《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)答案

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1、《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)答案 《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)參考答案 第一次作業(yè) 一、理論分析題（任選2題每題不得少于300字） 第1題答案 1.稅收的三個基本特征是稅收的強(qiáng)制性、稅收的無償性、稅收的固定性。 稅收三個基本特征之間的相互關(guān)系即它們的之間的聯(lián)系：稅收的無償性要求它必須具有強(qiáng)制性。稅收的無償性必然要求征稅方式的強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是無償性和固定性得以實現(xiàn)的保證。強(qiáng)制性征稅是對所有者財產(chǎn)的無償占有如果國家可以隨意征稅沒有一個標(biāo)準(zhǔn)就會造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂最終將危及國家的利益。所以征稅必須具有固定性。 稅收的“三性”（強(qiáng)制性、無償性、固定性）是一個相互聯(lián)系、缺一不可的統(tǒng)一體。滿足社會公共需要必須

2、無償征收；而無償征收必須借法律的強(qiáng)制手段；而強(qiáng)制、無償?shù)卣魇沼直仨毦哂泄潭ㄐ苑駝t會遭到納稅的反抗。 舉例：假設(shè)張某每月工資有4000元那么：張某必須按照新《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅15元不交就是違法稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行處罰這就是稅法的強(qiáng)制性。張某交稅后沒有得到任何物質(zhì)產(chǎn)品這就是稅法的無償性。張某交稅按照國家早已公布實施的稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的這就是稅法的固定性。 第2題答案 2．什么叫稅收保全？稅收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情況下需要進(jìn)行稅收保全？有關(guān)稅收保全的規(guī)定有哪些？ 答 ：（1）是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因致使以后的稅款征收不能保

3、證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。（2）稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)為確保稅款及時足額的征收、打擊偷、逃、漏稅行為的措施之一。（3）采取稅收保全措施稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要有證據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在規(guī)定的期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿收入的跡象稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其納稅人提供納稅擔(dān)保如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施： 一、書面通知納稅人開戶銀行或

4、者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；二、扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；三、稅務(wù)機(jī)關(guān)可按法定程序依法拍賣或者變賣所扣押查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)以拍賣或者變賣所得抵繳稅收。 第3題答案 3.生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅的劃分依據(jù)： 增值稅稅基按其對購進(jìn)資本品在計算增值額時是否扣除和扣除時間的不同,可分為生產(chǎn)型、收入型和消費型。三種形式的主要差別在于對購進(jìn)資本品稅款的抵扣上。生產(chǎn)型對資本品的增值稅不予抵扣;消費型允許對資本品的增值稅進(jìn)行一次性抵扣;收入型則是對資本品當(dāng)期實現(xiàn)的增值額征稅。 生產(chǎn)型增值稅對納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)所含

5、的稅款不予抵扣因而造成了生產(chǎn)型增值稅是誰投資誰納稅。由于對固定資產(chǎn)所含稅金不允許抵扣使得產(chǎn)品成本中包含了這筆稅金產(chǎn)品重復(fù)征稅企業(yè)負(fù)擔(dān)重特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資比重大稅收負(fù)擔(dān)相對更重。 消費型增值稅不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅有利于調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)積極性可以徹底消除重復(fù)征稅帶來的各種弊端將增值稅對投資的任何不利影響減少到最低限度有利于加速設(shè)備更新推動技術(shù)進(jìn)步。 消費型增值稅與其它兩種類型的增值稅相比在計算征收方面要簡便得多最適合憑發(fā)票扣稅也利于納稅人操作方便稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。 收入型稅基從理論上來說,與增值稅的概念最為相符,但它需要對資本品進(jìn)行攤銷,而分?jǐn)倯{證不易取得,又不能采用發(fā)票扣稅

6、法,因此往往不被采用。 第4題答案 對增值稅的銷項稅和進(jìn)項稅的理解 從計稅原理上說增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅也就是由消售者負(fù)擔(dān)有增值才征稅沒增值不征稅但在實際當(dāng)中商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的。因此我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額按規(guī)定的稅率講算出銷項稅額然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款也就是進(jìn)項稅額其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原現(xiàn)。 公式為:應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額 第5題答案 使用增值稅專用發(fā)票的

