審計(jì)(2017)第12章 貨幣資金的審計(jì) 章節(jié)練習(xí)(后附答案)

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1、第十二章　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 1。以下各項(xiàng)中，屬于貨幣資金審計(jì)涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的是（　?。?。 A。應(yīng)收賬款賬齡分析表 B。銷售發(fā)票 C.現(xiàn)金盤點(diǎn)表 D.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)表 2。針對(duì)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制，下面說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A.出納員每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額,井將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額進(jìn)行核對(duì)，如有差異及時(shí)查明原因 B.會(huì)計(jì)主管不定期檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表 C.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表,將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì) D.會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金

2、額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理 3.針對(duì)銀行存款管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制，下面說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A.企業(yè)的銀行賬戶的開(kāi)立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核,報(bào)總經(jīng)理審批 B。每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符 C。出納員登記銀行票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項(xiàng) D.企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管,辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章由出納員保管 4.下列各項(xiàng)中,企業(yè)出納可以兼任的工作是（　　)。 A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬登記 B。固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記 C

3、。銷售費(fèi)用總賬登記 D。會(huì)計(jì)檔案保管 5.下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設(shè)計(jì)缺陷的是（　　). A。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管 B.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金 C。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的,應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn) D.企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí),應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng),注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明 6。被審計(jì)單位下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是（　?。? A.大額支付須辦理支票 B。登記現(xiàn)金日記賬人員應(yīng)與現(xiàn)金出納職責(zé)分離 C?，F(xiàn)金折扣需

4、經(jīng)過(guò)審批 D.出納員每日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與賬面現(xiàn)金余額核對(duì) 7。以下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是（　?。? A。出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程 B.加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行 C.不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 D.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)"，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬 8。針對(duì)實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，以下相關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A。應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等 B。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作

5、授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作 C.使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，可以因支付方式的改變而隨意簡(jiǎn)化、變更所必需的授權(quán)審批程序 D.企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核 9。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),首先應(yīng)將貨幣資金的（　?。┱J(rèn)定確定為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。 A.存在 B。完整性 C。計(jì)價(jià)和分?jǐn)? D。權(quán)利和義務(wù) 10.在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過(guò)程中，如果被審計(jì)單位存在以下（　　)事項(xiàng)或情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需保持警覺(jué)。 A。在有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的

6、地區(qū)開(kāi)立銀行賬戶 B。銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸” C.存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù) D。存在沒(méi)有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來(lái) 11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是(　?。?。 A.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金 B。核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符 C。財(cái)務(wù)專用章是否由專人保管 D.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表是否有出納簽名 12。以下有關(guān)監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　?。? A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果判斷無(wú)須對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試,僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 B.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查,時(shí)間最好選擇在上午上班后或下

7、午下班前 C.監(jiān)盤范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金 D。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額,并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序 13。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近2016年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（　?。?。 A.函證2016年12月31日的銀行存款余額 B。檢查2016年12月31日的銀行對(duì)賬單 C。檢查2016年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.檢查2016年12月的支票存根和銀行存款日記賬 14.針對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，可能不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在賬外賬或資金體外

8、循環(huán)的是（　?。? A.結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的付款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開(kāi)立銀行賬戶清單內(nèi) B。注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到中國(guó)人民銀行或基本存款賬戶開(kāi)戶行查詢并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整 C.要求被審計(jì)單位出納到人民銀行或基本存款賬戶開(kāi)戶行查詢并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整 D.結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開(kāi)立銀行賬戶清單內(nèi) 15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列針對(duì)銀行存款賬戶發(fā)生額的審計(jì)程序

9、中，不正確的是(　　)。 A.分析不同賬戶發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單 B。如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮,可以再次從被審計(jì)單位獲取銀行對(duì)賬單 C。從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單 D.瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易 16。如果被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬由于未達(dá)賬項(xiàng)的原因?qū)е掠囝~不符，最有效的審計(jì)程序是（　　)。 A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制 B。檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 D.檢查該銀行賬

10、戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 17。注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)節(jié)事項(xiàng)時(shí)，以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　?。 A。對(duì)于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng)，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對(duì)賬單，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在，銀行是否已于期后入賬 B。對(duì)于銀行已收付、企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng),檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在 C。對(duì)于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng),檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證,確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在 D。如果企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在大額或較長(zhǎng)時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明原因并確定是否需要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整 18。甲公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為58

11、5000元，在審查甲公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元;甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元;銀行已代扣、甲公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（　　）元。 A。625000 B.635000 C。575000 D。595000 19。函證銀行存款余額的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A。銀行函證程序是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序 B.

