國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師 CIA 紅皮書屬性標(biāo)準(zhǔn)

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1、 3 / 4 國(guó)際內(nèi)審師（CIA）紅皮書-屬性標(biāo)準(zhǔn) 國(guó)際內(nèi)審師（CIA）紅皮書-屬性標(biāo)準(zhǔn)（1） 屬性標(biāo)準(zhǔn) 1000-宗旨、權(quán)力和職責(zé) 內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中按照內(nèi)部審計(jì)定義、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)內(nèi)容正式確定。首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期審查內(nèi)部審計(jì)章程，并提交高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。 釋義 內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式文件。它確立了內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。內(nèi)部審計(jì)章程的最終審批權(quán)在董事會(huì)。 1000.A1——向組織提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)

2、必須在內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。如果內(nèi)部審計(jì)部門向組織外部的有關(guān)方面提供確認(rèn)服務(wù)，則此類確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。 1000.C1——咨詢服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。 1010-在內(nèi)部審計(jì)章程中確認(rèn)“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的強(qiáng)制性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中得到確認(rèn)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)解釋并討論“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》。 1100-獨(dú)立性和客觀性 內(nèi)部審計(jì)部門必須保持其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)師必須客觀地開展工作。 釋義 獨(dú)立性指內(nèi)部審計(jì)部門或首席審計(jì)執(zhí)行官不偏不倚地履行

3、職責(zé)，免受任何威脅其履職能力的情況影響。要達(dá)到有效履行內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)所必須的獨(dú)立程度，首席審計(jì)執(zhí)行官需要直接且無限制地與高級(jí)管理層和董事會(huì)接觸。這一要求可以通過建立雙重報(bào)告關(guān)系來實(shí)現(xiàn)。 獨(dú)立性所面臨的各種威脅必須在審計(jì)師個(gè)人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個(gè)組織等不同層面上得到解決。 客觀性指不偏不倚的工作態(tài)度，保持客觀性，內(nèi)部審計(jì)師方可在開展業(yè)務(wù)時(shí)確信其工作成果，不做任何質(zhì)量方面的妥協(xié)。客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于審計(jì)事項(xiàng)的判讀不得屈服于他人。客觀性所面臨的各種威脅必須在審計(jì)師個(gè)人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個(gè)組織等不同層面上得到解決。 1110-組織的獨(dú)立性 首席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保

4、內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少每年一次向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性。 1110.A1——內(nèi)部審計(jì)部門在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、開展工作和報(bào)告結(jié)果時(shí)，必須免受干擾。 1111-與董事會(huì)的直接互動(dòng) 首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)直接溝通和互動(dòng)。 國(guó)際內(nèi)審師（CIA）紅皮書-屬性標(biāo)準(zhǔn)（2） 1120-個(gè)人的客觀性 內(nèi)部審計(jì)師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。 釋義 利益沖突時(shí)備受信賴的內(nèi)部審計(jì)師面臨與其職責(zé)相沖突的職業(yè)或個(gè)人利益的情況。這些職業(yè)或個(gè)人利益會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)師公正地履行職責(zé)。在不產(chǎn)生不道德或不恰當(dāng)行為后果的情形下也會(huì)發(fā)生利益沖突。利益沖

5、突可造成不當(dāng)表象，削弱人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及整個(gè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心。利益沖突更可損害內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人客觀履行其職責(zé)的能力。 1130-對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害 如果獨(dú)立性或客觀性受到實(shí)質(zhì)上或形式上的損害，必須向適當(dāng)?shù)膶?duì)象披露損害的具體情況。披露的性質(zhì)視受損情況而定。 釋義 對(duì)組織獨(dú)立性和個(gè)人客觀性的損害可能包括但不限于：個(gè)人利益沖突，工作范圍限制，接觸記錄、個(gè)人和實(shí)物資產(chǎn)的限制，在經(jīng)費(fèi)等資源方面受到約束等。 獨(dú)立性或客觀性受損的細(xì)節(jié)必須披露的適當(dāng)對(duì)象，取決于內(nèi)部審計(jì)章程所記載的內(nèi)部審計(jì)部門和首席執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對(duì)高級(jí)管理層和董事會(huì)承擔(dān)的責(zé)任，以及損害的性質(zhì)。 1130.A1——內(nèi)

6、部審計(jì)師必須避免評(píng)價(jià)其以往負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)。如果內(nèi)部審計(jì)師為其在上一年度內(nèi)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供確認(rèn)服務(wù)，則其客觀性視為受到損害。 1130.A2——確認(rèn)服務(wù)涉及首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)的職能領(lǐng)域時(shí)，必須由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門的某一方面進(jìn)行監(jiān)督。 1130.C1 內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)其以往負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。 1130.C2 若內(nèi)部審計(jì)師可能會(huì)損害擬開展的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性或客觀性時(shí)，必須在接受該業(yè)務(wù)之前向客戶披露。 1200-專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎 內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。 1210-專業(yè)能力 內(nèi)部審計(jì)師必須具備履行其職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和其他能力。內(nèi)部審計(jì)部