7、理由 增值稅專用發(fā)票既是增值稅制度的基本內(nèi)容之一也是增值稅得以實施的一項重要基礎(chǔ)工作。它對增值稅的計算和管理起著決定性的作用。其重要意義表現(xiàn)在以下兩個方面：第一增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用由于實行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅購貨方要向銷貨方支付增值稅還具有完稅憑證的作用是兼具銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明。 第二增值稅專用發(fā)票可以將一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)接起來按專用發(fā)票上注明的稅額逐環(huán)節(jié)征稅逐環(huán)節(jié)扣稅把稅款從一個經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經(jīng)營環(huán)節(jié)直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費者。從而使各環(huán)節(jié)開具的專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅款之和就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)體現(xiàn)了增值稅普

8、遍征收和公平稅負(fù)的特征。 對違反發(fā)票管理規(guī)定處理：教材45頁 二、計算題 1、分析:該項規(guī)定屬于起征點,達(dá)到起征點的按收入全額征稅. 應(yīng)納稅額=8000_10%=800(元) 2、分析:該項規(guī)定屬于免征額,應(yīng)扣除1000元的費用,只就其超過部分征稅. 應(yīng)納稅額=(5000-1000)_15%=600(元) 3、解：本題采用“免、抵、扣”辦法 （1）當(dāng)期不予抵扣或退稅額=離岸價外匯牌價[17%－13%]=32.2（萬元） （2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷售額17%－[全部進(jìn)項稅額－不予抵扣或退稅額－上期未抵扣完稅額]= －80（萬元） （3）免抵退稅額=離岸價外匯版價退稅

9、率=104.65(萬元) （4）當(dāng)期留抵稅額小于免、抵、退稅額時當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 所以當(dāng)期應(yīng)退增值稅80萬元當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=104.65-80=24.65元. 【相關(guān)知識點】不用抄自己看看 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） 這個公式比較容易理解其中括號里面兩項相減的實質(zhì)含義就是當(dāng)期準(zhǔn)予從內(nèi)銷貨物銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額以及本應(yīng)出口退稅的進(jìn)項稅額。理論上說準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額只能是當(dāng)期進(jìn)項稅中屬于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品所消耗的材料物資對應(yīng)的部分但是因為時間等原因造成的差異致使無法明確辨析只能采用人為的簡

10、化確定方式即通過當(dāng)期全部進(jìn)項稅額減去當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣額這種方式來計算。而這個部分中不光有當(dāng)期內(nèi)銷貨物可以抵扣的進(jìn)項稅還有出口貨物應(yīng)退的進(jìn)項稅額將這兩個部分全部視同進(jìn)項稅額來抵扣當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額實際體現(xiàn)的是免抵退的抵頂過程即以應(yīng)免退稅額抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額的過程。 免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中： 1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報同時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以

11、核定。 2、免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率 免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅 如前所述這個公式中計算的“免抵退稅額”就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項稅額。公式最后一個減項“免抵退稅額抵減額”的實質(zhì)含義是免稅購進(jìn)的原材料本身是不含進(jìn)項稅額的所以在計算免抵退稅額時就不應(yīng)該退還這部分原本不存在的稅額因此要通過計算予以剔除。 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額 1、如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期

12、末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。 這實際是一組當(dāng)期實際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=MIN[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個）。 4、解：1、2兩項進(jìn)項稅可以抵扣購買基建工程物資不得抵扣 運(yùn)費按18萬元計算抵扣裝卸費和保險費不能抵扣。 銷售農(nóng)膜采用低稅率13%計算銷售塑料制品采用稅率17%計算 應(yīng)納增值稅稅額=180_13%+230_17%-1

13、20_17%-75_17%-18_7%=28.09萬元 第二次作業(yè) 一、理論分析題（任選2題每題不得少于300字） 第1題答案 確定消費稅征稅范圍的原則具體表現(xiàn)在以下幾個方面: 1流轉(zhuǎn)稅格局調(diào)整后稅收負(fù)擔(dān)下降較多的產(chǎn)品。目前我國工業(yè)領(lǐng)域中的流轉(zhuǎn)稅收入主要集中在卷煙、石化、化工、電力、冶金、汽車等幾個工業(yè)部門(占50%)加之原流轉(zhuǎn)稅稅率設(shè)計極不規(guī)范稅率檔次多稅負(fù)相差懸殊實行規(guī)范化的增值稅以后必然有一些高稅率的產(chǎn)品稅負(fù)下降為了確保改革以后財政收入不減少需要通過消費稅、資源稅拿回來。 2.非生活必需品中一些高檔、奢侈的消費品。如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。通過對奢侈品征收消費稅可以調(diào)

