內部控制 調研報告（共3篇）

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1、內部控制 調研報告（共3篇） 第1篇：內部控制報告內部控制報告 一、內部控制報告的概述 內部控制報告(Management Reportingon Internal Control,MRIC,或直接稱為Management Reporting)是指管理當局依據(jù)內部控制有效性評價的標準對本企業(yè)內部控制的設計和執(zhí)行的有效性進行評估后，將結果提供給外部信息使用者的報告。它主要向社會公眾聲明企業(yè)的內部控制無重大缺失或存在哪些重大缺失等，讓社會公眾了解企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀。建立有效的內部控制制度是管理當局的責任。但是企業(yè)管理當局自身是否應當對本單位的內部控制制度進行評價，提供給注冊會計師并包含在

2、年度報告中提供給外部信息使用者，也就是企業(yè)是否應該提供內部控制報告在會計界和實務界引起了廣泛的爭論。 內部控制報告是管理當局解除受托責任的一種方式。它可以提高企業(yè)管理當局內部控制的意識，企業(yè)管理當局對內部控制進行評估并對外報告，可以提高企業(yè)財務報告的可靠性，在一定程度上減少舞弊的發(fā)生。同時，內部控制報告可以向報表使用者提供單純的財務報告所不能提供的信息，有助于報表使用者進行決策。此外，它在一定程度上也可以減少注冊會計師的工作量。基于上述理由，上市公司提供的內部控制報告對于增進企業(yè)內部控制，減少財務報告舞弊現(xiàn)象、促進與注冊會計師的交流等方面都起著積極的作用，同時也表明了上市公司管理當局對建立內

3、部控制制度、保障公司財產(chǎn)安全的責任和履行。因此，上市公司應當對其內部控制做出報告，以幫助投資者進行決策。 二、內部控制報告的發(fā)展概況 從20世紀50年代起，學術研究就表明，年度財務報告并不是債務和權益投資的全部決策因素，季度會計信息、內部控制、預測信息等逐步成為越來越重要的考慮因素。1953年美國注冊會計師協(xié)會出版的(注冊會計師手冊)中提出了一個新建議：“在審計人員對財務報表的意見中．應包括一個對內部控制系統(tǒng)的意見?！边@個想法引起了強烈關注。20世紀60年代，《審計程序說明書第49號——內部控制的報告》提到，管理層被賦予了決定在審計報告中是否需要說明內部控制的權利，這使得如果表達對內部控制

4、評價的意見成為一個需要明確的問題。 1978年，美國審計師責任委員會建議管理層應提供報告確認管理層對財務報告的責任，并要求管理層對內部控制系統(tǒng)進行評估。評委員會提出：“此報告應該提供管理層對公司會計系統(tǒng)及其控制的評估，包括對控制系統(tǒng)固有限制及公司對獨立審計師認定的重大缺陷所做出的反應和態(tài)度?！?980年，《審計準則公告第30——內部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準則公告第60號——審計師對關注到的內部控制結構相關事項的傳達》出臺，該公告要求注冊會計師要與審計委員會進行充分溝通，特別在控制環(huán)境、會計制度和控制程序中存在的重大缺陷方面。1992年，由美國五家會計協(xié)會發(fā)起

5、組織的委員會頒布了《內部控制——完整框架》，即“COSO報告”，綜合考察內部控制各個方面，特別在內部控制的評估、創(chuàng)新、和研究領域，為公司、立法和監(jiān)管機構提供全新的起點。1993年，美國注冊會計師協(xié)會頒布了《鑒證業(yè)務準則第2號—— 財務報告外的內部控制報告》及《鑒證業(yè)務準則第3號——符合性鑒證》，對公司提供內部控制報告及注冊會計師對其進行評價并表示意見提供指導1995年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)表了《審計準則公告第78號》，接受了COSO報告中對內部控制的定義。 為應對“安然”、“世通”等特大惡性財務丑聞及隨后的一系列上市公司財務欺詐事件所造成的美國股市危機，重樹投資者對股市的信心，美國國會于年7月

