九江維科針織有限公司會計制度設計課程調研報告

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1、 《會計制度設計》 課程調研報告 調研單位：九江維科針織有限公司 調 研 人：xxx（組長 28） xxx（26） xx（29） xxx（37） xxx (25) 班 級：會計A0914 指導老師：xxx 時 間：2012年5月 目 錄 一、單位背景介紹 二、調研目的（調研大綱） 三、組織機構圖 四、會計制度與財務制度 五、問題與分析 一、單位背景介紹 九江維科針織有限公司是浙江寧波維科精華集團下屬的全資企業(yè)之

2、一，是在原寧波第二針織廠經過資產重組后建立的企業(yè)。寧波維科精華敦煌針織有限公司是一家緊密型的資產一體化的外向型企業(yè)。已有40年針織織造、坯布染色、筒紗染色、服裝生產的歷史。九江維科針織有限公司重組后新投入資金5000萬元進行技術改造。具備年生產4000噸針面料染整，年產3500噸筒紗染色及配套的紗線燒毛、絲光工藝，年產針織服裝500萬件，產品全部外銷，主要出口澳大利亞、日本、美國、東歐、香港、臺灣等國家和地區(qū)，尤其是針織服裝、T恤衫、絨褲等三大類深受國內外客戶的信賴。 企業(yè)技術力量雄厚，生產設備先進，電腦測色、配色等工藝，測試手段科學。染色設備采用香港立信由電腦集控。主要設備有：香港立信染機、

3、意大利脫水機、英國高頻烘干機、英國、德國進口圓機、日本重機縫紉設備，均達到國際先進水平。 企業(yè)適應性廣，除生產各種規(guī)格的全棉、滌棉、滌粘、棉毛、棉麻、全毛等針織面料染整和色織面料所需各類筒紗染色外，還開發(fā)生產風格獨特的全棉燒毛、絲光等技術含量較高的產品，已具備高檔T恤衫的生產能力. 講究質量、注重服務是企業(yè)創(chuàng)業(yè)之始，創(chuàng)造名牌才是經營者畢生追求?！罢雇磥恚盐宅F(xiàn)在，務實進取”是他們的經營理念；“真誠合作，互惠互利，共同發(fā)展”是他們廣交客戶的堅定信念。 九江維科針織項目總投資2億元，占地面積100畝，主要生產高檔純棉產品、針織面料及服裝，預計投產后可實現(xiàn)年產值約4億元，創(chuàng)匯2000萬美元，

4、利稅1000萬元，可安排2000余人就業(yè)。 維科針織有限公司原位于內衣總廠旁邊，后來因為針織廠污染有點嚴重的，政府讓其搬至廬山區(qū)姑塘鎮(zhèn)化纖紡織工業(yè)園區(qū)，占地面積100畝。公司投資達1.5億元，公司擁有針織編織、染色、成衣縫制的綜合生產能力，專業(yè)從事開發(fā)和生產高檔針織面料、高檔針織服裝，產品主要銷往歐美、日本、中國香港等國家和地區(qū)，年總產值約3億元。公司發(fā)展需要員工1200人，公司秉承“以人為本、誠信經營”的經營理念，堅持高起點、高標準、嚴管理的原則，努力把新公司創(chuàng)辦成九江地區(qū)乃至江西省的針織龍頭企業(yè)。公司正處新建用人之際，熱誠歡迎有識之士加盟 ，共赴美好發(fā)展前程。 二、調研目的

5、 調研目的：目的是通過調研來發(fā)現(xiàn)一些問題，來解決企業(yè)會計、財務方面的問題，使企業(yè)運行的更好。具體點就是運用自身所學的會計、財務知識，以九江維科針織有限公司為分析對象，通過了解九江維科針織有限公司的行業(yè)背景，會計崗位的組織機構圖，以及該公司的會計和財務制度等，對維科的進行調研分析在了解了以上信息后，與相關行業(yè)對比，分析它們的會計財務制度存在的共性與特性。并且討論分析該公司存在的不足和其比較創(chuàng)新的地方，進而提出我們小組的改進措施及建議。 調研大綱： （一）企業(yè)調研前準備工作： 1、從網上簡單的了解一下九江維科紡織有限公司的總體情況。 2、準備小組應該咨詢的問題：特別是有關會計與財務制度。