14、節(jié)收入水平體現(xiàn)多收入多繳稅的原則。 3.從保護(hù)身體健康、生態(tài)環(huán)境等方面需要出發(fā)不提倡也不宜過度消費的某些消費品。如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。對這些消費品征收消費稅可以抑制其消費。 4.一些特殊的資源性消費品如汽油、柴油等。對汽油、柴油征收消費稅并實行較高稅率一是因為它們是不可再生資源需要限制無度消費;二是中間環(huán)節(jié)利潤大征收的是"倒?fàn)?費;三是污染城市環(huán)境;四是國際慣例亦是如此。 按照上述原則在種類繁多的消費品中列入消費稅征稅范圍的消費品并不很多大體上可歸為五類:第一類:一些過度消費會對人身健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品如煙、酒、鞭炮、焰火等。 第二類:非生活必

15、需品如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等。 第三類:高能耗及高檔消費品如摩托車、小汽車等。 第四類:不可再生和替代的稀缺資源消費品如汽油、柴油等油品。第五類:稅基寬廣、消費普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財政意義的消費品如汽車輪胎。 這樣確定消費稅征稅范圍立足于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國家的消費政策和產(chǎn)業(yè)政策充分考慮人民的生活水平、消費水平和消費結(jié)構(gòu)狀況注重保證國家財政收入的穩(wěn)定增長并適當(dāng)借鑒國外征收消費稅的成功經(jīng)驗和國際通行做法。 消費稅的征稅范圍不是一成不變的隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可以根據(jù)國家的政策和經(jīng)濟(jì)情況及消費結(jié)構(gòu)的變化適當(dāng)調(diào)整。例如從20__年4月1日起消費稅的征稅范圍就進(jìn)

16、行了調(diào)整增加了新的稅目。 第3題答案 營業(yè)稅的稅率：營業(yè)稅實行分行業(yè)比例稅率主要有3%、5%和20%三個檔次。稅目、征收范圍及稅率情況如下： （一）交通運(yùn)輸業(yè)3％：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) （二）建筑業(yè)3％： 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) （三）金融保險業(yè)5％：金融、保險 （四）郵電通信業(yè)3％：郵政、電信、快遞 （五）文化體育業(yè)3％：文化、體育 （六）娛樂業(yè)20％：歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧 （七）服務(wù)業(yè)5％：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) （八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5％

17、：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) （九）銷售不動產(chǎn)5％：銷售建筑物或者構(gòu)筑物及其他土地附著物 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的從高適用稅率。 營業(yè)稅稅率設(shè)計的合理性：營業(yè)稅基本上按照行業(yè)或不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)置稅目稅率。 由于商品流轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)經(jīng)營種類繁多有的屬于綜合性的經(jīng)營業(yè)務(wù)如商業(yè)的零售和批發(fā)、交通運(yùn)輸和服務(wù)業(yè)等有的屬于相對比較單一的專業(yè)性經(jīng)營業(yè)務(wù)如建筑安裝、出版業(yè)等 因此營業(yè)稅不宜按照經(jīng)營商品流轉(zhuǎn)的品種或非商品流轉(zhuǎn)的具體業(yè)務(wù)項目設(shè)置稅目只有按照行業(yè)的分類設(shè)置概括性稅目和不同經(jīng)營業(yè)務(wù)類別增設(shè)相應(yīng)的品目。如“交通運(yùn)

