《財(cái)務(wù)報(bào)表培訓(xùn)課件》PPT課件

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1、 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 培 訓(xùn) 課 件 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 類 型 內(nèi) 部 報(bào) 表附 表現(xiàn) 金 流 量 表損 益 表資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 的 作 用v反 映 公 司 的 財(cái) 務(wù) 狀 況 及 經(jīng) 營 成 果 . 作 為 公 司 領(lǐng) 導(dǎo) 層 中 長 期 經(jīng) 營 決 策 的 依 據(jù) . 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 反 映 企 業(yè) 特 定 日 期 財(cái) 務(wù) 狀 況 。 損 益 表 （ 利 潤 表 ） 反 映 企 業(yè) 一 定 時 期 內(nèi) 的經(jīng) 營 成 果 。 現(xiàn) 金 流 量 表 反 映 企 業(yè) 一 定 時 期 內(nèi) 現(xiàn) 金 和 現(xiàn)金 等 價 物 流 入 和 流 出 的 報(bào) 表 。 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表v會 計(jì) 恒

2、 等 式 ： 資 產(chǎn) ： 指 企 業(yè) 過 去 的 交 易 或 者 事 項(xiàng) 形 成 的 、 由 企 業(yè)擁 有 或 者 控 制 的 、 預(yù) 期 會 給 企 業(yè) 帶 來 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的資 源 。負(fù) 債 ： 指 企 業(yè) 過 去 的 交 易 或 者 事 項(xiàng) 形 成 的 、 預(yù) 期 會導(dǎo) 致 經(jīng) 濟(jì) 利 益 流 出 企 業(yè) 的 現(xiàn) 時 義 務(wù) 。所 有 者 權(quán) 益 ： 指 企 業(yè) 資 產(chǎn) 扣 除 負(fù) 債 后 有 所 有 者 享 有的 剩 余 權(quán) 益 。 包 括 實(shí) 收 資 本 （ 或 股 本 ） 、 資 本 公積 、 盈 余 公 積 和 未 分 配 利 潤 。負(fù) 債 所 有 者權(quán) 益 資 產(chǎn) 資 產(chǎn)負(fù)

3、 債所 有 者權(quán) 益 資 產(chǎn)資 產(chǎn)（ 按 耗 用 期 限 長 短劃 分 ） 流 動 資 產(chǎn) 非 流 動 資 產(chǎn) 概 念流 動 資 產(chǎn) ： 指 預(yù) 計(jì) 在 一 個 正 常 營 業(yè) 周 期 中 變 現(xiàn) 、出 售 或 耗 用 ， 或 者 主 要 為 交 易 目 的 而 持 有 ， 或者 預(yù) 計(jì) 在 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 日 起 1年 內(nèi) 變 現(xiàn) 的 資 產(chǎn) ， 以及 自 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 日 起 1年 內(nèi) 交 換 其 他 資 產(chǎn) 或 清 償負(fù) 債 能 力 不 受 限 制 的 現(xiàn) 金 或 現(xiàn) 金 等 價 物 。 包 括庫 存 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 、 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 、 應(yīng) 收利 息

4、 、 應(yīng) 收 股 利 、 其 他 應(yīng) 收 款 、 應(yīng) 收 及 預(yù) 付 款項(xiàng) 、 存 貨 等 。非 流 動 資 產(chǎn) :是 指 流 動 資 產(chǎn) 以 外 的 資 產(chǎn) ， 主要 包 括 持 有 到 期 投 資 、 長 期 應(yīng) 收 款 、 長 期 股權(quán) 投 資 、 投 資 性 房 地 產(chǎn) 、 固 定 資 產(chǎn) 、 在 建 工 程 、 無 形 資 產(chǎn) 、 長 期 待 攤 費(fèi) 用 、 可 供 出 售 金融 資 產(chǎn) 等 。 流 動 資 產(chǎn) 主 要 類 別流 動 資 產(chǎn) 應(yīng) 收 賬 款 存 貨貨 幣 資 金 預(yù) 付 賬 款 貨 幣 資 金 主 要 類 別庫 存 現(xiàn) 金 貨 幣 資 金 銀 行 存 款 預(yù) 付 賬

5、款 預(yù) 付 賬 款 是 指 企 業(yè) 按 照 購貨 合 同 規(guī) 定 預(yù) 付 給 供 應(yīng) 單 位 的 款項(xiàng) 。 現(xiàn) 金 或 銀 行存 款 購 買 原 物 料 或 機(jī) 器 設(shè) 備 付 款 條 件 為 款 到 發(fā) 貨 先 付 款 給 供 應(yīng) 商預(yù) 付 賬 款 付 款 后 到 收 貨 前 這 段 時 間 ， 以 預(yù) 付 賬 款 掛 賬 顯 示存 貨 或 固 定資 產(chǎn) 原 物 料 入 庫 或 機(jī) 器 安 裝 完 畢 存 貨 的 構(gòu) 成產(chǎn) 成 品 在 產(chǎn) 品 （ WIP）原 物 料 （ 基 板 、 銅 球 、 藥 水 等 ）存 貨 是 指 企 業(yè) 在 日 常 活 動 中 持 有 以 備 出 售的 產(chǎn) 成 品