6、 3、制定調研計劃。 討論：調研中可能遇到的問題？ （二）針對九江維科有限公司的情況做以下幾個方面的調研： 1、做個總體的了解：把握維科公司的整體的組織結構（如圖1）。 2、根據它的結構：分組進行具體詢問，主要針對該企業(yè)的生產與財務部門。 3、了解車間的具體生產結構流程（如圖3）。 4、了解財務部門的組織結構，并與所學的進行對比分析，看看其中的不同。 5、對財務部門的會計與財務制度設計進行詳細詢問：比如公司的科目設置。 6、簡單的了解一下企業(yè)未來的規(guī)劃。 （三）調研完之后的總結與討論 1、對調研的內容進行整理與歸納。 2、然后討論與分析：提出各自問題 3、組長

7、做出總結與任務分配。 4、找資料進行補充。 三、組織機構圖 圖-1公司組織機構圖 企業(yè) 集團 車間 部門 檔案室 織造 車間 成衣 車間 財務部 貿易部 設備 檔案室 印染 車間 綜合部 行政部 貿易 檔案室 財務 檔案室 綜合 檔案室 圖-2 財務部門組織圖 財務總經理 出納 核算 會計 財務總監(jiān) 織造車間核算 成衣車間核算 印染車間核算 圖-3公司運作流程圖 動力能源 織造車間 印染車間 成衣車間

8、 采購絲，紗 采購部門 分別給三部門提供動力能源 采購部門采購煤 倉庫 領用絲和紗 采購部門 織造車間 采購染化料 領用織造的布 采購部門 印染車間 領用采購布 領用加工布 圖四、會計機構組織圖 財務經理 結算中心 計財處 會計核算科 財務管理科 出納組 往來結算組 工資組 存貨核算組 固定資產組 資金管理組 利稅管理組 成本核算組 總帳組 四、會計制度與財務制度 （一）會計制度 九江維科針織有限公司遵守《企業(yè)會計制度》，針對自己公司的特點制定一些與《

9、企業(yè)會計制度》類似的規(guī)定。 1、主要的會計政策 （1）公司的會計核算僅針對自身實際發(fā)生的交易或事項進行會計確 認、計量和報告。 （2）公司會計核算以公司持續(xù)經營、正常的生產經營活動為前提。 （3）本公司會計核算以公司發(fā)生的各項經濟業(yè)務為對象，按照經濟業(yè)務 的經濟特征確定會計要素，記錄和反映公司本身的各項生產經營活動。 （4）本公司會計期間自公歷1 月1 日起至12 月31 日為一個會計年度。 （5）本公司以人民幣為記賬本位幣，公司對于發(fā)生的外幣交易，將外幣金額折算為記賬本位幣金額。 （6）對發(fā)生的外幣經濟業(yè)務，按交易發(fā)生日的外幣即期匯率折合為人民幣入賬。 （7）本公司會計核

10、算采用權責發(fā)生制原則和借貸記賬法進行核算。 （8）公司的一切會計記錄必須以客觀事實為依據，以客觀確定的依據為基礎 ;會計核算必須全面、真實、完整地反映公司的經濟活動，所提供的會計信息能滿足公司以及各方面使用者的需要。 （9）公司按照企業(yè)會計準則所制定的會計處理方法進行會計核算，便 于會計信息的相互比較和利用; 會計處理遵循一貫性原則，前后各期保持一致， 在一個會計年度內不隨意變更; 同一會計期間的會計事項處理必須于當期內進 行，不得提前或延后; 會計期間內的所有會計記錄必須清晰明了，并便于理解和 使用。 （10）公司的會計核算遵循謹慎性原則，合理確認、公允計量，不高估 資產或收

11、益，也不低估負債或費用。 （11）公司的會計信息披露遵循重要性原則和實質重于形式的原則。 （12）公司在對會計要素進行計量時，一般采用歷史成本計量；采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并且能夠可靠計量。 2、會計科目的設置 由于九江維科針織有限公司是一家生產針織成品的公司，其主要科目有原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、備品備件、包裝材料、低值易耗品、燃料（煤）、勞保用品、周轉材料、工程物質、固定資產等等。 3、應收賬款及預付款項的核算方法 應收賬款是指企業(yè)在日常生產經營過程中發(fā)生的各項債權，包括：應收款項(包括應收票據、應收賬款

