涉及非營(yíng)利組織的地方稅費(fèi)政策介紹

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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,主講 何衛(wèi)紅,涉及非營(yíng)利組織的地方稅費(fèi)政策介紹,第一頁(yè)，共四十七頁(yè)。,根據(jù)我國(guó),事業(yè)單位登記管理暫行條例,(,修正,),，,社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例,、,民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例,和有關(guān)企業(yè)登記條例的相關(guān)規(guī)定，非營(yíng)利組織是指事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)

2、單位和非營(yíng)利企業(yè)。我國(guó)民辦非企業(yè)單位，是指企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人，利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織。如各類民辦學(xué)校、醫(yī)院、文藝團(tuán)體、科研院所、體育場(chǎng)館、職業(yè)培訓(xùn)中心、福利院、人才交流中心、基金會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等。,第二頁(yè)，共四十七頁(yè)。,一、涉及非營(yíng)利組織的有關(guān)地方稅收和規(guī)費(fèi),主要有：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、堤圍防護(hù)費(fèi)。,第三頁(yè)，共四十七頁(yè)。,二、稅收優(yōu)惠政策介紹,現(xiàn)行稅法中與非營(yíng)利組織,(,包括各類民辦科研院所、職業(yè)培訓(xùn)中心、人才交流中心、基金會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等

3、,),有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。,第四頁(yè)，共四十七頁(yè)。,（一）營(yíng)業(yè)稅,1,、,民辦科研院所,單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。,第五頁(yè)，共四十七頁(yè)。,2,、,各類基金會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等,社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，是非應(yīng)稅收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。,社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的款額。,第六頁(yè)，共四十七頁(yè)。,社

4、會(huì)團(tuán)體制定或修改會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，召開(kāi)會(huì)員大會(huì)或者會(huì)員代表大會(huì)，必須有,2/3,以上會(huì)員或會(huì)員代表出席，并經(jīng)出席會(huì)員或會(huì)員代表,1/2,以上表決通過(guò)，表決采取無(wú)記名投票方式進(jìn)行。,第七頁(yè)，共四十七頁(yè)。,社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照,社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例,和,民政部、財(cái)政部關(guān)于調(diào)整社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)政策等有關(guān)問(wèn)題的通知,（民發(fā),200395,號(hào)，以下簡(jiǎn)稱,通知,）等有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定程序，遵守會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)備案有關(guān)規(guī)定，完善會(huì)費(fèi)管理制度；認(rèn)真執(zhí)行,通知,規(guī)定的會(huì)費(fèi)收支公開(kāi)制度，接受會(huì)員大會(huì)或會(huì)員代表大會(huì)的審查，并在社會(huì)團(tuán)體年檢時(shí)向登記管理機(jī)關(guān)和財(cái)政部門報(bào)告會(huì)費(fèi)收支和社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收據(jù)使用情況。,第八頁(yè)，共四十七頁(yè)

5、。,（二）企業(yè)所得稅,不征稅收入與免稅收入,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法,第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。,第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。,第九頁(yè)，共四十七頁(yè)。,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例,第二十六條所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。,所稱行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社

6、會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。,第十頁(yè)，共四十七頁(yè)。,所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。,所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。,第十一頁(yè)，共四十七頁(yè)。,關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知,（財(cái)稅,200987,號(hào)）,對(duì)企業(yè)在,2008,年,1,月,1,日至,2010,年,12,月,31,日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合

7、以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：,第十二頁(yè)，共四十七頁(yè)。,（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；,（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；,（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。,第十三頁(yè)，共四十七頁(yè)。,符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入。包括：,（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；,（二）除,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法,第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；,第十四頁(yè)，共四十七頁(yè)。,（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

8、,（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；,（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。,第十五頁(yè)，共四十七頁(yè)。,非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：,（一）依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；,（二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)且活動(dòng)范圍主要在中國(guó)境內(nèi)；,第十六頁(yè)，共四十七頁(yè)。,（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；,（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；,第十七頁(yè)，共四十七頁(yè)。,（五）按照登記核定或者章

9、程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；,（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；,第十八頁(yè)，共四十七頁(yè)。,（七）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；,第十九頁(yè)，共四十七頁(yè)。,（八）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申