6、 或 商 品 、 處 在 生 產(chǎn) 過 程 中 的 在 產(chǎn) 品 、在 生 產(chǎn) 過 程 或 提 供 勞 務(wù) 過 程 中 耗 用 的 材 料 、物 料 等 。 應(yīng) 收 賬 款產(chǎn) 成 品 在 產(chǎn) 品 原 物 料 貨 幣 資 金（ 銀 行 存 款 ）應(yīng) 收 賬 款 不 同 項(xiàng) 目 間 的 轉(zhuǎn) 換應(yīng) 收 賬 款 循 環(huán)應(yīng) 收 賬 款 指 該 賬 戶 核 算 企 業(yè) 因 銷 售 商 品 、材 料 、 提 供 勞 務(wù) 等 ， 應(yīng) 向 購 貨 單 位 收 取 的 款項(xiàng) ， 以 及 代 墊 運(yùn) 雜 費(fèi) 和 承 兌 到 期 而 未 能 收 到款 的 商 業(yè) 承 兌 匯 票 。 Company Logo 固 定 資

7、產(chǎn) 概 念 及 類 別固 定 資 產(chǎn)電 子 設(shè) 備 運(yùn) 輸 設(shè) 備其 他 設(shè) 備 機(jī) 器 設(shè) 備房 屋 建 筑 物工 具固 定 資 產(chǎn) 是 指 企 業(yè) 使 用 期 限 超 過 1年 的 房 屋 、 建 筑 物 、 機(jī)器 、 機(jī) 械 、 運(yùn) 輸 工 具 以 及 其 他 與 生 產(chǎn) 、 經(jīng) 營 有 關(guān) 的 設(shè) 備 、 器具 、 工 具 等 。 不 屬 于 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 主 要 設(shè) 備 的 物 品 ， 單 位 價 值 在1000元 以 上 ， 并 且 使 用 年 限 超 過 2年 的 ， 也 應(yīng) 當(dāng) 作 為 固 定 資產(chǎn) 。 固 定 資 產(chǎn) 是 企 業(yè) 的 勞 動 手 段 ， 也 是 企 業(yè) 賴

8、以 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 的主 要 資 產(chǎn) 。 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 Company Logo 固 定 資 產(chǎn) 的 價 值 是 根 據(jù) 它 本 身 的 磨 損 程 度 逐漸 轉(zhuǎn) 移 到 新 產(chǎn) 品 中 去 的 ， 它 的 磨 損 分 有 形 磨損 和 無 形 磨 損 兩 種 情 況 ； 有 形 磨 損 又 稱 物 質(zhì) 磨 損 ，是 設(shè) 備 或 固 定 資 產(chǎn) 在 生 產(chǎn) 過 程 中 使 用 或 因 自 然 力影 響 而 引 起 的 使 用 價 值 和 價 值 上 的 損 失 。 無 形 磨損 又 稱 精 神 磨 損 ， 是 設(shè) 備 或 固 定 資 產(chǎn) 由 于 科 學(xué) 技術(shù) 的 進(jìn) 步 而 引 起

9、的 貶 值 。 固 定 資 產(chǎn) 在 使 用 過 程 中 因 損 耗 而 轉(zhuǎn) 移 到 產(chǎn) 品中 去 的 那 部 分 價 值 的 一 種 補(bǔ) 償 方 式 ， 叫 做 折 舊 。 因 進(jìn) 行 大 修 理 而 停 用 的 固 定 資 產(chǎn) ， 應(yīng) 當(dāng) 照 提折 舊 ， 計(jì) 提 的 折 舊 額 應(yīng) 計(jì) 入 相 關(guān) 資 產(chǎn) 成 本 或 當(dāng) 期損 益 。 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 方 法 Company Logo 折 舊 方 法 包 括 年 限 平 均 法 、 工 作 量 法 、雙 倍 余 額 遞 減 法 和 年 數(shù) 總 和 法 等 。年 限 平 均 法 又 稱 直 線 法 ,是 指 將 固 定 資 產(chǎn) 的 應(yīng)

10、 計(jì) 折 舊 額 均 衡 地 分 攤 到 固 定資 產(chǎn) 預(yù) 計(jì) 使 用 壽 命 內(nèi) 的 一 種 方 法 .采 用 這 種 方 法 計(jì) 算 的 每 期 折 舊 額均 相 等 .計(jì) 算 公 式 如 下 : 年 折 舊 率 =(1-預(yù) 計(jì) 凈 殘 值 率 ) 預(yù) 計(jì) 使 用 壽 命 (年 ) 100% 月 折 舊 率 =年 折 舊 率 12 月 折 舊 額 =固 定 資 產(chǎn) 原 價 月 折 舊 率 工 作 量 法 是 根 據(jù) 實(shí) 際 工 作 量 計(jì) 算 每 期 應(yīng) 提 折 舊 額 的 一 種 方 法 。 計(jì) 算 公式 如 下 ： 單 位 工 作 量 折 舊 量 折 舊 額 =固 定 資 產(chǎn) 原 價

