《批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務狀況講解課件》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務狀況講解課件（41頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。
1、,單擊此處編輯母版標題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務狀況講解,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務狀況講解,1,內容主要有四部分：,一、年初存貨。,二、年末資產負債。,三、損益及分配。,四、工資、福利費、增值稅,內容主要有四部分：一、年初存貨。,2,填報范圍和要求,全部批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè)填報此表。批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè)按法人在地原則填報批發(fā)和零售業(yè)財務狀況表，應包括全部產業(yè)活動單位的相應數據。,填報范圍和要求,3,所有法人單位在填報財務表時，表中的數據必須同時包括法人單位本部和所屬產業(yè)活動單位業(yè)務活動所發(fā)生的數據。,4,期初存貨：反映企業(yè)年初的存貨余額
2、。根據會計“資產負債表”中“存貨”項的年初數填列。,5,資產負債部分是反映企業(yè)單位一定日期全部資產、負債和所有者權益的情況。它是時點數，反映期末余額數。,6,資產主,要包括,流動,資產,長期,投資,固定,資產,無形,資產,其他,資產,資產主流動長期固定無形其他,7,負債主要包括,流動負債,長期負債,負債主要包括流動負債長期負債,8,2）,年末資產負債：主要反映企業(yè)期末的資產、負債和所有者權益情況。,應根據企業(yè)“資產負債表”中對應指標填列，有的要根據會計帳中對應科目、各月余額計算填列。,9,其他需要說明的問題,為了便于企業(yè)填報統(tǒng)計局的財務表，我們在表和指標解釋中，明確了新舊不同名稱的指標和執(zhí)行不
3、同會計制度企業(yè)如何填報指標。,其他需要說明的問題,10,需要強調的指標：,應收賬款（凈額）（014）：,該指標新舊會計制度中名稱相同，但含義不同。,需要強調的指標：,11,舊會計制度的“應收賬款”，沒有扣除計提的“壞賬準備”金，,不是凈額的概念，因此，要扣減“壞帳準備”金之后填列；,12,而新的會計制度中的“應收賬款”本身就是扣減壞賬準備的凈額，因此，可直接填列。,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務狀況講解課件,13,本年折舊(023)：,指企業(yè)在報告年度內提取的固定資產折舊合計數。該指標在新舊會計制度中包括在不同的會計報表中。,本年折舊(023)：,14,舊的會計制度根據財務狀況變動表中“固定資產折舊”項
4、填列。,新的會計制度根據資產減值準備、投資及固定資產情況表的“當年計提的固定資產折舊總額”項本年增加數填列,舊的會計制度根據財務狀況變動表中“固定資產折舊”,15,主要平衡關系：,資產負債所有者權益,或：資產=負債+所有者權益,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務狀況講解課件,16,所有者,權益主,要包括,實收,資本,資本,公積,盈余,公積,未分配,利潤等,所有者實收資本盈余未分配,17,3）損益及分配：主要反映企業(yè)本期各項收入、成本、費用、稅金、利潤形成及利潤分配的基本情況。應根據企業(yè)單位的利潤表、利潤分配表、成本費用明細帳、會計科目明細帳、會計決算資料等有關資料的本期發(fā)生額分析填列。它是時期數，反映年內發(fā)
5、生的實際數。,3）損益及分配：主要反映企業(yè)本期各項收入、成本、費,18,需強調的指標,排污費（061）：,這里排污費是企業(yè)根據環(huán)保部門規(guī)定交納的排污費用。,19,利息支出（凈額）,指企業(yè)在生產經營期間利息支出扣除利息收入后的凈額,企業(yè)沒有利息支出這一項時，當,零,處理,例：利息支出為2千元，利息收入為1千元,利息支出（凈額）=2-1=1千元,例：企業(yè)沒有利息支出，只利息收入為1千元,利息支出（凈額）=0-1=-1千元,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務狀況講解課件,20,：,勞動、失業(yè)保險費（073）：,不含企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費。養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險是單獨一個指標,。,：,21,養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費
