2017年 新醫(yī)院會計制度 解讀

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1、新 醫(yī) 院 會 計 制 度 解 讀中 國 中 醫(yī) 科 學(xué) 院 西 苑 醫(yī) 院 王 瑜 2021-5-6 2 前 言o 醫(yī) 院 財 務(wù) 制 度 衛(wèi) 生 部 、 財 政 部 修 訂 印 發(fā)o 醫(yī) 院 會 計 制 度 衛(wèi) 生 部 、 財 政 部 修 訂 印 發(fā)o 基 層 醫(yī) 療 衛(wèi) 生 機(jī) 構(gòu) 財 務(wù) 制 度 衛(wèi) 生 部 、 財 政 部 制 定 印 發(fā)o 基 層 醫(yī) 療 衛(wèi) 生 機(jī) 構(gòu) 會 計 制 度 衛(wèi) 生 部 、 財 政 部 制 定 印 發(fā)o 醫(yī) 院 財 務(wù) 報 表 審 計 指 引 中 國 注 冊 會 計 師 協(xié) 會 制 定 印 發(fā) 2021-5-6 3 前 言 醫(yī) 院 會 計 制 度 文 號

2、： 財 會 201027號發(fā) 布 時 間 ： 2010年 12月 31日分 步 實 施 ： 自 2011年 7月 1日 起 在 公 立 醫(yī) 院 改 革 國 家 聯(lián) 系 試 點(diǎn) 城 市 施 行 自 2012年 1月 1日 起 在 全 國 施 行廢 止 制 度 ： 1998年 11月 17日 印 發(fā) 的 醫(yī) 院 會 計 制 度 (財 會 字 199858號 ) 2021-5-6 4 目 錄 一 、 新 制 度 修 訂 背 景 及 特 點(diǎn)1 二 、 會 計 科 目 釋 義 及 賬 務(wù) 處 理2 三 、 編 制 會 計 報 表 及 成 本 報 表3 四 、 新 舊 制 度 銜 接4 2021-5-6

3、5 （ 一 ） 制 度 修 訂 背 景（ 二 ） 制 度 修 訂 原 則（ 三 ） 制 度 修 訂 過 程（ 四 ） 難 點(diǎn) 問 題 與 突 破（ 五 ） 新 舊 制 度 主 要 變 化一 、 新 制 度 修 訂 背 景 及 特 點(diǎn) 2021-5-6 6 （ 一 ） 制 度 修 訂 背 景o 現(xiàn) 行 制 度 的 滯 后 性 和 不 適 應(yīng) 性o 醫(yī) 改 意 見 及 實 施 方 案 的 要 求o 財 政 科 學(xué) 化 精 細(xì) 化 管 理 的 基 礎(chǔ)o 維 護(hù) 公 立 醫(yī) 院 醫(yī) 療 機(jī) 構(gòu) 公 益 性 的 需 要 2021-5-6 7 o 滯 后 于 財 政 改 革o 資 產(chǎn) 價 值 不 真 實o

4、 醫(yī) 療 、 藥 品 收 支 核 算 不 配 比o 醫(yī) 療 成 本 核 算 體 系 不 健 全o 一 些 重 要 業(yè) 務(wù) 和 事 項 核 算 混 亂o 會 計 科 目 、 報 表 體 系 不 完 善現(xiàn) 行 制 度 的 滯 后 性 和 不 適 應(yīng) 性 2021-5-6 8 財 政 改 革國 庫 集 中 支 付 政 府 收 支 分 類國 有 資 產(chǎn) 管 理 對 政 府 收 入 和 支 出 進(jìn) 行 類 別 和層 次 劃 分 ， 以 全 面 、 準(zhǔn) 確 、 清晰 地 反 映 政 府 收 支 活 動以 國 庫 單 一 賬 戶 體 系 為 基 礎(chǔ) ， 以 健 全的 財 政 支 付 信 息 系 統(tǒng) 和 銀

5、行 間 實 時 清算 系 統(tǒng) 為 依 托 ， 支 付 款 項 時 ， 由 預(yù) 算單 位 提 出 申 請 ， 經(jīng) 規(guī) 定 審 核 機(jī) 構(gòu) 審 核后 ， 將 資 金 通 過 單 一 賬 戶 體 系 支 付 給收 款 人 的 制 度 資 產(chǎn) 配 置 及 使 用 、 資 產(chǎn) 處 置 、 產(chǎn) 權(quán)登 記 與 產(chǎn) 權(quán) 糾 紛 處 理 、 資 產(chǎn) 評 估 與資 產(chǎn) 清 查 、 資 產(chǎn) 信 息 管 理 與 報 告 現(xiàn) 行 制 度 的 滯 后 性 和 不 適 應(yīng) 性 2021-5-6 9 固 定 資 產(chǎn) 價 值 固 定 資 產(chǎn) 長 期 按 原 值 反 映 在 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 中 ， 既 不 利于 反 映 固

6、定 資 產(chǎn) 的 損 耗 情 況 ， 也 不 能 如 實 反 映 固 定資 產(chǎn) 的 實 際 價 值 現(xiàn) 行 制 度 的 滯 后 性 和 不 適 應(yīng) 性 2021-5-6 10 管 理 費(fèi) 用 分 攤o 沒 有 在 藥 品 支 出 中 體 現(xiàn) 醫(yī) 療 人 員 與 藥 品 活 動 相 關(guān) 的 腦 力 勞 動 付 出o 藥 品 收 支 結(jié) 余 過 大 、 醫(yī) 療 收 支 結(jié) 余 過 小 或 出 現(xiàn) 虧 損管 理 費(fèi) 用醫(yī) 療 支 出 藥 品支 出人 員 數(shù) 量現(xiàn) 行 制 度 的 滯 后 性 和 不 適 應(yīng) 性 2021-5-6 11 醫(yī) 療 成 本 核 算成 本 核算 核 算 對 象核 算 方 法 核

7、 算 范 圍和 口 徑醫(yī) 療 成 本 核 算 體 系 不 健 全 難 以 為 政 府 部 門 制 定 醫(yī) 療 改 革 政 策 、 醫(yī) 療 收 費(fèi) 價 格 以 及 實 施 醫(yī) 院 績 效 評 價 等 提 供 依 據(jù) 現(xiàn) 行 制 度 的 滯 后 性 和 不 適 應(yīng) 性 2021-5-6 12 重 要 業(yè) 務(wù) 和 事 項 科 研 教 學(xué) 收 支 統(tǒng) 一 規(guī) 范 應(yīng) 用 軟 件計 提 醫(yī) 療 風(fēng) 險 基 金現(xiàn) 行 制 度 的 滯 后 性 和 不 適 應(yīng) 性 2021-5-6 13 會 計 科 目 、 報 表 體 系 不 完 善 現(xiàn) 行 醫(yī) 院 會 計 制 度 下 ， 會 計 科 目 體 系 不 完 整

8、 ， 核 算 內(nèi) 容 不 全 面 ， 有 關(guān) 確 認(rèn) 計 量 標(biāo) 準(zhǔn) 不 明 確 會 計 報 表 結(jié) 構(gòu) 不 盡 合 理 ， 缺 乏 現(xiàn) 金 流 量 表 等 重 要 報 表現(xiàn) 行 制 度 的 滯 后 性 和 不 適 應(yīng) 性 2021-5-6 14 落 實 醫(yī) 改 有 關(guān) 精 神 嚴(yán) 格 醫(yī) 院 預(yù) 算 和 收 支 管 理加 強(qiáng) 成 本 核 算 與 控 制 定 期 開 展 醫(yī) 療 服 務(wù) 成 本 測 算科 學(xué) 考 評 醫(yī) 療 服 務(wù) 效 率 全 面 推 行 醫(yī) 院 信 息 公 開 制 度接 受 社 會 監(jiān) 督 維 護(hù) 公 立 醫(yī) 院 公 益 性 進(jìn) 一 步 完 善 財 務(wù) 、 會 計 管 理 制

