審計(jì)(2014)第六章 審計(jì)工作底稿 課后作業(yè)(下載版)
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1、第六章 審計(jì)工作底稿(課后作業(yè)) 一、單項(xiàng)選擇題 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿需要使有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解審計(jì)程序和重大審計(jì)結(jié)論等,以下各項(xiàng)中,不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)該具備的條件的是( ?。?。 A.了解審計(jì)過(guò)程和被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境 B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事工作五年以上 C.了解審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定 D.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題 2.根據(jù)相關(guān)規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)納入審計(jì)工作底稿的是( ?。?。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃初步思考的記錄 B.因其他錯(cuò)誤而作廢的文本 C.被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件 D.重復(fù)的文件記錄 3.在審計(jì)過(guò)程中
2、,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素不包括( )。 A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度 B.擬實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間 C.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì) 4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2013年的某商品訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試,則作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征最恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。? A.訂購(gòu)人的姓名或職位 B.訂購(gòu)單的日期或編號(hào) C.訂購(gòu)單的審批人員 D.訂購(gòu)單的供應(yīng)商名稱 5.在審計(jì)工作底稿的歸檔期間內(nèi),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)不包括( ?。? A.因發(fā)現(xiàn)例外情況導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論,而需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿 B.刪除或廢棄被取
3、代的審計(jì)工作底稿 C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引 D.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可 6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作,在審計(jì)中因客觀事由中止了審計(jì),導(dǎo)致審計(jì)工作未能完成,則下列對(duì)于審計(jì)工作底稿歸檔的相關(guān)說(shuō)法中,正確的是( ?。?。 A.不需要?dú)w檔審計(jì)工作底稿 B.在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后30天內(nèi)歸檔 C.在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)歸檔 D.在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后90天內(nèi)歸檔 7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),于2014年3月15日出具審計(jì)報(bào)告,審計(jì)報(bào)告于4月1日對(duì)外報(bào)出,相關(guān)審計(jì)工作底稿于2014年4月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工
4、作底稿的保存期限,下列說(shuō)法中,正確的是( ?。?。 A.自2014年1月1日起至少10年 B.自2014年3月15日起至少10年 C.自2014年4月1日起至少10年 D.自2014年4月20日起至少10年 8.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容中不包括( ?。? A.審計(jì)中遇到的所有事項(xiàng)和得出的結(jié)論 B.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 C.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù) D.得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷 9.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿存在的形式的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。 A.可以以紙質(zhì)、電子或其
5、他介質(zhì)形式存在 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式,轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要對(duì)紙質(zhì)的工作底稿進(jìn)行歸檔 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿 10.在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí),應(yīng)當(dāng)特別注意具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征,以下相關(guān)的表述中,錯(cuò)誤的是( ?。? A.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征 B.對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言,其識(shí)別特征通常不具有唯一性 C.對(duì)識(shí)別特征的記錄,可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況 D.識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)
6、目或事項(xiàng)不同而不同 11.以下關(guān)于編制審計(jì)工作底稿目的的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( ?。? A.可用于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,但不適用于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核 B.監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及用于第三方的檢查 C.因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟時(shí)提供審計(jì)證據(jù) D.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄 12.對(duì)于某一具體項(xiàng)目而言,識(shí)別特征的最主要的特點(diǎn)是( ?。? A.多樣性 B.廣泛性 C.唯一性 D.完整性 13.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致,下列做法中不正確的是( ?。?。 A.有必要記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況 B.注
7、冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿 C.如果某些信息是錯(cuò)誤的或不完整的,并且初步顯示的不一致可以通過(guò)獲取正確或完整的信息得到滿意的解決,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些錯(cuò)誤的或不完整的信息 D.對(duì)于職業(yè)判斷的差異,若初步的判斷意見(jiàn)是基于不完整的資料或數(shù)據(jù),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些初步的判斷意見(jiàn) 14.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔工作的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。 A.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作,不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論 B.在歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行事務(wù)性的變動(dòng) C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,不能變動(dòng)審計(jì)工作底稿 D.在