18、輸”稅目中增設(shè)鐵路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、其它運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)等4個品目； “服務(wù)業(yè)”稅目中按經(jīng)營業(yè)務(wù)類別分設(shè)代理介紹業(yè)務(wù)、旅社租貸廣告服務(wù)業(yè)務(wù)、西餐及包辦經(jīng)席業(yè)務(wù)、其它飲食業(yè)務(wù)、修理修配業(yè)務(wù)、工業(yè)性加工業(yè)務(wù)和其它服務(wù)業(yè)務(wù)等7個類別。營業(yè)稅共設(shè)置了11個稅目25個稅率這樣使得營業(yè)稅征稅對象的分類比較科學(xué)合理有利于按照國家的經(jīng)濟(jì)稅收政策區(qū)別不同行業(yè)或經(jīng)營業(yè)務(wù)類別設(shè)計有差別的稅率充分發(fā)揮營業(yè)稅的調(diào)節(jié)作用。 第4題答案 4. 什么是完稅價格？關(guān)稅中進(jìn)口貨物的完稅價格是如何確定的？ 答：完稅價格分為兩種：進(jìn)口貨物的完稅價格和出口貨物的完稅價格 一． 進(jìn)口貨物的完稅價格 1. 定義：進(jìn)口貨物以海關(guān)審定

19、的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格（即貨物的CIF價）作為完稅價格。到岸價格包括貨價加上貨物運(yùn)抵中華人民共和國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運(yùn)費、保險費和其他勞務(wù)費等費用。 2. 進(jìn)口關(guān)稅計算公式 從價計征的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價格（即CIF）進(jìn)口從價關(guān)稅稅率 常用的幾種價格的換算：CIF=FOB+運(yùn)費+保險費 CIF=（FOB+運(yùn)費）/（1-（1＋保險加成率）保險費率）　CIF=CFR/（1-（1＋保險加成率）保險費率） 二．出口貨物的完稅價格 （1）定義：出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售與境外的離岸價格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價格。離岸價格不能確定時完稅價格由海關(guān)估定。

20、（2）出口貨物的完稅價格的計算公式： 公式一： 出口貨物完稅價格=離岸價格（FOB中國境內(nèi)口岸）-出口關(guān)稅 公式二： 出口貨物完稅價格=（FOB中國境內(nèi)口岸）/（1+出口關(guān)稅稅率） （3）應(yīng)征出口關(guān)稅稅額的計算公式 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價格出口關(guān)稅稅率 完稅價格的確定 進(jìn)口貨物的到岸價格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以下列價格為基礎(chǔ)估定完稅價格： （一）從該項進(jìn)口貨物同一出口國或者地區(qū)購進(jìn)的相同或者類似貨物的成交價格； （二）該項進(jìn)口貨物的相同或者類似貨物在國際市場上的成交價格； （三）該項進(jìn)口貨物的相同或者類似貨物在國內(nèi)市場上的批發(fā)價格減去進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅收以及

21、進(jìn)口后的運(yùn)輸、儲存、營業(yè)費用及利潤后的價格； （四）海關(guān)用其他合理方法估定的價格。 如果進(jìn)口貨物的成交價格不符合法律規(guī)定的條件或者成交價格不能確定的海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商后會依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價格： 1、相同貨物成交價格估價方法即以與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格來估定完稅價格； 2、類似貨物成交價格估價方法即以與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格來估定完稅價格； 3、倒扣價格估價方法即以與該貨物進(jìn)口的同時或者大約同時將該進(jìn)口貨物、相同或者類似進(jìn)口貨物在第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特

22、殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格來估定完稅價格但應(yīng)當(dāng)扣除同等級或者同種類貨物在中華人民共和國境內(nèi)第一級銷售環(huán)節(jié)銷售時通常的利潤和一般費用以及通常支付的傭金進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費用、保險費以及進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收； 4、計算價格估價方法即以按照下列各項總和計算的價格估定完稅價格：生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用向中華人民共和國境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用該貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費用、保險費； 5、合理方法即當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)成交價格估價方法、相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法和計算價格估價方法確定完

23、稅價格時海關(guān)根據(jù)客觀、公平、統(tǒng)一的原則以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價格的估價方法。 二、計算分析題 1、分析：①社會團(tuán)體按規(guī)定收取的會費不征收營業(yè)稅； ②對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應(yīng)征收營業(yè)稅； ③對培訓(xùn)費和資料費按文體業(yè)的適用稅率全額征稅； ④外派專家取得的咨詢費免征營業(yè)稅。 計算：應(yīng)納營業(yè)稅＝6005％＋（150000＋10000）3%＝30＋4800＝4830（元） 2、解：轉(zhuǎn)讓出售的減免稅貨物需要補(bǔ)稅時,應(yīng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格,扣除折舊部分價值作為完稅價格,其計算公式為: 應(yīng)補(bǔ)繳稅款=海關(guān)審定的原進(jìn)口價格[

