審計(2014) 第九章 銷售與收款循環(huán)的審計 VIP單元測試

《審計(2014) 第九章 銷售與收款循環(huán)的審計 VIP單元測試》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《審計(2014) 第九章 銷售與收款循環(huán)的審計 VIP單元測試（19頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、一、單項選擇題 （本題型共11題，每小題1分，共11分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。） 1. 企業(yè)在批準了客戶訂購單之后，下一步就是（?? ）。 A.批準賒銷信用 B.按銷售單供貨 C.進行信用調查 D.編制銷售單 · A?? · B?? · C?? · D?? · · 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：D · 知識點：涉及的主要業(yè)務活動 · 試題解析： 企業(yè)在批準了客戶訂購單之后，下一步就應編制一式多聯(lián)的銷售單。選項D正確。 2. 下列關于銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動的說法中，不正確的

2、是（?? ）。 A.客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點 B.倉庫按銷售單供貨 C.裝運部門按照出庫單裝運貨物 D.信用部門進行賒銷審批 · A?? · B?? · C?? · D?? · · 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：C · 知識點：涉及的主要業(yè)務活動 · 試題解析： 裝運部門按照銷售單裝運貨物，選項C錯誤。 3. 下列審計程序中，屬于和應收賬款的計價和分攤認定相關的實質性程序的是（?? ）。 A.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對 B.檢查有關憑證上的內(nèi)部核查標記 C.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、

3、經(jīng)批準的商品價目表和客戶訂購單 D.觀察對賬單是否已經(jīng)寄出 · A?? · B?? · C?? · D?? · · 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：C · 知識點：應收賬款的實質性程序 · 試題解析： 選項A屬于和營業(yè)收入發(fā)生認定、應收賬款存在認定相關的實質性程序；選項BD是控制測試。 4. 下列選項中，可以擔任寄發(fā)客戶對賬單工作的人員是（ ）。 A.應收賬款記賬員 B.銷售人員 C.主營業(yè)務收入記賬員 D.內(nèi)部審計人員 · A?? · B?? · C?? · D?? · · 隱藏答案收藏提問錯題指正

4、· 正確答案：D · 知識點：銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 · 試題解析： 不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息。為了使這項控制更加有效，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務收入和應收賬款的主管人員處理，然后由獨立人員按月編制對賬情況匯總報告并交管理層審閱。 5. 針對未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬的錯報，注冊會計師可以采取的審計程序是（ ）。 A.檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號 B.檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在缺

5、號 C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追査有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易 D.從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運憑證，并追查至有關的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務收入明細賬 · A?? · B?? · C?? · D?? · · 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：C · 知識點：銷售與收款交易的實質性程序 · 試題解析： 選項A、B針對銷售交易重復入賬的錯報，選項D針對銷售交易的完整性認定錯報。 6. 從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，目的主要是為了（ ）。

6、A.防止少計收入 B.防止多計收入 C.防止收入金額錯誤 D.防止收入分類錯誤 · A?? · B?? · C?? · D?? · · 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：B · 知識點：營業(yè)收入的實質性程序 · 試題解析： 與本期漏記收入延至下期而審計時被審計單位尚未及時登賬時，不易發(fā)現(xiàn)應記入而未記入報告期收入的情況。因此，使用這種方法主要是為了防止多計收入。 7. 在確定應收賬款函證的范圍、對象、方式和時間時，注冊會計師不需要考慮的因素是（ ）。 A.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境 B.內(nèi)部控制的有效性 C.應收賬款賬戶的性質

7、 D.成本的高低 · A?? · B?? · C?? · D?? · · 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：D · 知識點：應收賬款的實質性程序 · 試題解析： 選項D不屬于在確定應收賬款函證的范圍、對象、方式和時間時，注冊會計師不需要考慮的因素。 8. 下列關于函證應收賬款的說法中，不正確的是（ ）。 A.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低 B.在特殊情況下，注冊會計師可以不函證應收賬款 C.如果不對應收賬款函證，注冊會計師應當在審計工作

