稅法離線作業(yè)

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1、 期末作業(yè)考核 《稅法》 滿分100分 一、名詞解釋（每小題4分，共20分） 1. 稅法的規(guī)制功能 又稱固定稅額，是按單位課稅客體直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式，一般適用于從量計(jì)征的稅種或某一稅種的某些稅目，如消費(fèi)稅、印花稅的某些稅目。 13. 課稅客體，又稱課稅對象或征稅對象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。課稅客體是稅法規(guī)定的征稅的目的物，它說明對什么征稅的問題。 2. 稅收法律關(guān)系的主體 是把課稅客體的一定數(shù)額作為一個計(jì)稅基數(shù)，以這個基數(shù)為一倍，不同超倍數(shù)額采用不同的累進(jìn)稅率計(jì)征 3. 營業(yè)稅 是世界各國普遍開征的一個傳統(tǒng)稅種，是以納稅人經(jīng)營商品銷售和各種

2、服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收人為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。在征收過程中，營業(yè)稅一般不區(qū)分商品或勞務(wù)，而著眼于營業(yè)行為，只要納稅人發(fā)生了營業(yè)行為，就要對其營業(yè)額全額征稅。 4. 稅收饒讓制度稅收饒讓制度是指居住國政府應(yīng)收人來源國的要求，將其居民在境外所得因享受來源國給予的稅收優(yōu)惠，而實(shí)際未繳納的稅款，視同已納稅款而在居住國應(yīng)納稅款中給予抵免。 5. 房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房產(chǎn)的所有人或使用人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 二、簡答題（每小題6分，共30分） 1. 稅法要素的內(nèi)涵及分類如何？ 1）實(shí)質(zhì)課稅原則 實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項(xiàng)稅

3、法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。 （2）有利于納稅人原則 根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價值取向。對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價值。 2. 零稅率和免稅有什么樣的區(qū)別 免稅是指屬于征稅的范圍內(nèi)，國家應(yīng)

4、該征稅而與以豁免，可能部分免也可能全免 而零稅率是指稅率為零，其他規(guī)定同稅率不為零的情況， 3. 如何區(qū)別不征稅收人和免稅收人？ 收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。除此以外不交稅的收入都是免稅收入。 4. 如何運(yùn)用有效措施防止通過納稅主體的轉(zhuǎn)移避稅？ （1）稅收具有中性，不會干擾資源配置。（2）有利于保障財(cái)政收人的穩(wěn)定增長。（3）有利于國際貿(mào)易的開展。由于只對增值額征稅，避免了重復(fù)征稅的因素，且出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率。（4）具有相互鉤稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。 5．

5、 避免國際性的經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的方法有哪些？ （1）保稅制度保稅制度，是指海關(guān)對特定進(jìn)口貨物暫不征收進(jìn)口稅而保留征稅權(quán)，指定存放場所并加以監(jiān)管的一種管理制度。我國目前的保稅倉庫有轉(zhuǎn)口貿(mào)易保稅倉庫、寄售維修保稅倉庫、加工貿(mào)易備料保稅倉庫三種類型。（2）特別關(guān)稅特別關(guān)稅，是指在特定情況下一國政府為保護(hù)國內(nèi)民族產(chǎn)業(yè)或維護(hù)民族尊嚴(yán)，針對特定的或來自特定國家的進(jìn)口貨物在一般進(jìn)口稅之外加征的一種臨時進(jìn)口附加稅。特別關(guān)稅主要包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和報(bào)復(fù)性關(guān)稅三種。 三、論述題（每小題15分，共30分） 1. 個人所得稅的計(jì)稅有哪些特殊情況？其具體計(jì)稅方法如何？ 個人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所

6、得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等項(xiàng)目。個人所得稅法區(qū)別各種所得項(xiàng)目，分別規(guī)定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進(jìn)稅率，也有比例稅率，具體規(guī)定如下：（1）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5％~45％。 （2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5％一35％的超額累進(jìn)稅率（參見表6-2）。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，也適用5％一35％的五級超額累進(jìn)稅率。 （3）稿酬

7、所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20％。 2. 什么是稅收優(yōu)先權(quán)？為何我國稅收征管法要引進(jìn)稅收優(yōu)先權(quán)？（1）體現(xiàn)稅收的公平原則 （2）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則 （3）將納稅人分為居民和非居民 （4）貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想 （5）鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新 （6）通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則 6. 增值稅的概念及類型有哪些？ 增值稅是以生產(chǎn)、銷售貨物或者提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對象的一種稅。增值稅法中采用法定增值額作為征稅對象，既可保證增

8、值稅計(jì)征的統(tǒng)一性，便于操作，又可根據(jù)國情和政策要求，作出合理的規(guī)定。 根據(jù)確定增值額時扣除項(xiàng)目中對外購固定資產(chǎn)的處理方法的不同，可將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收人型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種課征類型。生產(chǎn)型增值稅，對于外購的固定資產(chǎn)不允許作任何扣除。收人型增值稅，只允許在納稅期內(nèi)扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期的折舊部分。消費(fèi)型增值稅，允許將納稅期內(nèi)當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)價值從當(dāng)期的銷售額中一次性全部扣除 四、案例分析題（共20分） 某外資飲料公司是全球飲料市場第一大生產(chǎn)商，其生產(chǎn)的北冰洋飲料也是中國飲料市場顯要品牌。有資料顯示：1993年，北冰洋飲料進(jìn)人中國市場，自1995年開始其市場份額便逐年增長。

