財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題研究——以寧波品木公司為例

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1、I企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題研究以寧波品木公司為例摘要隨著我國(guó)加入 WTO 國(guó)際貿(mào)易組織，由消費(fèi)者主導(dǎo)的買(mǎi)方市場(chǎng)進(jìn)一步形成,這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。企業(yè)為了提高其競(jìng)爭(zhēng)力以及魅力，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，信用銷(xiāo)售成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的主要手段,與此同時(shí)，其孿生姐妹應(yīng)收賬款也成為企業(yè)發(fā)展的必然產(chǎn)物。而且隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,應(yīng)收賬款也會(huì)隨著企業(yè)的規(guī)模增大而增大。但如果應(yīng)收賬款的數(shù)額超過(guò)了企業(yè)的承受范圍，就勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展，顯然應(yīng)收賬款的管理工作不允許我們淡漠和輕視。本文先介紹了應(yīng)收賬款的基本理論，如：基本概念、形成原因以及評(píng)價(jià)方法，然后結(jié)合具體案例-寧波品木有限公司，計(jì)算了其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款

2、的賬齡，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)和營(yíng)業(yè)收入的比例等指標(biāo)，分析出了目前多數(shù)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面均存在的：內(nèi)控機(jī)制不完善，信用管理意識(shí)薄弱，信息化程度低等問(wèn)題。最后結(jié)合存在的具體問(wèn)題，相對(duì)應(yīng)的提出了一些筆者不成熟的看法和建議，包括：完善內(nèi)控體系，加強(qiáng)信用管理意識(shí)，提高文化素質(zhì)和信息化水平等。希望對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有所幫助。關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞：企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款，管理目標(biāo)IIResearch on the Problem of Industry Receivables ManagementTaking Ningbo Pinmu Company as an ExampleAbstractWith Chinas en

3、try into the WTO, the buyers market dominated by consumers has further formed, which is both an opportunity and a challenge for enterprises. In order to improve their competitiveness and charm, expand market share, credit sales have become the main means of competition. At the same time, its twin si

4、ster accounts receivable has become an inevitable product of enterprise development. And with the development of market economy, accounts receivable will also increase with the scale of enterprises. But if the amount of accounts receivable exceeds the enterprises bearing range, it will inevitably af

5、fect the long-term healthy development of enterprises. Obviously, the management of accounts receivable does not allow us to be indifferent and contemptuous.This paper first introduces the basic theory of accounts receivable, such as: basic concepts, causes of formation and evaluation methods, and t

6、hen calculates the turnover rate of accounts receivable, the age of accounts receivable, the proportion of accounts receivable to current assets and business income, etc. based on a specific case - Ningbo Pinmu Co., Ltd. and analyses the existing problems in accounts receivable management in most en

7、terprises at present. The internal control mechanism is imperfect, the credit management consciousness is weak, and the information level is low. Finally, combined with the specific problems, the author puts forward some immature views and suggestions, including: improving the internal control syste

8、m, strengthening credit management awareness, improving cultural quality and information technology level. I hope it will be helpful to the management of enterprises.Key words: Enterprise competition, accounts receivable, management objectivesIII目 錄摘要 .IABSTRACT.II第 1 章緒 論.11.1 研究背景與意義.11.1.1 研究背景.1

9、1.1.2 研究意義.11.2 主要研究?jī)?nèi)容.21.3 研究思路與方法.2第 2 章應(yīng)收賬款的相關(guān)理論介紹.32.1 應(yīng)收賬款的概念.32.2 應(yīng)收賬款的形成原因.32.2.1 商業(yè)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng).32.2.2 以減少庫(kù)存來(lái)降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支.32.2.3 銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)和收到款項(xiàng)的時(shí)間差.32.2.4 商品質(zhì)量等因素的影響.32.2.5 企業(yè)的信用管理制度不健全.42.3 應(yīng)收賬款的評(píng)價(jià)方法.4第 3 章應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析基于寧波品木貿(mào)易有限公司的分析.63.1 寧波品木貿(mào)易有限公司簡(jiǎn)介.63.1.1 應(yīng)收賬款的數(shù)額逐年增加致使企業(yè)的資金使用效率下降.63.1.2 應(yīng)收賬款的賬齡增加且質(zhì)量