24、1－申請補(bǔ)稅時實際已使用的時間（監(jiān)管年限12）]適用稅率=69.33(萬元) 3、解：屬兼營行為分別計算增值稅和營業(yè)稅 （1）應(yīng)納增值稅=[333450（1+17%）－200000] 17%=14450（元） （2）應(yīng)納營業(yè)稅=652003%+38005%=2146（元） 4、解：酒廠的糧食白酒按復(fù)合稅率計算 乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(60000+15000+25000)_20%/(1-20%)+8_2000_0.5=33000元 甲酒廠應(yīng)納消費稅=(90000_20%+1000_0.5-4000)+2000_(15+15_10%)_20%/(1-20%)+2000_2_0.5=

25、24750元 第三次作業(yè) 一、理論分析題（任選4題每題不得少于150字） 第2題答案 印花稅的繳納方式：印花稅的繳納方法有三種分別是粘貼印花稅票的“三自”繳納方式、大額繳款和匯總繳納。 第一種：“三自”繳納就是納稅人在書立領(lǐng)受應(yīng)稅憑證發(fā)生納稅義務(wù)時要按照應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和適用稅目稅率自行計算應(yīng)納稅額自行購買印花稅票自行將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上并在應(yīng)稅憑證與印花稅票以及印花稅票與印花稅票之間的交接處蓋戳注銷或用鋼筆、圓珠筆畫銷。印花稅票的面值是以人民幣為單位的共有九種分別是：壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元。 第二種：印花稅的大額繳款是指一份憑證應(yīng)納稅額超

26、過500元的應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。 第三種：匯總繳納是指同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的期限限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定但最長期限不得超過一個月。 同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。 第3題答案 教材98頁 三、契稅的繳納與征收 開始到 99頁 第三節(jié)車船稅 第4題答案 房產(chǎn)稅的稅率確定 房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次性扣除10%--30％后的余值計算

27、繳納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率依照房產(chǎn)余值計算繳納的稅率為1．2％依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的稅房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次性扣除10%--30％后的余值計算繳納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。 房產(chǎn)稅的稅率依照房產(chǎn)余值計算繳納的稅率為1．2％依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的稅率為12％。 優(yōu)惠：96頁 第6題答案 資源稅實際上就是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象為調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。征收資源稅

28、的必要性：（1）我國資源人均占有量嚴(yán)重不足資源供應(yīng)面臨較大壓力。（2）我國資源消耗強(qiáng)度大利用率低浪費嚴(yán)重。（3）我國重要資源對外依存度不斷上升資源安全問題凸現(xiàn)。（4）以國家礦產(chǎn)資源的開采和利用為對象所課征的稅。開征資源稅旨在使自然資源條件優(yōu)越的級差收入歸國家所有排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤分配上的不合理狀況。因此征收資源稅就是為了控制或降低資源浪費、資源枯竭的風(fēng)險。 第7題答案 土地增值稅的稅率設(shè)計： 與其他稅種相比土地增值稅實行的是四級超率累進(jìn)稅率即以納稅對象數(shù)額的相對率為累進(jìn)依據(jù)按超累方式計算應(yīng)納稅額的稅率。 級數(shù) 土地增值額 稅率% 速算扣除系數(shù) 1 增值額未超過扣除

29、項目金額50%的 30 0 2 增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的 40 5% 3 增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的 50 15% 4 增值額超過扣除項目金額200%的 60 35% 本表所稱的土地增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入減除《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定扣除項目金額后的余額。 土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率的理由：由于土地增值稅的主要目的在于抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣活動限制濫占耕地的行為并適當(dāng)調(diào)節(jié)納稅人的收入分配保障國家權(quán)益因此稅率設(shè)計的基本原則是增值多的多征增值少的少征無增值的不征。 按照這個原則土地增