9、 度 ， 嚴(yán) 格 預(yù) 算 管 理 ， 加 強(qiáng) 財 務(wù) 監(jiān) 管 和 運(yùn) 行 監(jiān) 督 2021-5-6 15v 不 僅 限 于 記賬 及 核 算v 更 重 要 的 是規(guī) 范 醫(yī) 院 運(yùn) 行機(jī) 制 并 為 醫(yī) 院的 科 學(xué) 高 效 管理 提 供 財 務(wù) 信息 及 決 策 依 據(jù)v 醫(yī) 療 衛(wèi) 生 體制 和 財 政 財 務(wù)管 理 體 制 改 革的 日 益 深 化v 經(jīng) 濟(jì) 活 動 更加 復(fù) 雜 v 進(jìn) 一 步 提 高財 務(wù) 會 計 信 息的 準(zhǔn) 確 性v 發(fā) 揮 參 謀 助手 、 效 益 管 理及 監(jiān) 督 職 能 等作 用 科 學(xué) 化 精 細(xì) 化 管 理運(yùn) 營 環(huán) 境 發(fā) 生很 大 的 變 化 財 務(wù)

10、 工 作的 作 用 有 利 于 醫(yī) 療 衛(wèi)生 行 業(yè) 發(fā) 展 的財 務(wù) 會 計 制 度 2021-5-6 16 （ 二 ） 制 度 修 訂 原 則l 充 分 考 慮 醫(yī) 院 會 計 信 息 使 用 者 及 其 需 要l 貫 徹 落 實 醫(yī) 改 精 神 和 相 關(guān) 政 策l 借 鑒 國 際 管 理 及 企 業(yè) 會 計 改 革 經(jīng) 驗l 解 決 醫(yī) 院 實 務(wù) 問 題 并 方 便 操 作 2021-5-6 17 （ 三 ） 制 度 修 訂 過 程o 歷 時 2年 ， 4個 階 段 ， 多 輪 修 改1、 2009年 年 初 立 項2、 2009年 8月 印 發(fā) 首 次 征 求 意 見 稿3、 20

11、10年 第 一 季 度 模 擬 測 試4、 2010年 7月 印 發(fā) 第 二 次 征 求 意 見 稿5、 2010年 12月 31日 正 式 發(fā) 布 2021-5-6 18 第 一 階 段2009年 年 初 至2009年 月 底調(diào) 查 研 究 深 入 對 國 際 公 共 部 門會 計 準(zhǔn) 則 以 及 美 國 、 澳大 利 亞 、 英 國 等 國 涉 及醫(yī) 院 的 會 計 標(biāo) 準(zhǔn) 和 實 務(wù)做 法 進(jìn) 行 了 認(rèn) 真 研 究 召 開 座 談 會 、 實 地 調(diào)研 等 多 種 方 式 充 分 聽 取現(xiàn) 行 制 度 存 在 問 題 的 反映 確 定 了 醫(yī) 院 會 計 制 度的 主 要 修 訂 原

12、則 和 主 要修 訂 內(nèi) 容 第 二 階 段2009年 6月 初 至2009年 月 中 旬起 草 和 印 發(fā) 首 次征 求 意 見 稿 經(jīng) 反 復(fù) 推 敲 、 數(shù) 易 其稿 ， 形 成 了 醫(yī) 院 會 計制 度 征 求 意 見 稿 ， 于八 月 中 旬 下 發(fā) 全 國 征求 意 見 征 求 意 見 稿 體 現(xiàn) 了 計提 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 、 基建 納 入 “ 大 賬 ” 、 合 并 醫(yī) 療 藥 品 收 支 核 算、 加 強(qiáng) 科 教 收 支 管 理和 成 本 核 算 等 重 大 改革 思 路 ， 得 到 了 社 會各 有 關(guān) 方 面 的 基 本 肯定 第 三 階 段2009年 月 下旬 至

13、 2010年 7月完 善 形 成 二 次征 求 意 見 稿 選 定 部 分 醫(yī) 院 做新 制 度 測 試 工 作 依 據(jù) 各 方 面 反 饋的 意 見 和 建 議 ， 對2009年 8月 征 求 意見 稿 做 了 進(jìn) 一 步 修改 完 善 ， 形 成 了 二次 征 求 意 見 稿 第 四 階 段2010年 月 至2010年 末印 發(fā) 五 項 制 度 財 政 部 會 同 衛(wèi) 生 部 修 訂 印 發(fā) 了 醫(yī) 院財 務(wù) 制 度 、 醫(yī) 院會 計 制 度 制 定 印 發(fā) 了 基 層醫(yī) 療 衛(wèi) 生 機(jī) 構(gòu) 財 務(wù) 制度 、 基 層 醫(yī) 療 衛(wèi)生 機(jī) 構(gòu) 會 計 制 度 中 國 注 冊 會 計 師 協(xié)會

14、制 定 印 發(fā) 了 醫(yī) 院財 務(wù) 報 表 審 計 指 引 （ 三 ） 制 度 修 訂 過 程 2021-5-6 19 （ 四 ） 難 點(diǎn) 問 題 與 突 破1. 如 何 協(xié) 調(diào) 財 務(wù) 、 預(yù) 算 雙 重 管 理 需 求 設(shè) 計 會 計 模 式 ?2. 如 何 計 提 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 ？3. 如 何 在 制 度 中 兼 顧 成 本 核 算 與 管 理 的 需 要 ？n公 益 性 與 經(jīng) 濟(jì) 性n利 益 相 關(guān) 者 會 計 信 息 需 求n資 金 來 源 ： 財 政 資 金 （ 科 教 項 目 ） 、 其 他 資 金n部 門 預(yù) 算 管 理 、 執(zhí) 行 進(jìn) 度 考 評n實 行 成 本 核

15、 算 、 績 效 考 核 2021-5-6 20 （ 五 ） 新 舊 制 度 主 要 變 化u 新 6萬 字 VS 舊 2萬 字 全 面 修 訂1、 強(qiáng) 化 預(yù) 算 約 束 與 管 理2、 夯 實 資 產(chǎn) 負(fù) 債 信 息3、 科 學(xué) 界 定 收 支 分 類 ， 規(guī) 范 收 支 核 算 管 理4、 硬 化 成 本 核 算 ， 強(qiáng) 化 成 本 控 制5、 改 進(jìn) 完 善 會 計 科 目 和 財 務(wù) 報 告 體 系 2021-5-6 21 （ 五 ） 新 舊 制 度 主 要 變 化1. 調(diào) 整 制 度 適 用 范 圍2. 增 加 財 政 預(yù) 算 改 革 相 關(guān) 核 算 內(nèi) 容3. 基 建 并 入 “

16、 大 賬 ”4. 取 消 修 購 基 金 和 固 定 基 金 、 計 提 折 舊5. 合 并 醫(yī) 療 藥 品 收 支 核 算 藥 品 ： 進(jìn) 價 核 算6. 完 善 醫(yī) 療 成 本 歸 集 核 算 體 系7. 規(guī) 范 科 教 收 支 、 計 提 醫(yī) 療 風(fēng) 險 基 金 、 醫(yī) 療 收 入 確 認(rèn) 等 的 會 計 處 理8. 梳 理 完 善 科 目 體 系 及 核 算 內(nèi) 容9. 改 進(jìn) 完 善 財 務(wù) 報 告 體 系10.引 入 注 冊 會 計 師 審 計 制 度 2021-5-6 22 適 用 范 圍適 用 于 中 華 人 民 共 和 國 境 內(nèi) 各 級 各 類獨(dú) 立 核 算 的 公 立 醫(yī)