10、下降.73.1.3 企業(yè)的信用政策過(guò)于寬松.73.1.4 產(chǎn)品銷(xiāo)售和款項(xiàng)收回的時(shí)間差較長(zhǎng).8第 4 章企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題.8IV4.1 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機(jī)制不健全.84.2 應(yīng)收賬款的責(zé)任管理追究未被重視.94.3 企業(yè)信用管理意識(shí)薄弱.94.4 企業(yè)信息化程度和管理者的綜合素質(zhì)偏低.94.5 企業(yè)與客戶對(duì)賬工作落實(shí)不到位.10第 5 章企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的對(duì)策.115.1 建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度.115.2 明確并追究各部門(mén)的責(zé)任 .115.3 提高企業(yè)的信用管理意識(shí).115.4 建立應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)同時(shí)提高管理者水平.125.5 定期與客戶對(duì)賬.12第 6 章結(jié) 論.1

11、3參考文獻(xiàn).141第第 1 章章緒緒 論論1.1 研究背景與意義研究背景與意義1.1.1 研究背景研究背景隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，由企業(yè)主導(dǎo)的賣(mài)方市場(chǎng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榱擞上M(fèi)者主導(dǎo)的買(mǎi)方市場(chǎng)。為了搶先占領(lǐng)市場(chǎng)、擴(kuò)大銷(xiāo)售，企業(yè)開(kāi)始對(duì)傳統(tǒng)保守的交易方式進(jìn)行變革，逐漸嘗試采取賒銷(xiāo)的方式來(lái)增加銷(xiāo)售收入，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)采取的賒銷(xiāo)等信用銷(xiāo)售的方式，在擴(kuò)大銷(xiāo)售額，提高市場(chǎng)占有率的同時(shí)，即形成了應(yīng)收賬款。而應(yīng)收賬款作為企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，它的數(shù)額大小和質(zhì)量的好壞也直接影響著企業(yè)的利潤(rùn)水平和經(jīng)營(yíng)成果。因此，如何建立一套完善的應(yīng)收賬款管理體系，進(jìn)一步提高企業(yè)的應(yīng)

12、收賬款質(zhì)量和周轉(zhuǎn)速度，成了企業(yè)亟待解決的重要問(wèn)題之一。在長(zhǎng)期的發(fā)展探索過(guò)程中，雖然企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度在不斷完善，但受我國(guó)整體信用體系尚未成熟的影響，與發(fā)展較早的其他國(guó)外企業(yè)相比，還是有一定的差距。由此可見(jiàn)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況創(chuàng)新應(yīng)收賬款的管控體系，成為了企業(yè)發(fā)展的共識(shí)。1.1.2 研究意義研究意義應(yīng)收賬款作為企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，與整體社會(huì)的信用狀況有著密切的聯(lián)系。應(yīng)收賬款的管理是否得當(dāng)，對(duì)企業(yè)的整體資金占用水平和使用效率都有著直接的影響。較大規(guī)模的應(yīng)收賬款不僅會(huì)造成回收成本上升，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的資金鏈條斷裂，發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不利。因此，制定科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系至關(guān)

13、重要。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，制造業(yè)也隨之保持著良好的發(fā)展勢(shì)頭，為工業(yè)的進(jìn)步做足了貢獻(xiàn)。從目前的發(fā)展水平來(lái)看， “中國(guó)制造”自建國(guó)以來(lái)的高速發(fā)展，使得我國(guó)的制造業(yè)在世界范圍內(nèi)有了足夠的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力。與此同時(shí)，面對(duì)原材料價(jià)格上漲，人工薪酬不斷提高，國(guó)外企業(yè)的進(jìn)駐沖擊等因素的影響，使得制造業(yè)的發(fā)展受到了更多的限制和威脅。另一方面，由于制造業(yè)本身的特性，即：所需材料過(guò)多，生產(chǎn)周期過(guò)長(zhǎng)，工序繁瑣冗長(zhǎng)等，使得制造業(yè)相比于行業(yè)其他領(lǐng)域，它的資金占比更大，回收速度更慢，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就更高。因此，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該投入更多的力量去關(guān)注應(yīng)收賬款的數(shù)量和質(zhì)量，來(lái)保證企業(yè)資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)和企業(yè)的持續(xù)健康

