審計(jì)(2014) 第十二章貨幣資金的審計(jì)課后作業(yè)

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1、 第十二章 貨幣資金的審計(jì)（課后作業(yè)） 一、單項(xiàng)選擇題 1.下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，流動(dòng)性最強(qiáng)的是（ ）。 A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)收票據(jù) C.交易性金融資產(chǎn) D.貨幣資金 2.下列人員中，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的是（ ）。 A.內(nèi)部審計(jì)人員 B.出納 C.固定資產(chǎn)卡片登記員 D.財(cái)務(wù)經(jīng)理 3.以下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是（ ）。 A.出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程 B.加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行 C.不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 D.企業(yè)取得

2、的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬 4.下列選項(xiàng)的貨幣支出中，最可能需要集體審批的是（ ）。 A.5萬(wàn)元以下 B.5-10萬(wàn)元 C.10-50萬(wàn)元 D.50萬(wàn)元以上 5.對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核時(shí)，復(fù)核的內(nèi)容不包括（ ）。 A.金額計(jì)算是否準(zhǔn)確 B.手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備 C.會(huì)計(jì)科目是否正確 D.支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng) 6.下列選項(xiàng)中，既屬于一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制的要求也屬于一個(gè)良好的銀行存款內(nèi)部控制的要求的是（ ）。 A.全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù) B.現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離

3、C.加強(qiáng)對(duì)銀行存款收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì) D.控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行 7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過(guò)（ ）來(lái)了解現(xiàn)金內(nèi)部控制。 A.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表 B.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表 C.銀行對(duì)賬單 D.現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖 8.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審計(jì)單位現(xiàn)金收款憑證時(shí)檢查的內(nèi)容的是（ ）。 A.核對(duì)現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確 B.檢查收款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定 C.核對(duì)現(xiàn)金收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符 D.核對(duì)實(shí)收金額與銷(xiāo)貨發(fā)票是否一致 9.下列關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。 A.如果存在多處存放庫(kù)存現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行

4、盤(pán)點(diǎn) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金 C.盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將現(xiàn)金都鎖入保險(xiǎn)柜 D.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)范圍為財(cái)務(wù)部門(mén)保管的各種用途的現(xiàn)金 10.如果上一日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為1000元，盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票收入金額為1500元，未記賬傳票支出金額為800元。那么，盤(pán)點(diǎn)日的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為（ ）元。 A.1000 B.1700 C.2500 D.200 11.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)銀行存款收款實(shí)施控制測(cè)試時(shí)的檢查內(nèi)容的是（ ）。 A.核對(duì)銀行存款收款憑證與存入銀行賬戶(hù)的日期和金額是否相符 B.核對(duì)實(shí)收金額與銷(xiāo)貨發(fā)票是否一致 C.核對(duì)銀行存款日記賬的收入金額是否正確 D.查函證銀

5、行存款余額 12.以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位定期存單實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序中，不正確的是（ ）。 A.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì) B.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件 C.對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件 D.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬 13.各商業(yè)銀行、政策性銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)要在（ ），根據(jù)函證的具體要求，及時(shí)回函并可按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定收取詢(xún)證費(fèi)用。 A.收到詢(xún)證函次日起10個(gè)工作日內(nèi) B.收到詢(xún)證函之日起10日內(nèi) C.收到詢(xún)證函之日起10個(gè)

6、工作日內(nèi) D.收到詢(xún)證函次日起10日內(nèi) 14.以下有關(guān)銀行存款審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。 A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)日匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中 B.取得并檢查銀行存款月對(duì)賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序 C.如果本年銀行存款余額高于上年，不一定要增加向銀行函證的數(shù)量 D.如果本年銀行存款利息高于上年，不一定要增加向銀行函證的數(shù)量 15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)某一銀行賬戶(hù)不函證的條件是（ ）。 A.有充分證據(jù)表明該銀行存款賬戶(hù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要 B.有充分證據(jù)表明該銀行存款賬戶(hù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低 C.有充分證據(jù)表明該銀行存款

7、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且函證很可能無(wú)效 D.有充分證據(jù)表明該銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低 二、多項(xiàng)選擇題 1.下列交易循環(huán)中，與貨幣資金直接相關(guān)的有（ ）。 A.銷(xiāo)售與收款循環(huán) B.采購(gòu)與付款循環(huán) C.生產(chǎn)與存貨循環(huán) D.人力資源與工薪循環(huán) 2.貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有（ ）。 A.存貨盤(pán)點(diǎn)表單 B.請(qǐng)購(gòu)單 C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.銀行對(duì)賬單 3.下列屬于一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求有（ ）。 A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離 B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù) C.全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有

8、核準(zhǔn)手續(xù) D.特殊情況下，支出可以沒(méi)有核準(zhǔn)的手續(xù) 4.下列與貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。 A.對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告 B.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬 C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符 D.出納人員支付貨幣資金后，復(fù)核人員應(yīng)立即進(jìn)行復(fù)核 5.下列選項(xiàng)中，屬于一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求的有（ ）。 A.現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離 B.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù) C.