11、x（ 1-預(yù) 計(jì) 凈 殘 值 率 ）/預(yù) 計(jì) 總 工 作 量 某 項(xiàng) 固 定 資 產(chǎn) 月 折 舊 額 =該 項(xiàng) 固 定 資 產(chǎn) 當(dāng) 月 工 作 量 X單 位 工 作量 折 舊 額 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 與 其 他 項(xiàng) 目 的 關(guān) 系 Company Logo 固 定 資產(chǎn) 折 舊 產(chǎn) 成 品和 在 產(chǎn)品貨 幣 資金固 定 資 產(chǎn)（ 生 產(chǎn) 用 ） 其 他 非 流 動 資 產(chǎn) 是 指 企 業(yè) 擁 有 或 者 控 制 的 沒 有 實(shí) 物 形 態(tài) 的 可 辨 認(rèn) 非 貨 幣 性 資 產(chǎn) 。 包 括 專 利 權(quán) ， 非 專 利 技 術(shù) ， 商 標(biāo) 權(quán) ， 著 作 權(quán) ， 特 許 權(quán) ， 土 地 使用

12、 權(quán) 等 。無 形 資 產(chǎn) 是 指 通 過 投 資 取 得 被 投 資 單 位 的 股 份 。 企 業(yè) 對 其 他 單 位 的 股 權(quán) 投 資 ， 通 常 是 為 長 期 持 有 ， 以 及 通 過 股權(quán) 投 資 達(dá) 到 控 制 被 投 資 單 位 ， 或 對 被 投 資 單 位 施 加 重 大 影 響 ，或 為 了 與 被 投 資 單 位 建 立 密 切 關(guān) 系 ， 以 分 散 經(jīng) 營 風(fēng) 險(xiǎn)長 期 股 權(quán)投 資 指 企 業(yè) 已 經(jīng) 支 出 ， 但 攤 銷 期 限 在 1年 以 上 （ 不 含 1年 ） 的 各 項(xiàng)費(fèi) 用 包 括 開 辦 費(fèi) 、 租 入 固 定 資 產(chǎn) 的 改 良 支 出 以

13、 及 攤 銷 期 在 1年 以 上的 固 定 資 產(chǎn) 大 修 理 支 出長 期 待 攤費(fèi) 用 負(fù) 債 的 概 念 Company Logo 指 企 業(yè) 過 去 的 交 易 或 者 事 項(xiàng) 形 成 的 、預(yù) 期 會 導(dǎo) 致 經(jīng) 濟(jì) 利 益 流 出 企 業(yè) 的 現(xiàn)時 義 務(wù) 。 負(fù) 債 的 分 類 Company Logo負(fù) 債 流 動 負(fù) 債 應(yīng) 付 賬 款預(yù) 收 賬 款應(yīng) 付 職 工 薪酬應(yīng) 交 稅 費(fèi)非 流 動 負(fù) 債 長 期 借 款 流 動 負(fù) 債 及 應(yīng) 付 賬 款 概 念 Company Logo 流 動 負(fù) 債 也 叫 短 期 負(fù) 債 ， 是 指 將 在 1年 （ 含 1年 ） 或

14、者 超過 1年 的 一 個 營 業(yè) 周 期 內(nèi) 償 還 的 債 務(wù) ， 包 括 短 期 借 款 、 應(yīng)付 票 據(jù) 、 應(yīng) 付 賬 款 、 預(yù) 收 賬 款 、 應(yīng) 付 工 資 、 應(yīng) 付 福 利 費(fèi) 、應(yīng) 付 股 利 、 應(yīng) 交 稅 金 、 其 它 暫 收 應(yīng) 付 款 項(xiàng) 、 預(yù) 提 費(fèi) 用 和一 年 內(nèi) 到 期 的 長 期 借 款 等 。應(yīng) 付 賬 款 是 指 因 購 買 材 料 、 商 品 或 接 受 勞 務(wù) 供 應(yīng) 等 而 發(fā)生 的 債 務(wù) 。 這 是 買 賣 雙 方 在 購 銷 活 動 中 由 于 取 得 物 資 與支 付 貸 款 在 時 間 上 不 一 致 而 產(chǎn) 生 的 負(fù) 債 。

15、應(yīng) 付 賬 款 與 其 他 科 目 的 關(guān) 系 Company Logo 應(yīng) 付 賬 款原 物 料 能 源（ 電 力 ） 加 工 費(fèi)請 款 應(yīng) 付賬 款 付 款銀 行存 款 賒 銷供 應(yīng)商 下 一循 環(huán)應(yīng) 付賬 款 預(yù) 收 賬 款預(yù) 收 賬 款 科 目 核 算 企 業(yè) 按 照 合 同 規(guī) 定 或 交 易 雙方 之 約 定 ， 而 向 購 買 單 位 或 接 受 勞 務(wù) 的 單 位 在未 發(fā) 出 商 品 或 提 供 勞 務(wù) 時 預(yù) 收 的 款 項(xiàng) 。 預(yù) 收 賬 款 一 般 是 在 企 業(yè) 銷 售 時 才 產(chǎn) 生 ， 預(yù) 付 賬 款一 般 是 企 業(yè) 采 購 時 才 產(chǎn) 生 。 艾 柯 公 司