8、歸檔期間可以刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿 二、多項(xiàng)選擇題 1.在審計(jì)業(yè)務(wù)中,關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的相關(guān)說(shuō)法,下列各項(xiàng)正確的有( ?。? A.能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ) B.為證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù) C.便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定,實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查 D.作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ) 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿,應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解的內(nèi)容包括( ?。? A.審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)程序 C.審計(jì)證據(jù) D.審計(jì)結(jié)
9、論 3.通常,注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿包含的要素有( ?。?。 A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題 B.審計(jì)過(guò)程記錄 C.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明 D.復(fù)核者姓名及其復(fù)核日期 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí),應(yīng)作為重大事項(xiàng)的有( ?。?。 A.管理層舞弊 B.修正以前評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.實(shí)施的必要審計(jì)程序 D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng) 5.在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有( ?。?。 A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期 B.測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征 C.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期 D.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的
10、日期和范圍 6.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有( ?。?。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分 B.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后,被審計(jì)單位因自然災(zāi)害遭受損失 C.審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序 D.審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論 7.無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在,會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)的目的有( ?。?。 A.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及
11、復(fù)核的時(shí)間和人員 B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段,尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí),保護(hù)信息的完整性和安全性 C.防止改動(dòng)審計(jì)工作底稿 D.允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿 8.審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有( )。 A.制定的總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃 B.重大事項(xiàng)概要 C.財(cái)務(wù)報(bào)表草稿 D.重復(fù)的文件記錄 9.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿,無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有( ?。? A.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由 B.修改或增加審計(jì)工作
12、底稿的時(shí)間和人員 C.復(fù)核的時(shí)間和人員 D.修改后最終歸檔的時(shí)間 10.下列影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的說(shuō)法中,正確的有( ?。? A.通常被審計(jì)單位的規(guī)模越大,形成的審計(jì)工作底稿越多 B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的個(gè)別例外事項(xiàng)不會(huì)影響審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、格式及范圍 D.審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍 11.以下各項(xiàng)中,屬于永久性檔案的有( ?。? A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照 B.總體審計(jì)策略 C.被審計(jì)單位的章程 D.具體審計(jì)計(jì)劃 三、簡(jiǎn)答題 1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)
13、責(zé)對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)工作底稿時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下: (1)編制審計(jì)工作底稿的主要目的就是為了提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?,作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。 (2)甲公司的風(fēng)險(xiǎn)投資部經(jīng)理S雖然沒(méi)有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),但是了解審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為S屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。 (3)為了便于復(fù)核,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該將電子形式的工作底稿在歸檔前轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿,并且與其他紙質(zhì)工作底稿一并保存,電子形式存在的工作底稿不需要重復(fù)保存。 (4)對(duì)于管理層提交的進(jìn)行重大調(diào)整之前的財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該并入審計(jì)工作底稿中保存。 (5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)
14、師認(rèn)為審計(jì)工作底稿除了包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等之外,還包括管理建議書(shū)和業(yè)務(wù)約定書(shū)等,但審計(jì)工作底稿不能代替甲公司的會(huì)計(jì)記錄。 要求:針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),以下是助理人員在審計(jì)甲公司的固定資產(chǎn)時(shí)形成的審計(jì)工作底稿: 固定資產(chǎn)明細(xì)表 被審計(jì)單位:甲公司 項(xiàng)目編號(hào):Z02 項(xiàng)目:固定資產(chǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日:2013年 編制:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師 復(fù)核:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師 固定資產(chǎn) 期初余額 本