12、、其他應收款)和預付賬款等。 　(1)應收及預付款項應當按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設置明細賬，進行明細核算。 　(2)帶息的應收款項，應于期末按照本金(或票面價值)與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，并確認為利息收入，計入當期損益。 　(3)到期不能收回的應收票據，應按其賬面余額轉入應收賬款，并不再計提利息。 　(4)企業(yè)應于期末時對應收款項(不包括應收票據)計提壞賬準備。 　壞賬準備應當單獨核算，在資產負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。 4、存貨核算方法 九江維科針織有限公司的存貨主要包括原材料、輔助材料、、半成品、產成品。 （1

13、）原材料主要包括：主要材料如天然纖維、染劑、有機紗棉等；輔助材料如針織類輔助等；半成品如針織成衣布；產成品主要有針織服裝、針織面料等。 （2）原材料、輔助材料、、半成品、產成品按歷史成本計價，領用原材料、燃料或發(fā)出庫存商品時，按先進先出進行核算；低值易耗品在領用時采用一次攤銷法。 （3）材料采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據經批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細帳和編制付款憑單，付款憑單經批準后，

14、月末交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細帳；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細帳。會計部只根據附驗收單的付款憑單登記有關帳簿。 （4）資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準備，計入當期損益。 （5）公司對各種存貨定期和不定期的進行實地盤點，保證賬面與實物保持相互一致。 5、固定資產核算方法 （1）九江維科針織有限公司的固定資產主要項目包括：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度、單位價值在2000 元以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等有形資產。 （2）固定資產按實際成本計價。固定

15、資產取得時的成本包括買價、進口關 稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所必要的 各項費用支出。 （3）固定資產折舊采用平均年限法按分類折舊率計提。 6、負債的核算 負債分長期負債和流動負債。流動負債包括應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。 　 各項流動負債，應按實際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息應付票據、短期應付債券應當按照借款本金或債券面值，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。 7、收入確認原則 （1）商品銷售：公司已將在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，公司不

16、再對該商品實施與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權和實際控制權，收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益能夠流入企業(yè)； 相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認銷售收入的實現(xiàn)。 （2）九江維科針織有限公司在資產負債表日提供的勞務交易結果能夠可靠地確定，與交易相關的經濟利益能夠流入，按完成勞務確認收入。 8、成本和費用的確認原則 費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出;成本，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。 （1）企業(yè)應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成本。 （2）企業(yè)應將當期已

17、銷產品或已提供勞務的成本轉入當期的費用;商品流通企業(yè)應將當期已銷商品的進價轉入當期的費用。 （3）企業(yè)在生產經營過程中所耗用的各項材料，應按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。 ?。?）企業(yè)應支付職工的工資，應當根據規(guī)定的工資標準、工時、產量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性質的補貼，也應計入各工資項目。 8、會計內部的規(guī)定 （1）憑證與記錄的控制：九江維科針織有限公司合理地制定了憑證流轉程序，經營人員在執(zhí)行交易時能及時編制有關憑證，編妥的憑證及早送交會計部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。各種交易必須作相關記錄（如：員工工資記錄、永續(xù)

18、存貨記錄、銷售發(fā)票等），并且將記錄同相應的分錄獨立比較。 （2）會計部審核付款憑單后，支付采購款項。公司授權會計部的經理簽署支票，經理將其授權給會計人員丁負責，但保留了支票印章。丁根據已適當批準的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。 （3）公司設立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行取送業(yè)務等票據，并登記銀行存款日記帳。月底銀行出納員取得銀行對帳單并編制銀行存款余額調節(jié)表。 （4）公司員工根據公司的批準手續(xù)報銷，會計部門對報銷單據加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準印章的支出憑據后付款。 （二）財務制度 1、會計機構、會計人員的管理

19、 九江維科針織有限公司設立財務部作為財務會計機構，財務部的職責：在公司總經理的領導下，具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作，包括：財會人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領導籌集資金、合理分配使用資金；做好與倉庫部門的對賬工作，指導倉庫保管員建賬、對賬；指導車間統(tǒng)計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財務分析工作，為公司領導決策提供各種信息資料，當好領導的參謀。 （1）財務部門崗位設置為：財務總監(jiān)、財務經理、會計人員、出納員、車間核算員、采購員、內勤管理員、保管員。 （