9、控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行 D.按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，以做到賬實(shí)相符 6.下列不屬于庫(kù)存現(xiàn)金控制測(cè)試的是（ ）。 A.抽取并檢查現(xiàn)金收款憑證 B.核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫(kù)存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確 C.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金 D.分析被審計(jì)單位日常庫(kù)存現(xiàn)金余額是否合理，關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金 7.對(duì)于有外幣現(xiàn)金的被審計(jì)單位，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)外幣實(shí)施的控制測(cè)試的有（ ）。 A.檢查外幣庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等賬戶(hù)的記錄，確定企業(yè)有關(guān)外幣現(xiàn)金的增減變動(dòng)是否采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣

10、金額，或者采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣 B.檢查折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確 C.檢查企業(yè)的外幣現(xiàn)金的期末余額是否采用期末即期匯率折算為記賬本位幣金額 D.檢查選擇采用匯率的方法前后各期是否一致 8.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付原始憑證相核對(duì)，核對(duì)的內(nèi)容包括（ ）。 A.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容是否相符 B.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的金額是否相符 C.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的日期是否相符或接近 D.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的簽名是否為同一個(gè)人 9.下列選項(xiàng)中，屬于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中的內(nèi)容的

11、有（ ）。 A.盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票收入金額 B.盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票支出金額 C.銀行已收企業(yè)未收金額 D.銀行已付企業(yè)未付金額 10.下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序的有（ ）。 A.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致 B.抽查大額庫(kù)存現(xiàn)金收支 C.抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的、一定金額以上的現(xiàn)金收支憑證實(shí)施截止測(cè)試 D.檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào) 11.下列選項(xiàng)中，屬于銀行存款控制測(cè)試的有（ ）。 A.抽取并檢查銀行存款收款憑證 B.抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對(duì) C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其

12、是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核 D.取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表 12.下列選項(xiàng)中，屬于銀行存款實(shí)質(zhì)性程序的有（ ）。 A.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函 B.檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致 C.了解銀行存款的內(nèi)部控制 D.取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表 13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)向被審計(jì)單位的開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)送詢(xún)證函，能夠?qū)崿F(xiàn)的目的有（ ）。 A.了解企業(yè)資產(chǎn)的存在 B.了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況 C.有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款 D.有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未披露的或有負(fù)債 14.下列

13、與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離的有（ ）。 A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄 C.現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類(lèi)賬的記錄 15.下列選項(xiàng)關(guān)于銀行存款審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。 A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶(hù)存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮建議通過(guò)銀行將存款賬戶(hù)戶(hù)名改為被審計(jì)單位 B.未達(dá)賬項(xiàng)表明不存在舞弊 C.未經(jīng)授權(quán)支付貨幣資金很可能表明存在舞弊 D.授權(quán)不清支付貨幣資金很可能表明存在舞弊 三、簡(jiǎn)答題 1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

14、，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，相關(guān)情況如下： （1）甲公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定2014年1月6日監(jiān)盤(pán)總部庫(kù)存現(xiàn)金，2014年1月7日監(jiān)盤(pán)營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金。 （2）為了順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前通知被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備。 （3）參加庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)的人員為被審計(jì)單位出納和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 （4）監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金余額。 （5）出納當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一旁監(jiān)盤(pán)。 （6）出納編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，并簽字交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)工作底稿。 要求：假定

15、不考慮其他因素，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)過(guò)程中是否存在不當(dāng)之處，若存在請(qǐng)指出并提出改進(jìn)建議。 2.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)銀行存款過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： （1）甲公司已將12月28日收到的A公司480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。 （2）B公司尚未將12月29日收到的甲公司開(kāi)出的支付B公司咨詢(xún)費(fèi)360萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票送存銀行。 （3）甲公司