9、1995年為12％，1996年為21％，1997年達(dá)到27％。在1999年經(jīng)濟(jì)緊縮和飲料市場低迷（總體下降7%）的情況下，北冰洋飲料在中國的10個城市的銷量及市場份額都明顯上升，總體增長達(dá)9%，市場份額達(dá)到了31％，與主要競爭對手明顯拉開了距離。 但是，根據(jù)該公司提供的會計(jì)資料，該公司自成立10年來，每一年都是巨額虧損！稅務(wù)稽查部門對此展開了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司充分利用了中國稅收優(yōu)惠制度，通過轉(zhuǎn)移定價的方式，將利潤轉(zhuǎn)移到了境外的母公司，從而造成了國內(nèi)公司的賬面虧損。如該公司與其在國外的母公司訂立的一項(xiàng)服務(wù)協(xié)議規(guī)定，該公司每年向其母公司支付一筆“中國市場調(diào)查費(fèi)”，具體數(shù)額根據(jù)該公司實(shí)現(xiàn)利潤

10、情況浮動。又如，1998年該公司為擴(kuò)大市場從國外關(guān)聯(lián)公司進(jìn)口了一批冰柜，每臺進(jìn)價6000元，是同時期國內(nèi)同類冰柜售價的3倍。僅此一項(xiàng)，該公司沉淀的投資就近4億元。如此等等。 該公司認(rèn)為，這是他們集團(tuán)公司內(nèi)部為追求全球利潤最大化而實(shí)施的合理的經(jīng)營管理措施，與逃避國內(nèi)稅收無關(guān)。不僅如此，這類價格是由雙方根據(jù)市場行情協(xié)商確定的，具有自身的合理性，稅務(wù)部門不能認(rèn)為價格高就是轉(zhuǎn)移利潤逃避稅收。稅務(wù)部門通過調(diào)查認(rèn)為，該公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)在原材料和產(chǎn)品購銷方面，存在利用轉(zhuǎn)移定價避稅的行為。根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)部門對該行為的價格，依照獨(dú)立企業(yè)之間的同類業(yè)務(wù)價格進(jìn)行了調(diào)整。但對該公司的服務(wù)協(xié)議，

11、由于該公司有理由和證據(jù)證明它的正常性和合理性，而稅務(wù)部門沒有證據(jù)證明它的違法性，因此，盡管形式和價格都有利用轉(zhuǎn)移定價進(jìn)行避稅的嫌疑，稅務(wù)部門卻無能為力。 稽查征繳后，與國內(nèi)同類飲料企業(yè)相比，同時期該公司繳納的所得稅與其產(chǎn)品所占市場份額仍然是不成比例的，但稅務(wù)部門無法取得進(jìn)一步的證據(jù)，證明該公司在違法避稅。為了加強(qiáng)對該公司以后轉(zhuǎn)移定價的稅務(wù)管理，稅務(wù)部門與該公司簽訂協(xié)議（預(yù)約定價），確認(rèn)該公司的銷售利潤水平，并據(jù)以征稅，希望以此能夠有效防止該公司轉(zhuǎn)移定價避稅行為。 1、 什么是轉(zhuǎn)移定價？什么是避稅？ 轉(zhuǎn)移定價是指關(guān)聯(lián)公司為了謀求整體利益的最大化，在集團(tuán)內(nèi)部對貨物銷售、資金借貸、勞務(wù)

12、提供、有形財(cái)產(chǎn)租賃和無形財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，所制定的不同于市場公平競爭的價格，或就費(fèi)用的分?jǐn)偹M(jìn)行的不合理分配。 2.本案中稅務(wù)部門對轉(zhuǎn)移定價進(jìn)行干預(yù)的依據(jù)是什么？ 根據(jù)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)部門認(rèn)定該公司在原材料和產(chǎn)品購銷方面存在利用轉(zhuǎn)移定價逃避稅收的非法行為，特別是在冰柜交易合同中表現(xiàn)尤為明顯，因此依法對相關(guān)轉(zhuǎn)移定價行為的價格進(jìn)行了調(diào)整并據(jù)以征稅。首先，確認(rèn)該公司與其涉嫌轉(zhuǎn)移定價避稅業(yè)務(wù)往來的公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 其次，確認(rèn)該公司與其關(guān)聯(lián)公司的業(yè)務(wù)屬于轉(zhuǎn)讓定價法律規(guī)制的業(yè)務(wù)范圍 3. 如何讓正確認(rèn)識稅務(wù)部門干預(yù)公司定價行為？ 避稅是指納稅人為減輕或免除稅負(fù)所采取的一切正當(dāng)和不正當(dāng)?shù)男袨?。通常所指的避稅，僅指不正當(dāng)避稅。 4、正常交易原則為什么成為現(xiàn)代各國轉(zhuǎn)讓定價稅制的基礎(chǔ) 在集團(tuán)內(nèi)部對貨物銷售、資金借貸、勞務(wù)提供、有形財(cái)產(chǎn)租賃和無形財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，所制定的不同于市場公平競爭的價格，或就費(fèi)用的分?jǐn)偹M(jìn)行的不合理分配。