12、如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由 C.在實(shí)施銀行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義向銀行發(fā)函詢證 D。當(dāng)實(shí)施函證程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)詢證函保待控制 20。針對(duì)被審計(jì)單位存在的大額定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A。監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤定期存款憑據(jù) B。對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書復(fù)印件 C。對(duì)已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì) D。資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證 二、多項(xiàng)選擇題 1.針對(duì)被審計(jì)單位以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提

13、出改進(jìn)建議的有（　?。?。 A.現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出 B。在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬 C.指定專人每月至少一次核對(duì)銀行存款賬戶 D。期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額，對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶,無(wú)需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2。下列屬于一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求有（　?。?。 A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離 B。貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù) C.全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度 D。特殊情況下，支出可以沒(méi)有審批、復(fù)核的手續(xù) 3。下列與貨

14、幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的有(　　）。 A.對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員可以先辦理,然后向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告 B。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬 C。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符 D。出納人員支付貨幣資金后，復(fù)核人員應(yīng)立即進(jìn)行復(fù)核 4.以下有關(guān)被審計(jì)單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng),注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證

15、明 B。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批，審核付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、付款金額的準(zhǔn)確性，以及申請(qǐng)人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付 C。財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后,應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可 D.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬 5.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括（　　)。 A。被審計(jì)單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

16、B.對(duì)于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計(jì)單位，被審計(jì)單位有關(guān)外幣交易的增減變動(dòng)或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計(jì)價(jià)錯(cuò)誤 C。被審計(jì)單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項(xiàng) D。被審計(jì)單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)其進(jìn)行披露 6。在貨幣資金審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)的情形包括（　?。?。 A。被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式相同 B.庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過(guò)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金 C。企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶 D.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理 7。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)

17、其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺(jué)的事項(xiàng)或情形包括（　　）。 A.存在沒(méi)有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來(lái) B。存在大額自有資金的同時(shí),向銀行高額舉債 C.被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證 D.存在大量銀行未達(dá)賬項(xiàng) 8.被審計(jì)單位針對(duì)現(xiàn)金付款審批作出以下內(nèi)部控制要求：部門經(jīng)理審批本部門的付款申請(qǐng)，審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、付款金額是否準(zhǔn)確，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復(fù)核無(wú)誤后簽字認(rèn)可。財(cái)務(wù)部門在安排付款前,財(cái)務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請(qǐng)及后附相關(guān)憑據(jù)或證明，如核對(duì)一致,進(jìn)行簽字認(rèn)可并安排付款。針對(duì)該內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在選取適當(dāng)樣本的

18、基礎(chǔ)上實(shí)施以下（　　）控制測(cè)試程序。 A.詢問(wèn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理其在日常現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制,以確定其是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致 B。觀察財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請(qǐng)的過(guò)程，是否核對(duì)了付款申請(qǐng)的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及在核對(duì)無(wú)誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn) C。重新核對(duì)經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請(qǐng)及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn) D。在月末最后一天參與被審計(jì)單位的現(xiàn)金盤點(diǎn) 9。被審計(jì)單位針對(duì)銀行賬戶的開(kāi)立、變更和注銷作出了以下內(nèi)部控制要求：會(huì)計(jì)主管根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要就銀行賬戶的開(kāi)立、變更和注銷提出申請(qǐng),經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后報(bào)總經(jīng)理審批。針對(duì)該內(nèi)部控制，注冊(cè)