6、以絕對多數(shù)通過了關于會計和公司治理一攬子改革的《薩班斯法》。其中103條款、302條款、404條款，第一次以法律的形式對財務報告內部控制的有效性提出了明確的規(guī)定。這是一個重大的轉折點，對內部控制報告提出了更高的要求。 年10月，證券交易委員會出具了《薩班斯——奧克斯利法))40 4、40 6、407款的披 露要求提案，希望根據(jù)《薩班斯——奧克斯利法)404條款的要求，尋求過渡期的做法，并征求意見。年3月，美國注冊會計師協(xié)會又發(fā)表了關于財務報告內部控制審計和報告征求意見稿，征求關于根據(jù)《薩班斯——奧克斯利法)404條款實施財務報告內部控制審計的意見。年6月，證券交易委員會根據(jù)征求意見的結

7、果形成最終規(guī)范，頒布了《最終規(guī)則：管理層對財務報告內部控制的報告和證券交易法定期報告披露的證明》，旨在對管理層內部控制評估及注冊會計師事務所的鑒證報告進行規(guī)范。半個世紀以來，法律和條例的不斷更新和修正告訴我們，內部控制的評價及報告是因實際需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟健康發(fā)展的保證，是對公司經(jīng)營成果和財務狀況的全面、透明的披露和監(jiān)管。 三、內部控制報告的內容 上市公司的管理當局在對其內部控制進行自我評價后，則可出具報告，向投資者宣布其內部控制不存在重大缺陷或除某些方面外，不存在重大缺陷。內部控制報告應包括： 1、表明管理當局對內部控制的責任。管理當局應在內部控制報告中明確聲明建立、健全、實施和維護

8、企業(yè)的內部控制制度是管理當局的責任，內部控制的目標在于合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率，符合適用的法律、法規(guī)。 2、企業(yè)已經(jīng)確定內部控制的設計和實施是否有效的標準，并按照標準設計并頒布實施內部控制制度。如宣布“本公司已根據(jù)《內部控制基本規(guī)范》規(guī)定的原則、標準，制定并頒布實施內部控制制度”。內部控制可分為會計控制和管理控制，前者的目的是保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，后者的目的是提高經(jīng)營效率，促使有關人員遵守既定的管理方針。我國目前只制定了內部會計控制規(guī)范。但是，由于內部會計控制和內部管理控制很難絕對地劃清界限，所以，內部控制報告的范圍不能僅僅局限于內部會計控制，還應包括

9、內部管理控制。因此，在內部控制報告中不僅應指出建立內部會計控制制度，還應包括有無有效的內部管理控制制度，但這應建立在成本效益和重要性原則之上。 3、聲明本公司已按有關標準、程序對本企業(yè)的內部控制的設計和執(zhí)行的有效性進行了評估，發(fā)現(xiàn)無重大缺陷。如果發(fā)現(xiàn)重大缺陷，應指出該缺陷。 4、聲明公司內部控制有效，不會發(fā)生對公司財務報告的可靠性和對公司財產(chǎn)的安全、完整有重大不利影響的情況。如發(fā)現(xiàn)某些缺陷，應指出這些缺陷，并聲明，相信除上述情況外，公司內部控制有效。 5、承認內部控制具有固有限制。存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性，因此，只能對財務報告的編制及企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整提供合理

10、保證。并且，隨著環(huán)境和情況的變化內部控制制度的有效性可能發(fā)生變化，對內部控制制度的遵循程度可能會降低。根據(jù)內部控制制度評價結果推測未來內部控制有效性具有一定風險。 6、管理層簽名，包括董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)等，以表示對內部控制和控制報告負責。 四、內部控制報告的作用 1、內部控制報告可以提高管理當局內部控制的意識，從而重視企業(yè)內部控制。內部控制報告必須由總經(jīng)理和財務總監(jiān)簽名?？偨?jīng)理簽名將提高其對財務報告和內部控制的責任感，類似地，財務總監(jiān)的簽名將強調他們對財務報告的作用和責任。 2、內部控制報告表明了企業(yè)高級管理人員對內部控制的義務，從而傳遞出企業(yè)控制環(huán)境的信號?？刂骗h(huán)境是內部控制的

