商業(yè)銀行資產負債表分析[優(yōu)選資料]

商業(yè)銀行資產負債表分析商業(yè)銀行資產負債表分析二一四年七月二一四年七月醫(yī)療參考目錄目錄一、框架與邏輯一、框架與邏輯二、資本項二、資本項/所有者權益類科目所有者權益類科目三、風險加權資產三、風險加權資產/資產類科目資產類科目四、表外理財四、表外理財五、經濟資本測算五、經濟資本測算2醫(yī)療參考一、框架與邏輯一、框架與邏輯A-BA-BC CA A：資本項：資本項 B B：扣減項：扣減項 C C：風險加權資產：風險加權資產資本充足率資本充足率商業(yè)銀行持有的資本與風險加權資產之間的比率。商業(yè)銀行持有的資本與風險加權資產之間的比率。所有者權益類所有者權益類科目科目資產類科目資產類科目3醫(yī)療參考一、框架與邏輯一、框架與邏輯政策框架政策框架商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）（銀監(jiān)會（銀監(jiān)會20122012年年1 1號令）號令）資本項與扣減項資本項與扣減項信用風險加權資產：權重法信用風險加權資產：權重法、內部評級法市場風險加權資產：標準法、內部模型法操作風險加權資產：基本指標法、標準法、高級計量法商業(yè)銀行資本充足率管理辦法商業(yè)銀行資本充足率管理辦法（銀監(jiān)會（銀監(jiān)會20072007年年1111號令）號令）資本項與扣減項資本項與扣減項信用風險加權資產：權重法信用風險加權資產：權重法市場風險加權資產：標準法4醫(yī)療參考目錄目錄一、框架與邏輯一、框架與邏輯二、資本項二、資本項/所有者權益類科目所有者權益類科目三、風險加權資產三、風險加權資產/資產類科目資產類科目四、表外理財四、表外理財五、經濟資本測算五、經濟資本測算5醫(yī)療參考二、資本項二、資本項/所有者權益類科目所有者權益類科目民生銀行資產負債表民生銀行資產負債表所有者權益科目所有者權益科目商業(yè)銀行資本管理辦法商業(yè)銀行資本管理辦法第二十九條、三十條、三十一條第二十九條、三十條、三十一條第二十九條第二十九條 核心一級資本包括：（一）實收資本或普通股。（二）資本公積。（三）盈余公積。（四）一般風險準備。一般風險準備。（五）未分配利潤。（六）少數股東資本可計入部分。第三十條第三十條 其它一級資本包括：（一）其它一級資本工具及其溢價。（二）少數股東資本可計入部分。第三十一條第三十一條 二級資本包括：（一）二級資本工具及其溢價。（二）超額貸款損失準備。超額貸款損失準備。（三）少數股東資本可計入部分。*合格資本工具：優(yōu)先股、可轉債、次級債合格資本工具：優(yōu)先股、可轉債、次級債6醫(yī)療參考一般風險準備一般風險準備金融企業(yè)準備金計提管理辦法金融企業(yè)準備金計提管理辦法（財金（財金201220201220號）號）第六條第六條 金融企業(yè)應當于每年年度終了對承擔風險和損失的資產計提一般準備一般準備余額原則上不得低于風險資產期風險資產期末余額的末余額的1.51.5。利潤分配中計提（稅后），直接計入一級資本利潤分配中計提（稅后），直接計入一級資本二、資本項二、資本項/所有者權益類科目所有者權益類科目7醫(yī)療參考貸款損失準備貸款損失準備-1-1商業(yè)銀行貸款損失準備管理辦法商業(yè)銀行貸款損失準備管理辦法（銀監(jiān)會（銀監(jiān)會20112011年年4 4號令）號令）第三條第三條 貸款損失準備是指商業(yè)銀行在成本中列支、用以抵御貸款風險的準備金，不包括在利潤分配中計提的一般風險準備不包括在利潤分配中計提的一般風險準備。第七條第七條 貸款撥備率基本標準為2.5%，撥備覆蓋率基本標準為150%。