16、 的 預(yù) 收 賬 款 在 客戶 那 里 對 應(yīng) 的 是 預(yù) 付 賬 款 ， 供 應(yīng) 商 的 預(yù) 收 賬 款 在 艾 柯公 司 是 以 預(yù) 付 賬 款 反 映 。 反 之 亦 然 。 非 流 動 性 負(fù) 債 與 長 期 借 款非 流 動 負(fù) 債 是 指 償 還 期 在 1年 以 上 或 者 超 過 1年的 一 個 營 業(yè) 周 期 以 上 的 負(fù) 債 。長 期 借 款 是 指 企 業(yè) 向 銀 行 或 其 他 金 融 機(jī) 構(gòu) 借入 的 期 限 在 一 年 以 上 （ 不 含 一 年 ） 或 超 過 一年 的 一 個 營 業(yè) 周 期 以 上 的 的 各 項(xiàng) 借 款 。 所 有 者 權(quán) 益所 有 者 權(quán)

17、 益 ： 指 企 業(yè) 資 產(chǎn) 扣 除 負(fù) 債 后 有 所 有 者 享有 的 剩 余 權(quán) 益 。 包 括 實(shí) 收 資 本 （ 或 股 本 ） 、 資 本公 積 、 盈 余 公 積 和 未 分 配 利 潤 。所 有 者權(quán) 益實(shí) 收 資本 未 分 配利 潤 實(shí) 收 資 本 與 未 分 配 利 潤實(shí) 收 資 本 ： 指 投 資 者 按 照 企 業(yè) 章 程 ， 或 合 同 、 協(xié) 議 的 約 定 ， 實(shí)際 投 入 企 業(yè) 的 資 本 。 投 入 的 資 本 ， 在 一 般 情 況 下 無 須 償 還 ， 可以 長 期 周 轉(zhuǎn) 使 用 。未 分 配 利 潤 ： 指 企 業(yè) 留 于 以 后 年 度 分 配

18、的 利 潤 或 待 分 配 利 潤 。所 有 者 權(quán) 益實(shí) 收 資 本未 分 配 利 潤 A股 東 占 60% B股 東 占 40% A出 資 120萬 B出 資 80萬 40萬 計(jì) 算A股 東 的 所 有 者 權(quán) 益 =120+40*60%=144萬B股 東 的 所 有 者 權(quán) 益 =80+40*40%=96萬所 有 者 權(quán) 益 合 計(jì) =240萬 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 各 科 目 關(guān) 系資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 反 映 的 是 會 計(jì) 期 末 的 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 的 金 額 。 如 2012年 10月 31日的 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 反 映 的 是 2012年 10月 3

19、1日 這 個 時 點(diǎn) 的 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 的 狀 況 。資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 里 的 金 額 都 是 各 科 目 的 期 末 余 額 。 一 般 左 邊 的 資 產(chǎn) 欄 是 資 產(chǎn) 類 科 目 的 借 方 余額 ， 右 邊 的 負(fù) 債 及 所 有 者 權(quán) 益 為 科 目 的 貸 方 余 額 。所 有 者 權(quán) 益借 方 貸 方200 銀 行 存 款借 方 貸 方200 10應(yīng) 付 賬 款 借 方 貸 方100 原 物 料 （ 存 貨 ）借 方 貸 方100 固 定 資 產(chǎn)借 方 貸 方10 資 產(chǎn) 負(fù) 債 及 所 有 者權(quán) 益銀 行 存款 190 應(yīng) 付賬 款 100存

20、 貨 100 所 有者 權(quán)益 200固 定 資產(chǎn) 10資 產(chǎn) 合 計(jì) 300 合 計(jì) 300 利 潤 表利 潤 表 是 反 映 企 業(yè) 在 一 定 會 計(jì) 期 間 經(jīng) 營 成 果 的 報(bào) 表 。 例 如 ， 反 映 1月 1日 至12月 31日 經(jīng) 營 成 果 的 利 潤 表 ， 由 于 它 反 映 的 是 某 一 期 間 的 情 況 ， 所 以 ， 又稱 為 動 態(tài) 報(bào) 表 。 有 時 ， 利 潤 表 也 稱 為 損 益 表 、 收 益 表 。利 潤 表 2012年 9月 會 企 02表編 制 單 位 ： 單 位 ： 元項(xiàng) 目 行 次 本 月 數(shù) 本 年 累 計(jì) 數(shù)一 、 營 業(yè) 收 入 1

21、 4256906.33 36453979.45 減 : 營 業(yè) 成 本 2 3876159.24 34345336.05 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 3 7953.87 100229.22 銷 售 費(fèi) 用 4 25143.77 121071.86 管 理 費(fèi) 用 5 443586.82 3896819.09 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 6 5157.82 -37215.96 資 產(chǎn) 減 值 損 失 7 加 ： 公 允 價 值 變 動 收 益 8 投 資 收 益 9 其 中 ： 對 聯(lián) 營 和 合 資 企 業(yè) 投 10 二 、 營 業(yè) 利 潤 11 -101095.19 -1972260.81 加 ： 營

22、業(yè) 外 收 入 12 640.00 59129.04 減 : 營 業(yè) 外 支 出 13 2843.15 129129.49 其 中 ： 非 流 動 資 產(chǎn) 處 置 損 失 14 三 、 利 潤 總 額 15 -103298.34 -2042261.26 減 : 所 得 稅 費(fèi) 用 16 四 、 凈 利 潤 17 -103298.34 -2042261.26 五 、 每 股 收 益 18 (一 ). 基 本 每 股 收 益 19 (二 ). 稀 釋 每 股 收 益 20 企 業(yè) 負(fù) 責(zé) 人 ： 會 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 負(fù) 責(zé) 人 ： 制 表 人 ： 利 潤 表 的 作 用（ 1） 可 據(jù) 以 解 釋 、