10、請(qǐng)前年度的檢查結(jié)論為“合格”；,（九）對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。,第二十頁(yè)，共四十七頁(yè)。,符合條件的非營(yíng)利組織應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)。,所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。,第二十一頁(yè)，共四十七頁(yè)。,依法取得免稅收入的職業(yè)培訓(xùn)中心、基金會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等應(yīng)按規(guī)定辦理備案手續(xù)。,符合條件的非營(yíng)利組織的免稅收入實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理,實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人在匯算清繳結(jié)束前,(,包括預(yù)繳期,),按下述規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資

11、料，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。,第二十二頁(yè)，共四十七頁(yè)。,報(bào)備資料：,(1),企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表,;,(2),加蓋公章的登記設(shè)立證書復(fù)印件,;,(3),認(rèn)定單位出具的非營(yíng)利組織的認(rèn)定文件和證書復(fù)印件。,第二十三頁(yè)，共四十七頁(yè)。,民辦科研院所,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法,第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例,第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò),500,萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò),

12、500,萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。,第二十四頁(yè)，共四十七頁(yè)。,關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知,（國(guó)稅函,2009212,號(hào)）,第一 享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；（五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。,第二十五頁(yè)，共四十七頁(yè)。,第二 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,=,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,-,技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本,-,相關(guān)稅費(fèi),第三 享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企

13、業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,第四 企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。,第二十六頁(yè)，共四十七頁(yè)。,公益性社會(huì)團(tuán)體,根據(jù),中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法,及其實(shí)施細(xì)則、,財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知,（財(cái)稅,2008160,號(hào)）規(guī)定：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額,12%,以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。,第二十七頁(yè)，共四十七頁(yè)。,用于公益事

14、業(yè)的捐贈(zèng)支出，是指,中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法,規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，具體范圍包括：,（一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；,（二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；,（三）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；,（四）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。,第二十八頁(yè)，共四十七頁(yè)。,公益性社會(huì)團(tuán)體和財(cái)稅,2008160,號(hào)所指的社會(huì)團(tuán)體均指依據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的,基金會(huì)管理?xiàng)l例,和,社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例,的規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記、符合以下條件的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體：,（一）符合,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例,第五十二條第（一）項(xiàng)到第（八）項(xiàng)規(guī)定的

15、條件；,第二十九頁(yè)，共四十七頁(yè)。,即：（,1,）依法登記，具有法人資格；（,2,）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的；（,3,）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（,4,）收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；（,5,）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；（,6,）不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；（,7,）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（,8,）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；,第三十頁(yè)，共四十七頁(yè)。,（二）申請(qǐng)前,3,年內(nèi)未受到行政處罰；,（三）基金會(huì)在民政部門依法登記,3,年以上（含,3,年）的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)前連續(xù),2,年年度檢查合格，或最近,1,年年度檢查合格且社會(huì)組織評(píng)

16、估等級(jí)在,3A,以上（含,3A,），登記,3,年以下,1,年以上（含,1,年）的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)前,1,年年度檢查合格或社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)在,3A,以上（含,3A,），登記,1,年以下的基金會(huì)具備本款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的條件；,第三十一頁(yè)，共四十七頁(yè)。,（四）公益性社會(huì)團(tuán)體（不含基金會(huì)）在民政部門依法登記,3,年以上，凈資產(chǎn)不低于登記的活動(dòng)資金數(shù)額，申請(qǐng)前連續(xù),2,年年度檢查合格，或最近,1,年年度檢查合格且社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)在,3A,以上（含,3A,），申請(qǐng)前連續(xù),3,年每年用于公益活動(dòng)的支出不低于上年總收入的,70%,（含,70%,），同時(shí)需達(dá)到當(dāng)年總支出的,50%,以上（含,50%,）。,前款所稱年度檢查合格是指民政部門對(duì)基金會(huì)、公益性社會(huì)團(tuán)體（不含基金會(huì)）進(jìn)行年度檢查，作出年度檢查合格的結(jié)論；社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)在,3A,以上（含,3A,）是指社會(huì)組織在民政部門主導(dǎo)的社會(huì)組織評(píng)估中被評(píng)為,3A,、,4A,、,5A,級(jí)別，且評(píng)估結(jié)果在有效期內(nèi)。,第三十二頁(yè)，共四十七頁(yè)。,符合上述規(guī)定的公益性群眾團(tuán)體，可按程序申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。,（一）由中央機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群