11、一項重要要素，對財務報告的可靠性有著極其重大影響。是否提供內部控制報告在一定程度上反映了管理當局對內部控制的重視程度，也反映了其管理哲學。 3、內部控制報告是管理當局解脫受托責任的一種方式。內部控制報告的目的在于表明企業(yè)的內部控制是否有效。資源提供者將資源提供給企業(yè)，交由經(jīng)理人員進行經(jīng)營管理。管理當局必須盡心盡責地完成受托責任，保護資產(chǎn)安全完整，并向資源提供者提供財務報告以 反映受托責任的履行情況。管理當局應對內部控制負責，如果企業(yè)沒有健全的內部控制制度或內部控制制度失敗，導致財務報告虛假而對投資者形成誤導，將承擔責任。因此，建立完善的內部控制制度并保證其有效執(zhí)行，是管理當局的責任。通過對

12、內部控制制度的評估并將結果報告給投資者，實際上是向投資者表明已經(jīng)履行管理職責。 4、內部控制報告可以向外部使用者提供單純的財務報告所不能提供的信息，從而幫助用戶作出決策。通過內部控制報告，用戶可在一定程度上了解企業(yè)管理控制是否有效。如果企業(yè)有著良好的控制制度，則企業(yè)的經(jīng)營有序而有效，能夠防范經(jīng)營活動中的風險。巴林銀行就是因缺乏有效的內部控制制度而因一個交易員的失誤倒閉。 5、可以提高企業(yè)財務報告的可靠性，在一定程度上減少舞弊的發(fā)生。一方面，在內部控制報告中，管理當局應對內部控制的設計和執(zhí)行是否有效作出評價，并表明其對財務報告和資產(chǎn)的安全完整無重大不利影響，這實際上表明了管理當局的一種合理保

13、證，因此，可在一定程度上減少舞弊的可能性。另一方面，通過自我評估，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制中存在的問題，因此可改善企業(yè)的內部控制。 五、內部控制報告的意義 1．可以更好的滿足投資者的信息需求 目前，我國上市公司的信息披露，主要是依靠經(jīng)過注冊會計師審計過的向社會公布的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等會計報表。但是，披露的這些信息僅僅是財務會計信息，對于在證券市場久經(jīng)磨練的逐漸成熟的投資者來講，都越來越不能滿足他們的要求，他們需要了解公司更多的信息，特別是公司內部控制的信息。對于上市公司來講，除了披露幾經(jīng)審計的會計報表外，還必須披露公司的內部控制情況。 2．可以促進管理當局更加重視企業(yè)的內部控制

14、 建立一套完善并有效執(zhí)行的內部控制制度是管理當局的職責，如果企業(yè)沒有健全的內部控制制度或內部控制制度失效，導致財務報告虛假而對投資者形成誤導，或企業(yè)的資產(chǎn)受到損失，將承擔民事或刑事責任。也正因為如此，管理當局出于減輕自身責任及企業(yè)長遠利益的考慮，不得不在審計人員的協(xié)助下真正關注內部控制的缺陷，實實在在的不斷健全與完善自身的內部控制。 3．可以在一定程度上減少公司舞弊的發(fā)生 公司對外提供內部控制報告，一方面，管理當局應對企業(yè)的內部控制制度的設計和執(zhí)行是否有效做出評估，并表明其對財務報告和資產(chǎn)的安全完整無重大不利影響，這實際上表明了管理當局的一種(合理)保證，因此，可以在一定程度上減少舞弊的