30、值稅采用四級超率累進(jìn)稅率。其中最低稅率為30％最高稅率為60％稅收負(fù)擔(dān)高于我國的企業(yè)所得稅。實行這樣的稅率結(jié)構(gòu)和負(fù)擔(dān)水平一方面可以對正常的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營通過較低稅率體現(xiàn)優(yōu)惠政策；另一方面對取得過高收入尤其是對炒買炒賣房地產(chǎn)獲取暴利的單位和個人也能發(fā)揮一定的調(diào)節(jié)作用。 第8題答案 征收耕地占用稅的目的：耕地占用稅是對占用耕地和其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。根據(jù)稅收屬性分類耕地占用稅屬于行為稅也就是對單位和個人建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地和其他農(nóng)用地的行為征收的一種稅。開征耕地占用稅始于1987年主要目的是：切實保護(hù)耕地加強(qiáng)土地管理促進(jìn)土地資源

31、的合理利用防止亂占濫用土地增加“三農(nóng)”投入增強(qiáng)農(nóng)業(yè)發(fā)展后勁。 二、計算分析題 1、分析：①稅法規(guī)定以房產(chǎn)投資取得固定收入不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金應(yīng)按租金收入計征房產(chǎn)稅從租計征的房產(chǎn)稅稅率為12％； ②對房產(chǎn)原值從價計征時的稅率為1.2％并從房產(chǎn)原值中扣除規(guī)定的比例后計算。 計算：①租金應(yīng)納稅額＝5012％＝6（萬元） ②房產(chǎn)應(yīng)納稅額＝200050％（1－20％）1.2％＝9.6（萬元） ③合計應(yīng)納稅額＝6＋9.6＝15.6（萬元） 2、分析：為避免在鹽的連續(xù)加工過程中重復(fù)征稅稅法規(guī)定納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽的以加工的固體鹽數(shù)量為計稅數(shù)量。納稅人以外

32、購的液體鹽加工成固體鹽其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。 計算：應(yīng)納稅額＝2600050－500008＝90（萬元） 3、分析：稅法規(guī)定：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的可以免征土地使用稅。綠化用地不免征土地使用稅。 計算：應(yīng)納稅額＝（80000―3000―1500）5＝37.75（萬元） 4、解：分析:按印花稅稅目分別進(jìn)行計算 各項目計算:(1)3_5=15元 (2)7_5+2200000_0.05%=1135元 (3)2800000_0.03%=840元 (4)500000_0.005%=25元 (5)(30000+7000

33、0)_0.05%=50元 (6)600000_0.03%=180元 (7)500000_0.1%=500元 (8)1500000_0.03%=450元 合計應(yīng)納印花稅=3195元 第四次作業(yè) 一、理論分析題（任選2題每題不得少于300字） 第1題答案： 企業(yè)所得稅的征稅對象應(yīng)符合哪些原則：121頁 第2題答案 企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費和廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的不同：企業(yè)業(yè)務(wù)招待費的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。業(yè)務(wù)部拓銷業(yè)務(wù)而發(fā)生的費用記營業(yè)費用-業(yè)務(wù)招待費管理部門為辦理某事而請人發(fā)生的費用記入管理費用-業(yè)務(wù)招待費。業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務(wù)

34、宣傳活動所支付的費用主要是指未通過媒體的廣告性支出包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等；廣告費則是企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費用。 企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費的扣除規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 企業(yè)所得稅中廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的扣除規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第

35、3題答案 個人所得稅中對不同應(yīng)稅收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的：157頁 答:我國個人所得稅采用分項所得稅制的模式,其應(yīng)納稅所得額是按各應(yīng)稅項目分別確定的,即以各應(yīng)稅項目的收入額減去稅法規(guī)定的費用扣除后的余額作為該項所得的應(yīng)納稅所得額. ①工資、薪金所得:以每月收入額減除2000元費用后的余額作為應(yīng)納稅所得額.對外籍人員和在境外工作的中國公民,按4800元的費用扣除額. ②個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得:以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額. ③企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得:以每一納稅年度的收入總額減除每月800元的必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額. ④

36、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得:每次收入不超過4000元的減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額. ⑤財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額. ⑥利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得:因?qū)偌兪找嫘再|(zhì),不允許扣費用,并以每次收入額為應(yīng)納稅所得額. ⑦個人用于公益性、救濟(jì)性捐贈的扣除:個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利性的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;個人通過非營利性的社會團(tuán)體、國