貸款損失準備貸款損失準備各項貸款余額各項貸款余額貸款撥備率貸款撥備率 =貸款損失準備貸款損失準備不良貸款余額不良貸款余額撥備覆蓋率撥備覆蓋率 =二、資本項二、資本項/所有者權益類科目所有者權益類科目8醫(yī)療參考貸款損失準備貸款損失準備-2-2銀行貸款損失準備計提指引銀行貸款損失準備計提指引（銀發(fā)（銀發(fā)200298200298號）號）第二條第二條 貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。計提比例：計提比例：一般準備：不低于貸款余額的1%專項準備：關注類2%、次級類25%、可疑類50%、損失類100%特種準備一般準備一般準備+專項準備專項準備+特種準備特種準備次級類次級類+可疑類可疑類+損失類貸款損失類貸款撥備覆蓋率撥備覆蓋率 =*超額貸款損失準備超額貸款損失準備：實際計提貸款損失準備超過最低要求的部分。二、資本項二、資本項/所有者權益類科目所有者權益類科目9醫(yī)療參考總資本總資本 -對應資本扣減項對應資本扣減項信用風險加權資產信用風險加權資產+市場風險加權資產市場風險加權資產+操作風險加權資產操作風險加權資產1.現金類資產7.對符合標準的微型和小型企業(yè)的債權2.對中央政府和中央銀行的債權8.對個人的債權3.對我國公共部門實體的債權9.租賃資產余值4.對我國金融機構的債權10.股權5.對在其他國家或地區(qū)注冊的金融機構和化共部門實體的債權11.非自用不動產6.對一般企業(yè)的債權12.其他權重法下表內資產信用風險權重項目：資本充足率計算：資本充足率計算：二、資本項二、資本項/所有者權益類科目所有者權益類科目10醫(yī)療參考質物質物現金現金、黃金黃金、銀行存單銀行存單、國債國債、央行、央行票據票據、政策性金融、政策性金融債、銀行承兌匯票等債、銀行承兌匯票等；保證保證政府、央行、政策性銀行、公共部門實體、商業(yè)銀行；評級達到要求的境外政府、公共部門實體、商業(yè)銀行等。權重法下合格信用風險緩釋工具：商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）（銀監(jiān)會（銀監(jiān)會20122012年年1 1號令）號令）第七十三條第七十三條 合格質物質押的債權（含證券融資類交易形合格質物質押的債權（含證券融資類交易形成的債權），取得與質物相同的風險權重，或取得對質物發(fā)行成的債權），取得與質物相同的風險權重，或取得對質物發(fā)行人或承兌人直接債權的風險權重。人或承兌人直接債權的風險權重。二、資本項二、資本項/所有者權益類科目所有者權益類科目11醫(yī)療參考目錄目錄一、框架與邏輯一、框架與邏輯二、資本項二、資本項/所有者權益類科目所有者權益類科目三、風險加權資產三、風險加權資產/資產類科目資產類科目四、表外理財四、表外理財五、經濟資本測算五、經濟資本測算12醫(yī)療參考 存放同業(yè)、拆出資金存放同業(yè)、拆出資金u同業(yè)拆借管理辦法同業(yè)拆借管理辦法（人民銀行令2007第3號）u同業(yè)存單管理暫行辦法同業(yè)存單管理暫行辦法（人民銀行公告2013第20號）u人民幣同業(yè)借款管理辦法（人民銀行公告2002第28號）線上線上線下線下同業(yè)借款同業(yè)借款同業(yè)存放同業(yè)存放同業(yè)存單同業(yè)存單同業(yè)拆借同業(yè)拆借項目項目權重權重對政策性銀行債權0%對四大AMC債權0%、100%對商業(yè)銀行債權對商業(yè)銀行債權20%20%、25%25%對商業(yè)銀行次級債權對商業(yè)銀行次級債權100%100%對其他金融機構債權100%三、風險加權資產三、風險加權資產/資產類科目資產類科目13醫(yī)療參考 發(fā)放貸款和墊款發(fā)放貸款和墊款u商業(yè)銀行法商業(yè)銀行法第三十九條：存貸比75%u貸款額度控制項目項目權重權重對一般企業(yè)債權100%對小微企業(yè)債權75%對個人債權-住房抵押50%、150%對個人債權-其他75%委托委托商業(yè)銀行商業(yè)銀行演演 化化信托計劃信托計劃/定向資管定向資管信托貸款信托貸款委托貸款委托貸款融資人融資人過橋方過橋方受讓受讓委托委托三、風險加權資產三、風險加權資產/資產類科目資產類科目14醫(yī)療參考 應收款項類投資應收款項類投資興業(yè)銀行興業(yè)銀行20132013年年報對應項年年報對應項民生銀行民生銀行20132013年年報對應項年年報對應項政府債券金融機構債券公司債券理財產品理財產品（注1）資金信托計劃及其他資金信托計劃及其他（注2）債券 政府 銀行及非銀行金融機構 其他企業(yè)信托受益權信托受益權資產管理計劃資產管理計劃注1：理財產品為購買的其他金融機構發(fā)行的有確定期限的理財產品。