31日，該股票

11、的公允價值為140萬元。甲公司核算該可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額為100萬元，交易費用計入了投資收益，期末將該項金融資產(chǎn)的公允價值變動記入“公允價值變動損益”科目。則關于該差錯的更正處理中，不正確的是（ ）。 A.可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價值變動應當記入“資本公積——其他資本公積”科目 B.初始購入時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應當單獨作為應收項目進行核算 C.甲公司應當調(diào)減公允價值變動損益40萬元 D.甲公司應當調(diào)整增加資本公積27萬元 13.北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）在2014年1月對2013年度的財務會計報告中的或有事項進行了檢查，北方公司2013年度均未對下

12、列事項作出會計處理。北方公司發(fā)生的或有事項包括： （1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得200萬元的賠償； （2）由于北方公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關環(huán)保部門正在進行調(diào)查，北方公司估計很可能支付賠償金額100萬元； （3）北方公司為A公司提供銀行借款擔保，擔保金額為500萬元，北方公司了解到A公司近期的財務狀況不佳，很可能無法支付將于次年2月20日到期的銀行借款500萬元。 （4）因消費者就產(chǎn)品的質(zhì)量問題提起訴訟，法院尚未做出裁決，北方公司估計很可能敗訴，并估計很可能的賠償金額是100萬元。 假定不考慮其他因素，關于上述事項，北方公司下列會計處理中，不正確的

13、是（　?。?。 A.針對事項（1），調(diào)增2013年度資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)200萬元 B.針對事項（2），調(diào)增2013年度利潤表營業(yè)外支出100萬元 C.針對事項（3），調(diào)減2013年資產(chǎn)負債表中留存收益500萬元 D.針對事項（4），調(diào)增2013年度資產(chǎn)負債表中負債總額100萬元 14.甲公司是一家上市公司，其2013年度的財務報告的批準對外報出日為2014年3月31日。2014年1月15日在對其固定資產(chǎn)進行清查時，發(fā)現(xiàn)存在下列問題： （1）2012年12月30日購入的一項管理用固定資產(chǎn)，一直未計提折舊。該項固定資產(chǎn)的原價是1200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平

14、均法計提折舊。 （2）2013年12月31日，對某項管理用固定資產(chǎn)進行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該項固定資產(chǎn)的賬面原價是1500萬元，已計提折舊600萬元，未計提過減值準備。其在2013年12月31日的公允價值減去處置費用后的凈額是800萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值是820萬元。甲公司確認的該項資產(chǎn)的可收回金額是800萬元，計提減值準備的金額是100萬元。 不考慮其他因素，則針對上述資料中發(fā)現(xiàn)的問題，下列處理中不正確的是（　?。?。 A.資料（1）中應當補提2013年折舊120萬元 B.資料（1）中應當在2013年利潤表中增加管理費用120萬元 C.資料（2）中應當在利潤表中減少管理費用20萬元

15、D.資料（2）中應當在利潤表中減少資產(chǎn)減值損失20萬元 二、多項選擇題 1.下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（　?。?。 A.境外子公司向母公司提供的財務報告可以自行確定資產(chǎn)負債表日 B.資產(chǎn)負債表日后期間可以是資產(chǎn)負債表日次日起至董事會或類似機構再次批準財務報告報出日之間的期間 C.既不是資產(chǎn)負債表日后期間的有利事項，也不是不利事項，那么該事項就不是資產(chǎn)負債表日后事項 D.資產(chǎn)負債表日后事項包括有利事項和不利事項 2.某上市公司2013年度的財務報告批準報出日為2014年3月30日，下列各項中應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理的有（　?。?。 A.2014年1月銷售

16、的商品，在2014年3月份被退回 B.2014年2月發(fā)現(xiàn)2013年無形資產(chǎn)少提攤銷 C.2014年3月發(fā)現(xiàn)2013年固定資產(chǎn)少提折舊 D.2014年4月發(fā)現(xiàn)2013年固定資產(chǎn)少提折舊，未達到重要性要求 3.下列關于資產(chǎn)負債表日后期間調(diào)整事項處理的表述中，正確的有（　?。?。 A.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算 B.涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算 C.不涉及損益及利潤分配的事項，調(diào)整相關科目 D.通過相關賬務調(diào)整后，還應同時調(diào)整財務報表相關項目的數(shù)字 4.甲公司2012年度財務報告于2013年3月31日批準報出，2013年1月1