15、期增加 本期減少 期末余額 備注 原值 1.房屋建筑物 4461 150 0 4611 2.機(jī)器設(shè)備 5589 230 177 5642 小計(jì) 10050 380 177 10253 累計(jì)折舊 1.房屋建筑物 2301 140 0 2171 2.機(jī)器設(shè)備 3007 536 167 3376 小計(jì) 5038 676 167 5547 …… 審計(jì)說(shuō)明: (1)2013年11月,某投資者新投入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備,為查明
16、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)實(shí)地檢查了機(jī)器設(shè)備。 (2)甲公司2012年8月投入使用的倉(cāng)庫(kù)被認(rèn)定為違章建筑,被政府部門要求在2014年底前拆除。已檢查了甲公司對(duì)該倉(cāng)庫(kù)計(jì)提的折舊數(shù)額,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。 要求: (1)指出固定資產(chǎn)明細(xì)表中存在的缺陷。 (2)根據(jù)審計(jì)說(shuō)明,判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確,如不正確,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人,針對(duì)審計(jì)工作底稿歸檔期間和歸檔之后的相關(guān)事項(xiàng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)和做法如下: (1)2014年2月15日,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作,出具審計(jì)報(bào)告,并于5月15日將審計(jì)
17、工作底稿歸檔。 (2)甲公司因?yàn)樵黾幼?cè)資本而變更了營(yíng)業(yè)執(zhí)照,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將原來(lái)的舊營(yíng)業(yè)執(zhí)照替換,并將舊營(yíng)業(yè)執(zhí)照作為單獨(dú)部分歸整在永久性檔案中。 (3)2014年6月1日,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨監(jiān)盤工作底稿缺少充分記錄,私下修改了部分審計(jì)工作底稿,沒(méi)有記錄修改事項(xiàng)。 (4)在整理工作底稿時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2010年度審計(jì)甲公司時(shí)的審計(jì)工作底稿,由于底稿對(duì)當(dāng)期和以后年度不再具有使用價(jià)值,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定銷毀這部分審計(jì)工作底稿。 (5)在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過(guò)程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引,并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表。 要求:根據(jù)相關(guān)規(guī)定,逐項(xiàng)指出A注
18、冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】B 【解析】有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),并且對(duì)下列方面有合理了解的人士: (1)審計(jì)過(guò)程; (2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定; (3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境; (4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。 從以上可以看出,有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士沒(méi)有在事務(wù)所工作年限的規(guī)定,所以選擇B。 2. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)ABD,由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù),因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)
19、師通常無(wú)須保留這些記錄,也就不納入審計(jì)工作底稿。 3. 【答案】B 【解析】在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素: (1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度(選項(xiàng)A)。 (2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)D)。 (3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C)。 (4)已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度。 (5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。 (6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí),記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。 (7)審計(jì)方法和使用的工具。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)不需要考慮擬實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,正確的選項(xiàng)是B。
20、 4. 【答案】B 【解析】如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的日期或其唯一編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征,所以正確的選項(xiàng)是B。 5. 【答案】A 【解析】如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng),主要包括:(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)B);(2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引(選項(xiàng)C);(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可(選項(xiàng)D);(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A屬于在歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形,并不屬于歸檔期間內(nèi)審計(jì)工作底稿
21、的事務(wù)性變動(dòng)。 6. 【答案】C 【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60內(nèi)。 7. 【答案】B 【解析】審計(jì)工作底稿的保存期限為自審計(jì)報(bào)告日起至少10年,正確的選項(xiàng)是B。 8. 【答案】A 【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該是審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論,而不是所有事項(xiàng)。 9. 【答案】C 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式,轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿,并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔,同時(shí),單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿
22、,所以選項(xiàng)C不正確。 10. 【答案】B 【解析】對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言,其識(shí)別特征通常具有唯一性,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 11. 【答案】A 【解析】選項(xiàng)A編制審計(jì)工作底稿為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核都提供了基礎(chǔ)。 12. 【答案】C 【解析】對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言,其識(shí)別特征通常具有唯一性,所以選項(xiàng)C正確。 13. 【答案】B 【解析】記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況是非常必要的,但是,對(duì)如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 14. 【答案】C 【解析】在完成最終審