注2：資金信托計劃及其他系購買的信托受益權、信托受益權、資產管理計劃等資產管理計劃等，該等產品的投資方向主要為信托公司、證券公司或資產管理公司作為資金受托管理人運作的信托貸款或資產管理計劃。上述應收款項類投資均未上市交易。*廣義存貸比廣義存貸比*信用風險加權資產比照貸款類進行計算信用風險加權資產比照貸款類進行計算三、風險加權資產三、風險加權資產/資產類科目資產類科目15醫(yī)療參考 買入返售金融資產買入返售金融資產興業(yè)銀行興業(yè)銀行20132013年年報對應項年年報對應項民生銀行民生銀行20132013年年報對應項年年報對應項債券票據信托及其他受益權信托及其他受益權（注1）信貸資產應收租賃款貼現票據政府及準政府債券其他其他*注1：信托及其他受益權的投資方向主要為信托公司、證券公司及資產管理公司所管理運作的信托計劃及資產管信托計劃及資產管理計劃理計劃。*買入返售其他金融資產主要是指符合買入返售資產分類條件的以信托受益信托受益權或定向資產管理計劃受益權權或定向資產管理計劃受益權為標的的買入返售交易。關于規(guī)范金融機構同業(yè)業(yè)務的通知關于規(guī)范金融機構同業(yè)業(yè)務的通知（銀發(fā)（銀發(fā)20141272014127號）號）五、五、買入返售（賣出回購）業(yè)務項下的金融資產應當為買入返售（賣出回購）業(yè)務項下的金融資產應當為銀行承銀行承兌匯票，債券、央票等兌匯票，債券、央票等在銀行間市場、證券交易所市場交易的在銀行間市場、證券交易所市場交易的具有具有合理公允價值合理公允價值和和較高流動性較高流動性的金融資產。的金融資產。三、風險加權資產三、風險加權資產/資產類科目資產類科目16醫(yī)療參考 買入返售金融資產買入返售金融資產受讓受讓出資行出資行B B信托計劃信托計劃/定向資管定向資管信托貸款信托貸款委托貸款委托貸款融資人融資人過橋行過橋行A A委托委托遠期買入行遠期買入行C C遠期遠期受讓受讓買入返售買入返售三方協議三方協議對銀行的債權對銀行的債權對企業(yè)的債權對企業(yè)的債權對過橋行對過橋行A A：T+0T+0轉出，不占風險資產轉出，不占風險資產對出資行對出資行B B：計提：計提100%vs 100%vs 計提計提25%25%對遠期買入行對遠期買入行C C：“真丙真丙”-表外披露；表外披露；“假丙假丙”-不披露不披露*遠期買入的免除條款遠期買入的免除條款三、風險加權資產三、風險加權資產/資產類科目資產類科目17醫(yī)療參考 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 持有至到期投資持有至到期投資 可供出售可供出售金融資產金融資產*交易性金融資產交易性金融資產*指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 長期應收款長期應收款/應收融資租賃款應收融資租賃款三、風險加權資產三、風險加權資產/資產類科目資產類科目18醫(yī)療參考目錄目錄一、框架與邏輯一、框架與邏輯二、資本項二、資本項/所有者權益類科目所有者權益類科目三、風險加權資產三、風險加權資產/資產類科目資產類科目四、表外理財四、表外理財五、經濟資本測算五、經濟資本測算19醫(yī)療參考 