8、底稿中說明理由 D.函證可以采用積極或消極的方式 · A?? · B?? · C?? · D?? · · 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：A · 知識點：應收賬款的實質性程序 · 試題解析： 注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶），借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低；注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款

9、進行函證，選項A錯誤。 9. 關于函證應收賬款的時間，下列說法中，正確的是（ ）。 A.通常在資產(chǎn)負債表日進行函證 B.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日后適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自資產(chǎn)負債表日起至該截止日止發(fā)生的變動實施實質性程序 C.通常在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證 D.通常在資產(chǎn)負債表日前適當時間實施函證 · A?? · B?? · C?? · D?? · · 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：C · 知識點：應收賬款的實質性程序 · 試題解析： 通常在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實

10、施函證，選項A和D錯誤；如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序，選項B錯誤。 10. 下列有關收入確認的表述中，不符合準則規(guī)定的是（ ）。 A.受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認為收入 B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務費，在提供服務的期間內(nèi)確認為收入 C.特許權費中包含的提供初始及后續(xù)服務費，在提供服務的期間內(nèi)確認為收入 D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入 · A?? · B?? · C?

11、? · D?? · · 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：A · 知識點：營業(yè)收入的實質性程序 · 試題解析： 受托方在商品銷售后，按應收取的手續(xù)費確認收入 11. 如果注冊會計師在審計被審計單位過程中發(fā)現(xiàn)收入增長是由于銷售量增加所致，注冊會計師采用的下列調查方法中最適當?shù)氖牵?）。 A.比較本期的毛利率和上一期的毛利率 B.詢問銷售經(jīng)理 C.調查與市場需求相關的情況 D.分析本期存貨的單位成本和上一期存貨的單位成本 · A?? · B?? · C?? · D?? · · 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：C

12、 · 知識點：營業(yè)收入的實質性程序 · 試題解析： 銷售量增長和毛利率沒有預期關系，毛利率=1-銷售成本/銷售收入=1-單位成本/單位售價，選項A錯誤；銷售經(jīng)理由于職位關系，傾向于多確認收入，不一定能夠獲取審計證據(jù)，選項B錯誤；單位成本的變化和銷售量的增減變動沒有預期關系，選項D錯誤。 二、多項選擇題 （本題型共11題，每小題1分，共11分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。） 1. 下列內(nèi)部控制中，與銷售收入的“發(fā)生”認定直接相關的有（ ）。 A.銷售發(fā)票連續(xù)編號 B.每筆銷售業(yè)務均需與客戶簽訂銷售合同 C.采用適當?shù)臅?/p>

13、計科目表 D.財務人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認銷售收入 · A?? · B?? · C?? · D?? 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：B, D · 知識點：營業(yè)收入的實質性程序 · 試題解析： 選項A和銷售收入的“完整性”認定直接相關；選項C和銷售收入的“分類”認定直接相關。 2. 下列關于銷售與收款循環(huán)中的職責分離的說法中，正確的有（ ）。 A.主營業(yè)務收入明細賬記賬員和應收賬款明細賬記賬員不能由一人兼任 B.主營業(yè)務收入明細賬記賬員定期調節(jié)主營業(yè)務收入總賬和明細賬 C.主營業(yè)務收入明細賬記

14、賬員不可以經(jīng)手貨幣資金 D.應收賬款明細賬記賬員不可以經(jīng)手貨幣資金 · A?? · B?? · C?? · D?? 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：A, C, D · 知識點：銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 · 試題解析： 選項B違背了職責分離的要求，應當由不負責登記主營業(yè)務收入明細賬記錄的職員定期調節(jié)主營業(yè)務收入總賬和明細賬。 3. 下列審批中，能防止企業(yè)因向虛構或者無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失的有（ ）。 A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批 B.非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物 C.銷售價格、銷售條件、運費、折相等必須經(jīng)過審

15、批 D.審批人應當根據(jù)銷售與收款授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限 · A?? · B?? · C?? · D?? 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：A, B · 知識點：銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 · 試題解析： 選項C的目的在于保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款；選項D的目的則在于防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失。 4. 對于登記入賬的銷售交易是真實的目標，注冊會計師關心的錯誤有（ ）。 A.銷售交易的重復入賬 B.向虛構的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬 C.登記入賬的銷售交易分類不