16、委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。 （4）12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。 要求：假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年1月5日編制了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，2014年1月6日B注冊(cè)會(huì)計(jì)師做了復(fù)核，被審計(jì)單位的經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員為C，會(huì)計(jì)主管為D，請(qǐng)代為編制余下的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 編制人： 日期： 索引號(hào)：ZA

17、 復(fù)核人： 日期： 頁(yè)次：1 戶(hù)別：X 幣別：人民幣 項(xiàng) 目 銀行對(duì)賬單余額（ 年 月 日）_______元 加：企業(yè)已收，銀行尚未入賬金額 其中：1._________________________元 2._________________________元 減：企業(yè)已付，銀行尚未入賬金額 其中：1._________________________元 2.___________________

18、______元 調(diào)整后銀行對(duì)賬單金額 企業(yè)銀行存款日記賬金額（ 年 月 日） 加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額 其中：1.__________________________元 2.__________________________元 減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額 其中：1.__________________________元 2.__________________________元 調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬金額：_______元 經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員： 會(huì)計(jì)主管： 四、綜

19、合題 1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。相關(guān)情況如下： 資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了所了解到的甲公司貨幣資金內(nèi)部控制的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）在辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬。 （2）期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額。對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶(hù)，無(wú)須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （3）出納人員登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會(huì)計(jì)主管審核。 （4）現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，

20、在特殊情況下，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，可以直接用于甲公司的支出。 資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了對(duì)甲公司銀行存款實(shí)施審計(jì)的情況，部分內(nèi)容如下： （1）因甲公司于2013年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷(xiāo)其銀行賬戶(hù)，擬不再函證該銀行賬戶(hù)。 （2）以甲公司的名義向某銀行寄發(fā)銀行詢(xún)證函。 （3）由甲公司代為填寫(xiě)某個(gè)銀行的銀行詢(xún)證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后直接發(fā)出并收回。 （4）審計(jì)項(xiàng)目組已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，不再函證該賬戶(hù)。 （5）審計(jì)助理人員審計(jì)了甲公司提供的某銀行賬戶(hù)的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，對(duì)其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在甲公司接受調(diào)

21、整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。 要求： （1）針對(duì)資料一，判斷每個(gè)內(nèi)部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 事項(xiàng)序號(hào) 是否存在缺陷 （是/否） 理由 （1） （2） （3） （4） （2）針對(duì)資料二，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否合理。如果不合理，說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議。 事項(xiàng)序號(hào) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否合理（是/否） 理由 改進(jìn)建議 （1） （2） （3） （4） （5） 2.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客

22、戶(hù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。相關(guān)情況如下： 資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了所了解到的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）甲公司2013年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2012年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2012年度有所下降。 （2）受宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響，以前年度為甲公司提供貸款的X銀行在2013年年初貸款協(xié)議到期后決定不再向甲公司提供貸款。2013年度，甲公司多次向其他公司申請(qǐng)借款，都沒(méi)有取得滿意結(jié)果。 （3）甲公司下半年流動(dòng)資金嚴(yán)重短缺，甲公司不得不依賴(lài)借款維持最低限度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （4）甲公司

23、2013年1月1日自建辦公樓，預(yù)計(jì)工期13個(gè)月。2013年1月1日甲公司取得 年利率為5%的2年期的專(zhuān)門(mén)借款本金1000萬(wàn)元。借款協(xié)議規(guī)定每年12月31日支付本年利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息。前八個(gè)月發(fā)生利息收入12萬(wàn)元，后四個(gè)月發(fā)生利息收入6萬(wàn)元（因發(fā)生安全事故，工程從9月1日開(kāi)始中斷，到2013年12月31日尚未恢復(fù)）。 資料二： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬(wàn)元）： （1） 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 2013年未審數(shù) 2012年已審數(shù) 營(yíng)業(yè)收入 25000 24980 財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 50 資產(chǎn)減值損失

24、 0 0 （2） 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 2013年12月31日未審數(shù) 2012年12月31日已審數(shù) 貨幣資金 1500 1200 應(yīng)付賬款 350 380 應(yīng)付利息 45 44 ——在建工程 32 0 在建工程 520 0 ——資本化利息 32 0 資料三： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）向2013年度與甲公司發(fā)生過(guò)存、貸款交易的所有銀行及類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)函證。 （2）重新計(jì)算專(zhuān)門(mén)借款的應(yīng)付利息。 （3）利用專(zhuān)家工作估計(jì)年末提供的在建工程是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （4）依據(jù)銀行詢(xún)證函回函，選擇大額