17、日至3月31日之間發(fā)生了以下交易或事項： （1）甲公司因違約于2012年10月被乙公司起訴，該項訴訟在2012年12月31日尚未判決，甲公司認為很可能敗訴，賠償?shù)慕痤~為100萬元，將其確認為預計負債。2013年3月12日，法院判決甲公司需要賠償乙公司的經(jīng)濟損失120萬元，甲公司和乙公司均服從法院判決。 （2）2013年2月10日，因被擔保人（甲公司的子公司）財務狀況惡化，無法支付2012年年末到期的銀行借款，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任5000萬元。該業(yè)務為3年前甲公司向子公司提供債務擔保，2012年年末到期時甲公司的子公司因財務發(fā)生困難不能償還銀行貸款，但是甲公司在20

18、12年年末未取得被擔保人相關財務狀況等信息，未確認與該擔保事項相關的預計負債。 （3）2013年2月24日，甲公司收到丙公司通知，2012年12月31日甲公司發(fā)出的商品存在規(guī)格不符的情況，經(jīng)協(xié)商給予銷售折讓10%。該業(yè)務2012年12月31日已確認收入1000萬元并結轉成本800萬元。（4）2013年3月1日，經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2013年3月1日到期的借款展期1年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權自主對該借款展期。 假定不考慮其他因素，則甲公司下列會計處理中，正確的有（　?。?。 A.對于訴訟事項，應在2012年資產(chǎn)負債表中調(diào)減預計負債100萬元 B.對于債務擔保事項

19、，應在2012年資產(chǎn)負債表中確認預計負債5000萬元 C.對于銷售折讓10%，應在2012年利潤表中調(diào)減營業(yè)收入100萬元 D.對于借款展期事項，應在2012年資產(chǎn)負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債 5.2013年年初甲公司為乙公司的1000萬元債務提供70%的擔保，2013年11月1日乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，且金額能夠可靠計量，2014年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院做出判決，甲公司承擔全部擔保責任,需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執(zhí)行，甲公司的以下處理中，正確的有（　?。?

20、 A.甲公司在2013年12月31日應對該事項進行披露，不需確認預計負債 B.甲公司在2013年12月31日應按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債，并進行披露 C.甲公司在2014年2月6日應按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理，在報告年度報表附注中予以披露 D.甲公司在2014年2月6日應按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整2013年財務報表相關項目 6.甲上市公司自資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（　?。?。 A.發(fā)生以前年度已經(jīng)確認收入的商品銷售退回 B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司 C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案 D.發(fā)現(xiàn)上

21、年度的差錯 7.下列說法正確的有（　?。?。 A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字 B.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉入“本年利潤”科目 C.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算 D.資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生的“已證實資產(chǎn)發(fā)生減值損失”，可能是調(diào)整事項，也可能是非調(diào)整事項 8.甲公司2013年度財務報告于2014年3月5日批準對外報出，財務報告報出前發(fā)生以下事項：

22、2014年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2013年12月5日銷售；2014年2月5日，甲公司按照2013年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2014年2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2014年3月1日，提取法定盈余公積200萬元。下列事項中，屬于甲公司2013年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（　　）。 A.乙公司因質(zhì)量原因發(fā)生的退貨 B.甲公司發(fā)行公司債券 C.固定資產(chǎn)未計提折舊 D.提取法定盈余公積 9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%

23、。商品銷售價格及提供勞務價格中均不含增值稅。甲公司2013年度財務報告批準報出日為2014年3月31日。所得稅匯算清繳日為2014年5月31日。2013年6月1日，甲公司與希望公司簽訂設計合同。合同約定甲公司為希望公司設計A、B兩種型號的設備，合同總價款為12000萬元；設計項目于2014年4月1日前完成，項目完成后由希望公司進行驗收；希望公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價款的40%，余款在該設計項目完成并經(jīng)希望公司驗收合格后的次日付清。2013年6月1日，甲公司收到希望公司支付的合同價款的40%。至2013年12月31日，甲公司整個項目設計完工進度為70%，實際發(fā)生設計費用6000萬元，