17、 療 機(jī) 構(gòu) （ 以 下 簡 稱醫(yī) 院 ） ， 包 括 綜 合 醫(yī) 院 、 專 科 醫(yī) 院 、門 診 部 （ 所 ） 、 療 養(yǎng) 院 、 衛(wèi) 生 院 等 適 用 于 中 華 人 民 共 和 國 境 內(nèi) 各 級 各 類 獨(dú) 立核 算 的 公 立 醫(yī) 院 （ 以 下 簡 稱 醫(yī) 院 ） 包 括 綜 合醫(yī) 院 、 中 醫(yī) 院 、 專 科 醫(yī) 院 、 門 診 部 （ 所 ） 、療 養(yǎng) 院 等 。 不 包 括 城 市 社 區(qū) 衛(wèi) 生 服 務(wù) 中 心（ 站 ） 、 鄉(xiāng) 鎮(zhèn) 衛(wèi) 生 院 等 基 層 醫(yī) 療 衛(wèi) 生 機(jī) 構(gòu)企 業(yè) 事 業(yè) 單 位 、 社 會 團(tuán) 體 及 其 他 社 會 組 織舉 辦 的 非 營

18、 利 性 醫(yī) 療 機(jī) 構(gòu) 可 參 照（ 五 ） 新 舊 制 度 主 要 變 化 科 教 項 目財 政 補(bǔ) 助 其 他 資 金 固 定 資 產(chǎn) 折 舊o 在 固 定 資 產(chǎn) 的 使 用 壽 命 內(nèi) ， 按 確 定 的 方 法 對 應(yīng) 計 折 舊 額 進(jìn) 行 的 系 統(tǒng) 分 攤 反 映 資 產(chǎn) 因 使 用 中 的 消 耗 而 發(fā) 生 的 價 值 減 少 ， 從 而 真 實 反 映 資 產(chǎn) 價 值o 區(qū) 分 不 同 資 金 來 源 進(jìn) 行 會 計 處 理 將 醫(yī) 院 財 政 補(bǔ) 助 、 科 教 項 目 收 入 以 外 的 資 金 （ 主 要 是 醫(yī) 療 收 費(fèi) ） 形 成 的 固 定 資產(chǎn) 折 舊

19、計 入 各 期 醫(yī) 療 成 本 ， 有 利 于 完 善 醫(yī) 療 成 本 核 算 范 圍 、 夯 實 醫(yī) 療 成 本 數(shù) 據(jù) ，體 現(xiàn) 醫(yī) 療 成 本 與 醫(yī) 療 收 入 之 間 的 配 比 關(guān) 系 對 財 政 補(bǔ) 助 及 科 教 項 目 資 金 形 成 的 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 不 計 入 醫(yī) 療 成 本 ， 既 可 更 好 地體 現(xiàn) 醫(yī) 院 的 補(bǔ) 償 機(jī) 制 ， 又 有 利 于 按 照 預(yù) 算 管 理 要 求 對 財 政 項 目 收 支 及 結(jié) 余 進(jìn) 行核 算 固 定 資 產(chǎn)折 舊（ 五 ） 新 舊 制 度 主 要 變 化 2021-5-6 24 醫(yī) 藥 合 并醫(yī) 療 收 入1.門 診

20、 收 入其 中 ： 掛 號 收 入診 察 收 入檢 查 收 入化 驗 收 入治 療 收 入 手 術(shù) 收 入衛(wèi) 生 材 料 收 入藥 品 收 入其 中 ： 西 藥 收 入 中 草 藥 收 入 中 成 藥 收 入藥 事 服 務(wù) 費(fèi) 收 入其 他 門 診 收 入2.住 院 收 入 新 “ 醫(yī) 療 收 入 ” =舊 “ 醫(yī) 療 收 入 ” +舊 “ 藥 品 收 入 ”新 “ 醫(yī) 療 業(yè) 務(wù) 成 本 ”=舊 “ 醫(yī) 療 支 出 ” +舊 “ 藥 品 支 出 ”醫(yī) 療 成 本1.人 員 經(jīng) 費(fèi)2.衛(wèi) 生 材 料 費(fèi)3.藥 品 費(fèi)4.固 定 資 產(chǎn) 折 舊 費(fèi)5.無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 費(fèi)6.提 取 醫(yī) 療

21、 風(fēng) 險 基 金7.其 他 費(fèi) 用 （ 五 ） 新 舊 制 度 主 要 變 化 2021-5-6 25 完 善 成 本 歸 集 和 核 算 體 系 醫(yī) 療 業(yè) 務(wù) 成 本 科 目 應(yīng) 設(shè) 置 “ 人 員 經(jīng) 費(fèi) ” 、 “ 衛(wèi) 生 材 料 費(fèi) ” 、 “ 藥 品 費(fèi) ” 、“ 固 定資 產(chǎn) 折 舊 費(fèi) ” 、 “ 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 費(fèi) ” 、 “ 提 取 醫(yī) 療 風(fēng) 險 基 金 ” 、 “ 其 他 費(fèi) 用 ”等 一 級明 細(xì) 科 目 ， 并 按 照 各 具 體 科 室 進(jìn) 行 明 細(xì) 核 算 ， 歸 集 臨 床 服 務(wù) 、 醫(yī) 療 技 術(shù) 、醫(yī) 療 輔 助 類 各 科 室 發(fā) 生 的 ，

22、 能 夠 直 接 計 入 各 科 室 或 采 用 一 定 方 法 計 算 后 計 入各 科 室 的 直 接 成 本 臨 床 服 務(wù) 醫(yī) 療 技 術(shù) 醫(yī) 療 輔 助（ 五 ） 新 舊 制 度 主 要 變 化 2021-5-6 26 o 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制n 在 會 計 實 務(wù) 中 ， 醫(yī) 院 交易 或 者 事 項 的 發(fā) 生 時 間與 相 關(guān) 貨 幣 收 支 時 間 有時 并 不 完 全 一 致n 由 于 醫(yī) 院 是 公 益 性 事 業(yè)單 位 ， 不 以 營 利 為 目 的 ，以 及 其 提 供 醫(yī) 療 服 務(wù) 價格 由 政 府 限 定 ， 因 此 收入 難 以 完 全 抵 補(bǔ) 費(fèi) 用 支出 ，

23、 需 要 取 得 財 政 以 適當(dāng) 方 式 給 予 的 差 額 補(bǔ) 助 ，在 會 計 核 算 上 通 過 采 用權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 ， 開 展 成 本核 算 ， 可 以 合 理 確 定 各期 結(jié) 余 或 虧 損 ， 加 強(qiáng) 經(jīng)濟(jì) 管 理 ， 提 高 資 金 使 用效 益 o 收 付 實 現(xiàn) 制n 我 國 預(yù) 算 會 計 （ 含 行 政 單 位 會 計 、 事 業(yè) 單位 會 計 除 經(jīng) 營 業(yè) 務(wù) ） 要 求 采 用 收 付 實 現(xiàn) 制 ，因 此 ， 醫(yī) 院 取 得 的 財 政 補(bǔ) 助 收 入 、 科 教 項目 收 入 以 及 相 應(yīng) 發(fā) 生 的 財 政 項 目 補(bǔ) 助 支 出 、科 教 項 目

24、 支 出 采 用 收 付 實 現(xiàn) 制 n 這 種 以 撥 款 的 方 式 從 財 政 部 門 、 主 管 部 門或 舉 辦 單 位 取 得 的 經(jīng) 費(fèi) 來 源 ， 不 需 要 償 還 ，但 要 對 支 出 情 況 進(jìn) 行 嚴(yán) 格 的 考 核 和 監(jiān) 督 ，保 證 預(yù) 算 資 金 的 安 全 （ 五 ） 新 舊 制 度 主 要 變 化 2021-5-6 27 醫(yī) 院 會 計 要 素資 產(chǎn) 負(fù) 債 凈 資 產(chǎn)收 入費(fèi) 用p會 計 要 素 是 對 會 計 對 象 進(jìn) 行 的 基 本 分 類 ,是 會 計 核 算 對 象 的 具 體 化 ， 是 進(jìn) 行 會計 核 算 的 第 一 步 ,它 決 定 了