19、會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下（　　)控制測(cè)試程序。 A。詢問(wèn)會(huì)計(jì)主管被審計(jì)單位本年開(kāi)戶、變更、撤銷的整體情況 B.取得本年度賬戶開(kāi)立、變更、撤銷申請(qǐng)項(xiàng)目清單，檢查清單的完整性 C.在獲取項(xiàng)目清單的基礎(chǔ)上，選取適當(dāng)樣本檢查賬戶的開(kāi)立、變更、撤銷項(xiàng)目是否已經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批 D。重新核對(duì)經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請(qǐng)及其相關(guān)憑據(jù),并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn) 10。被審計(jì)單位為保證財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款余額的存在性、完整性和準(zhǔn)確性作出了以下內(nèi)部控制要求：每月末，會(huì)計(jì)主管指定應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符.如存在差異項(xiàng)，查明原因并進(jìn)行差異調(diào)

20、節(jié)說(shuō)明.會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理,并簽字確認(rèn)。針對(duì)該內(nèi)部控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下（　?。┛刂茰y(cè)試程序。 A.問(wèn)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管,以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致，特別是針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的編制及審批流程 B.針對(duì)選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對(duì)賬單余額是否與被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單中的余額保持一致 C.針對(duì)調(diào)節(jié)項(xiàng)目，檢查是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管的簽字復(fù)核 D.針對(duì)大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查 11。針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤

21、，被審計(jì)單位下列人員中,應(yīng)當(dāng)參加庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤的有（　?。? A?，F(xiàn)金出納員 B.財(cái)務(wù)總監(jiān) C。會(huì)計(jì)主管 D.董事長(zhǎng)秘書 12。下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.如果存在多處存放庫(kù)存現(xiàn)金的情況，應(yīng)集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜 B.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目相符 C.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表直接由被審計(jì)單位的出納編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核 D。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí),應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額 13.針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)，以下程序中與貨幣資金存在認(rèn)定直接相關(guān)的有(　　). A。核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符 B。檢查非記賬本位幣庫(kù)存現(xiàn)金的折

22、算匯率及折算金額是否正確 C.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金 D.以明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至相關(guān)原始憑證 14。被審計(jì)單位編制的2016年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng),其中包括被審計(jì)單位已付而銀行未付的材料采購(gòu)款100000元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有（　　）。 A。檢查2017年1月份的銀行對(duì)賬單 B。檢查相關(guān)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù) C.就2016年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函 D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函 15.通常情況下,應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶包括（　　）。 A。零余額賬戶 B.本期

23、內(nèi)新增的投資款專戶 C。本期內(nèi)注銷的賬戶 D.外地臨時(shí)采購(gòu)專戶 16.以下有關(guān)銀行函證回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的比較中，正確的有(　　）。 A。銀行函證回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高 B。對(duì)銀行存款存在認(rèn)定來(lái)說(shuō)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更低 C。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銀行函證回函中獲得信息更為全面 D.在證實(shí)銀行存款的實(shí)際金額時(shí)，銀行函證回函的相關(guān)性更低 17。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行寄發(fā)的銀行詢證函（　　）。 A。應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同簽章 B.可以證實(shí)是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票 C.可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票 D.有助于發(fā)現(xiàn)存

24、貨、固定資產(chǎn)被用作擔(dān)保物、抵押物的情況 18.以下審計(jì)程序中,與貨幣資金項(xiàng)目的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān)的有（　　）。 A.函證銀行存款余額 B.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng) C。檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明 D。檢查銀行存款收支的截止是否正確 19。下列關(guān)于銀行存款審計(jì)的說(shuō)法中,不正確的有（　?。? A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮建議通過(guò)銀行將存款賬戶戶名改為被審計(jì)單位 B.未達(dá)賬項(xiàng)表明不存在舞弊 C.未經(jīng)授權(quán)支付貨幣資金很可能表明存在舞弊 D。授權(quán)不清支付貨幣

25、資金很可能表明存在舞弊 20.針對(duì)銀行存款審計(jì)，以下程序中與貨幣資金計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)的有（　　)。 A.查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確 B。取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C。檢查銀行存款賬戶發(fā)生額 D.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng) 21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，檢查銀行存款收支的截止是否正確，與貨幣資金（　　）認(rèn)定直接相關(guān)。 A。存在 B.截止 C.完整性 D。計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 22。下列各項(xiàng)中,關(guān)于被審計(jì)單位其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.針對(duì)大額定期存款，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用