24、預計完成整個設計項目還需發(fā)生設計費用1680萬元。甲公司就上述事項在2013年確認勞務收入12000萬元并結轉勞務成本6000萬元，并計入了應納稅所得額。此事項稅法確認收入的原則與正確的會計處理一致。甲公司對于該事項涉及資產(chǎn)負債表日后事項，正確的會計處理有（　?。? A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　3600 　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600 B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　2187.5 　　貸：應收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　2187.5 C.借：勞務成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　62

25、4 　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　624 D.借：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000 　　貸：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　　　　　　　　6000 10.長城股份有限公司（以下簡稱長城公司）為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2013年度的財務報告于2014年1月10日編制完成，批準報出日為2014年4月20日，2013年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。2014年1月25日，長城公司收到退貨一批（已驗收入庫），

26、該批退貨系2013年11月銷售給甲公司的某產(chǎn)品，銷售收入為250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元。結轉的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項銷售收入已在銷售當月確認，款項至2013年12月31日尚未收到。2013年年末長城公司對應收甲企業(yè)賬款按賬面余額的5%計提壞賬準備。關于上述事項，長城公司下列會計處理中正確的有（　　）。 A.由于上述銷售退回，長城公司應調(diào)減報告年度應交所得稅12.5萬元 B.由于上述銷售退回，長城公司應調(diào)減報告年度遞延所得稅資產(chǎn)3.66萬元 C.由于上述銷售退回，長城公司應調(diào)減報告年度未分配利潤23.88萬元 D.由于上述銷售退回，長城公司應調(diào)減報告年度資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總

27、額92.5萬元 三、判斷題 1.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間股利的分配可以作為日后調(diào)整事項進行處理?！　?（　?。? 2.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生減值的，應作為調(diào)整事項進行處理?！　。ā　。? 3.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大訴訟等事項，不需要在財務報表附注中予以披露。（　?。? 4.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生外匯匯率大幅度變動，應作為調(diào)整事項進行處理?！　　　　? 　（　?。? 5.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的銷售退回，既包括報告年度或報告中期銷售的商品在資產(chǎn)

28、負債表日后發(fā)生的銷售退回，也包括以前期間銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回。 （ ） 6.董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期，與實際對外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負債表日后事項有關的事項，由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期?！? （　?。? 7.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計差錯，但是金額很小，應將其作為非調(diào)整事項處理?！　　　　　? ?。ā　。? 8.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目，調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流

29、量表各項目數(shù)字。 （　　） 9.資產(chǎn)負債表日后期間訴訟案件結案，人民法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新的負債。 （　?。? 10.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的全部事項都屬于資產(chǎn)負債表日后事項。 （　?。? 四、計算分析題 1.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關業(yè)務資料如下： （1）2013年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1200萬元。至2013年12月31日，

30、該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認為很可能賠償?shù)慕痤~為1000萬元。 2013年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業(yè)外支出1000萬元，并確認了相應的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用為250萬元。 （2）2014年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應賠償乙公司違約金800萬元。甲、乙公司均不再上訴。款項尚未支付。假定該項預計負債產(chǎn)生的損失不允許在預計時稅前抵扣，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前抵扣。 其他相關資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2014年4月30日；2013年度財務報告批準報出日為2014年3月31日；未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異

31、；不考慮其他因素。 要求： （1）根據(jù)法院判決結果，編制甲公司調(diào)整2013年度財務報表相關項目的會計分錄。 （2）根據(jù)調(diào)整分錄的相關金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財務報表相關項目。 （減少數(shù)以“-”表示，答案中的金額單位用萬元表示） 單位：萬元　 調(diào)整項目 影響金額 利潤表項目： 營業(yè)外支出 所得稅費用 凈利潤 資產(chǎn)負債表項目： 遞延所得稅資產(chǎn) 其他應付款 預計負債 盈余公積 未分配利潤 2.A公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2013年度

32、財務報告的批準對外報出日為2014年4月10日，所得稅的匯算清繳工作于2014年4月30日完成。AB公司2014年1月1日至2014年4月10日之間發(fā)生了下列事項： （1）1月20日，因管理不善引起火災，造成公司某生產(chǎn)車間的全部設備被燒毀。根據(jù)記錄，這些設備的賬面原值為6000萬元，預計使用年限均為5年（與稅法規(guī)定相同），自2011年12月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計提折舊，預計凈殘值率為10%（與稅法規(guī)定相同），未計提減值準備。對火災造成的損失，保險公司同意給予1200萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀設備清理費用和殘值收入）由企業(yè)自負。假設稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅

33、前扣除，不考慮增值稅及其他相關因素的影響。 （2）1月31日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)在上年度有一項無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出——資本化支出”的余額80萬元在2013年年末尚未轉出。 稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。 要求： （1）指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可； （2）對上述資產(chǎn)負債表日后事項，編制相關會計分錄。 五、綜合題 1.萬華股份有限公司（本題

34、下稱萬華公司）適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，按年確認暫時性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時性差異預計在未來期間內(nèi)能夠轉回。按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。萬華公司2013年度財務報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出，2013年度的所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。注冊會計師在2014年2月15日對萬華公司2013年度財務報告進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項及其會計處理： （1）萬華公司2013年12月銷售給A公司一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價格為500萬元，銷售成本為380萬元。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。A公司

35、收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問題，遂與萬華公司交涉，至2013年末尚無結果。至2014年2月5日萬華公司同意A公司提出的按售價8%的折讓要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 （2）3月2日，萬華公司接到法院的一審判決，萬華公司和B公司敗訴，萬華公司需為B公司償還借款本息的60%。此項訴訟是因萬華公司替B公司銀行借款提供擔保而引起的。該項借款B公司于2010年5月向銀行借入，于2013年5月到期，到期日應償還的本息金額為6300萬元。萬華公司為B公司此項銀行借款的本息提供60%的擔保。B公司由于與該銀行的另一項貸款糾紛未得到解決，因此

36、未償還本項到期債務，債權銀行于2013年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔保的萬華公司償還借款本息，同時要求支付罰息180萬元。至2013年12月31日，法院尚未作出判決，當時萬華公司預計承擔此項債務的可能性為50%，萬華公司未確認預計負債。 對法院的判決，B公司和萬華公司均表示不服，于2014年3月10日上訴至二審法院。至2013年財務會計報告批準報出前，二審法院尚未作出終審判決。萬華公司律師預計替B公司償還債務及支付罰息的可能性為60%，預計替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。稅法規(guī)定，擔保損失不允許稅前扣除。 （3）3月5日接到通知，債務企業(yè)C公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款

37、300萬元預計只能收回40%。萬華公司在2013年12月31日以前已被告知C公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準備30萬元?！　? （4）3月15日收到D公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并退還收到的貨款。該業(yè)務系萬華公司2013年12月1日銷售給D公司產(chǎn)品一批，價款600萬元，產(chǎn)品成本500萬元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：5/15；n/30（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額）。2013年12月10日D公司支付貨款。 （5）4月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)2013年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為5000萬元，累計折舊為3500萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為

38、零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務部門認定。2013年12月31日，萬華公司對該項業(yè)務會計處理如下： ①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備1500萬元。 ②對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)375萬元 要求： （1）指出萬華公司上述事項（1）至（5）中，哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項（注明上述交易或事項的序號即可）。 （2）根據(jù)上述事項，編制萬華公司日后期間所做的相關分錄，并合并結轉以前年度損益調(diào)整和計提盈余公積。（答案中的金額單位用萬元表示） 2.長江公司為股份有限公司，屬于高危行業(yè)企業(yè)，

39、為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認的利潤總額為10000萬元，2013年銷售價格中均不含增值稅稅額，不考慮所得稅等因素的影響。2013年度的財務報告于2014年3月31日批準報出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下： （1）2013年12月1日，長江公司向乙公司銷售1000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為800元，單位成本為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元。協(xié)議約定，乙公司應于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定長江公司無

40、法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認營業(yè)收入80萬元，營業(yè)成本60萬元。 （2）2013年12月20日，長江公司以庫存商品抵償債務，應付賬款的賬面價值為200萬元，抵債商品的成本為100萬元，公允價值為150萬元。長江公司結轉應付賬款200萬元，結轉庫存商品成本100萬元，確認增值稅銷項稅額25.5萬元，差額計入資本公積74.5萬元。 （3）2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費500萬元，計入相關產(chǎn)品的成本，同時記入“預計負債”科目，并反映在資產(chǎn)負債表“預計負債”項目