16、恰當 D.銷售交易的記錄不及時 · A?? · B?? · C?? · D?? 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：A, B · 知識點：銷售與收款交易的實質性程序 · 試題解析： 選項C和銷售收入的分類認定相關，選項D和銷售收入的截止認定相關。 5. 下列銷售方式中，確認收入的時點正確的有（ ）。 A.采用交貨提款方式，通常在交貨收款時確認收入 B.采用預收賬款銷售方式，通常在商品已經(jīng)發(fā)出時確認收入 C.采用托收承付結算方式，通常在辦妥收款手續(xù)時確認收入 D.長期工程合同收入，通常在全部完工時確認收入 · A?? · B??

17、 · C?? · D?? 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：A, B, C · 知識點：營業(yè)收入的實質性程序 · 試題解析： 長期工程合同收入，通常應當按照完工百分比法確認收入，選項D錯誤。 6. 針對銷售的截止測試，注冊會計師可以實施的程序有（ ）。 A.獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并注意銷售給關聯(lián)方或關系密切的重要客戶的產(chǎn)品價格是否合理，有無以低價或高價結算的方法相互之間轉移利潤的現(xiàn)象 B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況 C.調整重大跨期銷售 D.結合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序

18、，檢查有無未取得對方認可的大額銷售 · A?? · B?? · C?? · D?? 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：B, C, D · 知識點：銷售與收款交易的實質性程序 · 試題解析： 選項A和銷售收入的準確性和應收賬款的計價和分攤認定相關。 7. 下列屬于注冊會計師應當關注的與主營業(yè)務收入密切相關的日期有（ ）。 A.賒銷審批日期 B.發(fā)貨日期 C.記賬日期 D.收到貨款日期 · A?? · B?? · C?? · D?? 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：B, C · 知識點：營業(yè)收入的實質性程序

19、 · 試題解析： 注冊會計師在審計中應該注意把握三個與主營業(yè)務收入確認有著密切關系的日期：一是發(fā)票開具日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期（服務業(yè)則是提供勞務的日期）。 8. 下列關于函證范圍的考慮中，不正確的有（ ）。 A.應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重越大，函證的范圍越大 B.內(nèi)部控制健全，可以減少函證數(shù)量 C.以前期間函證發(fā)現(xiàn)重大差異，可以減少函證數(shù)量 D.以前期間函證發(fā)現(xiàn)欠款糾紛，可以減少函證數(shù)量 · A?? · B?? · C?? · D?? 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：C, D · 知識點：應收賬款的實質性程序 ·

20、試題解析： 若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些，選項C和D錯誤。 9. 一般情況下，注冊會計師應選擇（ ）作為函證對象。 A.大額或賬齡較長的項目 B.與債務人發(fā)生糾紛的項目 C.主要客戶（包括關系密切的客戶）項目 D.重大關聯(lián)方項目 · A?? · B?? · C?? · D?? 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：A, B, C, D · 知識點：應收賬款的實質性程序 · 試題解析： 四個選項都是正確的。 10. W公司2013年末應收賬款科目的借方余額為500萬元，其中，應收賬款明細

21、賬有借方余額600萬元，貸方余額100萬元，年末與應收賬款相關的壞賬準備科目的貸方余額為50萬元。預收賬款的貸方余額為200萬元，其中，明細賬有借方余額100萬元，貸方余額300萬元。假設不考慮其他事項，W公司2013年資產(chǎn)負債表中下列項目的填列中正確的（ ）。 A.應收賬款項目550萬元 B.應收賬款項目650萬元 C.預收款項項目550萬元 D.預收款項項目400萬元 · A?? · B?? · C?? · D?? 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：B, D · 知識點：應收賬款的實質性程序 · 試題解析： 應收賬款=600+100-5

