注冊稅務師考試《稅務代理實務》押題題與答案

《注冊稅務師考試《稅務代理實務》押題題與答案》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《注冊稅務師考試《稅務代理實務》押題題與答案（11頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

1、 2011注冊稅務師考試《稅務代理實務》預測試題與答案 一、單選題（共20題，每題1分，共20分） 1. 稅務機關對個體工商戶稅款征收的基本方法是(　 )。 A.代扣代繳 B.定期定額 C.查定征收 D.查賬征收 答案：B 2. 下列項目中，應由付款方向收款方開具發(fā)票的是( )。 A.小商品市場向經銷商批發(fā)商品 B.商場向消費者個人零售商品 C.轉讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項 D.收購單位向農民收購煙葉支付款項 答案：D 3. 下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是( )。 A．當期未發(fā)生納稅義務的納稅人 B．當期開始享

2、受免稅待遇的納稅人 C．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人 D．不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人 答案：C 4. 以下個體工商戶，應當設置復式賬的有( )。 A.注冊資金15萬 B.注冊資金在30萬元 C.從事應稅勞務月營業(yè)額在5000元以下的或月銷售收入在10000元以下的 D.從事應稅勞務月營業(yè)額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000元以下的 答案：B 5. 下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是( )。 A．某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè) B．某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照 C．某企業(yè)改變經營范

3、圍 　　　　　　　 D．李某接替張某擔任公司法人代表 答案：B 6. 下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )。 A.“應交稅費”科目核算范圍不包括印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅 B.納稅人收購未稅礦產品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”等科目，貸記“應交稅費--應交資源稅”科目 C.企業(yè)繳納的保險保障基金，應借記“應交稅費——應繳保險保障基金”，貸記“銀行存款”D.企業(yè)實際收到的先征后退的稅款，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入” 答案：D 7. 下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是( )。 A．稅務

4、師事務所為委托方更換注冊稅務師 B．稅務師事務所解散 C．稅務師事務所因經營不善破產 D．注冊稅務師未按代理協(xié)議的約定提供服務 答案：A 8. 防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列( )情形的，不需要辦理注銷認定登記。 A.減少分開票機 B.增加分開票機 C.被取消一般納稅人資格 D.依法注銷稅務登記，終止納稅義務 答案：B 9. 納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，( 　)，不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。 A.當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后 B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后 C.當期貨幣資金在扣除銀

5、行存款及各項上交款項后 D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金公后 答案：B 10. 分稅制是在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照( )劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。 A.稅目 B.稅種 C.納稅人 D.稅源 答案：B 11. 扣繳義務人應當(　　)內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 A.自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日 B.自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起15日 C.自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起10日 D.自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日 答案：D 12

6、. 國家稅務局系統(tǒng)負責征收的稅種范圍不包括( 　)。 A.增值稅、消費稅、對個人儲蓄存款利息的個人所得稅 B.境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅 C.土地增值稅、資源稅 D.地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅 答案：C 13. 下列關于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是( )。 A．屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票 B．可以拆本使用專用發(fā)票 C．發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改 D．發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開 答案：D 14. 以下納稅人發(fā)生的情形中，不需要辦理注銷

7、稅務登記的情況是( )。 A.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照 B.納稅人破產 C.納稅人因經營地點變更而離開原主管稅務機關 D.納稅人改變經濟性質 答案：D 15. 下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的是( )。 A．注冊稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證 B．注冊稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目 C．注冊稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作 D．注冊稅務師可代理登記銀行存款日記賬 答案：A 16. 國家稅務總局頒發(fā)的( )首次明確了注冊稅務師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務

8、雙重職能，標志著注冊稅務師行業(yè)進入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。 A．《稅務代理試行辦法》 B．《稅收征管法》 C．《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》 D．《注冊稅務師管理暫行辦法》 答案：D 17. 某企業(yè)2008年度境內所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補的稅款為( )萬元。 A.50 B.60 C.70 D.80 答案：D 18. 某國有企業(yè)2008年境內所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國