14、穩(wěn)定發(fā)展。基于此背景，結(jié)合相關(guān)學(xué)者之前對(duì)應(yīng)收賬款的研究分析，本文選擇了以制造業(yè)企2業(yè)-寧波品木貿(mào)易有限公司為例，以它 2013 年至 2017 年的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，對(duì)其應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和原因進(jìn)行了分析，并結(jié)合其問(wèn)題給出了應(yīng)收賬款管理的相關(guān)建議，以期望對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供借鑒和幫助。1.2 主要研究?jī)?nèi)容主要研究?jī)?nèi)容本文主要分為五個(gè)章節(jié)，各章節(jié)主要內(nèi)容如下：第一章：緒論。主要介紹了本文的研究背景，研究意義，研究?jī)?nèi)容與方法等。第二章：應(yīng)收賬款的相關(guān)理論介紹。闡述應(yīng)收賬款的概念、應(yīng)收賬款的特點(diǎn)和應(yīng)收賬款的形成原因。第三章：寧波品木貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析。該部分首先對(duì)公司做簡(jiǎn)介說(shuō)明后，結(jié)合

15、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率等指標(biāo)，分析了公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀、應(yīng)收賬款給公司帶來(lái)的影響等。第四章：應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題。結(jié)合上一章現(xiàn)狀分析，歸納出寧波品木貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，并理清企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的原因。第五章：應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的對(duì)策。針對(duì)以上問(wèn)題和原因分析，探討寧波品木貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的對(duì)策建議，進(jìn)而提高企業(yè)的資金使用效率，促使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。1.3 研究思路與方法研究思路與方法本文主要采取理論指導(dǎo)實(shí)踐，理論與實(shí)際相結(jié)合的方法，來(lái)分析企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)問(wèn)題。具體方法如下：文獻(xiàn)分析法：本文利用中國(guó)知網(wǎng)、維普及校圖書(shū)館等不同渠道進(jìn)

16、行查詢，較為全面地收集和整理相關(guān)資料，對(duì)所選課題展開(kāi)深入研究，逐步形成了科學(xué)的應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)。與此同時(shí)，積累了大量理論知識(shí)與寫(xiě)作素材，同時(shí)為本文的研究?jī)?nèi)容提供了行文思路。在對(duì)大量的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行篩選的基礎(chǔ)上，筆者耐心整理歸納具有參考價(jià)值的資料，奠定了本文寫(xiě)作的理論基礎(chǔ)。案例分析法：本文選取寧波品木貿(mào)易有限公司作為案例分析對(duì)象進(jìn)行應(yīng)收賬款管理研究。自論述的過(guò)程中，將理論與實(shí)際相結(jié)合進(jìn)行考量與分析?；趯幉ㄆ纺举Q(mào)易有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，明確自身存在的問(wèn)題，尋求行之有效的方法，并為業(yè)內(nèi)企業(yè)提供參考。其他相關(guān)分析法：本文另外還采用比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法對(duì)寧波品木貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款進(jìn)行研究，也是對(duì)

17、上述兩種方法的補(bǔ)充。3第 2 章應(yīng)收賬款的相關(guān)理論介紹2.1 應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。他表示企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中被購(gòu)買(mǎi)單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)；對(duì)于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施，組織催收；對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后，作壞賬損失處理。2.2 應(yīng)收賬款的形成原因應(yīng)收賬款的形成原因2.2.1 商業(yè)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)商業(yè)市場(chǎng)的