25、銀行存款計(jì)算累計(jì)利息支出，追查到財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬。 要求： （1）假定不考慮其他條件，針對(duì)資料一，結(jié)合資料二，逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。 （2）針對(duì)資料三，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)程序與資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如果不直接相關(guān)，指出該審計(jì)程序與哪個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定最相關(guān)。 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 【答案】D 【解析】貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。 2. 【答案】B 【解析

26、】出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 3. 【答案】A 【解析】企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 4. 【答案】D 【解析】選項(xiàng)D金額最重大，相對(duì)來(lái)說(shuō)，最可能屬于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行集體決策和審批。 5. 【答案】C 【解析】復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取? 6. 【答案】A 【解析】選項(xiàng)B和D是一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制的要求，選項(xiàng)C是一個(gè)良好的銀行存款內(nèi)部控制的要求。

27、 7. 【答案】D 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過(guò)現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖來(lái)了解現(xiàn)金內(nèi)部控制。 8. 【答案】B 【解析】現(xiàn)金收款無(wú)需授權(quán)批準(zhǔn)，付款需要授權(quán)批準(zhǔn)。 9. 【答案】A 【解析】選項(xiàng)B和C均為出納的工作，不應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)；選項(xiàng)D，盤(pán)點(diǎn)范圍包括被審計(jì)單位各部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金，不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)保管的現(xiàn)金。 10. 【答案】B 【解析】盤(pán)點(diǎn)日的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)=上一日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額+盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票收入金額-盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票支出金額=1000+1500-800=1700（元）。 11. 【答案】D 【解析】選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性程序。 12. 【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)

28、是對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件。 13. 【答案】C 【解析】各商業(yè)銀行、政策性銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)要在收到詢(xún)證函之日起10個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)函證的具體要求，及時(shí)回函并可按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定收取詢(xún)證費(fèi)用。 14. 【答案】A 【解析】如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)當(dāng)在不同的調(diào)節(jié)表中反映。 15. 【答案】D 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)）及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。 二、多項(xiàng)選擇題 1.

29、 【答案】ABCD 【解析】貨幣資金與各交易循環(huán)均直接樓關(guān)。 2. 【答案】CD 【解析】貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有：（1）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。（2）銀行對(duì)賬單（選項(xiàng)D）。（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表（選項(xiàng)C）。（4）有關(guān)科目的記賬憑證。（5）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。 3. 【答案】ABC 【解析】一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。（5）按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到

30、賬實(shí)相符。（6）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。 4. 【答案】AD 【解析】對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)先復(fù)核，然后再支付，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 5. 【答案】ABCD 【解析】除了上述選項(xiàng)中的四點(diǎn)外，應(yīng)當(dāng)達(dá)到的要求還包括：全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。 6. 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)B、C、D都屬于實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容。 7. 【答案】ABCD 【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。 8. 【答案】ABC 【解析】庫(kù)存現(xiàn)金日記賬沒(méi)有簽名，

31、選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 9. 【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C和D是銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容。 10. 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A屬于控制測(cè)試的內(nèi)容。 11. 【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容。 12. 【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B和C屬于控制測(cè)試的內(nèi)容。 13. 【答案】ABCD 【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。 14. 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B都是出納的職責(zé)，不能分離。 15. 【答案】AB 【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶(hù)存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先獲取該賬戶(hù)戶(hù)主和被審計(jì)單位的書(shū)面聲明，不能直接建議通過(guò)銀

32、行將存款賬戶(hù)戶(hù)名改為被審計(jì)單位，可能實(shí)際戶(hù)主不是被審計(jì)單位，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；未達(dá)賬項(xiàng)也可能是被審計(jì)單位利用時(shí)間差進(jìn)行的舞弊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 三、簡(jiǎn)答題 1. 【答案】 （1）2014年1月6日監(jiān)盤(pán)總部庫(kù)存現(xiàn)金，2014年1月7日監(jiān)盤(pán)營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金存在不當(dāng)之處。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在一天監(jiān)盤(pán)總部和營(yíng)業(yè)部的庫(kù)存現(xiàn)金。 （2）在監(jiān)盤(pán)前通知被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備存在不當(dāng)之處。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好采用突擊性的檢查。 （3）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員沒(méi)有參加庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)存在不當(dāng)之處。被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)參加庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。 （4）不存在不當(dāng)之處。 （5）不存在不當(dāng)之處。 （6）“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”編制人員