25、: 醫(yī) 院 經(jīng) 濟(jì) 交 易 和 經(jīng) 濟(jì) 事 項 進(jìn) 入 會 計 核 算 系 統(tǒng) 的 范 圍和 類 別 ； 會 計 信 息 的 輸 出 結(jié) 果 ； 直 接 指 導(dǎo) 具 體 的 確 認(rèn) 與 計 量 活 動（ 五 ） 新 舊 制 度 主 要 變 化 2021-5-6 28 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 、 收 入 費(fèi) 用 總 表 、 現(xiàn) 金 流 量 表 、財 政 補(bǔ) 助 收 支 情 況 表 以 及 有 關(guān) 附 表為 便 于 會 計 報 表 使 用 者 理 解 會 計 報 表 的 內(nèi) 容 而 對 會 計 報 表 的 編 制基 礎(chǔ) 、 編 制 依 據(jù) 、 編 制 原 則 和 方 法 及 主 要 項 目 等 所 作

26、 的 解 釋 v 遵 循 醫(yī) 院 會 計 制 度 的 聲 明v 重 要 會 計 政 策 、 會 計 估 計 及 其 變 更 情 況 的 說 明v 重 要 資 產(chǎn) 轉(zhuǎn) 讓 及 其 出 售 情 況 的 說 明v 重 大 投 資 、 借 款 活 動 的 說 明v 會 計 報 表 重 要 項 目 及 其 增 減 變 動 情 況 的 說 明v 以 前 年 度 結(jié) 余 調(diào) 整 情 況 的 說 明v 有 助 于 理 解 和 分 析 會 計 報 表 需 要 說 明 的 其 他 事 項v 業(yè) 務(wù) 開 展 情 況v 年 度 預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況 v 資 產(chǎn) 利 用 、 負(fù) 債 管 理 情 況v 成 本 核 算

27、及 控 制 情 況 （ 應(yīng) 附 有 成 本 報 表 ）v 績 效 考 評 情 況 v 需 要 說 明 的 其 他 事 項 財 務(wù) 報 告會 計 報 表會 計 報 表附 注財 務(wù) 情 況說 明 書 （ 五 ） 新 舊 制 度 主 要 變 化 2021-5-6 29 資 產(chǎn) 類 新 舊 會 計 科 目 對 照 表 （ 一 ）新 科 目 原 科 目 備 注1001 庫 存 現(xiàn) 金 101 現(xiàn) 金 名 稱 變 化1002 銀 行 存 款 102 銀 行 存 款 1003 零 余 額 賬 戶 用 款 額 度 103 +零 余 額 賬 戶 用 款 額 度 補(bǔ) 充1004 其 他 貨 幣 資 金 109 其

28、 他 貨 幣 資 金 1101 短 期 投 資 新 增 1201 財 政 應(yīng) 返 還 額 度 126 +財 政 應(yīng) 返 還 額 度 補(bǔ) 充1211 應(yīng) 收 在 院 病 人 醫(yī) 療 款 111 應(yīng) 收 在 院 病 人 醫(yī) 藥 費(fèi) 名 稱 變 化 1212 應(yīng) 收 醫(yī) 療 款 113 應(yīng) 收 醫(yī) 療 款 1215 其 他 應(yīng) 收 款 119 其 他 應(yīng) 收 款 1221 壞 賬 準(zhǔn) 備 114 壞 賬 準(zhǔn) 備 計 提 變 化 1231 預(yù) 付 賬 款 預(yù) 付 賬 款 新 增1301 庫 存 物 資 121 藥 品 藥 品 并 入庫 存 物 資130101 藥 品 123 庫 存 物 資 2021-

29、5-6 30 資 產(chǎn) 類 新 舊 會 計 科 目 對 照 表 （ 二 ）新 科 目 原 科 目 備 注1302 在 加 工 物 資 125 在 加 工 材 料 名 稱 變 化1401 待 攤 費(fèi) 用 131 待 攤 費(fèi) 用 1501 長 期 投 資 141 對 外 投 資 內(nèi) 容 變 化1601 固 定 資 產(chǎn) 151 固 定 資 產(chǎn) 1602 累 計 折 舊 新 增1611 在 建 工 程 153 在 建 工 程 1621 固 定 資 產(chǎn) 清 理 新 增1701 無 形 資 產(chǎn) 161 無 形 資 產(chǎn) 內(nèi) 容 變 化 1702 累 計 攤 銷 新 增1801 長 期 待 攤 費(fèi) 用 新 增1

30、901 待 處 理 財 產(chǎn) 損 溢 181 待 處 理 財 產(chǎn) 損 溢 171 開 辦 費(fèi) 取 消 2021-5-6 31 負(fù) 債 類 新 舊 會 計 科 目 對 照 表新 科 目 原 科 目 備 注2001 短 期 借 款 201 短 期 借 款 2101 應(yīng) 繳 款 項 211 應(yīng) 繳 超 收 款 名 稱 變 化2201 應(yīng) 付 票 據(jù) 202 應(yīng) 付 賬 款 新 增2202 應(yīng) 付 賬 款 2203 預(yù) 收 醫(yī) 療 款 204 預(yù) 收 醫(yī) 療 款 2204 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 211 應(yīng) 付 工 資 （ 離 退 休 費(fèi) ） 新 增212 應(yīng) 付 地 方 (部 門 )津 貼 補(bǔ) 貼 2

31、13 應(yīng) 付 其 他 個 人 收 入2205 應(yīng) 付 福 利 費(fèi) 新 增2206 應(yīng) 付 社 會 保 障 費(fèi) 207 應(yīng) 付 社 會 保 障 費(fèi) 2207 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 新 增2209 其 他 應(yīng) 付 款 209 其 他 應(yīng) 付 款 2301 預(yù) 提 費(fèi) 用 221 預(yù) 提 費(fèi) 用 2401 長 期 借 款 231 長 期 借 款 2402 長 期 應(yīng) 付 款 241 長 期 應(yīng) 付 款 2021-5-6 32 收 入 類 新 舊 會 計 科 目 對 照 表新 科 目 原 科 目 備 注4001 醫(yī) 療 收 入 403 醫(yī) 療 收 入 400101 門 診 收 入 40301 門 診 收 入

32、 藥 品 收 入 級 次 變 化 藥 事 服 務(wù) 費(fèi) 新 增結(jié) 算 差 額 新 增400102 住 院 收 入 40302 住 院 收 入 藥 品 收 入 級 次 變 化 藥 事 服 務(wù) 費(fèi) 新 增 結(jié) 算 差 額 新 增 404 藥 品 收 入 藥 品 收 入 并 入 醫(yī) 療 收 入4101 財 政 補(bǔ) 助 收 入 401 財 政 補(bǔ) 助 收 入 4201 科 教 項 目 收 入 新 增4301 其 他 收 入 409 其 他 收 入 402 上 級 補(bǔ) 助 收 入 取 消 2021-5-6 33 費(fèi) 用 類 新 舊 會 計 科 目 對 照 表新 科 目 原 科 目 備 注5001 醫(yī) 療

33、業(yè) 務(wù) 成 本 411 醫(yī) 療 支 出 藥 品 費(fèi) 并 入醫(yī) 療 業(yè) 務(wù) 成 本 412 藥 品 支 出5101 財 政 項 目 補(bǔ) 助 支 出 416 財 政 專 項 支 出 名 稱 變 化5201 科 教 項 目 支 出 新 增 5301 管 理 費(fèi) 用 415 管 理 費(fèi) 用 期 末 不 分 攤5303 其 他 支 出 419 其 他 支 出 2021-5-6 34 凈 資 產(chǎn) 類 新 舊 會 計 科 目 對 照 表新 科 目 原 科 目 備 注3001 事 業(yè) 基 金 301 事 業(yè) 基 金 口 徑 變 化明 細(xì) 調(diào) 整 302 固 定 基 金 取 消3101 專 用 基 金 303