41、中。 （4）2014年5月20日召開的股東大會通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對此項業(yè)務，該公司在2014年度所有者權益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤”的“對所有者（或股東）的分配”調(diào)減100萬元。 （5）2013年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟訴訟事項，經(jīng)咨詢有關法律顧問，估計很可能支付500萬元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2014年3月10日雙方達成協(xié)議，由長江公司支付給丙公司600萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當日支付。長江公司在編制2013年度財務報告時

42、，將很可能支付的賠償款500萬元計入了利潤表，并在資產(chǎn)負債表上作為負債處理。在對外公布的2013年度的財務報告中，將實際支付的賠償款調(diào)整了2013年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金及相關負債項目的年末數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中調(diào)增了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出600萬元。 （6）2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價500元(不含增值稅)；丁公司應在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丁公司收到B產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司估計B產(chǎn)

43、品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財務報告批準對外報出前，B產(chǎn)品實際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實際退貨率為25%。長江公司2013年確認營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10.2萬元。 （7）2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行)，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2013年度財務報表相關項目的數(shù)字。 （8）2014年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門

44、使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長江公司對此項差錯調(diào)整了2013年度財務報表相關項目的數(shù)字。 （9）假定不考慮其他因素的影響。 要求： （1）根據(jù)會計準則規(guī)定，說明長江公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。 （2）對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理。 （3）計算長江公司調(diào)整后的2013年利潤總額。 課后作業(yè)答案及解析 一、單項選這題 1. 【答案】B 【解析】資產(chǎn)負債表日后事項所涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務報告批準報出日止

45、的一段時間，選項B正確。 2. 【答案】C 【解析】在資產(chǎn)負債表日由于甲公司具體賠償金額無法確定，所以不符合預計負債的確認條件，應當作為或有負債進行披露。同時，由于資產(chǎn)負債表日已經(jīng)產(chǎn)生該擔保責任形成的現(xiàn)時義務，日后期間法院在具體的賠償金額上做出判決，所以該事項屬于日后調(diào)整事項,選項C正確。 3. 【答案】C 【解析】非調(diào)整事項的發(fā)生不影響資產(chǎn)負債表日企業(yè)的財務報表數(shù)字，只說明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生了某些情況，選項C不正確。 4. 【答案】A 5. 【答案】C 【解析】選項C，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。 6. 【答案】A 【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、

46、承諾等屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，選項B不正確；如果資產(chǎn)負債表日后事項對資產(chǎn)負債表日的情況提供了進一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則需要對原來的會計處理進行調(diào)整，選項C不正確；資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，無論金額是否重大，均作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，選項D不正確。 7. 【答案】C 【解析】選項C屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。 8. 【答案】B 【解析】因甲公司對金融資產(chǎn)核算科目錯誤，應調(diào)整為長期股權投資核算，采用權益法核算，對于準備長期持有的權益法下長期股權投資而言，賬面價值與公允價值之間的差異，投資企業(yè)不確認相關的所得稅的影響，選項A不正確

47、；調(diào)增的長期股權投資的金額=2000×10+60+5000×20%=21060（萬元），選項B正確；調(diào)減資本公積的金額=（15×2000-20060）×（1-25%）=7455（萬元），選項C不正確；由于之前該股權作為可供出售金融資產(chǎn)時賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，確認的遞延所得稅負債=（15×2000-20060）×25%=2485（萬元），在更正處理中，應將原確認的遞延所得稅負債沖回，不確認遞延所得稅資產(chǎn)，選項D不正確。 相關調(diào)整分錄如下： 借：長期股權投資——成本　　　　　　　　　　　　　20060 　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　 　　　20060

48、借：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　9940 　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　　9940 借：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　2485 　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　2485 借：長期股權投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　1000 　貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益　　　　　　　　　　1000 9. 【答案】D 【解析】該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，退貨期滿時發(fā)生的退貨應調(diào)整報告年度的收入和成本，其會計分錄為： 2013年11月30日，銷售商品時： 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　

49、　　　　　　 585 　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　85 借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350 　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350 借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 　125 （500×25%） 　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　 　　　87.5（350×25%） 　　　預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5 退貨期滿時： 借：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5 　　庫存商品　　　　　　