表外理財：表外理財：從從“銀信銀信”到到“非標非標”關于進一步規(guī)范商業(yè)銀行個人理財業(yè)務投資管理有關問題的通關于進一步規(guī)范商業(yè)銀行個人理財業(yè)務投資管理有關問題的通知知（銀監(jiān)發(fā)（銀監(jiān)發(fā)200965200965號）號）十二、理財資金用于投資銀行信貸資產投資銀行信貸資產，應符合以下要求十三、理財資金用于發(fā)放信托貸款發(fā)放信托貸款，應符合以下要求十七、理財資金用于投資集合資金信托計劃投資集合資金信托計劃關于進一步規(guī)范銀信合作有關事項的通知關于進一步規(guī)范銀信合作有關事項的通知（銀監(jiān)發(fā)銀監(jiān)發(fā)20091112009111號號）二、在銀信合作融資類業(yè)務中，信托公司不得將資產管理不得將資產管理職能委托給資產出讓方或理財產品發(fā)行銀行職能委托給資產出讓方或理財產品發(fā)行銀行五、銀信合作理財產品不得投資于理財產品發(fā)行銀行自身的信不得投資于理財產品發(fā)行銀行自身的信貸資產或票據資產貸資產或票據資產。四、表外理財四、表外理財20醫(yī)療參考 表外理財：表外理財：從從“銀信銀信”到到“非標非標”關于規(guī)范信貸資產轉讓及信貸資產類理財業(yè)務有關事項的通知關于規(guī)范信貸資產轉讓及信貸資產類理財業(yè)務有關事項的通知（銀監(jiān)發(fā)（銀監(jiān)發(fā)20091132009113號）號）十三、銀行對理財資金所投資的信貸資產逐項進行認定，將不符合轉移標準的信貸資產納入表內核算納入表內核算按相應的權重計算風險計算風險資產，計提必要的風險撥備資產，計提必要的風險撥備。十五、信貸資產類理財產品應符合整體性原則，投資的信貸資產應包括全部未償還本金及應收利息，不得：關于規(guī)范銀信理財合作業(yè)務有關事項的通知關于規(guī)范銀信理財合作業(yè)務有關事項的通知（銀監(jiān)發(fā)銀監(jiān)發(fā)201072201072號號）四、融資類業(yè)務余額占銀信理財合作業(yè)務余額的比例不得高于比例不得高于30%30%。七、銀信理財合作業(yè)務轉入表內，按150%的撥備覆蓋率要求計計提撥備提撥備，按11.5%/10%的資本充足率要求計提資本計提資本。四、表外理財四、表外理財21醫(yī)療參考 表外理財：表外理財：從從“銀信銀信”到到“非標非標”關于進一步規(guī)范銀行業(yè)金融機構信貸資產轉讓業(yè)務的通知關于進一步規(guī)范銀行業(yè)金融機構信貸資產轉讓業(yè)務的通知（銀監(jiān)發(fā)銀監(jiān)發(fā)20101022010102號號）真實轉讓、整體轉讓、潔凈轉讓關于進一步規(guī)范銀信理財合作業(yè)務的通知關于進一步規(guī)范銀信理財合作業(yè)務的通知（銀監(jiān)發(fā)銀監(jiān)發(fā)2011720117號號）銀監(jiān)發(fā)201072號文的補充。未轉入表內的銀信合作信托貸款，各信托公司應當按照10.5%的比例計提風險資本。四、表外理財四、表外理財22醫(yī)療參考 表外理財：表外理財：從從“銀信銀信”到到“非標非標”委托債權委托債權直接債權直接債權投資類投資類融資類融資類銀信謝幕銀信謝幕非標登場非標登場基金管理公司特定客戶資產管理業(yè)務試點辦法基金管理公司特定客戶資產管理業(yè)務試點辦法（證監(jiān)會令第（證監(jiān)會令第8383號）號）證券公司客戶資產管理業(yè)務管理辦法（證監(jiān)會令第證券公司客戶資產管理業(yè)務管理辦法（證監(jiān)會令第9393號）號）證券公司集合資產管理業(yè)務實施細則（證監(jiān)會公告證券公司集合資產管理業(yè)務實施細則（證監(jiān)會公告201328201328號）號）證券公司定向資產管理業(yè)務實施細則（證監(jiān)會公告證券公司定向資產管理業(yè)務實施細則（證監(jiān)會公告201230201230號）號）信托、券商、基金子公信托、券商、基金子公司、各類交易所司、各類交易所四、表外理財四、表外理財23醫(yī)療參考 