34、專 用 基 金 口 徑 變 化明 細(xì) 調(diào) 整 3201 待 沖 基 金 新 增3301 財 政 補(bǔ) 助 結(jié) 轉(zhuǎn) （ 余 ） 新 增 3302 科 教 項 目 結(jié) 轉(zhuǎn) （ 余 ） 新 增3401 本 期 結(jié) 余 305 收 支 結(jié) 余 口 徑 變 化3501 結(jié) 余 分 配 306 結(jié) 余 分 配 2021-5-6 35 凈 資 產(chǎn) 類 新 舊 會 計 科 目 對 照 表新 科 目 原 科 目 備 注3001 事 業(yè) 基 金 301 事 業(yè) 基 金 口 徑 變 化明 細(xì) 調(diào) 整 302 固 定 基 金 取 消3101 專 用 基 金 303 專 用 基 金 口 徑 變 化明 細(xì) 調(diào) 整 3201

35、 待 沖 基 金 新 增3301 財 政 補(bǔ) 助 結(jié) 轉(zhuǎn) （ 余 ） 新 增 3302 科 教 項 目 結(jié) 轉(zhuǎn) （ 余 ） 新 增3401 本 期 結(jié) 余 305 收 支 結(jié) 余 口 徑 變 化3501 結(jié) 余 分 配 306 結(jié) 余 分 配 2021-5-6 362 5 （ 一 ） 制 度 的 結(jié) 構(gòu) 體 例（ 二 ） 總 說 明 有 關(guān) 的 幾 個 問 題（ 三 ） 資 產(chǎn)（ 四 ） 負(fù) 債（ 五 ） 收 入（ 六 ） 費(fèi) 用（ 七 ） 凈 資 產(chǎn)（ 八 ） 財 務(wù) 報 告二 、 會 計 科 目 釋 義 及 賬 務(wù) 處 理 2021-5-6 37 （ 一 ） 制 度 的 結(jié) 構(gòu) 體 例第

36、一 部 分 總 說 明 （ 共 15條 ）第 二 部 分 會 計 科 目 名 稱 和 編 號 （ 列 示 5大 類 共 52個 科 目 ）第 三 部 分 會 計 科 目 使 用 說 明第 四 部 分 會 計 報 表 格 式第 五 部 分 會 計 報 表 編 制 說 明第 六 部 分 成 本 報 表 參 考 格 式 2021-5-6 38 （ 二 ） 總 說 明 有 關(guān) 的 幾 個 問 題o 適 用 范 圍 ： 公 立 醫(yī) 院 、 非 營 利 性 醫(yī) 院o 核 算 基 礎(chǔ) ： 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制o 會 計 要 素 ： 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 凈 資 產(chǎn) 、 收 入 和 費(fèi) 用o 會 計 科 目

37、運(yùn) 用 ：o 基 建 投 資 會 計 核 算 原 則 ： 本 制 度 、 單 獨(dú) 核 算 、 單 獨(dú) 建 賬o 制 定 解 釋 權(quán) 限 ： 財 政 部 2021-5-6 39 （ 三 ） 資 產(chǎn)z 國 庫 集 中 支 付 主 要 財 務(wù) 處 理 直 接 支 付 借 ： 財 政 項 目 補(bǔ) 助 支 出 、 醫(yī) 療 業(yè) 務(wù) 成 本 等 貸 ： 財 政 補(bǔ) 助 收 入 授 權(quán) 支 付 借 ： 零 余 額 賬 戶 用 款 額 度 貸 ： 財 政 補(bǔ) 助 收 入 借 ： 財 政 項 目 補(bǔ) 助 支 出 、 醫(yī) 療 業(yè) 務(wù) 成 本 等 貸 ： 零 余 額 賬 戶 用 款 額 度1201 財 政 應(yīng) 返 還

38、 額 度 2021-5-6 40 財 政 直 接 支 付 年 度 終 了 借 ： 財 政 應(yīng) 返 還 額 度 貸 ： 財 政 補(bǔ) 助 收 入 下 年 度 支 出 借 ： 醫(yī) 療 業(yè) 務(wù) 成 本 、 財 政 項 目 補(bǔ) 助 支 出 等 貸 ： 財 政 應(yīng) 返 還 額 度 財 政 授 權(quán) 支 付 年 終 終 了 借 ： 財 政 應(yīng) 返 還 額 度 貸 ： 零 余 額 賬 戶 用 款 額 度 /財 政 補(bǔ) 助 收 入 下 年 度 恢 復(fù) 或 受 到 額 度 借 ： 零 余 額 賬 戶 用 款 額 度 貸 ： 財 政 應(yīng) 返 還 額 度 三 、 資 產(chǎn)（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 41 122

39、1 壞 賬 準(zhǔn) 備o 累 計 計 提 的 壞 賬 準(zhǔn) 備 不 應(yīng) 超 過 年 末 應(yīng) 收 醫(yī) 療 款 和 其 他 應(yīng) 收 款 科 目 余 額 的 2%-4%o 方 法 ： 應(yīng) 收 款 項 余 額 百 分 比 法 、 賬 齡 分 析 法 、 個 別 認(rèn) 定 法舊 制 度 ： 累 計 計 提 不 應(yīng) 超 過 應(yīng) 收 醫(yī) 療 款 和 應(yīng) 收 在 院 病 人 醫(yī) 藥 費(fèi) 科 目 余 額 的 3%-5%（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 42 1301 庫 存 物 資o 本 科 目 核 算 醫(yī) 院 為 開 展 醫(yī) 療 服 務(wù) 及 其 輔 助 活 動 而 儲 存 的 藥 品 、 衛(wèi) 生 材料 、 低 值

40、 易 耗 品 、 其 他 材 料 的 實 際 成 本o 庫 存 物 資 在 發(fā) 出 時 ， 應(yīng) 當(dāng) 根 據(jù) 實 際 情 況 采 用 個 別 計 價 法 、 先 進(jìn) 先 出 法或 者 加 權(quán) 平 均 法 ， 確 定 發(fā) 出 物 資 的 實 際 成 本（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 43 1303 在 加 工 物 資o 本 科 目 核 算 醫(yī) 院 自 制 或 委 托 外 單 位 加 工 的 各 種 藥 品 、 衛(wèi) 生 材 料 等 物資 的 實 際 成 本o 按 “ 自 制 物 資 ” 和 “ 委 托 加 工 物 資 ” 設(shè) 置 一 級 明 細(xì) 科 目 ， 并 按 照 物資 類 別 或 品 種

41、 設(shè) 置 明 細(xì) 賬 ， 進(jìn) 行 明 細(xì) 核 算（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 44 1601 固 定 資 產(chǎn)o 本 科 目 核 算 醫(yī) 院 固 定 資 產(chǎn) 的 原 價n 對 于 應(yīng) 用 軟 件 ， 如 果 其 構(gòu) 成 相 關(guān) 硬 件 不 可 缺 少 的 組 成 部 分 ， 應(yīng) 當(dāng) 將 該 軟件 價 值 包 括 在 所 屬 硬 件 價 值 中 ， 一 并 作 為 固 定 資 產(chǎn) 進(jìn) 行 核 算 ； 如 果 其 不構(gòu) 成 相 關(guān) 硬 件 不 可 缺 少 的 組 成 部 分 ， 應(yīng) 當(dāng) 將 該 軟 件 作 為 無 形 資 產(chǎn) 核 算 。n 醫(yī) 院 的 圖 書 應(yīng) 當(dāng) 作 為 固 定 資 產(chǎn)

42、進(jìn) 行 管 理 ， 但 不 計 提 折 舊（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 45 1621 固 定 資 產(chǎn) 清 理o 核 算 醫(yī) 院 因 出 售 、 報 廢 、 毀 損 等 原 因 轉(zhuǎn) 入 清 理 的 固 定 資 產(chǎn) 價 值 及 其 清 理 過 程 中 所發(fā) 生 的 清 理 費(fèi) 用 和 清 理 收 入 等 2021-5-6 46 l 應(yīng) 收 醫(yī) 療 款 增 加 有 關(guān) 同 醫(yī) 療 保 險 機(jī) 構(gòu) 結(jié) 算 的 處 理 規(guī) 定l 其 他 應(yīng) 收 款 增 加 應(yīng) 收 長 期 投 資 利 息 或 利 潤 的 核 算 內(nèi) 容l 壞 賬 準(zhǔn) 備 改 變 計 提 范 圍 、 允 許 多 種 方 法 、