20、2）各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。九江維科針織有限公司財務經理是由浙江寧波維科精華集團股份有限公司委派過來的，持有注冊會計師證書，具有三十多年的工作經驗。財務總監(jiān)具有六七年的工作經驗。其他有關會計人員具有相應任職條件和資格。 （3）財務會計人員調換工作時，按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。 原材料庫、產成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作，由財務部門負責業(yè)務管理。倉庫保管員，車間統(tǒng)計員調換工作時，由財務部會同有關部門辦理交接手續(xù)。 （4）財務會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、定人、定責制度，按績效考核結果，兌現(xiàn)勞動報酬。 2、企業(yè)財務內部控制 （1）財務科每天定時查賬

21、（2）與車間核算對賬 （3）與發(fā)票對查 （4）企業(yè)內部對賬 3、流動資產的管理 （1）現(xiàn)金管理 現(xiàn)金出納會計嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經理一支筆簽字批準制度，要有經辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途?？偨浝硗獬龌蛞蛏a經營急需等特殊情況下經總經理授權的人員也可簽批，但是總經理歸來后補辦有關手續(xù)。 出納員不得兼管有關債權、債務、收入、費用的賬務登記工作和會計檔案管理工作。　　　　 收付款憑證的內容必須完整、合法；報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。 日記賬要逐日結出余額

22、，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責任人賠償。 （2）銀行存款管理 會計人員要認真執(zhí)行《銀行結算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結算憑證和印鑒要由兩人分開保管。 財務人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經總經理批準，手續(xù)齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經領導批準，辦理領用登記手續(xù)，要建立支票領用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成企業(yè)損失時，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后，要當天將存根和有關憑證帶回，并到財務部門及時結算，不準將空白支票留存其他單位。凡前賬

23、未清者，不準再領用支票。 銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調節(jié)表，調整未達賬項，出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因，上報領導。 （3）應收賬款及預付賬款的管理 企業(yè)要根據經濟業(yè)務的內容和戶別設置應收賬款明細分類賬，即按債務人的具體名稱設置登記明細分類賬，不準籠統(tǒng)的以地名代替。應收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務經辦人員的保證書等），不得單方入賬。 財務部門要會同供應、銷售部門建立健全銷售商、供應商的客戶檔案。 支付預付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據合同需預付賬款時，須經辦人簽章，經領導批準后方可付

24、款，并同時向財務部門提拱有關合同協(xié)議書等有關材料。 九江維科針織有限公司采用壞賬準備金制度，每年年末按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備金，年終調整。 4、存貨的管理 （1）九江維科針織有限公司存貨是原材料、輔助材料、、半成品、產成品。原材料主要包括：主要材料如天然纖維、染劑、有機紗棉等；輔助材料如針織類輔助等；半成品如針織成衣布；產成品主要有針織服裝、針織面料等。 （2）存貨的計價、按實際成本計價。原材料出庫以先進先出計價材料的成本。 （3）原材料入必須持有生產或倉庫、供應部門的購物申請單，經有關領導批準后方可到財務部門借款。 （4）倉庫部門在將材料驗收入庫前，應詳細核對發(fā)票所載名稱

25、、規(guī)格型號、數(shù)量、質量與實際是否相符，同時對照檢驗（化驗）部門出具檢驗報告，經檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號。 （5）產品入庫管理，車間產成品生產完畢，要會同倉庫、質檢部門填制檢驗合格單，倉庫據以填制產成品入庫單，產成品入庫單一式三聯(lián)（注明生產令號）；一聯(lián)倉庫記賬，一聯(lián)送交財務，一聯(lián)送車間統(tǒng)計據以核算工資等各項考核指標。 （6）產成品出庫管理，倉庫部門根據蓋有財務專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據以發(fā)貨，同時在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見到蓋有財務專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行，月末時，由保衛(wèi)人員、倉庫人員將提貨聯(lián)

26、，出門聯(lián)匯總，于每月30日前到財務部門核對相符后據以存檔。 （7）九江維科針織有限公司對存貨進行定期或不定期盤點，最少在年中、年末進行兩次全面財產清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時查明原因，報公司領導批準處理并及時調整賬務，以保證賬實相符；對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當事人負責賠償。 　5、資產的管理 　 九江維科針織有限公司的固定資產主要有機12G200臺，5G100臺，3G150臺，套口機16G20臺，14G36臺，8G20臺，蒸湯機10臺，烘干機2臺，刷毛機2臺，離心機2臺，日本產鎖眼機1臺，訂扣機1臺，電腦無虛提花機20臺