表外理財：表外理財：從從“銀信銀信”到到“非標非標”信托貸款信托貸款委托貸款委托貸款融資人融資人理財資金理財資金投資投資信托計劃信托計劃券商資管券商資管委托債權委托債權基金專戶基金專戶收收/受益權受益權關于規(guī)范商業(yè)銀行理財業(yè)務投資運作有關問題的通知關于規(guī)范商業(yè)銀行理財業(yè)務投資運作有關問題的通知（銀監(jiān)（銀監(jiān)發(fā)發(fā)2013820138號）號）五、五、理財資金投資非標準化債權資產的余額在任何時點均以理理財資金投資非標準化債權資產的余額在任何時點均以理財產品余額的財產品余額的3535與商業(yè)銀行上一年度審計報告披露總資產的與商業(yè)銀行上一年度審計報告披露總資產的4 4之間孰低者為上限。之間孰低者為上限。四、表外理財四、表外理財24醫(yī)療參考 表外理財：民生銀行表外理財：民生銀行TRSTRS（Total Return SwapTotal Return Swap）1 1、投資、投資銀行理財銀行理財銀行存款銀行存款2 2、投資、投資銀行自營銀行自營非標資產非標資產3 3、存款質押、存款質押4 4、收益互換、收益互換u增加存款規(guī)模；u理財投資于標準性存款，不占用非標額度；u做大理財資產余額（8號文35%）；u銀行自營持有的非標資產風險資產占用為零（風險緩釋）。四、表外理財四、表外理財25醫(yī)療參考目錄目錄一、框架與邏輯一、框架與邏輯二、資本項二、資本項/所有者權益類科目所有者權益類科目三、風險加權資產三、風險加權資產/資產類科目資產類科目四、表外理財四、表外理財五、經濟資本測算五、經濟資本測算26醫(yī)療參考信用風險經濟資本占用測算：資本占用率信用風險經濟資本占用測算：資本占用率四、經濟資本測算四、經濟資本測算=風險加權資產資本充足率底線回報率信用風險信用風險資本成本資本成本=授信業(yè)務金額風險加權系數(1-風險緩釋系數)風險加權風險加權資產資產風險加權風險加權系數系數=借款人系數業(yè)務品種系數投向系數剩余期限系數 風險加權系數風險加權系數(1-(1-風險緩釋系數風險緩釋系數)資本充足率資本充足率8%底線回報率底線回報率10%資本占用率資本占用率=27醫(yī)療參考四、經濟資本測算四、經濟資本測算信用風險經濟資本占用測算：信用風險經濟資本占用測算：FTPFTPFunds Transfer Pricing systemFunds Transfer Pricing system基于某行在資本市場上融資的邊際成本，通過?；谀承性谫Y本市場上融資的邊際成本，通過模擬該行信用級別籌資成本構建。擬該行信用級別籌資成本構建。FTPFTP定義定義人民幣市場曲線人民幣市場曲線人民幣存貸款曲線人民幣存貸款曲線普通同業(yè)存款曲線普通同業(yè)存款曲線SHIBORSHIBOR國債收益率曲線國債收益率曲線境內外幣曲線境內外幣曲線無風險收益率曲線無風險收益率曲線定價定價曲線曲線直接期限法直接期限法指定利率法指定利率法鎖定利差法鎖定利差法現金流加權期限法現金流加權期限法定價定價方法方法28醫(yī)療參考四、經濟資本測算四、經濟資本測算信用風險經濟資本占用測算：信用風險經濟資本占用測算：FTPFTP人民幣存貸款曲線人民幣存貸款曲線由于存貸款利率受央行管制，為避免價格出現大幅波動，存貸款曲線的構建以市場利率為基礎，并進行了30天移動平均取得，以抑制其頻繁波動。