43、由 規(guī) 定 統(tǒng) 一 計 提 比 例 改 為規(guī) 定 累 計 計 提 上 限 、 明 確 計 算 公 式 、 壞 賬 核 銷 條 件l 增 設(shè) “ 預(yù) 付 賬 款 ” 科 目 出 現(xiàn) 壞 賬 跡 象 先 轉(zhuǎn) 入 其 他 應(yīng) 收 款 ， 然 后 再 按 規(guī) 定 進(jìn) 行 處 理應(yīng) 收 及 預(yù) 付 款 項（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 47 庫 存 -庫 存 物 資1.“ 庫 存 物 資 ” 科 目 核 算 范 圍 擴(kuò) 大 ， 包 括 藥 品 、衛(wèi) 生 材 料 、 低 值 易 耗 品 和 其 他 材 料2.藥 品 ： 售 價 核 算 進(jìn) 價 核 算3.全 面 規(guī) 定 了 取 得 、 發(fā) 出 、 盤

44、 盈 盤 虧 物 資 的 確 認(rèn) 、計 量 和 賬 務(wù) 處 理（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 48 存 貨 -庫 存 物 資取 得 庫 存 物 資l 以 成 本 入 賬 ； 單 獨(dú) 發(fā) 生 的 運(yùn) 雜 費(fèi) 計 入 醫(yī) 療 業(yè) 務(wù) 成 本 或 管 理 費(fèi) 用 外 購 ： 采 購 價 格 （ 含 增 值 稅 ） 自 制 ： 直 接 材 料 費(fèi) +直 接 人 工 費(fèi) +分 配 的 間 接 費(fèi) 用 委 托 加 工 收 回 ： 加 工 前 發(fā) 出 物 資 成 本 +加 工 費(fèi) 接 收 捐 贈 ： 比 照 同 類 或 類 似 物 資 的 市 場 價 格 或 有 關(guān) 憑 據(jù) 注 明 的 金 額確 定

45、成 本2. 發(fā) 出 庫 存 物 資l 發(fā) 出 計 價 ： 個 別 計 價 法 、 先 進(jìn) 先 出 法 或 加 權(quán) 平 均 法（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 49 存 貨 -庫 存 物 資3.庫 存 物 資 盤 盈o 盤 盈 計 價 ： 比 照 同 類 或 類 似 物 資 的 市 場 價 格 確 定 價 值o 報 經(jīng) 批 準(zhǔn) 處 理 后 計 入 其 他 收 入4.庫 存 物 資 盤 虧 、 變 質(zhì) 、 毀 損o 不 同 情 況 的 處 理（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 50 存 貨 -在 加 工 物 資1.對 明 細(xì) 科 目 設(shè) 置 提 出 新 要 求2.要 求 健 全 自 制 物

46、資 成 本 核 算 體 系 成 本 核 算 對 象 ： 藥 品 、 材 料 類 別 或 品 種 自 制 物 資 成 本 構(gòu) 成 ： 直 接 費(fèi) 用 （ 直 接 材 料 +直 接 人工 +其 他 直 接 費(fèi) 用 ） +間 接 費(fèi) 用 要 求 采 用 適 當(dāng) 方 法 對 生 產(chǎn) 費(fèi) 用 進(jìn) 行 歸 集 與 分 配（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 51 投 資 -短 期 投 資 、 長 期 投 資1.區(qū) 分 長 短 期 分 設(shè) 科 目 短 期 投 資 ： 主 要 指 短 期 國 債 長 期 投 資 ： 包 括 股 權(quán) 投 資 和 債 權(quán) 投 資2.賬 務(wù) 處 理 不 再 與 “ 事 業(yè) 基 金

47、-投 資 基 金 ” 相 對應(yīng)3.明 確 了 投 資 成 本 的 構(gòu) 成 以 及 投 資 持 有 期 間 取得 收 益 、 處 置 投 資 的 會 計 處 理（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 52 投 資 -短 期 投 資 、 長 期 投 資1.投 資 成 本 的 確 定 以 貨 幣 資 金 取 得 ： 購 買 價 款 +相 關(guān) 稅 費(fèi) 以 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 取 得 ： 評 估 價 +相 關(guān) 稅 費(fèi) 無 償 調(diào) 入 ： 原 賬 面 價 值 +相 關(guān) 稅 費(fèi)2.取 得 投 資 的 賬 務(wù) 處 理3.持 有 投 資 期 間 取 得 投 資 收 益 的 賬 務(wù) 處 理4.處 置

48、 投 資 的 賬 務(wù) 處 理（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 53 固 定 資 產(chǎn)1.固 定 資 產(chǎn) 價 值 標(biāo) 準(zhǔn) 提 高2.固 定 基 金 待 沖 基 金3.提 取 修 購 基 金 計 提 折 舊4.明 確 后 續(xù) 支 出 的 會 計 處 理5.盤 盈 固 定 資 產(chǎn) 計 價 變 化（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 54 固 定 資 產(chǎn)1.固 定 資 產(chǎn) 的 范 圍2.固 定 資 產(chǎn) 的 取 得 使 用 財 政 補(bǔ) 助 、 科 教 項 目 資 金 購 入 借 ： 固 定 資 產(chǎn) /在 建 工 程 貸 ： 待 沖 基 金 借 ： 財 政 項 目 補(bǔ) 助 支 出 等 貸 ： 財 政 補(bǔ)

49、 助 收 入 等（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 55 固 定 資 產(chǎn)3.固 定 資 產(chǎn) 折 舊 -折 舊 資 產(chǎn) 范 圍 -折 舊 方 法 （ 年 限 平 均 法 或 工 作 量 法 、 不 考 慮 預(yù) 計 凈 殘 值 ) -折 舊 政 策 (按 月 提 取 ， 當(dāng) 月 增 加 的 從 下 月 起 提 ， 當(dāng) 月 減 少 的 從 下 月 起 不 提 ;融資 租 入 固 定 資 產(chǎn) ： 采 用 與 自 有 資 產(chǎn) 一 致 的 政 策 計 提 折 舊 ;更 新 改 造 后延 長 使 用 年 限 的 ， 重 新 計 算 折 舊 額 ) -賬 務(wù) 處 理 借 ： 待 沖 基 金 醫(yī) 療 業(yè) 務(wù)

50、成 本 、 管 理 費(fèi) 用 、 其 他 支 出 等 貸 ： 累 計 折 舊 記 錄 要 求 4.后 續(xù) 支 出 2021-5-6 56 固 定 資 產(chǎn)5.固 定 資 產(chǎn) 的 處 置o 出 售 、 報 廢 、 毀 損 通 過 “ 固 定 資 產(chǎn) 清 理 ” 科 目 核 算 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 清 理 （ 處 置 資 產(chǎn) 凈 額 ） 累 計 折 舊 待 沖 基 金 貸 ： 固 定 資 產(chǎn) 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 清 理 （ 處 置 凈 收 入 ） 貸 ： 應(yīng) 收 稅 費(fèi) 、 銀 行 存 款 等 借 ： 銀 行 存 款 、 其 他 應(yīng) 收 款 （ 保 險 或 過 失 人 賠 償 ） 等 貸 ：

51、固 定 資 產(chǎn) 清 理 （ 處 置 凈 收 入 ） 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 清 理 （ 處 置 凈 收 入 ） 貸 ： 其 他 收 入 或 應(yīng) 繳 款 項 【 按 規(guī) 定 上 繳 時 】 借 ： 其 他 支 出 貸 ： 固 定 資 產(chǎn) 清 理 （ 處 置 資 產(chǎn) 凈 額 ） （ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 57 固 定 資 產(chǎn)6.固 定 資 產(chǎn) 盤 盈 盤 虧o 固 定 資 產(chǎn) 盤 盈 按 同 類 或 類 似 資 產(chǎn) 市 場 價 格 確 定 的 價 值 入 賬 報 經(jīng) 批 準(zhǔn) 處 理 時 計 入 其 他 收 入o 固 定 資 產(chǎn) 盤 虧 不 同 情 況 處 理（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021