15、可能性。另一方面，通過自我評估，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制中存在的問題，并采取相應措施，因此，可以改善企業(yè)的內部控制。 4．可以在一定程度上減少注冊會計師的工作量 上市公司的會計報表是由注冊會計師來審查的，在經(jīng)濟和市場激烈競爭的條件下，注冊會計師不可能在有限的時間內，即在較短的時間內把會計報表中披露的信息、報表中的各項目都審查清楚，這是一件很難做好的工作。如果上市公司對外報送內部控制報告，并且內部控制健全、完善、有效，注冊會計師對會計報表的真實性、正確性的審查，將不是一件難事。 第2篇：稅務系統(tǒng)建立內部控制調研報告稅務系統(tǒng)建立內部控制調研報告 稅務系統(tǒng)建立內部控制調研報告 加強內控機制建設

16、是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。今年，國家稅務總局把“著力完善部門內控機制”作為今后一段時期全國稅務系統(tǒng)黨風廉政建設和反腐敗工作的四項主要工作任務之一。如何對“兩權”進行有效監(jiān)督控制，是當前各級國稅部門高度關注、亟待解決的重要課題。本文結合國稅的工作實際，對如何進一步加強內控機制建設，推進黨風廉政建設工作進行調研探討。 一、準確把握部門內控機制建設的概念和內涵 內控機制是由各級國稅部門的領 導班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權責分配、規(guī)范權力運行程序、強化風險管理、健全規(guī)章制度，使權力運行實現(xiàn)分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行

17、，從而在稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理各項權力運行中，形成內生的制約力的管理機制。在推進過程中，要準確把握內控機制建設的四個內涵。 建設基礎是明晰的權責體系?！懊鞔_權責分配、正確行使職權”是內控機制的核心思想。內控機制建設的關鍵在于權力和責任是否匹配。內控機制建設要求各級國稅部門分解細化工作職責，通過對崗位職責的規(guī)范和完善，明確各崗位在處理有關業(yè)務時所具有的權力和責任，實現(xiàn)權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。 主要內容是規(guī)范權力運行。內控機制建設強調以權力運行為主線，通過內部控制，使稅收管理權、稅收執(zhí)法權、行政管理權的運行，以及重點部門、重 點崗位、重大事項、重要環(huán)節(jié)的權

18、力運行都有章可循、有律可依，保證權力運行不出軌、干部隊伍不出事。 本質要求是促生內在的制約力。推進內控機制建設，要準確把握監(jiān)督與制約的關系。監(jiān)督是對特定主體的監(jiān)視和督促，制約是對權力的控制和約束。內控機制建設強調以提高制度的執(zhí)行力和責任的落實度為重點，通過規(guī)范權力的運行，使部門之間，以及部門內部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內生的制約力。 表現(xiàn)形式是科學有效的管理機制。通過內控理念培育、崗位責任機制、風險排查機制和評價考核機制等，對權力行使實施有效制約、規(guī)范、約束和評價，引導部門之間、部門內部之間各個行為主體的互動，使對權力制約的要求與稅收征管、內部管理的各種制度

19、規(guī)范相適應、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運行、超前防范的管理機制。 二、當前國稅執(zhí)法內部監(jiān)控存在的 主要問題 今年來，市國稅系統(tǒng)嚴格按照省局提出的找準稅收執(zhí)法“風險點”和加強內控機制建設的要求，結合當前預防職務犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，樹立預警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執(zhí)法風險點，規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風險，在保障全市國稅系統(tǒng)隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法檢查和內控機制執(zhí)行情況檢查發(fā)現(xiàn)，當前稅收執(zhí)法過程中也存在一些問題，內控機制的建立還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，集中體現(xiàn)在以下三方面： 執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法

20、行為的復雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對稱 從執(zhí)法內容來看，稅收執(zhí)法涉及很多個業(yè)務流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復雜；從執(zhí)法客體來看，每個縣區(qū)局管轄的納稅人成千上 萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內部監(jiān)控的運行情況來看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監(jiān)控的局限性