7、門整體必須具備或獲得履行其職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和其他能力。 釋義 “知識(shí)、技能和其他能力”是一個(gè)集合術(shù)語(yǔ)，是內(nèi)部審計(jì)師有效履行其職責(zé)所必須的專業(yè)水平。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師通過確定適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書和認(rèn)證，例如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和其他相關(guān)專業(yè)組織提供的“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”和其他認(rèn)證，以證明其專業(yè)能力。 1210.A1——當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分業(yè)務(wù)所必須的知識(shí)、技能或其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助。 1210.A2——內(nèi)部審計(jì)師必須充分了解有關(guān)評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及所在組織管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，但不期望內(nèi)部審計(jì)師掌握以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊為首要職責(zé)的人員所具備的專業(yè)技能。

8、 1210.A3——內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分咨詢業(yè)務(wù)所必須的知識(shí)、技能或其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須謝絕開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或?qū)で蟪浞值慕ㄗh和協(xié)助。 國(guó)際內(nèi)審師（CIA）紅皮書-屬性標(biāo)準(zhǔn)（3） 1220-應(yīng)有的職業(yè)審慎 內(nèi)部審計(jì)師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹(jǐn)慎和技能。但是，應(yīng)有的職業(yè)審慎并不意味著永不犯錯(cuò)。 1220.A1——內(nèi)部審計(jì)師必須通過考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎： 為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)而需要開展工作的范圍； 所要確認(rèn)事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重要性或嚴(yán)重性； 治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的適當(dāng)性和有效性； 發(fā)生重大錯(cuò)誤、舞弊或不合法的可能性； 與潛在效益相對(duì)的

9、確認(rèn)成本。 1220.A2——在履行應(yīng)有的職業(yè)審慎時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮利用技術(shù)的審計(jì)方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。 1220.A3——內(nèi)部審計(jì)師必須警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)。但是，即使是應(yīng)有的職業(yè)審慎開展工作，確認(rèn)程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險(xiǎn)。 1220.C1——開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎： 客戶的需要與愿望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間安排與結(jié)果溝通； 實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)所需開展工作的相對(duì)復(fù)雜性和范圍； 與潛在效益相對(duì)的咨詢業(yè)務(wù)成本。 1230-持續(xù)職業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)師必須通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展來增加知識(shí)、提高技能和其他能力。 1

10、300-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序 內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行官必須建立并維護(hù)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所有方面的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序。 釋義 質(zhì)量保證與改進(jìn)程序旨在對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”和《標(biāo)準(zhǔn)》以及內(nèi)部審計(jì)師是否遵守《職業(yè)道德規(guī)范》進(jìn)行評(píng)估，還可以用來評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果和效率，并識(shí)別改進(jìn)的機(jī)會(huì)。 1310-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求 質(zhì)量保證與改進(jìn)程序必須包括內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估。 1311-內(nèi)部評(píng)估 內(nèi)部評(píng)估必須包括： 對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督； 通過自我評(píng)估或由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的人員進(jìn)行定期檢查。 釋義 持續(xù)監(jiān)督包含在對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督、檢查和測(cè)試的

11、過程中。持續(xù)監(jiān)督應(yīng)納入管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的日常政策和實(shí)踐，運(yùn)用不要的流程、工具和信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》作出評(píng)估。 定期檢查是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》而開展的評(píng)估工作。 充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)要求至少理解《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》的所有要素。 國(guó)際內(nèi)審師（CIA）紅皮書-屬性標(biāo)準(zhǔn)（4） 1312-外部評(píng)估 外部評(píng)估必須至少每五年開展一次，必須由來之組織外部、合格且獨(dú)立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實(shí)施。首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)討論： 更為平凡地開展外部評(píng)估的必要性； 檢查人員或檢查小組的資格和獨(dú)立

12、性，包括任何潛在的利益沖突。 釋義 合格的檢查人員或檢查小組由能夠勝任內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和外部評(píng)估工作的人員組成。 對(duì)檢查人員或檢查小組勝任能力的評(píng)估屬于一種判斷，需考慮選定人員的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)資格證書，還需要考慮就接受評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)部門所在組織而言，檢查人員所屬機(jī)構(gòu)的相對(duì)規(guī)模和復(fù)雜程度，以及是否需要檢查人員或檢查小組掌握特定部門、行業(yè)或技術(shù)知識(shí)等。 獨(dú)立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實(shí)質(zhì)上或形式上的利益沖突，不隸屬于或受控于被評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)部門所在的組織。 1320-對(duì)質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的報(bào)告 首席審計(jì)執(zhí)行官必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)

13、果。 釋義 質(zhì)量保證與改進(jìn)程序結(jié)果的報(bào)告形式、內(nèi)容和頻率需要通過與高級(jí)管理層和董事會(huì)討論確定，同時(shí)要考慮內(nèi)部審計(jì)章程明確的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門和首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。為反映內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的遵循情況，外部評(píng)估和定期內(nèi)部評(píng)估的結(jié)果在評(píng)估完成時(shí)應(yīng)立即報(bào)告，持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果至少每年報(bào)告一次。上述結(jié)果包括檢查人員或檢查小組對(duì)遵循程度的評(píng)估。 1321-對(duì)“遵循《標(biāo)準(zhǔn)》”的應(yīng)用 只有在質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果證實(shí)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官才可以進(jìn)行“遵循《標(biāo)準(zhǔn)》”的聲明。 1322-對(duì)未遵循情況的披露 若未遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的情況影響到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的整體范圍或運(yùn)作，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)披露未遵循事項(xiàng)及其影響。