27、。 折舊方法。九江維科有限公司固定資產折舊采用平均年限法分類計提折舊， 　全部固定資產必須每年盤點一次，由財務部牽頭生產部設備科、行政部總務科參與，具體盤點時間由財務部根據年終決算的要求決定。 6、資本費用的核算管理 　 九江維科針織有限公司公司按照制造成本法核算產品成本。 　 生產部門要與財務部門積極配合，產品生產通知單應按購貨單位，產品規(guī)格型號，下發(fā)生產批號。車間統(tǒng)計以生產批號填制領料單來領用原材物料，月末以生產批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業(yè)財務部門要會同有關部門分門別類地制訂科學合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產品質量指標，制定有效措施將工資與產量、質量

28、、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動效率，降低材料和人工消耗，逐步實行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎。 7、財務報表的管理 　　根據會計工作一致性和可比性原則，九江維科針織有限公司結賬時間為每月30日下午6：00為結賬時間，資產負債表和損益表及有關附注報表應于次月8號前上報公司總經理及有關部門。 　 九江維科針織有限公司與浙江寧波維科精華集團股份　分別獨立核算，自負盈虧，企業(yè)之間要實行嚴格的財務制度，嚴禁混報亂報費用現(xiàn)象。 　8、計檔案管理 　　九江維科針織有限公司要搞好會計檔案的管理工作，財務部門應于每月月末將有關會計憑證等會計檔案裝訂成冊，

29、做好封面整理入檔。 　　企業(yè)財務部門建立會計檔案目錄，嚴格檔案調閱手續(xù)。 　 企業(yè)財務人員、保管員、統(tǒng)計員調動工作時必須辦理會計檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責任，確保會計檔案的連續(xù)完整。 　　會計檔案的保管年限：會計憑證類15年；總賬15年、明細賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿15年、固定資產卡片（清理報廢后）5年；月、季度財務報告3年，年度財務報告（決算）永久；會計移交清冊15年、會計檔案保管清冊永久。 五、問題和分析 1、九江維科針織有限公司沒有內部審計，審計工作是浙江寧波維科精華集團定期派人來檢查，這樣容易導致企業(yè)可能存在一些問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，比如企業(yè)領

30、導如果利用私權為他人用公司的資產做擔保，審計不及時可能導致這一情況發(fā)現(xiàn)的晚。 解決措施：建立健全財務制度。嚴格加強內部控制，避免領導用私權。加強對財會人員的培訓。有關部門要堅持定期培訓財會人員，不斷提高其政治素質和業(yè)務素質，增強履職盡責的本領。對那些經過培訓不稱職的財會人員，應及時更換，以免耽誤工作。 2、該公司有好多收款項目，但大部分是應收賬款，其他應收款等，這樣好容易導致企業(yè)的資金運轉困難。導致企業(yè)面臨著破產的境況。 解決措施：該公司不應該存在太多的賒銷。如果是賒銷也應該賒銷給信譽好的企業(yè)，有發(fā)展前景的公司。不要為了促進銷售而大量賒銷給一些公司，這樣會導致企業(yè)有好多壞賬。賒銷東西給一

31、些企業(yè)時，應該對該企業(yè)進行一定的了解，如果信譽不是很好的企業(yè)，應該叫該公司先付一點錢，或者簽一些有關該購銷的合同，減少壞賬。 此外公司應該清理整頓。抽調專業(yè)人員對以前往來款項進行全面清理，認真核對，做到心中有數(shù)，劃清責任，做出催款方案，增強工作的前瞻性。認真化解。對往來款項在認真清理的基礎上，應該走帳的走帳，應該清收的清收，對違反財經紀律，人為造成的往來款、呆死帳，應追究領導及當事人責任。對萬元以上呆死帳要報到清收領導小組，按規(guī)定研究進行處理，嚴禁單位或個人私自進行處理。 3、會計制度的實行也不是很完善，例如：會計的規(guī)定有，從事會計工作必須要有會計從業(yè)資格證書，而該公司在這方面也不是非常嚴