21、。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項業(yè)務各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進行識別，只能對執(zhí)法行為進行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進行深層次控制；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查， 只檢查了既成事實的結果，且監(jiān)控面窄、不深入，對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監(jiān)控難以執(zhí)行到位。 監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內部監(jiān)控工作職責不清、要求不一 隨著稅收執(zhí)法責任制的推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運行，初步形成了科學化、精細

22、化的“人機結合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執(zhí)法進行監(jiān)督控制的職責主要定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執(zhí)法行為進行了監(jiān)控，但在日常工作中，各業(yè)務部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力；二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務部門之間在平時缺乏及時有效溝通，在任務下達、標準設定、業(yè)務銜接、資料流轉等方面 未能及時進行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。 內控制度未能得到全方位的貫徹落實 市局在前期深入調研，全面

23、收集相關材料，廣泛聽取意見的基礎上，制訂了《關于印發(fā)加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見的通知》，分別對加強增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在的風險點、可能引發(fā)的問題、加強管理和防范的措施、責任追究等方面作了規(guī)定；同時，還出臺了《關于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責的意見》，以確保上述五項措施的落實。但在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，在實際工作中還存在制度執(zhí)行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權”運行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)還存在某些風險隱患，內部控制監(jiān)管的效果還有待進一步提高。 三、進一步加強內控機制建設的

24、對策建議 加強內控機制建設就是通過深入分析查找稅收執(zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問題的風險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內控機制建設，必須全面落實科學發(fā)展觀，堅持“聚財為國，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強“兩權”監(jiān)督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內控機

25、制建設，保證權力規(guī)范、透明、高效運行。 統(tǒng)一思想認識，樹立風險防范理念 思想是行動的先導。要進一步統(tǒng)一思想，讓全系統(tǒng)干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，樹立“防風險、抓管理、促規(guī)范、上水平”的工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監(jiān)督制約融入業(yè)務線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執(zhí)法風險和廉政風險這兩個加強內控機制建設的重點開展工作，積極探索，構筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時，創(chuàng)新內容，不斷豐富預防的內涵，把法紀作為預防的基礎內容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》、組織

26、廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權利保障意識。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養(yǎng)作為預防的拓展內容，積極探索預防和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚優(yōu)秀廉 政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。 強化組織領導，為內控機制建設提供組織保障 要抓住加強內控機制建設、防范執(zhí)法風險點的關鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅持黨組統(tǒng)一領導，齊抓共管，紀檢組織協(xié)調，部門各負其責”的工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關業(yè)務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；要落實崗位責任，確保該項工作有

27、專人落實；要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題?；鶎右褍瓤貦C制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。 規(guī)范權力運行，全面執(zhí)行內控機制建設工作制度 1.貫徹落實加強內控機制建設的各項工作制度。落實好加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見，繼續(xù)對照有關法律、法規(guī)和相關文件精神，結合機構改革，對各部門的權力事項，特別是稅收業(yè)務管理權，人、財、物管理權，稅收執(zhí)法權等進行全面梳理，進一步健全內控制度。著力規(guī)范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優(yōu)化權力運行機制，明確具體權力事

28、項的業(yè)務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協(xié)調的權力制衡機制。 2.科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手，對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風險的各種信息進行識別，并根據(jù)不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現(xiàn)風險的有效防范、控制和化解。 3.加強對權力運行的信息化監(jiān)督管理。將權力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^ 程，增強程序的嚴密性，弱化人為因素。依托征管信息系統(tǒng)，逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現(xiàn)實時監(jiān)督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統(tǒng)，使各

29、類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控；進一步運用好現(xiàn)有的執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實時監(jiān)控，全程制約。 4.不斷深化政務公開。認真落實省局關于政務公開的部署和要求，嚴格執(zhí)行公開辦事制度，1 2 下一頁 第3篇：稅務系統(tǒng)建立內部控制調研報告稅務系統(tǒng)建立內部控制調研報告 稅務系統(tǒng)建立內部控制調研報告 加強內控機制建設是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。今年，國家稅務總局把“著力完善部門內控機制”作為今后一段時期全國稅務系統(tǒng)黨風廉政建設和反腐敗工作的四項主要工作任務之一。如何對“兩權”進行有效監(jiān)督控制，是當前