22、0=650（萬元），預收款項項目=100+300=400（萬元）。 11. 被審計單位的下列做法中，屬于虛增收入的有（ ）。 A.采用完工百分比法提供勞務時，期末對于尚未全部完工的勞務全額確認收入 B.采用完工百分比法提供勞務時，下期期初全部完工時再一次性全額確認收入 C.全部出售了合營方的股權之后，已明顯高于市場的價格向其銷售商品 D.將商品從企業(yè)倉庫轉移到代為保管的第三方的倉庫，根據(jù)出庫單、運輸單和第三方倉庫的簽收單確認收入 · A?? · B?? · C?? · D?? 隱藏答案收藏提問錯題指正 · 正確答案：C, D · 知識點：營業(yè)收入的

23、實質性程序 · 試題解析： 選項A屬于提前確認收入，和收入的準確性相關；選項B屬于之后確認收入，和收入的完整性相關。 三、簡答題 1. 1.ABC會計師事務所承接了甲公司2013年度財務報表審計業(yè)務，在對甲公司的應收賬款函證時，審計項目組成員編制的一份詢證函如下： ?????????????????? 企業(yè)詢證函 ??? ××（公司）： ??? 本公司聘請的××會計師事務所正在對本公司××年度財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應當詢證本公司 與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明

24、； 如有不符，請在“信息不符”處列明不符金額?；睾堉苯蛹闹帘竟尽? ??? 郵編：?電話：?傳真：?聯(lián)系人： ??? 1.本公司與貴公司的往來賬項列示如下： ??? 單位：元 賬齡 年初數(shù) 年末數(shù) ? 國內(nèi)客戶 國外客戶 國內(nèi)客戶 國外客戶 1年以內(nèi) 3953 1337 8183 981 1-2年 169 539 434 164 2-3年 860 70 341 200 3年以上 0 0 200 900 合計 4982 1946 9158 1345 2.其他事項。 本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日

25、期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復為盼。 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ?年? 月? 日 結論：1.信息證明無誤。 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

26、??????????????????????????????????????? （公司蓋章） ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 年? 月? 日 ????? 2.信息不符，請列明不符的詳細情況: ????????????????????????????????????????????????????????????????????

27、?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? （公司蓋章） ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 年? 月? 日 經(jīng)辦人： 要求：請指出詢證函中是否存在不合理之處，并指出正確的做法。 · 隱藏答案 ·

28、收藏 · 提問 · 錯題指正 · 您的答案： · 正確答案： （1）編號存在不合理之處。應當在開始處有編號。 （2）回函寄回的地址存在不合理之處?；睾瘧斒侵苯蛹闹習嫀熓聞账? （3）缺少事務所的地址。在郵編的上面，應當有會計師事務所的地址。 （4）缺少公司蓋章。在第一處年月日的上面，應當是甲公司的“公司蓋章”。 （5）缺少經(jīng)辦人。在第二處年月日的下面，應當有“經(jīng)辦人”。 · 知識點：應收賬款的實質性程序 四、綜合題 1. 甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事衛(wèi)星導航設備的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會

29、計師事務所負責甲公司2013年度財務報表審計，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。其他相關資料如下： 資料一： （1）甲公司的收入確認政策為：對于國內(nèi)銷售，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認單時確認收入；對于出口銷售，在相關產(chǎn)品運抵境外口岸時確認收入。 （2）在甲公司的會計信息系統(tǒng)中，國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以A和B開頭。 （3）2013年12月31日，中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元＝6.1元人民幣。 資料二： 甲公司編制的應收賬款賬齡分析表摘錄如下： （人民幣萬元） 賬齡 年初數(shù) 年末數(shù) ? 國內(nèi)客戶 國外客戶 國內(nèi)客戶 國外客戶 1

30、年以內(nèi) 3953 1337 8183 981 1-2年 169 539 434 164 2-3年 860 70 341 200 3年以上 0 0 900 0 合計 4982 1946 9858 1345 注：2013年12月31日，原幣為206萬美元。 資料三： A注冊會計師選取4個應收賬款明細賬戶，對截至2013年12月31日的余額實施函證，并根據(jù)回函結果編制了應收賬款函證結果匯總表。有關內(nèi)容摘錄如下：?? 客戶編號 客戶名稱 甲公司賬面金額 （原幣萬元） 回函金額 （原幣萬元） 差異金額 （原幣萬元） 回函方式 審