23、計(jì)檔案的歸整工作后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形時(shí)可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】ABC 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ),所以選項(xiàng)D不正確。其余三個(gè)選項(xiàng)均屬于編制審計(jì)工作底稿的目的。 2. 【答案】BCD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿,應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解: (1)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)B); (2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C); (3
24、)審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論,以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷(選項(xiàng)D)。 3. 【答案】ABCD 【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確,除了四個(gè)選項(xiàng)外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿包含的要素還包括審計(jì)結(jié)論,索引號(hào)及編號(hào),編制者姓名及編制日期,其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。 4. 【答案】ABD 【解析】重大事項(xiàng)通常包括: (1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)(選項(xiàng)A); (2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施(選項(xiàng)B); (3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形; (4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)(選項(xiàng)D)。
25、 5. 【答案】BCD 【解析】在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄: (1)測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征(選項(xiàng)B); (2)審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期(選項(xiàng)C); (3)審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍(選項(xiàng)D)。 并不是所有的審計(jì)項(xiàng)目都需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,只有在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下,才需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期,所以選項(xiàng)A不正確。 6. 【答案】ACD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)?/p>
26、審計(jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分(選項(xiàng)A)。(2)審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論(選項(xiàng)C和選項(xiàng)D)。 7. 【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C應(yīng)該是防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿。在必要的情況下,得到授權(quán)后是可以改動(dòng)審計(jì)工作底稿的。 8. 【答案】AB 【解析】審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件(包括電子郵件)等。選項(xiàng)CD是審計(jì)工作底稿不包括的內(nèi)容。 9. 【答案】ABC 【解析】在完成最終審計(jì)檔案
27、的規(guī)整工作后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿,無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng): (1)修改或增加審計(jì)工作底稿的理由; (2)修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員,以及復(fù)核的時(shí)間和人員。 10. 【答案】ABD 【解析】有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng),由此可能導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同,選項(xiàng)C不正確。 11. 【答案】AC 【解析】被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件復(fù)印件等屬于永久性檔案,而總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃屬于當(dāng)期檔案。 三、簡(jiǎn)答題 1
28、. 【答案】 (1)不恰當(dāng)。編制審計(jì)工作底稿的主要目的除了提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?,作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)之外,還包括提供證據(jù),證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。 (2)不恰當(dāng)。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士需要具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),并且要對(duì)審計(jì)過(guò)程以及審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等有合理的了解。 (3)不恰當(dāng)。為便于復(fù)核,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將電子形式的工作底稿在歸檔前轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿,并且與其他紙質(zhì)工作底稿一并保存,同時(shí),應(yīng)該單獨(dú)保存這些以電子形式存在的審計(jì)工作底稿。 (4)不恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿,所以管理層提交的進(jìn)行重大調(diào)整之前的
29、財(cái)務(wù)報(bào)表不需要作為審計(jì)工作底稿保存。 (5)恰當(dāng)。 2. 【答案】 (1) ①工作底稿中沒(méi)有編制日期和復(fù)核日期。 ②“項(xiàng)目編號(hào)”應(yīng)改為“索引號(hào)”。 ③財(cái)務(wù)報(bào)表截止日不正確,應(yīng)該是2013年12月31日。 ④編制人和復(fù)核人為同一個(gè)人不正確,應(yīng)該由至少具備同等專業(yè)勝任能力的其他人員來(lái)復(fù)核工作底稿。 (2) ①不正確。對(duì)于投資者投入的固定資產(chǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該檢査投資者投入的固定資產(chǎn)是否按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬,并檢査確認(rèn)價(jià)值是否公允,交接手續(xù)是否齊全;涉及國(guó)有資產(chǎn)的,是否有評(píng)估報(bào)吿并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門評(píng)審備案或核準(zhǔn)確認(rèn)。 ②不正確。使用不久的倉(cāng)庫(kù)將被拆除,但沒(méi)有計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,所以僅檢查甲公司計(jì)提了折舊就認(rèn)為不存在問(wèn)題不正確。 3. 【答案】 (1)不恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿歸檔期限應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)工作底稿歸檔的期限超過(guò)了60天。 (2)恰當(dāng)。 (3)不恰當(dāng)。在審計(jì)工作底稿歸檔之后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有的審計(jì)工作底稿,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的理由、時(shí)間和人員,以及復(fù)核的時(shí)間和人員等。 (4)不恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,至少保存10年,所以2010年審計(jì)甲公司的工作底稿不能銷毀。 (5)恰當(dāng)。
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