30、各級國稅部門高度關注、亟待解決的重要課題。本文結合國稅的工作實際，對如何進一步加強內控機制建設，推進黨風廉政建設工作進行調研探討。 一、準確把握部門內控機制建設的概念和內涵 內控機制是由各級國稅部門的領導-，管理類，工作總結類，工作計劃類文檔，下載-- 班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權責分配、規(guī)范權力運行程序、強化風險管理、健全規(guī)章制度，使權力運行實現(xiàn)分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理各項權力運行中，形成內生的制約力的管理機制。在推進過程中，要準確把握內控機制建設的四個內涵。 建設基礎是明晰的權責體系?！懊鞔_權責分配、正確行使職權

31、”是內控機制的核心思想。內控機制建設的關鍵在于權力和責任是否匹配。內控機制建設要求各級國稅部門分解細化工作職責，通過對崗位職責的規(guī)范和完善，明確各崗位在處理有關業(yè)務時所具有的權力和責任，實現(xiàn)權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。 主要內容是規(guī)范權力運行。內控機制建設強調以權力運行為主線，通過內部控制，使稅收管理權、稅收執(zhí)法權、行政管理權的運行，以及重點部門、重-，管理類，工作總結類，工作計劃類文檔，下載-- 點崗位、重大事項、重要環(huán)節(jié)的權力運行都有章可循、有律可依，保證權力運行不出軌、干部隊伍不出事。 本質要求是促生內在的制約力。推進內控機制建設，要準確把握監(jiān)督與制約的關

32、系。監(jiān)督是對特定主體的監(jiān)視和督促，制約是對權力的控制和約束。內控機制建設強調以提高制度的執(zhí)行力和責任的落實度為重點，通過規(guī)范權力的運行，使部門之間，以及部門內部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內生的制約力。 表現(xiàn)形式是科學有效的管理機制。通過內控理念培育、崗位責任機制、風險排查機制和評價考核機制等，對權力行使實施有效制約、規(guī)范、約束和評價，引導部門之間、部門內部之間各個行為主體的互動，使對權力制約的要求與稅收征管、內部管理的各種制度規(guī)范相適應、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運行、超前防范的管理機制。 二、當前國稅執(zhí)法內部監(jiān)控存在的-，管理類，工作總結類，工作計

33、劃類文檔，下載-- 主要問題 今年來，市國稅系統(tǒng)嚴格按照省局提出的找準稅收執(zhí)法“風險點”和加強內控機制建設的要求，結合當前預防職務犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，樹立預警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執(zhí)法風險點，規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風險，在保障全市國稅系統(tǒng)隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法檢查和內控機制執(zhí)行情況檢查發(fā)現(xiàn)，當前稅收執(zhí)法過程中也存在一些問題，內控機制的建立還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，集中體現(xiàn)在以下三方面： 執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對稱 從執(zhí)法內容來看，稅收執(zhí)

34、法涉及很多個業(yè)務流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復雜；從執(zhí)法客體來看，每個縣區(qū)局管轄的納稅人成千上-，管理類，工作總結類，工作計劃類文檔，下載-- 萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內部監(jiān)控的運行情況來看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控點多為逾期

35、辦理、應辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項業(yè)務各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進行識別，只能對執(zhí)法行為進行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進行深層次控制；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，-，管理類，工作總結類，工作計劃類文檔，下載-- 只檢查了既成事實的結果，且監(jiān)控面窄、不深入，對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監(jiān)控難以執(zhí)行到位。 監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內部監(jiān)控工作職責不清、要求不一 隨著稅收執(zhí)法責任制的推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運行，初步形成了科學化