23、 評 價 和 預(yù) 測 企 業(yè)的 經(jīng) 營 成 果 和 獲 利 能 力 。 （ 2） 可 據(jù) 以 解 釋 、 評 價 和 預(yù) 測 企 業(yè)的 償 債 能 力 。（ 3） 企 業(yè) 管 理 人 員 可 據(jù) 以 作 出 經(jīng) 營決 策 。（ 4） 可 據(jù) 以 評 價 和 考 核 管 理 人 員 的績 效 。 利 潤 表 主 要 科 目營 業(yè) 務(wù) 收 入 營 業(yè) 務(wù) 成 本 期 間 費(fèi) 用 銷 售 費(fèi) 用 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 管 理 費(fèi) 用 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及附 加 概 念營 業(yè) 務(wù) 收 入 是 指 企 業(yè) 經(jīng) 常 性 的 、 主 要 業(yè) 務(wù) 所 產(chǎn) 生 的 基本 收 入 。 如 出 售 PCB的 收 入 。

24、營 業(yè) 務(wù) 成 本 是 指 公 司 生 產(chǎn) 和 銷 售 與 主 營 業(yè) 務(wù) 有 關(guān) 的 產(chǎn)品 或 服 務(wù) 所 必 須 投 入 的 直 接 成 本 ， 主 要 包 括 原 材 料 、人 工 成 本 （ 工 資 ） 和 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 等 。期 間 費(fèi) 用 指 企 業(yè) 本 期 發(fā) 生 的 、 不 能 直 接 或 間 接 歸 入 營業(yè) 成 本 ， 而 是 直 接 計(jì) 入 當(dāng) 期 損 益 的 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 。 包 括銷 售 費(fèi) 用 、 管 理 費(fèi) 用 和 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 等 。營 業(yè) 稅 金 及 附 加 反 映 企 業(yè) 經(jīng) 營 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 負(fù) 擔(dān) 的 營 業(yè) 稅 、消 費(fèi) 稅 、 城 市 維

25、 護(hù) 建 設(shè) 稅 、 資 源 稅 、 土 地 增 值 稅 和 教育 費(fèi) 附 加 等 。 本 項(xiàng) 目 應(yīng) 根 據(jù) “ 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 ” 賬 戶的 發(fā) 生 額 分 析 填 列 。 計(jì) 算 利 潤營 業(yè) 務(wù)收 入 營 業(yè) 務(wù)成 本 營 業(yè) 稅金 及 附加 期 間 費(fèi)用 利 潤 利 潤 表 與 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 的 關(guān) 系原 物 料 （ 存 貨 ）借 方 貸 方30 生 產(chǎn) 成 本借 方 貸 方30 30 產(chǎn) 成 品 （ 存 貨 ）借 方 貸 方50 50 營 業(yè) 成 本借 方 貸 方50營 業(yè) 收 入借 方 貸 方60 應(yīng) 收 賬 款借 方 貸 方30 銀 行 存 款借 方 貸 方3

26、0 2 銷 售 費(fèi) 用 （ 期間 費(fèi) 用 ）借 方 貸 方2 利 潤 表營 業(yè) 收 入 60營 業(yè) 成 本 50期 間 費(fèi) 用 2利 潤 總 額 8未 分 配 利 潤借 方 貸 方8 營 運(yùn) 能 力 指 標(biāo) Company Logo 運(yùn) 營 能 力 主 要 用 資 產(chǎn) 的 周 轉(zhuǎn) 速 度 來 衡 量 ， 一 般 來 說 ， 周 轉(zhuǎn) 速 度越 快 ， 資 產(chǎn) 的 使 用 效 率 越 高 ， 則 運(yùn) 營 能 力 越 強(qiáng) 。 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 速 度通 常 用 周 轉(zhuǎn) 率 和 周 轉(zhuǎn) 期 （ 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) ） 來 表 示 。 計(jì) 算 公 式 為 ： 周 轉(zhuǎn) 率 （ 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) ） =周 轉(zhuǎn) 額

27、/資 產(chǎn) 平 均 余 額 周 轉(zhuǎn) 期 （ 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) ） =計(jì) 算 期 天 數(shù) /周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) =資 產(chǎn) 平 均 余額 *計(jì) 算 期 天 數(shù) /周 轉(zhuǎn) 額 營 運(yùn) 能 力 主 要 指 標(biāo)（ 一 ） 應(yīng) 收 賬 款 周 轉(zhuǎn) 率（ 二 ） 存 貨 周 轉(zhuǎn) 率（ 三 ） 流 動 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率（ 四 ） 總 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 （ 五 ） 資 產(chǎn) 保 值 增 值 率 存 貨 周 轉(zhuǎn) 率 Company Logo 存 貨 周 轉(zhuǎn) 率 （ 次 數(shù) ） =銷 貨 成 本 /平 均 存 貨 余 額 （ 還 有 一 種 是 存貨 周 轉(zhuǎn) 率 （ 次 數(shù) ） =營 業(yè) 收 入 /存 貨 平 均 余 額