50、　　　　　　　　52.5 （350×15%） 　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　 12.75 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?00×17%×15%） 　　以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本　 　　35（350×10%） 　貸：其他應付款　　　　　　　　　　87.75（500×15%×117%） 　　　以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入　　 　50（500×10%） 所以調(diào)增2013年度收入50萬元，成本35萬元，選項D正確。 10 【答案】B 【解析】報告年度或以前年度銷售的商品，在報告年度財務報告批準報出前退回，應沖減報告年度的主營業(yè)務收入，以及相關

51、的成本、稅金，本題中的報告年度是2014年，所以應調(diào)減2014年的主營業(yè)務收入3000萬元。 11. 【答案】B 【解析】分配現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項，不調(diào)整2013年財務報表，因此應當調(diào)減應付股利600萬元，調(diào)增未分配利潤600萬元，不需要調(diào)整盈余公積項目。 12. 【答案】D 【解析】可供出售金融資產(chǎn)初始購入時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應當單獨作為應收項目進行核算，該可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=100-30+3=73（萬元）；期末應當確認的公允價值變動金額=140-73=67（萬元），因此甲公司應當增加資本公積67萬元。 13. 【答案】A 【解析】或

52、有資產(chǎn)應當在基本確定的情況下，且與或有事項相關的負債確認為預計負債時，才能確認為企業(yè)的資產(chǎn)，因此經(jīng)濟案件中很可能獲得的200萬元的賠償款不應當確認為企業(yè)的資產(chǎn)，但是應當在財務報表的附注中進行披露，選項A不正確。 14. 【答案】C 【解析】資料（1）中的固定資產(chǎn)應當補提2013年折舊金額=1200/10=120（萬元），同時計入利潤表管理費用，選項A和B表述正確；資產(chǎn)可收回金額的估計，應當根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定，資料（2）中的固定資產(chǎn)的可收回金額應當是820萬元，計提減值準備的金額應當是80萬元（1500-600-820），因此在2

53、013年財務報表中應當將減值準備的金額調(diào)減20萬元，同時調(diào)減資產(chǎn)減值損失20萬元，選項C表述錯誤，選項D表述正確。 二、多項選擇題 1. 【答案】BCD 【解析】如果母公司或者子公司在國外，無論該母公司或子公司如何確定會計年度和會計中期，其向國內(nèi)提供的財務報告都應根據(jù)我國《會計法》和會計準則的要求確定資產(chǎn)負債表日，選項A不正確。 2. 【答案】BC 【解析】選項A屬于當期業(yè)務；選項D，直接調(diào)整當期相關項目金額。 3. 【答案】ABCD 4. 【答案】ABC 【解析】對于借款展期事項，由于資產(chǎn)負債表日甲公司無權自主對該借款展期，故2012年資產(chǎn)負債表中不需要將該借款

54、自流動負債重分類為非流動負債，選項D錯誤。 5. 【答案】BD 【解析】在2013年12月31日，該事項應確認一項預計負債，同時作為一項擔保事項，應當進行披露，選項A不正確；2014年2月6日應按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整2013年財務報表相關項目，選項C不正確。 6. 【答案】BC 【解析】選項A和D屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。 7. 【答案】AD 【解析】資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，選項B和C錯誤。 8. 【答案】ACD 【解析】選項A

55、，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項B，甲公司在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)行債券屬于非調(diào)整事項；選項C，日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，日后期間提取法定盈余公積為調(diào)整事項。 9. 【答案】AC 【解析】甲公司在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計，應當采用完工百分比法確認勞務收入并結轉勞務成本。甲公司對該事項應在2013年確認勞務收入8400萬元（12000×70%），并結轉勞務成本5376萬元[（6000+1680）×70%]。調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 3600（12000-8400） 　貸：預收賬款　　　　　　　

56、　　　　　　　　　　　　　3600 借：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　624 　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 624（6000-5376） 借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　　 744 　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　744[（3600-624）×25%] 10. 【答案】ABC 【解析】由于上述銷售退回，長城公司應調(diào)減報告年度應交所得稅的金額=（250-200）×25%=12.5（萬元），選項A正確；調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=（250+42.5）×5%×25%=3.66（萬元），選項B正確；調(diào)減報告年度未分配利潤=（250-200-2