31、計說明 A1 A公司 人民幣616 500 116 原件 （1） A2 B公司 人民幣54 54 0 傳真件 （2） A3 C公司 人民幣618 618 0 電子郵件 （3） B1 X公司 美元448 未回函 不適用 未回函 （4） 審計說明： （1）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司銷售經(jīng)理得知，A公司實際于2013年12月31日向甲公司采購共2000件產(chǎn)品，甲公司已于2013年12月31日開具了銷售發(fā)票，其中1000件產(chǎn)品已經(jīng)交付客戶。由于甲公司倉庫于2013年年末工作繁忙，剩余1000件暫時寄存在甲公司倉庫。注冊會計師檢查了銷售發(fā)票

32、，客戶在電話中表示知道這件事情，對延遲發(fā)貨沒有異議。該回函差異不構成錯報，無需實施進一步的審計程序。 （2）回函由B公司直接寄回本所。沒有發(fā)現(xiàn)差異，無需實施進一步的審計程序。 （3）回函由C公司直接發(fā)至本所。回函沒有差異，無需實施進一步的審計程序。 （4）未收到回函。執(zhí)行替代測試程序：從應收賬款借方發(fā)生額選取樣本，檢查相關的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單、裝船單以及相關記賬憑證，并確認這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常，無需實施進一步的審計程序。 ?要求： （1）針對資料二，結合資料一，假定不考慮其他條件，指出資料二中應收賬款賬齡分析表存在哪些不當之處，并簡單說明理由。 （2）針

33、對資料三中的審計說明（1）至（4）項，結合資料一，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序及其結論是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由并提出改進建議。將答案直接填入相關表格內(nèi)。 · 隱藏答案 · 收藏 · 提問 · 錯題指正 · 您的答案： · 正確答案： （1） ①國外客戶美元余額折算為人民幣時采用的匯率為6.53，與中國人民銀行公布的2013年12月31日的匯率不一致； ②國內(nèi)客戶于2013年12月31日賬齡2-3年的金額（341萬元）大于年初賬齡1-2年的金額（169萬元），不符合邏輯。 ③國內(nèi)客戶于2013年12月31

34、日賬齡3年以上的金額（900萬元）大于年初賬齡2-3年的金額（860萬元），不符合邏輯。 （2） 審計 說明 序號 實施的審計 程序及其結論是否存在不當之處 (是，否) 理由 改進建議 (1) 是 2013年并沒有對1000件發(fā)貨，客戶對延遲發(fā)貨沒有異議不意味著相關1000件產(chǎn)品的風險和報酬在2013年年末已經(jīng)轉移給客戶 按照收入確認政策，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認單時確認收入，該1000件產(chǎn)品不能確認收入 (2) 是 對于以傳真方式收到的函證回復，應當要求被詢證者寄回詢證函原件；同時對于以傳真方式收到的函證回復，由于回函者的身份難以確定，因此可靠

35、性存在風險 ? 應當要求被詢證者寄回詢證函原件。如果在報告日之前仍無法收到詢證函原件，考慮執(zhí)行包括檢查銷售合同、客戶簽字的收貨確認單以及相關的會計記錄在內(nèi)的替代程序；檢查回函者是否采用加密技術、電子數(shù)碼簽名技術、網(wǎng)頁真實性認證程序等多種確認身份的技術 (3) 是 ? 對于以電子郵件方式的回函，由于回函者的身份難以確定，因此可靠性存在風險 檢查回函者是否采用加密技術、電子數(shù)碼簽名技術、網(wǎng)頁真實性認證程序等多種確認身份的技術 (4) 是 ? ? ? 甲公司對于出口銷售收入的確認時點為在相關產(chǎn)品運抵境外口岸時，但是執(zhí)行的替代程序并沒有核查卸船單 還應檢查運抵境外口岸的卸船單。如果卸船單時間系2014年，A注冊會計師應提出審計調整，建議甲公司沖回相關應收賬款和銷售收入 · 知識點：應收賬款的實質性程序