26、測(cè)算利息收入的合理性,判斷是否存在體外資金循環(huán) B.針對(duì)保證金存款，檢查開(kāi)立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件 C。關(guān)注是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)定期存款給予充分披露 D.對(duì)于存出投資款，跟蹤資金流向,并獲取董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件、開(kāi)戶資料、授權(quán)操作資料等 三、簡(jiǎn)答題 1。甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，在對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。甲公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。2017年2月3日A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天已通知甲公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排

27、,對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí),會(huì)計(jì)主管人員沒(méi)有參加，由出納全權(quán)負(fù)責(zé)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬,結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”,并在簽字后直接形成審計(jì)工作底稿. 要求： （1)請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。 （2）假定甲公司盤點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額存在差異，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些措施. 2。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí),需要對(duì)銀行存款實(shí)施函證。項(xiàng)目組成員在實(shí)施銀行函證程序時(shí)，遇到下列事項(xiàng)

28、（金額單位：萬(wàn)元）： 銀行名稱 銀行賬戶 銀行對(duì)賬單余額 賬戶性質(zhì) 說(shuō)明 銀行1 賬戶a 15 基本戶 （1） 銀行2 賬戶b 1500 定期存款戶 （2) 銀行3 賬戶c 0 結(jié)算戶 (3) 銀行4 賬戶d 280 結(jié)算戶 (4） 銀行5 賬戶e 854 結(jié)算戶 （5） 銀行6 賬戶f 360 結(jié)算戶 （6) 說(shuō)明: (1）由于銀行對(duì)賬單余額很小,為提高審計(jì)效率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用消極的方式向該銀行函證。 (2）銀行存款日記賬表明,X公司2015年12月30日存入的一筆500萬(wàn)元1年期存款已于2017年1月6日取出

29、。因該筆銀行存款的賬簿記錄與銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對(duì)一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒(méi)有必要實(shí)施其他審計(jì)程序. （3）由于該結(jié)算戶年末銀行存款余額為零，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該銀行納入函證范圍。 （4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要求該銀行回函證實(shí)X公司銀行存款余額，而且要求證實(shí)銀行借款等其他事項(xiàng)。 （5）回函表明，X公司的存款賬戶于2016年12月20日收到某賬戶的跨行匯款200萬(wàn)元，X公司當(dāng)日將該筆款項(xiàng)匯回該賬戶.考慮到情況不影響2016年12月31日銀行存款余額,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有實(shí)施其他審計(jì)程序。 （6)回函表明,銀行對(duì)賬單余額比X公司銀行存款日記賬少10萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的收付款憑證,并取得期后銀

30、行對(duì)賬單做了進(jìn)一步的調(diào)查。 要求：針對(duì)審計(jì)說(shuō)明第（1）至(6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng).如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）董事會(huì)委托,對(duì)X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān)X公司貨幣資金的部分內(nèi)容摘錄如下： （1）為加強(qiáng)貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：?jiǎn)喂P付款金額在10萬(wàn)元以下的,由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬(wàn)元以上、50萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬(wàn)元以上的，由總經(jīng)理審批。 (2)為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部,與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)

31、分管.內(nèi)部審計(jì)部的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查,監(jiān)督和評(píng)價(jià). (3)為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)，其中:投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制；投資部的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及其評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 （4）在結(jié)合已有銀行賬戶清單對(duì)X公司銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí),項(xiàng)目組分析被審計(jì)單位可能存在賬外賬時(shí)，要求X公司管理層重新提供了一份《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》. (5）針對(duì)大額款項(xiàng)的支出，項(xiàng)目組根據(jù)評(píng)估結(jié)果考慮漏記的風(fēng)險(xiǎn)

32、較大，從銀行存款日記賬追查至相關(guān)原始憑證加以確認(rèn). （6）鑒于X公司存在大額已質(zhì)押的定期存款，項(xiàng)目組要求檢查定期存單,X公司只提供了相應(yīng)的復(fù)印件并做了解釋，項(xiàng)目組表示合理，檢查了定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。 要求:針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在,簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。 答案與解析 一、單項(xiàng)選擇題 1。 【答案】C 【解析】貨幣資金審計(jì)涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄主要有：（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)表（選項(xiàng)C）。（2）銀行對(duì)賬單。（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）有關(guān)科目的記賬憑證.(5）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。 2. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，每月末,會(huì)