28、 ， 該 式 主 要 用 于 獲利 能 力 分 析 ） 如 某 制 造 公 司 在 2003年 一 季 度 的 銷 售 成 本 為 200萬 元 ， 其季 度 初 的 存 貨 價 值 為 30萬 元 ， 該 季 度 底 的 存 貨 價 值 為 50萬 元 ，那 么 其 存 貨 周 轉(zhuǎn) 率 為 200/（ 30+50） /2=5次 。 相 當(dāng) 于 該 企 業(yè)用 平 均 40萬 的 現(xiàn) 金 在 一 個 季 度 里 面 周 轉(zhuǎn) 了 5次 ， 賺 了 5次 利 潤 。照 次 計(jì) 算 ， 如 果 每 季 度 平 均 銷 售 成 本 不 變 ， 每 季 度 底 的 庫 存 平均 值 也 不 變 ， 那 么

29、 該 企 業(yè) 的 年 存 貨 周 轉(zhuǎn) 率 就 變 為 200*4/40=20次 。 就 相 當(dāng) 與 該 企 業(yè) 一 年 用 40萬 的 現(xiàn) 金 轉(zhuǎn) 了 20次 利 潤 ！ 總 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 Company Logo 總 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 總 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 ， 是 指 一 定 財(cái) 務(wù) 期 間 內(nèi) ， 企 業(yè) 全 部 資 產(chǎn) 所 占 資 金 循 環(huán) 一 次 所 需要 的 天 數(shù) 。 它 反 映 企 業(yè) 全 部 資 產(chǎn) 與 它 周 轉(zhuǎn) 所 完 成 的 銷 售 收 入 的 比 例 關(guān) 系 。 由 此 看出 綜 合 性 指 標(biāo) 的 衡 量 要 考 慮 經(jīng) 營 性 比 率 的 影 響 。 總

30、 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) =產(chǎn) 品 銷 售 收 入 /資 產(chǎn) 平 均 總 額 總 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) =日 歷 天 數(shù) /總 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) =總 資 產(chǎn) 平 均 占 用 額 /平 均 每 日 銷售 凈 收 入 式 中 產(chǎn) 品 銷 售 收 入 來 自 于 損 益 表 ， 資 產(chǎn) 平 均 余 額 來 自 于 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 年 初 數(shù) 和年 末 數(shù) 的 平 均 數(shù) 。 總 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 是 從 周 轉(zhuǎn) 率 的 角 度 評 價 企 業(yè) 全 部 資 產(chǎn) 的 使 用 效 率 。總 資 源 共 享 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) 越 多 ， 或 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) 越 短 （ 總 周 轉(zhuǎn) 期

31、越 短 ） ， 說 明 企 業(yè) 全部 資 金 的 周 轉(zhuǎn) 速 度 快 ， 進(jìn) 而 說 明 企 業(yè) 的 營 運(yùn) 能 力 強(qiáng) ； 反 之 ， 總 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) 越 少 ，或 總 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) 越 長 ， 說 明 全 總 資 源 共 享 金 周 轉(zhuǎn) 率 速 度 慢 （ 周 轉(zhuǎn) 周 期 長 ） ， 進(jìn) 而 說明 企 業(yè) 利 用 其 資 產(chǎn) 進(jìn) 行 經(jīng) 營 的 效 率 較 差 ， 會 影 響 企 業(yè) 的 獲 利 能 力 ， 企 業(yè) 應(yīng) 采 取 措施 提 高 銷 售 收 入 或 處 置 資 產(chǎn) ， 以 提 高 總 資 產(chǎn) 利 用 率 。 如 資 產(chǎn) 平 均 總 額 為 4000萬 ， 全 年

32、銷 售 收 入 為 2000萬 ， 總 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù)=2000/4000=0.5次 ， 總 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) =365/0.5=730天 。 獲 利 能 力 指 標(biāo) Company Logo 計(jì) 算 公 式 指 標(biāo) 分 析營 業(yè) 利 潤 率 =營 業(yè) 利 潤 /營 業(yè) 收 入 100% 該 指 標(biāo) 越 高 ， 表 明 企 業(yè) 市 場 競 爭 力 越 強(qiáng) ， 發(fā) 展 潛 力越 大 ， 盈 利 能 力 越 強(qiáng)成 本 費(fèi) 用 利 潤 率 =利 潤 總 額 /成 本 費(fèi) 用 總 額 100% 成 本 費(fèi) 用 總 額 =營 業(yè) 成 本 +營 業(yè) 稅 金 及 附 加 +銷 售 費(fèi)用 +管

33、理 費(fèi) 用 +財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 該 指 標(biāo) 越 高 ， 表 明 企 業(yè) 為 取 得 利 潤 而 付 出 的 代 價 越小 ， 成 本 費(fèi) 用 控 制 得 越 好 ， 盈 利 能 力 越 強(qiáng)總 資 產(chǎn) 報(bào) 酬 率 =息 稅 前 利 潤 總 額 /平 均 資 產(chǎn) 總 額100% 息 稅 前 利 潤 總 額 =利 潤 總 額 +利 息 支 出 一 般 情 況 下 ， 該 指 標(biāo) 越 高 ， 表 明 企 業(yè) 的 資 產(chǎn) 利 用 效益 越 好 ， 整 個 企 業(yè) 盈 利 能 力 越 強(qiáng) 凈 資 產(chǎn) 收 益 率 =凈 利 潤 /平 均 凈 資 產(chǎn) 100% 一 般 認(rèn) 為 ， 凈 資 產(chǎn) 收 益 率 越 高