52、-5-6 58 在 建 工 程核 算 范 圍 擴(kuò) 大關(guān) 于 基 建 并 賬o 在 “ 在 建 工 程 ” 科 目 下 設(shè) 置 “ 基 建 工 程 ” 明 細(xì) 科 目o 至 少 按 月 根 據(jù) 基 建 賬 中 相 關(guān) 科 目 的 發(fā) 生 額 ， 在 “ 大 賬 ”中 按 新 制 度 進(jìn) 行 處 理（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 59 無 形 資 產(chǎn)新 舊 主 要 變 化 ：1.無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 單 設(shè) 備 抵 科 目 核 算2.明 確 后 續(xù) 支 出 的 會 計 處 理重 點(diǎn) 關(guān) 注 ：1.無 形 資 產(chǎn) 的 取 得 資 本 化 范 圍2.無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 攤 銷 方 法 攤

53、銷 政 策 ： 自 取 得 當(dāng) 月 起 ， 按 月 攤 銷3.后 續(xù) 支 出（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 60 無 形 資 產(chǎn)4.無 形 資 產(chǎn) 的 處 置轉(zhuǎn) 讓 無 形 資 產(chǎn)借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 等 其 他 收 入 或 應(yīng) 繳 款 項 【 按 規(guī) 定 上 繳 時 】借 ： 其 他 支 出 累 計 攤 銷 待 沖 基 金 貸 ： 無 形 資 產(chǎn) 注 意 不 同 情 況（ 三 ） 資 產(chǎn) 2021-5-6 61 其 他 資 產(chǎn)新 舊 主 要 變 化 ：1.增 設(shè) “ 長 期 待 攤 費(fèi) 用 ” 科 目2.取 消 原 “ 開 辦 費(fèi) ” 科 目（ 三 ） 資 產(chǎn)

54、 2021-5-6 62 （ 四 ） 負(fù) 債1.改 設(shè) “ 應(yīng) 繳 款 項 ” 科 目 核 算 應(yīng) 上 繳 的 國 有 資 產(chǎn) 處 置 凈 收 入 等2.增 設(shè) “ 應(yīng) 付 票 據(jù) ” 科 目 帶 息 票 據(jù) 應(yīng) 在 會 計 期 末 或 票 據(jù) 到 期 時 計 算 應(yīng)付 利 息3.預(yù) 收 醫(yī) 療 款 增 加 預(yù) 收 門 診 病 人 醫(yī) 療 款 的 核 算 內(nèi) 容 2021-5-6 63 4.改 設(shè) “ 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 ” 科 目 ， 增 設(shè) “ 應(yīng) 付 福利 費(fèi) ” 科 目 ， “ 應(yīng) 付 社 會 保 障 費(fèi) ” 核 算 范 圍擴(kuò) 大5.增 設(shè) “ 應(yīng) 交 稅 費(fèi) ” 科 目6.其 他

55、 應(yīng) 付 款 -核 算 范 圍 縮 小7.長 期 借 款 -借 款 利 息 處 理 更 為 明 確（ 四 ） 負(fù) 債 2021-5-6 64 醫(yī) 療 收 入1.核 算 范 圍 合 并 原 藥 品 收 入2.增 設(shè) 二 級 明 細(xì) 科 目3.明 確 醫(yī) 療 收 入 確 認(rèn) 計 量 標(biāo) 準(zhǔn)4.明 確 同 醫(yī) 保 結(jié) 算 差 額 的 會 計 處 理（ 五 ） 收 入 2021-5-6 65 重 點(diǎn) 關(guān) 注 ：1.明 細(xì) 科 目 設(shè) 置2.確 認(rèn) 計 量o 確 認(rèn) 條 件o 計 量 按 照 國 家 規(guī) 定 醫(yī) 療 服 務(wù) 項 目 收 費(fèi) 標(biāo) 準(zhǔn) 計 算 確 定 入 賬 金 額 醫(yī) 院 給 予 的 折

56、扣 不 計 入 醫(yī) 療 收 入o 實 現(xiàn) 醫(yī) 療 收 入 時 借 ： 庫 存 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 、 應(yīng) 收 在 院 病 人 醫(yī) 療 款 、 應(yīng) 收 醫(yī) 療 款 貸 ： 醫(yī) 療 收 入醫(yī) 療 收 入（ 五 ） 收 入 2021-5-6 66 3.醫(yī) 保 結(jié) 算 差 額 的 處 理o 因 違 規(guī) 治 療 等 管 理 不 善 原 因 被 拒 付 的 金 額 -確 認(rèn) 為 壞 賬 損 失o 其 他 差 額 -調(diào) 整 醫(yī) 療 收 入o 同 醫(yī) 保 機(jī) 構(gòu) 結(jié) 算 時借 ： 銀 行 存 款 壞 賬 準(zhǔn) 備 （ 醫(yī) 療 收 入 -門 診 /住 院 收 入 -結(jié) 算 差 額 ）貸 ： 應(yīng) 受 醫(yī) 療

57、 款 （ 醫(yī) 療 收 入 -門 診 /住 院 收 入 -結(jié) 算 差 額 ）醫(yī) 療 收 入（ 五 ） 收 入 2021-5-6 67 醫(yī) 療 收 入 新 制 度 “ 醫(yī) 療 收 入 ” =舊 制 度 “ 醫(yī) 療 收 入 ” +“ 藥 品收 入 ”一 級 明 細(xì) 二 級 明 細(xì) 三 級 明 細(xì)門 診 收 入 掛 號 收 入 、 診 察 收 入 、 檢 查 收 入 、 化 驗 收 入 、治 療 收 入 、 手 術(shù) 收 入 、 衛(wèi) 生 材 料 收 入 、 藥 品收 入 、 藥 事 服 務(wù) 費(fèi) 收 入 、 其 他 門 診 收 入 （ 含救 護(hù) 車 收 入 ） 、 結(jié) 算 差 額 西 藥 、 中 成 藥

58、、 中 草 藥住 院 收 入 床 位 收 入 、 診 察 收 入 、 檢 查 收 入 、 化 驗 收 入 、治 療 收 入 、 手 術(shù) 收 入 、 護(hù) 理 收 入 、 衛(wèi) 生 材 料收 入 、 藥 品 收 入 、 藥 事 服 務(wù) 費(fèi) 收 入 、 其 他 住院 收 入 、 結(jié) 算 差 額 西 藥 、 中 成 藥 、 中 草 藥（ 五 ） 收 入 2021-5-6 68 財 政 補(bǔ) 助 收 入新 舊 主 要 變 化 ：1.明 細(xì) 科 目 設(shè) 置 變 化2.明 確 財 政 補(bǔ) 助 收 入 確 認(rèn) 計 量 標(biāo) 準(zhǔn)3.增 加 國 庫 集 中 支 付 相 關(guān) 內(nèi) 容（ 五 ） 收 入 2021-5-6 6

59、9 科 教 項 目 收 入 新 增 科 目重 點(diǎn) 關(guān) 注 ：1.核 算 范 圍2.明 細(xì) 科 目 設(shè) 置3.確 認(rèn) 計 量（ 五 ） 收 入 2021-5-6 70 其 他 收 入新 舊 主 要 變 化 ：1、 核 算 范 圍 合 并 原 上 級 補(bǔ) 助 收 入 -具 體 包 括 培 訓(xùn) 收 入 、 食 堂 收 入 、 利 息 收 入 、 租 金 收 入 、 投 資 收 益 、財 產(chǎn) 物 資 盤 盈 收 入 、 捐 贈 收 入 、 確 實 無 法 支 付 的 應(yīng) 付 款 項 等2.單 設(shè) “ 投 資 收 益 ” 明 細(xì) 科 目3.明 確 各 種 其 他 收 入 的 賬 務(wù) 處 理（ 五 ） 收