短端短端(隔夜隔夜-1Y)-1Y)：SHIBOR 30SHIBOR 30天移動平均天移動平均 +信用點差信用點差1 1長端長端(1Y-30Y)(1Y-30Y)：銀行間國債利率：銀行間國債利率3030天移動平均天移動平均 +信用點差信用點差2 2*假設該銀行外部評級為AA-29醫(yī)療參考四、經濟資本測算四、經濟資本測算信用風險經濟資本占用測算：信用風險經濟資本占用測算：FTPFTP信用點差信用點差1=1=銀行間固定利率商業(yè)銀行普通債商業(yè)銀行普通債(AA-)(AA-)收益率(即期)銀行間 固定利率商業(yè)銀行普通債商業(yè)銀行普通債(AA)(AA)收益率(即期)的均值信用點差信用點差2=2=銀行間固定利率商業(yè)銀行普通債商業(yè)銀行普通債(AA-)(AA-)收益率(即期)銀行間 固定利率國債國債收益率(即期)的均值普通同業(yè)存款曲線普通同業(yè)存款曲線7天移動平均人民幣存貸款曲線人民幣存貸款曲線30醫(yī)療參考四、經濟資本測算四、經濟資本測算信用風險經濟資本占用測算：貸款收益率信用風險經濟資本占用測算：貸款收益率營業(yè)稅及附加=5.65%貸款利率某中型企業(yè)（信用評級A，系數100%）、土地儲備（投向系數140%）貸款（業(yè)務品種系數100%），擔保方式為抵押（風險緩釋系數30%），貸款金額為1000萬，期限2年（期限系數100%），貸款利率8%，FTP價格4.95%。貸款收益率貸款收益率=貸款利率貸款利率-FTP-FTP價格價格-資本占用率資本占用率-營業(yè)稅及附加營業(yè)稅及附加案例案例31醫(yī)療參考四、經濟資本測算四、經濟資本測算信用風險經濟資本占用測算：貸款收益率信用風險經濟資本占用測算：貸款收益率風險加權系數風險加權系數=借款人系數（100%）業(yè)務品種系數（100%）投向系數（140%）期限系數（100%）=140%資本占用率資本占用率=風險加權系數（140%）1-風險緩釋系數（30%）資本充足率要求（8%）底線回報率（10%）=0.784%貸款收益率貸款收益率=貸款利率(8%)-FTP價格(4.95%)-資本占用率(0.784%)-營業(yè)稅(5.65%*8%)=1.814%案例案例32醫(yī)療參考1.商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）2.商業(yè)銀行資本充足率管理辦法（2006年修訂）3.金融企業(yè)準備金計提管理辦法（財金201220號）4.商業(yè)銀行貸款損失準備管理辦法（銀監(jiān)會2011年4號令）5.銀行貸款損失準備計提指引（銀發(fā)200298號）6.人民幣同業(yè)借款管理辦法（人民銀行公告2002第28號）7.同業(yè)拆借管理辦法（人民銀行令2007第3號）8.同業(yè)存單管理暫行辦法（人民銀行公告2013第20號）9.關于規(guī)范金融機構同業(yè)業(yè)務的通知（銀發(fā)2014127號）10.關于規(guī)范商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務治理的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2014140號）附件：相關監(jiān)管文件附件：相關監(jiān)管文件33醫(yī)療參考11.關于進一步規(guī)范商業(yè)銀行個人理財業(yè)務投資管理有關問題的通知（銀監(jiān)發(fā)200965號）12.關于進一步規(guī)范銀信合作有關事項的通知（銀監(jiān)發(fā)2009111號）13.關于規(guī)范信貸資產轉讓及信貸資產類理財業(yè)務有關事項的通知（銀監(jiān)發(fā)2009113號）14.關于規(guī)范銀信理財合作業(yè)務有關事項的通知（銀監(jiān)發(fā)201072號）15.關于進一步規(guī)范銀行業(yè)金融機構信貸資產轉讓業(yè)務的通知（銀監(jiān)發(fā)2010102號）16.關于進一步規(guī)范銀信理財合作業(yè)務的通知（銀監(jiān)發(fā)20117號）17.關于規(guī)范商業(yè)銀行理財業(yè)務投資運作有關問題的通知（銀監(jiān)發(fā)20138號）附件：相關監(jiān)管文件附件：相關監(jiān)管文件34醫(yī)療參考謝謝 謝謝！35醫(yī)療參考