34、 ， 企 業(yè) 自 有 資 本 獲 取收 益 的 能 力 越 強(qiáng) ， 運(yùn) 營 效 益 越 好 ， 對 企 業(yè) 投 資 人 、債 權(quán) 人 的 保 證 程 度 越 高 三 、 獲 利 能 力 指 標(biāo) 現(xiàn) 金 流 量 表現(xiàn) 金 流 量 表 是 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 的 三 個 基 本 報(bào) 告 之 一 ， 也叫 賬 務(wù) 狀 況 變 動 表 ， 所 表 達(dá) 的 是 在 一 固 定 期 間（ 通 常 是 每 月 或 每 季 )內(nèi) ， 一 家 機(jī) 構(gòu) 的 現(xiàn) 金 (包 含 現(xiàn)金 等 價 物 ) 的 增 減 變 動 情 形 。企 業(yè) 的 現(xiàn) 金 流 量 由 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 、 投資 活 動

35、 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 和 籌 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流量 三 部 分 構(gòu) 成 。 分 析 現(xiàn) 金 流 量 及 其 結(jié) 構(gòu) ， 可 以 了解 企 業(yè) 現(xiàn) 金 的 來 龍 去 脈 和 現(xiàn) 金 收 支 構(gòu) 成 ， 評 價 企業(yè) 經(jīng) 營 狀 況 、 創(chuàng) 現(xiàn) 能 力 、 籌 資 能 力 和 資 金 實(shí) 力 。 財(cái) 務(wù) 指 標(biāo) Company Logo 資 產(chǎn) 負(fù) 債 率 (Debt Asset ratio)是 指 公 司 年 末 的 負(fù) 債 總 額 同 資 產(chǎn) 總 額 的 比 率 。 表 示 公 司 總 資 產(chǎn) 中 有 多 少 是 通 過 負(fù) 債 籌 集 的 ， 該 指 標(biāo) 是 評 價

36、 公 司 負(fù) 債 水 平 的 綜 合 指 標(biāo) 。 同 時 也 是 一 項(xiàng) 衡 量 公 司 利 用 債 權(quán) 人 資 金進(jìn) 行 經(jīng) 營 活 動 能 力 的 指 標(biāo) ， 也 反 映 債 權(quán) 人 發(fā) 放 貸 款 的 安 全 程 度 。 如 果 資 產(chǎn) 負(fù) 債 比 率 達(dá) 到 100%或 超 過 100%說 明 公 司 已 經(jīng) 沒 有 凈 資 產(chǎn) 或 資 不 抵 債 ！ 計(jì) 算 公 式 為 ： 資 產(chǎn) 負(fù) 債 率 =負(fù) 債 總 額 /資 產(chǎn) 總 額 100% 1、 負(fù) 債 總 額 ： 指 公 司 承 擔(dān) 的 各 項(xiàng) 負(fù) 債 的 總 和 ， 包 括 流 動 負(fù) 債 和 長 期 負(fù) 債 。 2、 資 產(chǎn) 總

37、 額 ： 指 公 司 擁 有 的 各 項(xiàng) 資 產(chǎn) 的 總 和 ， 包 括 流 動 資 產(chǎn) 和 長 期 資 產(chǎn) 。 這 個 比 率 對 于 債 權(quán) 人 來 說 越 低 越 好 。 因 為 公 司 的 所 有 者 （ 股 東 ） 一 般 只 承 擔(dān) 有 限 責(zé) 任 ， 而 一 旦 公 司 破 產(chǎn) 清 算 時 ， 資 產(chǎn) 變 現(xiàn) 所 得很 可 能 低 于 其 帳 面 價 值 。 所 以 如 果 此 指 標(biāo) 過 高 ， 債 權(quán) 人 可 能 遭 受 損 失 。 當(dāng) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 率 大 于 100%， 表 明 公 司 已 經(jīng) 資 不 抵 債 ， 對 于 債 權(quán)人 來 說 風(fēng) 險(xiǎn) 非 常 大 。 判 斷

38、 資 產(chǎn) 負(fù) 債 率 是 否 合 理 要 判 斷 資 產(chǎn) 負(fù) 債 率 是 否 合 理 ， 首 先 要 看 你 站 在 誰 的 立 場 。 資 產(chǎn) 負(fù) 債 率 這 個 指 標(biāo) 反 映 債 權(quán) 人 所 提 供 的 負(fù) 債 占 全 部 資 本 的 比 例 ， 也被 稱 為 舉 債 經(jīng) 營 比 率 。 從 債 權(quán) 人 的 立 場 看 他 們 最 關(guān) 心 的 是 貸 給 企 業(yè) 的 款 項(xiàng) 的 安 全 程 度 ， 也 就 是 能 否 按 期 收 回 本 金 和 利 息 。 如 果 股 東 提 供 的 資 本 與 企 業(yè) 資 本 總 額 相 比 ， 只占 較 小 的 比 例 ， 則 企 業(yè) 的 風(fēng) 險(xiǎn) 將