37、家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,向紅十字事業(yè)的捐贈,向公益性青少年活動場所的捐贈,向福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈,在計算應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予在稅前所得額中全額扣除;個人的所得用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,可以全額在下月或下次或當(dāng)年計征個人所得稅時,從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣. 第5題答案 答:省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金; 國債和國家發(fā)行的金融債券利息; 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

38、福利費、撫恤金、救濟(jì)金; 保險賠款; 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費; 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助; 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得; 中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得; 對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府或經(jīng)縣以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金或者類似性質(zhì)組織,獎勵見義勇為者的獎金或獎品、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),免征個人所得稅; 企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金,不計入個人當(dāng)期的工資、

39、薪金收入,免予征收個人所得稅.超過規(guī)定的比例繳付的部分計征個人所得稅. 對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得,免征個人所得稅; 儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得,免征個人所得稅; 經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得. 二、計算分析題 1、解：分析（1）開具普通發(fā)票和取得運(yùn)費應(yīng)計算收入；應(yīng)增加收入(93.6+11.7)/(1+17%)=90 (2)交際應(yīng)酬費按實際發(fā)生的60%且不超過銷售的0.5%內(nèi)列支, 110_60%=66萬 大于(8600+90)_0.5%=43.45萬 應(yīng)納稅調(diào)增

40、110-43.45=66.55萬 (3)贊助￥罰款等不得稅前扣除, 公益性捐贈不超過會計利潤的12%(扣除限額為2700_12%=324萬,故應(yīng)納稅調(diào)增(50+40+30)=120 (4)廣告費開支標(biāo)準(zhǔn)為銷售的15%,超過部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)(8600+90)_15%=1303.5,應(yīng)納稅調(diào)增1500-1303.5=196.5萬 當(dāng)年應(yīng)納所得稅=(2700+90+66.55+120+196.5)_25%=793.2625元 2、可參考書本P140中例9—7 答案：(1)將分回的稅后利潤還原為稅前所得: A國:70/(1-20%)=87.5(萬元) B國:35/(1-30%)=50(

41、萬元) (2)境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅總額: 應(yīng)納稅總額=(200+87.5+50)_25%=84.38(萬元) (3)計算扣除限額: A國:84.38_[87.5/(200+87.5+50)]=21.88(萬元) B國:84.38_[50/(200+87.5+50)]=12.50(萬元) (4)匯總納稅: 1)A國的分支機(jī)構(gòu)在A國實納稅額為87.5_20%=17.5(萬元),小于扣除限額21.88萬元,所以可全部抵扣. 2)B國的分支機(jī)構(gòu)在B國實納稅額=50_30%=15(萬元),大于扣除限額12.50萬元,所以只能按扣除限額抵扣12.50萬元,超出的2.5萬元本

42、年不得抵扣,可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度用扣除限額的余額補(bǔ)扣. 3)匯總納稅額=84.38-17.5-12.50=54.38(萬元) 3、解：（1）業(yè)主工資調(diào)增所得=180012=21600（元） 業(yè)務(wù)招待費允許扣除數(shù)=1400005%0=700（元） 招等費應(yīng)調(diào)增納稅所得=1000—700=300（元） 工商局罰款不得在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增所得=500(元) （2）家庭與企業(yè)共用汽油、水電、費用分不清的,不允許在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增所得=95000(元) （3）調(diào)整所得=（21600+300+500+95000）—100000=17400（元） （4）經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅=(17400―800_

43、12)_10%―250=530(元) （5）業(yè)主分回投資所得應(yīng)納個人所得稅=2000020%=4000（元） （6）業(yè)主本年應(yīng)繳納個人所得稅=530+4000=4530（元） 4、解：（1）在雇用單位高先生已納所得稅=【（18000—3500）25%— 1005】12個月=31440（元） （2）在派遣單位為高先生已納所得稅=【300010%—105】12個月=2340（元） （3）保險公司賠償金免稅 （4）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得應(yīng)納個人所得稅=（500000—125000—18000）20%=71400（元） （5）勞務(wù)報酬應(yīng)納個人所得稅=50000（1—20%）30%—2000=10000（元） 1、2兩項實際應(yīng)納稅額=【（18000+3000—3500）25%—1005】12個月=40440（元） 1、2兩項應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=40440—31440—2340=6660 第 27 頁 共 27 頁