6、（74）：,不包括企業(yè)為職工上的工傷保險等，也不包括用“應付福利費”支付的保險費。因為，表中已經有“應付福利費”指標，避免重復。,養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費（74）：,22,主要的平衡關系是：,主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)費用-主營業(yè)務稅金及附加,主要的平衡關系是：,23,主要的平衡關系是：,營業(yè)利潤主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)費用+其他業(yè)務利潤管理費用財務費用,主要的平衡關系是：,24,三、強調的問題以及特殊問題的解決方法,、由于新舊會計制度不同，“主營業(yè)務利潤”含義不同，舊的會計制度扣除營業(yè)費用，而新的會計制度包含營業(yè)費用。為了統(tǒng)一，我們規(guī)定用扣除營業(yè)費用的“主營業(yè)
7、務利潤”。,三、強調的問題以及特殊問題的解決方法,25,即：,主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)費用主營業(yè)務稅金及附加。,注意：不能直接從會計表上摘數，而是要按邏輯關系填報。,即：,26,4）工資、福利、增值稅等,主要反映企業(yè)本期應付給職工的工資情況、企業(yè)為職工福利支付的福利費情況，以及企業(yè)因經營活動而應向稅務部門支付的增值稅、關稅情況。應根據企業(yè)單位的會計科目明細帳、增值稅納稅申報表等資料的本期發(fā)生數分析填列。,4）工資、福利、增值稅等,27,需要強調的指標：,本年應付工資總額(076)：,會計制度規(guī)定應付職工的工資應該計入“應付工資”科目，但目前有的企業(yè)應支付的工資不計該科目，而是在
8、管理費、制造費、營業(yè)費等費用科目中直接列支。,需要強調的指標：本年應付工資總額(076)：,28,如果僅從“應付工資”科目摘取，象這樣的企業(yè)就可能填零。為了真實反映工資情況，我們規(guī)定凡是工資不計入“應付工資”科目的企業(yè)，應根據有關費用科目分析填列。,本指標要大于零。,本指標要大于零。,29,本年應付福利費總額(078)：,目前有的企業(yè)計提福利費，計入“應付福利費”科目里，但有的企業(yè)不提福利費，而是直接在有關費用中直接列支,這樣的企業(yè)數據應從有關的費用科目中分析摘取。,本年應付福利費總額(078)：,30,另外，應付福利費不包括企業(yè)用利潤或福利基金支付的獎金、福利費。,31,本年應交增值稅(08
9、0)：,指本年應繳的全部增值稅，不是會計帳中的余額數，也不是納稅申報表中應繳增值稅。因為余額數反映的是企業(yè)到目前為止未繳的或多繳的。納稅表中應繳增值稅包括了上期未抵扣完的進項稅。而我們是要反映本年的應繳部分。,本年應交增值稅(080)：,32,計算公式為：,本年應交增值稅=銷項稅額+出口退稅+進項稅額轉出-進項稅額-減免稅款-出口抵減內銷產品應納稅額,本公式可根據“應交增值稅明細表”的有關項計算。,計算公式為：,33,應交增值稅明細表部分指標,項 目,行次,本月數,本年累計數,一、應交增值稅,1、年初未抵扣數（以“”號填列）,2、銷項稅額,出口退稅,進項稅轉出,轉出多交增值稅,3、進項稅額,已
10、交稅金,減免稅款,出口抵減內銷產品應納稅額,轉出未交增值稅,應交增值稅明細表部分指標項 目 行次 本月數,34,對于財務上實際集中管理的多法人單位，應由實施集中管理方的法人單位對不能單獨進行財務核算的被管理方的財務數據進行核算后，統(tǒng)一填報財務表。被管理方的財務表指標數據可以為“0”，但雙方必須附加對方的組織機構代碼、單位詳細名稱等情況說明，以備普查機構進行核查。,對于財務上實際集中管理的多法人單位，應由實,35,在基本單位101表中12欄即；營業(yè)狀態(tài)填“1、營業(yè)的企業(yè)或單位，必須填報財務103表。,但停產一年以上的企業(yè)不填財務表。,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務狀況講解課件,36,當年關閉的企業(yè)：,1）
11、由企業(yè)原主管單位負責填報。,2）如果企業(yè)沒有主管單位，又無法落實其他填報人的可以免填；,當年關閉的企業(yè)：,37,3）,對被兼并的企業(yè)，如果符合法人條件的仍作為一個法人單位處理，填報財務表；如果僅符合產業(yè)活動單位條件的，按產業(yè)活動單位處理，不填財務表；,4）如果獨立核算和產業(yè)活動單位條件均不具備，也不填財務表。,3）對被兼并的企業(yè)，如果符合法人條件的仍作為一,38,在普查范圍內的普查對象，無論由于何種原因而不能填寫相關后續(xù)表的內容，都必須向普查機構報送相關的報表。上報普查表的數據指標可以為空項，但必須填寫報表的表頭及表尾的相關內容，并加蓋單位公章，以表示該單位參加了經濟普查的調查活動并上報了報表。,在普查范圍內的普查對象，無論由于何種原因而不能填寫,39,有外匯收入的，匯率按企業(yè)財務采用的匯率折算人民幣。,有外匯收入的，匯率按企業(yè)財務采用的匯率折算人民幣,40,結束,謝謝!,批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務狀況講解課件,41,
批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財務狀況講解課件