33、和簽字人員不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，然后出納、會(huì)計(jì)主管和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。 2. 【答案】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2013年12月31日 編制人：A 日期：2014年1月5日 索引號(hào)：ZA 復(fù)核人：B 日期：2014年1月6日 頁(yè)次：1 戶(hù)別：X 幣別：人民幣 項(xiàng) 目 銀行對(duì)賬單余額（2013年12月31日）6640000元 加：企業(yè)已收，銀行尚未入賬

34、金額 其中：1. 12月28日收到的A公司轉(zhuǎn)賬支票4800000元 2.________________________________________元 減：企業(yè)已付，銀行尚未入賬金額 其中：1. 12月29日開(kāi)出的支付B公司支票3600000元 2.________________________________________元 調(diào)整后銀行對(duì)賬單金額：7840000元企業(yè)銀行存款日記賬金額（2013年12月31日）4320000元 加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額 其中：1.12月30日銀行已收妥C公司購(gòu)貨款3840000元 2.___________________

35、_____________________元 減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額 其中：1. 12月份甲公司發(fā)生借款利息320000元 2.________________________________________元 調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬金額：7840000元 經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員：（C） 會(huì)計(jì)主管：（D） 四、綜合題 1. 【答案】 （1） 事項(xiàng)序號(hào) 是否存在缺陷 （是/否） 理由 （1） 是 由于登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬是不相容職責(zé)，不能由現(xiàn)金出納負(fù)

36、責(zé)登記相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬 （2） 是 無(wú)論余額核對(duì)是否相符，均須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 （3） 是 出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不符合職責(zé)分離的要求 （4） 是 現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不能直接用于甲公司的支出 （2） 事項(xiàng)序號(hào) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否合理（是/否） 理由 改進(jìn)建議 （1） 否 對(duì)于當(dāng)期注銷(xiāo)的賬戶(hù)應(yīng)實(shí)施函證程序 函證該賬戶(hù) （2） 是 （3） 是 （4） 否 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，仍需要函證 函證該賬戶(hù) （5） 否 如果被審計(jì)單位對(duì)接受了銀行存款余額調(diào)節(jié)表中應(yīng)予以調(diào)整的

37、事項(xiàng)提出的審計(jì)調(diào)整建議，審計(jì)人員可據(jù)此證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款余額真實(shí)，但企業(yè)正常的未達(dá)賬項(xiàng)可能仍然存在 除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整建議的事項(xiàng)，甲公司還應(yīng)該調(diào)整該賬戶(hù)正常的未達(dá)賬項(xiàng) 2. 【答案】 資料一所列事項(xiàng)序號(hào) 是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否） 理由 賬戶(hù)及相關(guān)認(rèn)定 （1） 是 2013年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2012年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2012年度有所下降，存在少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用/完整性 （2） 是 X銀行在2013年年初貸款協(xié)議到期后決定不再向甲公司提供貸款，甲公司多次向其他公司申請(qǐng)借款都沒(méi)有取得滿意結(jié)果，表明甲公

38、司年度流動(dòng)資金，特別是貨幣資金減少，應(yīng)付賬款增加，但資料二顯示甲公司2013年末貨幣資金反而比2012年上升，應(yīng)付賬款反而比上年減少，存在多計(jì)貨幣資金、少計(jì)應(yīng)付賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 貨幣資金/存在 應(yīng)付賬款/完整性 （3） 是 甲公司下半年流動(dòng)資金嚴(yán)重短缺，甲公司不得不依賴(lài)借款維持最低限度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，意味著2013年度財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，但是資料二顯示2013年度財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年下降，表明可能存在低估財(cái)務(wù)費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用/完整性 （4） 是 后四個(gè)月的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化而不是資本化，但是資料二顯示后四個(gè)月的借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程項(xiàng)目，表明可能存在低估財(cái)務(wù)費(fèi)用、高估在建工程的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用/完整性 在建工程/存在 （2） 實(shí)質(zhì)性程序序號(hào) 是否與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)（是/否） 與資料一哪一項(xiàng)（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)（資料一序號(hào)） 賬戶(hù)及相關(guān)認(rèn)定 （1） 是 （2） （2） 否 - 應(yīng)付利息/計(jì)價(jià)與分?jǐn)? （3） 否 - 在建工程/計(jì)價(jià)與分?jǐn)? 資產(chǎn)減值損失/完整性 （4） 是 （1）（3）