9、有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元，已納稅7.5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協(xié)定)。則2008年該國有企業(yè)應納所得稅( )萬元。 A.300 B.305 C.308 D.316 答案：B 19. 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使( )、撤銷權。 A．處理權 B．留置權 C．處分權 D．代位權

10、 答案： D 20. 納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件,或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的處以( )。 A.1萬元以上5萬元以下罰款 B.1萬元以上6萬元以下罰款 C.1萬元以上8萬元以下罰款 D.1萬元以上10萬元以下罰款 答案：A 二、多選題（共10題，每題2分，共20分） 1. 稅務代理的基本特征包括( 　)。 A.主體資格的特定性 B.法律約束性 C.內容確定性 D.無償服務性 答案：ABC 2. 下列關于發(fā)票的開具表述正確的有( ) A.使用電子計算機開票后，

11、應將開具后的存根聯(lián)按照順序號裝訂成冊備查 B.未經批準，不得跨地區(qū)攜帶發(fā)票 C.發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)只能加蓋發(fā)票專用章 D.未發(fā)生經營業(yè)務一律不得開具發(fā)票 E.非增值稅納稅人不得領購增值稅專用發(fā)票 答案：ABDE 3. 注冊稅務師接受企業(yè)對于城鎮(zhèn)土地使用稅進行納稅審核，對于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的確定，以下的說法中正確的是( )。 A.凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實際測定的土地面積為應稅土地面積 B.凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以政府部門核發(fā)的土地使用證確認的土地面積為應稅土地面積 C.凡未經省、自治區(qū)

12、、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積為應稅土地面積 D.凡未經省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以納稅人申報的土地面積為應稅土地面積 E.對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實申報的土地面積為應稅土地面積 答案：ACE 4. 按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務處理中，注冊稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算 清繳時，應作納稅調整增加的有( )。 A．接受的貨幣捐贈計入“資本公積” B．安置殘疾人員按規(guī)定可加計扣除的工資費用，未作扣除 C．因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計人“財務費用”

13、D．超過稅法規(guī)定稅前扣除標準的業(yè)務招待費，計人“管理費用” E．購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時認證而不能抵扣的進項稅額，計人“管理費 用” 答案：AD 5. 注冊稅務師在進行房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，對房地產開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產用于( )的，應確認相應的收入，計算繳納土地增值稅。 A．企業(yè)辦公用房，并辦理相應產權轉移手續(xù) B．對外投資 C．通過老年基金會捐贈給老年活動中心 D．向投資者分配利潤 E．出租，但未辦理相應產權轉移手續(xù) 答案：ABD 6. 注冊稅務師承辦的涉稅鑒證業(yè)務包括( )。

14、 A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證 B.企業(yè)稅前彌補虧損的鑒證 C.企業(yè)稅前財產損失的鑒證 D.經濟合同的鑒證 答案：ABCE 7. 以下行為中，情節(jié)嚴重的由稅務機關處2000元以上1萬元以下罰款的行為有( )。 A.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記 B.納稅人沒有按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置 C.扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的 D.納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報 E.扣繳義務人沒有按照規(guī)定設置、保管代扣代繳賬簿 答案：ABD 8. 按照企業(yè)所得稅有關規(guī)定，下列可作為業(yè)務招待費計提基數(shù)的收入有( )。 A.股權轉讓收入 B.商標使

15、用許可收入 C.視同銷售收入 D.固定資產盤盈收入 E.銷售邊腳料的收入 答案：BCE 9. 關于由納稅人、扣繳義務人導致的執(zhí)業(yè)風險因素，下列表述正確的有( )。 A.委托代理的意向與稅收法律、法規(guī)和主管稅務機關的要求偏離度越大，就意味著稅務代理的執(zhí)業(yè)風險越高 B.企業(yè)能夠提供真實、完整的計稅資料，其代理風險一般不高 C.財務人員業(yè)務素質的高低，既影響其所提供的計稅資料的真實程度，也影響稅務代理執(zhí)業(yè)風險的高低 D.企業(yè)財務會計制度是否健全，既影響其所提供的計稅資料的真實程度，也影響稅務代理執(zhí)業(yè)風險的高低 E.財務人員業(yè)務職稱的高低，既影響其所提供的計稅資料的真實程