18、激烈競(jìng)爭(zhēng)由于市場(chǎng)環(huán)境的變化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，促使企業(yè)不得不采取賒銷(xiāo)的方式來(lái)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，這是應(yīng)收賬款的主要形成原因。一方面，企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)方提供賒銷(xiāo)的政策，可以提高其銷(xiāo)售額，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，提升競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面，企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)方延遲了付款時(shí)間，就是對(duì)其資金周轉(zhuǎn)提供了余地和時(shí)間，這樣也能提高企業(yè)的忠誠(chéng)度防止客戶流失，增加買(mǎi)賣(mài)雙方的信任程度。 2.2.2 以減少庫(kù)存來(lái)降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支以減少庫(kù)存來(lái)降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)若持有過(guò)多的存貨，相應(yīng)的就會(huì)增加一部分管理費(fèi)用和倉(cāng)儲(chǔ)成本，甚至造成存貨積壓的風(fēng)險(xiǎn)。所以，為了減少以上開(kāi)支，降低風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)選擇將存貨以賒銷(xiāo)的方式先銷(xiāo)售出去，這就形成了企業(yè)的

19、應(yīng)收賬款。2.2.3 銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)和收到款項(xiàng)的時(shí)間差銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)和收到款項(xiàng)的時(shí)間差從目前市場(chǎng)情況看，除了小型零售單位選擇以現(xiàn)金結(jié)算，其他大部分企業(yè)受貨款結(jié)算的需要，企業(yè)發(fā)出貨物的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往都不同步，結(jié)算金額較大的制造業(yè)企業(yè)更是如此。銷(xiāo)售部門(mén)在發(fā)出貨物，開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票，讓倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)發(fā)出貨物后即確認(rèn)了銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，而此時(shí)的收款部門(mén)并沒(méi)有收到該筆款項(xiàng)，所以被先確認(rèn)為了企業(yè)的應(yīng)收賬款。2.2.4 商品質(zhì)量等因素的影響商品質(zhì)量等因素的影響在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的大環(huán)境下，如何降低生產(chǎn)成本，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率成為了企業(yè)共同努力的目標(biāo)，這時(shí)有些企業(yè)就會(huì)采取降低產(chǎn)品質(zhì)量，減少研發(fā)支出等方式來(lái)節(jié)約成本。長(zhǎng)此以往，購(gòu)

20、買(mǎi)方就會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)出售的商品質(zhì)量并不符合標(biāo)準(zhǔn)，而為了保證購(gòu)進(jìn)商品的質(zhì)量，購(gòu)買(mǎi)方一般會(huì)選擇延期付款的方式，要求企業(yè)先發(fā)貨，驗(yàn)收完畢后4再進(jìn)行付款，從而形成了應(yīng)收賬款。2.2.5 企業(yè)的信用管理制度不健全企業(yè)的信用管理制度不健全由于我國(guó)的信用體系發(fā)展較晚，目前企業(yè)的信用體系還不成熟，加上企業(yè)對(duì)信用的重視程度不高，在對(duì)購(gòu)買(mǎi)方采取賒銷(xiāo)的時(shí)候，企業(yè)并沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的信用狀況調(diào)查，沒(méi)有詳細(xì)的了解購(gòu)買(mǎi)方的負(fù)債和經(jīng)營(yíng)狀況，而是盲目的將貨物銷(xiāo)售出去?；蛘咴谝庾R(shí)到款項(xiàng)收回發(fā)生困難的時(shí)候，企業(yè)也沒(méi)有制定相應(yīng)的催收機(jī)制，所以增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額。2.3 應(yīng)收賬款的評(píng)價(jià)方法應(yīng)收賬款的評(píng)價(jià)方法目前國(guó)內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量的評(píng)價(jià)