32、格。這樣可能會導致做帳不是很規(guī)范，控制就會比較亂。 解決措施：企業(yè)管理人員應該加強對企業(yè)遵守會計制度的監(jiān)管，防止走后門現(xiàn)象。同時定期對企業(yè)的員工進行培訓，加強他們的專業(yè)素質。 4、公司已較合理地規(guī)劃和落實了采購和付款業(yè)務的機構和崗位，明確了存貨的請購、審批、采購、驗收程序。采購貨款的支付需在相關手續(xù)齊備后才能辦理，大額款項的支付必須經批準同意。但在實際執(zhí)行中，存在部分采購業(yè)務未簽訂采購合同，采購定單也未能連續(xù)編號。這樣容易導致采購的材料沒有及時登記或者材料被他人領取而不能及時發(fā)現(xiàn)。 解決措施：憑證是作為反映業(yè)務過程的法律事實。對所有憑證應預先編碼，以防丟失。對采購訂單憑證在入賬裝訂前必

33、須經過嚴格的審核，以保證其賬務處理的正確性、真實性與合規(guī)性。 5、公司建立了實物資產管理的崗位責任制度，能對實物資產的驗收入庫、領用發(fā)出、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，采取了職責分工、實物定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，能夠有效地防止各種實物資產的被盜、偷拿、毀損和重大流失。 6、公司建立了成本費用控制系統(tǒng)，能做好成本費用管理的各項基礎工作，明確費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經濟效益。 7、有會計人員同時登記產成品總帳和明細帳，不相容職務未進行分離。 解決措施：建議公司由不同的會計人員登記產品總帳

34、和明細帳。 每項經濟業(yè)務的處理必須有明確的職責分工。即企業(yè)內部必須實行部門責任制和崗位責任制，明確各自的職責范圍和處理業(yè)務的權限、政策界限與紀律規(guī)定。 不相容職務的分離和每項業(yè)務由多部門、多人員處理所形成的相互牽制關系，實現(xiàn)內部的自動控制。例如，出納職務與編制銀行余額調節(jié)表的職務分離；錢賬分管；賬物分管等等。 8、付款憑單未附訂購單及供應商的發(fā)票等，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關帳簿時，在金額或數(shù)量上可能就會出現(xiàn)差錯。建議公司將訂購單和發(fā)票等付款憑單一起交會計部。 9、會計部月末審核付款憑單后才付款，未能及時將材料等采購和債務登帳和按約定時間付款，應建議公司采購部及時將付款單

35、交會計部，按約定時間付款。 10、銀行出納編制銀行存款余額調節(jié)表，不相容職務未能分離，憑證和記錄未得到控制。應建設公司銀行存款余額調節(jié)表由出納以外的會計人員編制。同時公司可以對現(xiàn)金的賬實情況進行經常性和突擊性抽查，查看庫存的現(xiàn)金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。 11、九江維科公司的大部分會計制度是和總公司一致的。從合并報表的角度來說有利于合并報表。畢竟母子公司在制度的設計上一致，不會產生太多的差錯。但是，如果子公司也有自己特殊的情況，和母公司不一樣，所以需要有自己的會計制度以適應子公司自己特殊的需求。只需在總體上一致，不需要都一樣，而九江維科公司的會計制度是總公司派會計師下來

36、制定的,以總公司為版本總會存在一定的缺陷。 12、九江維科也采用了會計電算化，但 由于會計人員有限，并沒有把崗位設計的那么細致。沒有電算化主管，而且審核記賬和軟件操作等有些有可能有沖突的崗位讓同一個人兼任，這不利于公司財務清晰。公司的賬務可能會出現(xiàn)混亂。 13、九江維科公司的會計科目基本上是符合它們作為紡織企業(yè)的特點的。但是有些會計科目沒有明細科目，如果有些科目沒有明細科目就會造成科目混亂，這樣會造成賬目混亂，而且會給操作公司利潤帶來可能性。進內部控制政策及程序。 14、查賬制度的不合理：對于制造企業(yè)而言，每天定期查賬，并且要和車間核算對賬，還要同單據對查，及企業(yè)內部對賬，這樣有點過于繁

37、重，這樣會降低企業(yè)效益。 解決措施：更換查賬制度的時間，改為每周或每半月等。 15、對于一個外貿出口企業(yè)而言：企業(yè)的稅務制度還不完善以及會計制度的不健全。 解決措施：稅務方面，加強會計人員的稅務處理能力，應對關稅與出口的稅務。會計制度方面，有企業(yè)的出口商品的核算，出口退稅的核算及外幣業(yè)務的核算，還有針對出口商品的科目設置，如設置庫存出口商品等。

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