39、 主 要 由 債 權(quán) 人 負(fù) 擔(dān) ， 這 對 債 權(quán) 人 來 講 是 不 利 的 。 因 此 ， 他 們 希 望 債 務(wù) 比 例 越 低 越 好 ， 企 業(yè) 償 債 有 保證 ， 則 貸 款 給 企 業(yè) 不 會 有 太 大 的 風(fēng) 險(xiǎn) 。 從 股 東 的 角 度 看 由 于 企 業(yè) 通 過 舉 債 籌 措 的 資 金 與 股 東 提 供 的 資 金 在 經(jīng) 營 中 發(fā) 揮 同 樣 的 作 用 ， 所 以 ， 股 東 所 關(guān) 心 的 是 全 部 資 本 利 潤 率 是 否 超 過 借入 款 項(xiàng) 的 利 率 ， 即 借 入 資 本 的 代 價 。 在 企 業(yè) 所 得 的 全 部 資 本 利 潤 率

40、 超 過 因 借 款 而 支 付 的 利 息 率 時 ， 股 東 所 得 到 的 利 潤 就 會 加 大 。 如果 相 反 ， 運(yùn) 用 全 部 資 本 所 得 的 利 潤 率 低 于 借 款 利 息 率 ， 則 對 股 東 不 利 ， 因 為 借 入 資 本 的 多 余 的 利 息 要 用 股 東 所 得 的 利 潤 份 額 來 彌 補(bǔ) 。因 此 ， 從 股 東 的 立 場 看 ， 在 全 部 資 本 利 潤 率 高 于 借 款 利 息 率 時 ， 負(fù) 債 比 例 越 大 越 好 ， 否 則 反 之 。 企 業(yè) 股 東 常 常 采 用 舉 債 經(jīng) 營 的 方 式 ， 以 有 限 的 資 本 、

41、 付 出 有 限 的 代 價 而 取 得 對 企 業(yè) 的 控 制 權(quán) ， 并 且 可 以 得 到 舉 債 經(jīng) 營 的 杠 桿 利益 。 在 財(cái) 務(wù) 分 析 中 也 因 此 被 人 們 稱 為 財(cái) 務(wù) 杠 桿 。 從 經(jīng) 營 者 的 立 場 看 如 果 舉 債 很 大 ， 超 出 債 權(quán) 人 心 理 承 受 程 度 ， 企 業(yè) 就 借 不 到 錢 。 如 果 企 業(yè) 不 舉 債 ， 或 負(fù) 債 比 例 很 小 ， 說 明 企 業(yè) 畏 縮 不 前 ， 對 前 途信 心 不 足 ， 利 用 債 權(quán) 人 資 本 進(jìn) 行 經(jīng) 營 活 動 的 能 力 很 差 。 從 財(cái) 務(wù) 管 理 的 角 度 來 看 ，

42、 企 業(yè) 應(yīng) 當(dāng) 審 時 度 勢 ， 全 面 考 慮 ， 在 利 用 資 產(chǎn) 負(fù) 債 率制 定 借 入 資 本 決 策 時 ， 必 須 充 分 估 計(jì) 預(yù) 期 的 利 潤 和 增 加 的 風(fēng) 險(xiǎn) ， 在 二 者 之 間 權(quán) 衡 利 害 得 失 ， 作 出 正 確 決 策 。 CompanyLOGO 運(yùn) 營 能 力 指 標(biāo) Company Logo 運(yùn) 營 能 力 主 要 用 資 產(chǎn) 的 周 轉(zhuǎn) 速 度 來 衡 量 ， 一 般 來 說 ， 周 轉(zhuǎn) 速 度 越 快 ， 資 產(chǎn) 的 使 用 效率 越 高 ， 則 運(yùn) 營 能 力 越 強(qiáng) 。 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 速 度 通 常 用 周 轉(zhuǎn) 率 和 周 轉(zhuǎn)

43、 期 （ 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) ） 來 表 示 。 計(jì) 算 公 式 為 ： 周 轉(zhuǎn) 率 （ 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) ） =周 轉(zhuǎn) 額 /資 產(chǎn) 平 均 余 額 周 轉(zhuǎn) 期 （ 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) ） =計(jì) 算 期 天 數(shù) /周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) =資 產(chǎn) 平 均 余 額 *計(jì) 算 期 天 數(shù) /周 轉(zhuǎn) 額 存 貨 周 轉(zhuǎn) 率 （ 次 數(shù) ） =銷 貨 成 本 /平 均 存 貨 余 額 （ 還 有 一 種 是 存 貨 周 轉(zhuǎn) 率 （ 次 數(shù) ） =營 業(yè) 收 入 /存 貨 平 均 余 額 ， 該 式 主 要 用 于 獲 利 能 力 分 析 ）6月 -9月 存 貨 余 額6月 （ 7月 初 ） 7月 8月 9月18548537.38 11526699.08 10986393.01 9945722.38第 三 季 度 營 業(yè) 成 本7月 8月 9月 5130099.1 4443009.02 3876159.24第 三 季 度 平 均 存 貨 余 額7月 8月 9月15037618.23 11256546.045 10466057.695 月 份 存 貨 周 轉(zhuǎn)率7月 34%8月 39%9月 37%