33、計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。 3。 【答案】B 【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符. 4。 【答案】B 【解析】出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 5. 【答案】C 【解析】因特殊情況需坐支現(xiàn)金的,應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，而非財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理等。 6。 【答案】B 【解析】登記現(xiàn)金日記賬屬于出納員的職責(zé)范圍。 7. 【答案】

34、A 【解析】企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 8。 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡(jiǎn)化、變更所必需的授權(quán)審批程序. 9。 【答案】A 【解析】未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致高估賬面金額,由此違背貨幣資金的存在認(rèn)定。 10. 【答案】A 【解析】選項(xiàng)A，屬于正常情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需保持警覺(jué)。 11。 【答案】B 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符,在此基礎(chǔ)上實(shí)施監(jiān)盤程序.C、D屬于控制測(cè)試,不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。 12.

35、 【答案】B 【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng),對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí). 13。 【答案】D 【解析】被審計(jì)單位年前簽發(fā)的支票即“未付票據(jù)”,企業(yè)簽發(fā)的“未付票據(jù)”與購(gòu)貨相關(guān)或與付款相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取票據(jù)領(lǐng)款人的書面說(shuō)明來(lái)核對(duì)支票存根，同時(shí)查看該筆付款是否存在于銀行存款日記賬。 14. 【答案】C 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到人民銀行或基本存款賬戶開(kāi)戶行查詢并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 15。 【答案】B 【解析】如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，注

36、冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過(guò)程，選項(xiàng)B錯(cuò)誤. 16. 【答案】D 【解析】由于“未達(dá)賬項(xiàng)”的存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表日被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符是正常的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位銀行存款日記賬是否存在錯(cuò)報(bào)需要實(shí)施的重要的實(shí)質(zhì)性程序是“取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查“調(diào)節(jié)事項(xiàng)”來(lái)證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確。 17。 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng)，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對(duì)賬單，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在,

37、銀行是否已于期后入賬。 18。 【答案】B 【解析】企業(yè)銀行存款日記賬金額=585000+100000—50000=635000（元）。 19。 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在實(shí)施銀行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以被審計(jì)單位名義向銀行發(fā)函詢證,以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。 20。 【答案】B 【解析】對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書原件,以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押（或未提現(xiàn))前原件的復(fù)印件,選項(xiàng)B不恰當(dāng)。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】BD 【解析】選項(xiàng)B登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬是不相容職責(zé)，不能由現(xiàn)金出納

38、一個(gè)負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)提出建議；選項(xiàng)D無(wú)論余額核對(duì)是否相符，均需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)提出建議. 2。 【答案】ABC 【解析】一般而言,一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3）全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬,并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。(4）控制現(xiàn)金坐支,當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行.(5)按月盤點(diǎn)現(xiàn)金,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。（6）對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。 3. 【答案】AD 【解析】對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)

39、授權(quán)部門報(bào)告，選項(xiàng)A錯(cuò)誤.應(yīng)當(dāng)先復(fù)核，然后再支付，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 4。 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。 5。 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均正確. 6。 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A如果是被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同,那么要保持警覺(jué)。 7. 【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C和D，屬于在貨幣資金審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)的情形. 8. 【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D與上述內(nèi)控要求無(wú)關(guān)。 9。 【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D和上述內(nèi)控要求無(wú)關(guān). 10。 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均正

40、確。 11。 【答案】AC 【解析】企業(yè)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，被審計(jì)單位的現(xiàn)金出納員和會(huì)計(jì)主管人員必須參加,并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。 12。 【答案】ABC 【解析】如果存在多處存放庫(kù)存現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，而不是集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制,選項(xiàng)C錯(cuò)誤. 13. 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)AB與貨幣資金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。 14。 【答案】ABD 【解析】該事項(xiàng)是未達(dá)賬項(xiàng)，沒(méi)有必要向銀行發(fā)詢證函，選項(xiàng)C不正確。 15。 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD

41、均正確.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。 16. 【答案】ABCD 【解析】A:銀行函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲得的證據(jù)，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計(jì)單位獲得的；B:銀行存款存在銀行，銀行出具的證據(jù)比被審計(jì)單位出具的證據(jù)更具有說(shuō)服力;C：銀行存款函證回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔(dān)保、利息、利率等多方面信息，銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要提供與銀行存款相關(guān)的信息；D：銀行存款余額調(diào)節(jié)表綜合考慮了銀行與被審計(jì)單位兩

42、方面的信息，銀行函證回函只是銀行的“一面之詞”。 17. 【答案】BCD 【解析】A：銀行詢證函以被審計(jì)單位名義寄發(fā)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能在詢證函上簽章。B、C、D所列都屬于銀行詢證函的內(nèi)容. 18. 【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D與貨幣資金項(xiàng)目的存在、完整性認(rèn)定相關(guān). 19. 【答案】AB 【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明,不能直接建議通過(guò)銀行將存款賬戶戶名改為被審計(jì)單位,可能實(shí)際戶主不是被審計(jì)單位，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；未達(dá)賬項(xiàng)也可能是被審計(jì)單位利用時(shí)間差進(jìn)行的舞弊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 20. 【答案】AB

43、 【解析】選項(xiàng)C與貨幣資金存在認(rèn)定直接相關(guān),選項(xiàng)D與貨幣資金權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定直接相關(guān). 21。 【答案】AC 【解析】檢查銀行存款收支的截止，主要針對(duì)貨幣資金存在、完整性認(rèn)定。 22. 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。 三、簡(jiǎn)答題 1. 【答案】 針對(duì)要求(1): ①提前通知甲公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不恰當(dāng)。最好實(shí)施突擊性檢查。 ②沒(méi)有同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部的庫(kù)存現(xiàn)金,若不能同時(shí)監(jiān)盤,則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。 ③甲公司會(huì)計(jì)主管人員沒(méi)有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)

44、主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 ④現(xiàn)金盤點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。 ⑤“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表"簽字人員不當(dāng)?！皫?kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”應(yīng)由被審計(jì)單位相關(guān)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。 ⑥未調(diào)整得出資產(chǎn)負(fù)債表日的金額.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。 針對(duì)要求(2）： 存在差異,應(yīng)要求甲公司查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)甲公司做出調(diào)整；如果無(wú)法查明原因，應(yīng)要求甲公司按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整. 2。 【答案】 審計(jì)說(shuō)明(1）中做法不恰當(dāng).注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行寄發(fā)的詢證函,應(yīng)當(dāng)采用積極的方式。 審計(jì)說(shuō)明（2)中做法不恰當(dāng)。在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，注冊(cè)

45、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證等。 審計(jì)說(shuō)明（3)中做法不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行函證的范圍，應(yīng)當(dāng)包括零余額的賬戶. 審計(jì)說(shuō)明（4）中做法恰當(dāng)。 審計(jì)說(shuō)明（5）中做法不恰當(dāng)。該筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施詢問(wèn)和檢査等必要程序。 審計(jì)說(shuō)明(6）中做法恰當(dāng)。 3. 【答案】 （1)存在。對(duì)公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限,超過(guò)規(guī)定的權(quán)限，應(yīng)由管理層集體決策和審批； (2）存在。因?yàn)閷徲?jì)部是對(duì)財(cái)務(wù)部的監(jiān)督,二者屬于不相容職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)管理,而不應(yīng)由一人分管； （3）存在。投資不相容崗位設(shè)計(jì)不完整,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充規(guī)定，投資業(yè)務(wù)由高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，設(shè)置專人保管股票或債券；對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及其評(píng)估是兩個(gè)不相容職責(zé)，應(yīng)進(jìn)行分離； (4）存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自到人民銀行或基本存款賬戶開(kāi)戶行查詢并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整. （5)存在。應(yīng)進(jìn)行“順查”，從相關(guān)原始憑證追查至銀行存款日記賬。 (6)不存在。 13 / 13