16、度，也影響稅務代理執(zhí)業(yè)風險的高低 答案：ACE 10. 增值稅納稅人申報納稅時，必須報送的資料有( )。 A.《增值稅納稅申報表》及其《增值稅納稅申報表附列資料》 B.防偽稅控系統(tǒng)的納稅人的IC卡及備份數(shù)據(jù)軟盤 C.《資產負債表》和《損益表》 D.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián) E.《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》 答案：ABCE 三、簡答題（共3題，每題5分，共15分） （一）. 納稅人存在哪些情形時，稅務機關有權核定其應納稅額? 答案： 納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額： (1)依照法律、行

17、政法規(guī)規(guī)定可以不設置帳簿的; (2)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應當設置但未設置帳簿的; (3)擅自銷毀或者拒不提供納稅資料的; (4)雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全?難以查帳的; (5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報?逾期仍不申報的; (6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。 （二）. 甲企業(yè)是制造摩托車的內資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個摩托車經營公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當月的售價有

18、高有低。 問題： 1．甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務的增值稅和消費稅的計稅依據(jù)如何確定? 2．甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務的企業(yè)所得稅應如何處理? 答案： l．(1)在計算增值稅銷項稅額時，應按該品牌摩托車當月的平均銷售價格為計稅依據(jù)。 (2)在計算消費稅時，應按該品牌摩托車的當月最高銷售價格為計稅依據(jù)。 2．品牌摩托車投資，應將其分解為公允價格銷售該品牌摩托車和投資兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理，并按銷售摩托車計算確認資產轉讓所得； 若該轉讓所得超過應納稅所得50％以上的，可在投資當期隨后不超過5個納稅年限內平均攤轉到各年度的應納稅所得中。 （三）、簡述委托

19、方將委托加工收回的應稅消費品用于直接銷售和用于連續(xù)生產應稅消費品的會計處理方法有何不同之處? 答案： 稅法上對委托方將收回的委托加工應稅消費品用于直接銷售和用于連續(xù)生產應稅消費品采用了不同的稅收政策，因而在會計處理上也有區(qū)別： (1)如委托方將委托加工產品收回后，直接用于銷售的，應將委托方代收代繳的消費稅隨同應支付的加工費一并計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”(或“自制半成品-委托外部加工自制半成品”、“生產成本-委托加工產品”)等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。 (2)如委托方將委托加工產品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應

20、交稅費-應交消費稅”科目的借方，待最終的應稅消費品交納消費稅時予以抵扣，而不是計入委托加工應稅消費品的成本中。委托方在提貨時，按應支付的加工費等借記“委托加工材料”科目上，按受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費-應交消費稅”科目，按支付加工費相應的增值稅稅額，借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”科目，按加工費與增值稅、消費稅之和貸記“銀行存款”等科目。待加工成最終應稅消費品銷售時，按最終應稅消費品應繳納的消費稅，借記“產品銷售稅金及附加”(或“產品銷售稅金”)科目，貸記“應交稅費-應交消費稅”科目?！皯欢愘M-應交消費稅”科目中這兩筆借貸方發(fā)生額的差額，即為實際應繳的消費稅，于繳納時，借

21、記“應交稅費-應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。. 四、綜合分析題（共2題，共45分） （一）、某商貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進口業(yè)務。2010年2月有關業(yè)務如下： (1)批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給與購貨方2%的銷售折扣，實際收到貨款23.52萬元。銷售金銀首飾取得零售收入8.19萬元，銷售摩托車取得零售收入10.53萬元，銷售其他商品取得零售收入70.2萬元。 (2)從國外進口一輛中輕型商務用車，作為企業(yè)班車，海關審定的關稅完稅價格18萬元，關稅稅率為30%;消費稅率5%。 (3)從國內采購商品，取得的