36、、精細化的“人機結合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執(zhí)法進行監(jiān)督控制的職責主要定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執(zhí)法行為進行了監(jiān)控，但在日常工作中，各業(yè)務部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力；二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務部門之間在平時缺乏及時有效溝通，在任務下達、標準設定、業(yè)務銜接、資料流轉等方面-，管理類，工作總結類，工作計劃類文檔，下載-- 未能及時進行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。 內控制

37、度未能得到全方位的貫徹落實 市局在前期深入調研，全面收集相關材料，廣泛聽取意見的基礎上，制訂了《關于印發(fā)加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見的通知》，分別對加強增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在的風險點、可能引發(fā)的問題、加強管理和防范的措施、責任追究等方面作了規(guī)定；同時，還出臺了《關于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責的意見》，以確保上述五項措施的落實。但在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，在實際工作中還存在制度執(zhí)行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權”運行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)還存在某些風險隱患，內部控制監(jiān)管的

38、效果還有待進一步提高。 -，管理類，工作總結類，工作計劃類文檔，下載-- 三、進一步加強內控機制建設的對策建議 加強內控機制建設就是通過深入分析查找稅收執(zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問題的風險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內控機制建設，必須全面落實科學發(fā)展觀，堅持“聚財為國，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一

39、步加強“兩權”監(jiān)督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內控機制建設，保證權力規(guī)范、透明、高效運行。 統(tǒng)一思想認識，樹立風險防范理念 -，管理類，工作總結類，工作計劃類文檔，下載-- 思想是行動的先導。要進一步統(tǒng)一思想，讓全系統(tǒng)干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，樹立“防風險、抓管理、促規(guī)范、上水平”的工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監(jiān)督制約融入業(yè)務線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執(zhí)法風險和廉政風險這兩個加強內控機制建設的重點開展工作，積極探索，構筑各種違

40、法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時，創(chuàng)新內容，不斷豐富預防的內涵，把法紀作為預防的基礎內容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權利保障意識。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養(yǎng)作為預防的拓展內容，積極探索預防和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚優(yōu)秀廉-，管理類，工作總結類，工作計劃類文檔，下載-- 政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。 強化組織領導，為內控機制建設提供組織保障 要抓住加強內控機制建設、防范執(zhí)法風險點的關鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅持黨組統(tǒng)一領導，齊抓

41、共管，紀檢組織協(xié)調，部門各負其責”的工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關業(yè)務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；要落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題?；鶎右褍瓤貦C制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。 規(guī)范權力運行，全面執(zhí)行內控機制建設工作制度 -，管理類，工作總結類，工作計劃類文檔，下載-- 1.貫徹落實加強內控機制建設的各項工作制度。落實好加強稅收

42、執(zhí)法監(jiān)督若干意見，繼續(xù)對照有關法律、法規(guī)和相關文件精神，結合機構改革，對各部門的權力事項，特別是稅收業(yè)務管理權，人、財、物管理權，稅收執(zhí)法權等進行全面梳理，進一步健全內控制度。著力規(guī)范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優(yōu)化權力運行機制，明確具體權力事項的業(yè)務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協(xié)調的權力制衡機制。 2.科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手，對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風險的各種信息進行識別，并根據(jù)不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現(xiàn)風險的有效防范、控制和化解。

43、3.加強對權力運行的信息化監(jiān)督管理。將權力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程，-，管理類，工作總結類，工作計劃類文檔，下載-- 增強程序的嚴密性，弱化人為因素。依托征管信息系統(tǒng)，逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現(xiàn)實時監(jiān)督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控；進一步運用好現(xiàn)有的執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實時監(jiān)控，全程制約。 4.不斷深化政務公開。認真落實省局關于政務公開的部署和要求，嚴格執(zhí)行公開辦事制度，1 2 下一頁 -，管理類，工作總結類，工作計劃類文檔，下載-- 企業(yè)內部調研報告 內部控制工作匯報 內部控制自查報告（共4篇） 事業(yè)單位內部控制自查報告 內部控制自我評價報告（共20篇）