60、 入 2021-5-6 71 o 新 舊 會 計 科 目 對 照 表新 科 目 原 科 目 備 注5001 醫(yī) 療 業(yè) 務(wù) 成 本 411 醫(yī) 療 支 出 藥 品 費(fèi) 并 入醫(yī) 療 業(yè) 務(wù) 成 本 412 藥 品 支 出5101 財 政 項 目 補(bǔ) 助 支 出 416 財 政 專 項 支 出 名 稱 變 化5201 科 教 項 目 支 出 新 增5301 管 理 費(fèi) 用 415 管 理 費(fèi) 用 期 末 不 分 攤5303 其 他 支 出 419 其 他 支 出 （ 六 ） 費(fèi) 用 2021-5-6 72 （ 六 ） 費(fèi) 用新 舊 主 要 變 化 ：1、 核 算 范 圍 ： -合 并 原 藥 品

61、 支 出 -核 算 范 圍 更 為 明 確2.明 確 成 本 項 目3.要 求 按 科 室 歸 集 直 接 成 本4.不 再 分 攤 管 理 費(fèi) 用費(fèi) 用 醫(yī) 療 業(yè) 務(wù) 成 本 2021-5-6 73 醫(yī) 療 業(yè) 務(wù) 成 本o 本 科 目 核 算 醫(yī) 院 開 展 醫(yī) 療 服 務(wù) 及 其 輔 助 活 動 發(fā) 生 的 各 項 費(fèi) 用 ， 包 括 人員 經(jīng) 費(fèi) 、 耗 用 的 藥 品 及 衛(wèi) 生 材 料 費(fèi) 、 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 費(fèi) 、 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷費(fèi) 、 提 取 醫(yī) 療 風(fēng) 險 基 金 和 其 他 費(fèi) 用o 使 用 財 政 基 本 補(bǔ) 助 發(fā) 生 的 歸 屬 于 醫(yī) 療 業(yè) 務(wù)

62、成 本 的 支 出o 財 政 補(bǔ) 助 收 入 和 科 教 項 目 收 入 形 成 的 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 和 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷o 使 用 財 政 項 目 補(bǔ) 助 發(fā) 生 的 支 出o 開 展 科 研 、 教 學(xué) 項 目 使 用 自 籌 配 套 資 金 發(fā) 生 的 支 出o 開 展 的 不 與 本 制 度 規(guī) 定 的 特 定 “ 項 目 ” 相 關(guān) 的 醫(yī) 療 輔 助 科 研 、 教 學(xué)活 動o 發(fā) 生 的 相 關(guān) 人 員 經(jīng) 費(fèi) 、 專 用 材 料 費(fèi) 、 資 產(chǎn) 折 舊 （ 攤 銷 ） 費(fèi) 等 費(fèi) 用（ 六 ） 費(fèi) 用 2021-5-6 74 醫(yī) 療 業(yè) 務(wù) 成 本1.核 算 范

63、圍 ： 開 展 醫(yī) 療 服 務(wù) 及 輔 助 活 動 發(fā) 生 的 費(fèi) 用 成 本 項 目 ： 人 員 經(jīng) 費(fèi) 、 衛(wèi) 生 材 料 費(fèi) 、 藥 品 費(fèi) 、 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 費(fèi) 、 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷費(fèi) 、 提 取 醫(yī) 療 風(fēng) 險 基 金 、 其 他 費(fèi) 用 不 包 括 /包 括2.明 細(xì) 科 目 設(shè) 置 按 成 本 項 目 設(shè) 一 級 明 細(xì) 科 目 ， 并 按 科 室 進(jìn) 行 明 細(xì) 核 算 ， 歸 集 直 接 成 本 設(shè) 置 “ 財 政 基 本 補(bǔ) 助 支 出 ” 備 查 薄o 設(shè) 置 “ 人 員 經(jīng) 費(fèi) ” 、 “ 衛(wèi) 生 材 料 費(fèi) ” 、 “ 藥 品 費(fèi) ” 、 “ 固 定

64、資 產(chǎn) 折 舊 費(fèi) ” 、“ 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 費(fèi) ” 、 “ 提 取 醫(yī) 療 風(fēng) 險 基 金 ” 、 “ 其 他 費(fèi) 用 ” 等 一 級 明 細(xì) 科 目o 并 按 照 各 具 體 科 室 進(jìn) 行 明 細(xì) 核 算 ， 歸 集 臨 床 服 務(wù) 、 醫(yī) 療 技 術(shù) 、 醫(yī) 療 輔 助 類 各 科 室 發(fā) 生 的 ， 能 夠 直 接 計 入 各 科 室 或 采 用 一 定 方 法 計 算 后 計 入 各 科 室 的 直 接 成 本 （ 六 ） 費(fèi) 用 2021-5-6 75 財 政 項 目 補(bǔ) 助 支 出新 舊 主 要 變 化 ：1.科 目 名 稱 變 化2.明 細(xì) 科 目 設(shè) 置 變 化3.

65、增 加 國 庫 集 中 支 付 相 關(guān) 內(nèi) 容（ 六 ） 費(fèi) 用 2021-5-6 76 財 政 項 目 補(bǔ) 助 支 出新 舊 主 要 變 化 ：1.科 目 名 稱 變 化2.明 細(xì) 科 目 設(shè) 置 變 化3.增 加 國 庫 集 中 支 付 相 關(guān) 內(nèi) 容（ 六 ） 費(fèi) 用 2021-5-6 77 科 教 項 目 支 出重 點(diǎn) 關(guān) 注 ：1、 核 算 范 圍2.明 細(xì) 科 目 設(shè) 置 -設(shè) 相 應(yīng) 輔 助 賬 登 記 自 籌 配 套 資 金 使 用 情 況（ 六 ） 費(fèi) 用本 科 目 核 算 醫(yī) 院 使 用 非 財 政 科 研 、 教 學(xué) 項 目 收 入 開 展 科 研 、 教 學(xué) 項 目活

66、動 所 發(fā) 生 的 各 項 支 出應(yīng) 設(shè) 置 “ 科 研 項 目 支 出 ” 、 “ 教 學(xué) 項 目 支 出 ” 兩 個 一 級 明 細(xì) 科 目 ， 并按 具 體 項 目 設(shè) 置 明 細(xì) 賬 ， 進(jìn) 行 明 細(xì) 核 算應(yīng) 設(shè) 置 相 應(yīng) 的 輔 助 賬 ， 登 記 開 展 各 科 研 、 教 學(xué) 項 目 所 使 用 自 籌 配 套 資金 的 情 況 2021-5-6 78 管 理 費(fèi) 用新 舊 主 要 變 化 ：1.規(guī) 范 明 細(xì) 科 目 設(shè) 置2.期 末 不 再 進(jìn) 行 分 攤重 點(diǎn) 關(guān) 注 ：1.核 算 范 圍 ： 行 政 及 后 勤 管 理 部 門 發(fā) 生 的 費(fèi) 用 +醫(yī) 院 統(tǒng) 一 負(fù) 擔(dān) 的 費(fèi) 用 （ 離 退休 人 員 經(jīng) 費(fèi) 、 壞 賬 損 失 、 借 款 利 息 支 出 、 銀 行 手 續(xù) 費(fèi) 支 出 、 匯兌 損 益 、 聘 請 中 介 機(jī) 構(gòu) 費(fèi) 、 印 花 稅 、 房 產(chǎn) 稅 、 車 船 稅 等 ） 不 包 括 /包 括 2.明 細(xì) 科 目 設(shè) 置 -設(shè) 置 “ 財 政 基 本 補(bǔ) 助 支 出 ” 備 查 ?。?六 ） 費(fèi) 用 2021-5-6 79 其 他 支