22、防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元、稅額7.65萬元;購貨過程中發(fā)生運輸費用4萬元、裝卸費1萬元，取得運輸部門開具的運費發(fā)票。 購進作為固定資產管理的稅控收款機5臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額2.5萬元、稅額0.425萬元。 從國營農場購進免稅農產品，收購金額22萬元，開具合法收購憑證;運輸農產品支付運費1萬元并取得運費發(fā)票。該批農產品60%用于飲食中心。 (4)飲食中心取得餐館服務收入10.8萬元(包括自制面食收入1.6萬元，煙、酒、飲料收入2.4萬元)，領用已抵扣了進項稅額的餐具，成本2萬元。 (5)上月銷售的一輛摩托車因質量問題被顧客退回，該商貿公司退給顧客貨

23、款0.702萬元，并開具紅字普通發(fā)票;商貿公司將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發(fā)票注明金額0.5萬元，稅額0.085萬元。 (6)取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元，白酒的逾期包裝物押金3萬元。 (7)受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9.36萬元(零售價)，與委托方進行結算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。 (8)月末盤點時發(fā)現(xiàn)外購的服裝丟失，賬面成本9.41萬元。 當月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。 根據(jù)上述資料回答下列問題： (1)該商貿企業(yè)當月應轉出進項稅額。 (2)該商貿企業(yè)進口商務用車自用相關各環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)稅金。 (3)該商貿企業(yè)當月應

24、納增值稅。(不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅) (4)該商貿企業(yè)當月應納消費稅。(不包括進口環(huán)節(jié)應納消費稅) (5)該商貿企業(yè)當月應納營業(yè)稅。 答案: (1)飲食中心領用已抵扣了進項稅額的餐具需要做進項稅轉出;服裝丟失也需要做進項稅轉出。 該商貿企業(yè)當月進項稅轉出=(2+9.41)17%=1.94(萬元) (2)進口關稅=1830%=5.4(萬元) 進口消費稅=(18+5.4)(1-5%)5%=1.23(萬元) 進口增值稅=(18+5.4)(1-5%)17%=24.6317%=4.19(萬元) 車輛購置稅=24.6310%=2.46(萬元) 合計=5.4+1.23+4.19+2

25、.46=13.28(萬元) (3)銷售代銷貨物屬于視同銷售行為，零售收入應納增值稅。 銷項稅=[24+(8.19+10.53+70.2-0.702+2+9.36)(1+17%)]17%=18.55(萬元) 發(fā)生進項稅=7.65+47%+0.425+(2213%+17%)(1-60%)+1.24-0.085=10.68(萬元) 應納增值稅=18.55-10.68+1.94=9.81(萬元) (5)商貿企業(yè)當月金銀首飾零售應納消費稅 =8.19(1+17%)5%=0.35(萬元) (6)餐飲服務收入應納營業(yè)稅。 該企業(yè)應納營業(yè)稅=10.85%=0.54(萬元) (二)、基本資

26、料： 樂居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產銷售各種實木漆飾地板(以下簡稱漆板)，也接受委托加工實木漆飾地板。 2008年2月期末：增值稅進項留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規(guī)定的時間辦理了認證手續(xù)。 2008年3月末有關購銷經濟業(yè)務如下： 1．3月2日發(fā)出漆板一批，成本價格為100000元，委托代銷商代銷； 2．3月7日向林場購進其自產原木一批，取得林場開具的普通發(fā)票注明：價款250000元；款項通過銀行轉賬付訖； 3．3月8日發(fā)出原木一批，委托協(xié)作廠加工實木白坯地板，實際成本100000元； 4．3月9日接受某裝潢公司委托定制一批特種漆板，裝

27、潢公司發(fā)來加工用木材一批，成本為50000元，已全部交到生產車間進行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元： 5．3月11日向木材公司購進木材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款200000元，稅額34000元，開具商業(yè)承兌匯票一份；取得木材運輸部門通過稅務機關代開的運輸專用發(fā)票注明：運費8000元，裝卸費1000元，款項用支票付清； 6．3月12日協(xié)作廠實木白坯地板全部加工完畢，提貨時，協(xié)作廠收取加工費開具增值稅專用發(fā)票注明：價款14000元，稅額2380元，另代扣消費稅6000元，款項均已經支付。白坯實木地板收到后擬再生產漆板； 7．3月13日因材料倉庫發(fā)生火災，部分庫存