57、92.5×5%-12.5+3.66）×（1-10%）=23.88（萬元），選項C正確；調(diào)減報告年度資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額=（292.5-292.5×5%）-200-3.66=74.22（萬元），選項D不正確。 相關調(diào)整分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入　　　　　　　　 250 　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　42.5 　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 292.5 借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本　　　　　　　　 200 借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　 1

58、4.63（292.5×5%） 　貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　 　　　　　14.63 借：應交稅費——應交所得稅　　　　12.5［（250-200）×25%］ 　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　 12.5 借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　　3.66 　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　3.66 借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　23.88 　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.65 　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　26.53 三、判斷題 1. 【答案】

59、× 【解析】資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)制定利潤分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準宣告發(fā)放股利或利潤的行為，并不會導致企業(yè)在資產(chǎn)負債表日形成現(xiàn)時義務，雖然該事項的發(fā)生可導致企業(yè)負有支付股利或利潤的義務，但支付義務在資產(chǎn)負債表日尚不存在，不應該調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務報告，因此，該事項為非調(diào)整事項。 2. 【答案】√ 3. 【答案】× 【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大訴訟等事項，對企業(yè)影響較大，為防止誤導投資者及其他財務報告使用者，應當在財務報表附注中予以披露。 4. 【答案】× 【解析】應作為非調(diào)整事項處理。 5. 【答案】√ 6. 【答案】√ 7. 【答案】× 【解析】資產(chǎn)負

60、債表日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調(diào)整事項處理。 8. 【答案】× 【解析】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。 9. 【答案】√ 10. 【答案】× 【解析】資產(chǎn)負債表日后事項不是在日后期間發(fā)生的全部事項，而是與資產(chǎn)負債表日存在狀況有關的事項，或雖然與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關，但對企業(yè)財務狀況具有重大影響的事項，其他事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。 四、計算分析題 1. 【答案】 （1）會計分錄： ①記錄應支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)： 借：預計負債　　　　　　

61、　　　　　　　　　　　　　　1000 　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 　　　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　200 借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　50（200×25%） 　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 ②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉入未分配利潤 借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　150 　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　150 ③調(diào)整盈余公積 借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　15 　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　

62、　　　　　15 （2）財務報表相關項目 　　　　　　　　 單位：萬元　　　　 調(diào)整項目 影響金額 利潤表項目： 　 營業(yè)外支出 -200 所得稅費用 50 凈利潤 150 資產(chǎn)負債表項目： 　 遞延所得稅資產(chǎn) -50 其他應付款 800 預計負債 -1000 盈余公積 15 未分配利潤 135 2. 【答案】 （1）事項（2）為調(diào)整事項。 （2） ①事項（1）不應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。其會計分錄如下： 這些設備2014年1月應計提的折舊額= [

63、6000-6000×2/5-（6000-6000×2/5）×2/5]×2/5/12=72（萬元）。 借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72 　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72 借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2088 　累計折舊　　3260[6000×2/5+（6000-6000×2/5）×2/5+72] 　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000 借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200 　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 888 　貸：固定資產(chǎn)清理　　

64、　　　　　　　　　　　　　　　　2088 ②事項（2）的調(diào)整分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整——管理費用　　　　　　　　　　　80 　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　　　　　　　80 借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　30（80×150%×25%） 　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　　　30 五、綜合題 1. 【答案】 （1）事項（1）、（2）、（3）、（4）和（5）均屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。 （2） 事項（1） 借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入　　　　40（500×8%） 　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　

65、　 6.8 　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　46.8 借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　10（40×25%） 　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　10 事項（2） 借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出　　　　　　　　　3960 　貸：預計負債　　　　　　　　　　　（6300×60%+180）3960 事項（3） 借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　150（300×60%-30） 　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150 借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 37.5（150×25%） 　貸：以前年

66、度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　37.5 事項（4） 借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入　　　　　　　　600 　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　102 　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 672 　　　以前年度損益調(diào)整——財務費用　　　　　　　　　　　30 借：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 672 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　672 注：此分錄不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表項目。 借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本　　　　　　　　 500 借：應交稅費——應交所得稅　　 17.5[（600-500-30）×25%] 　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　　17.5 事項（5） 借：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500 　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　　　　　　1500 　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000 合并調(diào)整“以前年度損