28、材料發(fā)生損失，經盤點損失情況為：外購原木30000元，外購木材20000元； 8．3月15日新辦公樓在建工程領用漆板一批，成本價格為70000元(同類產品銷售價格為90000元)； 9．3月16日收到上月委托代銷商的代銷貨物匯款60000元，但未取得代銷清單； 10．3月18日上月銷售的一批漆板因質量有問題，經與購貨方協(xié)調，購貨方以8折購進，憑購貨方主管稅務機關出具的《開具紅字專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票注明：價款-20000元，稅額-3400元；同時款項也退還給購貨方； 11．3月22日零售給居民個人漆板一批，價稅合計11700元，應居民要求上門進行鋪裝，另收鋪裝

29、費2000元，款項均收到并繳存銀行； 12．3月25日裝潢公司定制的特種漆板加工完畢，全部發(fā)給裝潢公司，按協(xié)議約定收取加工費，開具增值稅專用發(fā)票注明：價款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付； 13．3月28日廠門市部報來零售漆板收入合計351000元(按出廠價計算為292500元)，其中234000元開具普通發(fā)票，其余部分未開具發(fā)票，所有款項已解存開戶銀行； 14．3月31日代銷商發(fā)來本月代銷漆板清單，當月代銷收入價稅合計409500元，應付代銷手續(xù)費l5000元，扣除3月16日已匯款項，收到代銷商匯款334500元。 經核實3月白坯實木板期初無余額，期末

30、余額為12000元，發(fā)出額系生產漆板領用，其他業(yè)務無涉稅事項，漆板消費稅稅率5％。 問題： 1．根據(jù)上述業(yè)務，作出相應的會計分錄。 2．計算當月該廠應繳納的增值稅、消費稅和應代扣代繳的消費稅。（2008）第六章 答案： 1．各業(yè)務的會計分錄： (1)借：發(fā)出商品 l00000 貸：庫存商品 l00000 (2)借：原材料——原木 217500 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 32500 貸：銀行存款 250000 (3)借：委托加工物資 l00000 貸：原材料——原木 100000 (4)

31、借：銀行存款 3000 貸：其他應付款 3000 (委托方發(fā)來的木材作代管物資備查記錄) (5)借：原材料——木材 208440 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34560 貸：應付票據(jù) 234000 銀行存款 9000 (6)借：委托加工物資 l4000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 2380 應交稅費——應交消費稅 6000 貸：銀行存款 22380 借：原材料——白坯實木地板 114000 貸：委托加工物資 ll4000 (7)借：待處理財產損益—

32、—待處理流動資產損益 57882.76 貸：原材料——木材 20000 原材料——原木 30000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 7882.76 (8)借：在建工程89800 貸：庫存商品——漆板 70000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 15300 應交消費稅 4500 (9)借：銀行存款 60000 貸：主營業(yè)務收入 51282.05 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8717.95 (10)借：銀行存款 -23400 貸：主營業(yè)務收入 -20000 應交稅費——

33、應交增值稅(銷項稅額) -3400 (11)借：銀行存款 l3700 貸：主營業(yè)務收入 ll709.40 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1990.60 (12)借：應收賬款 5190 其他應付款 3000 貸：主營業(yè)務收入 7000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1190 (13)借：銀行存款 351000 貸：主營業(yè)務收入 300000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51000 (14)借：銀行存款 334500 經營費用 l5000 貸：主營業(yè)

34、務收入 298717.95 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 50782.05 2．應繳納各種稅情況： (1)增值稅：進項稅額=32500+34560+2380+8000=77440(元) 銷項稅額=15300+8717.95-3400+1990.60+1190+51000+50782.05=125580.6 (元) 進項稅額轉出=7882.76(元) 應納增值稅=125580.6-77440+7882.76=56023.36(元) (2)消費稅：應稅銷售額合計=90000+51282.05-20000+11709.40+300000+ 298717.95=731709.4(元) 可抵扣委托加工已代扣消費稅=6000114000(114000-12000)=5368.42(元) 應納消費稅=731709.45％-5368.42=31217.05(元) (3)應代扣委托加工特種漆板消費稅=(50000+7000)(1-5％)5％=3000(元)