21、體系和財(cái)務(wù)指標(biāo)的研究成果呈現(xiàn)多樣化，并沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)筆者大量的文獻(xiàn)閱讀，發(fā)現(xiàn)可以將應(yīng)收賬款的評(píng)價(jià)方法大致有以下幾種：（1）資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表法這種方法是從企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表中選取與應(yīng)收賬款相關(guān)的數(shù)據(jù)，按照一定的公式計(jì)算比率性的指標(biāo)。通過(guò)理論分析評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的質(zhì)量。這種方法涉及的比例型指標(biāo)包括銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率、應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率、利息費(fèi)用增長(zhǎng)率、流動(dòng)資金貸款增長(zhǎng)率。銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率是指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的小收入的增長(zhǎng)變化幅度，計(jì)算方法是將現(xiàn)期銷(xiāo)售收入相比于基期銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)凈額除以基期的收入總數(shù)，通常情況下，指標(biāo)越高說(shuō)明企業(yè)的銷(xiāo)售收入增速越快，市場(chǎng)占有率越高，企業(yè)當(dāng)前的營(yíng)銷(xiāo)局面

22、良好，呈現(xiàn)上升趨勢(shì)7。應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率是指一個(gè)企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)形成的應(yīng)收賬款的增幅，計(jì)算方法是將現(xiàn)期應(yīng)收賬款相較于基期應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)凈額除以基期的應(yīng)收賬款總額。通常，指標(biāo)越大說(shuō)明應(yīng)收賬款增長(zhǎng)越迅速，企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)勢(shì)頭強(qiáng)勁，業(yè)績(jī)有所上升，但也意味著企業(yè)形成壞賬呆賬的風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。利息費(fèi)用增長(zhǎng)率是指在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)支出的利息費(fèi)用的增幅，利息是以存貸款本息為基礎(chǔ)，參照銀行同期利率，二者相乘所求得的結(jié)果。他的本質(zhì)其實(shí)是對(duì)資金被占用的對(duì)象給予的補(bǔ)償，在實(shí)際中，財(cái)務(wù)人員通常的做法是將利息計(jì)入相關(guān)科目，形成企業(yè)的費(fèi)用。流動(dòng)資產(chǎn)貸款增長(zhǎng)率是某個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)流動(dòng)資金貸款數(shù)額的增幅，流動(dòng)資金貸款是企業(yè)

23、短期融資的一個(gè)重要手段，他的辦理程序簡(jiǎn)單方便花費(fèi)較低，由于借款5期限較短，周轉(zhuǎn)速度也由此得到提升，保障了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。該指標(biāo)越大，說(shuō)明企業(yè)對(duì)日常資金的需求越旺盛8。（2）資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)法該方法對(duì)應(yīng)收賬款評(píng)價(jià)的作用在于考察應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，衡量某些特定的資產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)一個(gè)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程所產(chǎn)生的影響程度。資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)法通常涉及的兩個(gè)指標(biāo)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。從體現(xiàn)的意義上來(lái)說(shuō)，這兩項(xiàng)指標(biāo)沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別，其相乘結(jié)果是一個(gè)常數(shù)，說(shuō)明二者呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)的關(guān)系。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高則周轉(zhuǎn)天數(shù)降低。說(shuō)明從銷(xiāo)售開(kāi)始到收回貨款的全過(guò)程，企業(yè)花費(fèi)的時(shí)間較少，資產(chǎn)流動(dòng)較快，應(yīng)收賬款的賬齡較小。應(yīng)收賬款周

24、轉(zhuǎn)率=當(dāng)前其銷(xiāo)售收入/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（3）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法除了從企業(yè)自身角度考慮之外，還可以從客戶的因素來(lái)考慮應(yīng)收賬款的質(zhì)量，側(cè)面反映應(yīng)收賬款的水平。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法就是基于這樣的原理，重點(diǎn)考察客戶的信用狀況，包括企業(yè)的總體實(shí)力，償還債務(wù)的能力以及歷史交易記錄等信息。該方法通常涉及的指標(biāo)有：前五名債務(wù)人應(yīng)收賬款的占比、壞賬損失率、平均風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等9。6第 3 章應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析基于寧波品木貿(mào)易有限公司的分析3.1 寧波品木貿(mào)易有限公司簡(jiǎn)介寧波品木貿(mào)易有限公司簡(jiǎn)介寧波品木貿(mào)易有限公司成立于 2009 年 5 月 4 日，總部位于寧波市鄞州區(qū)邱隘鎮(zhèn)

25、邱一村，是一家經(jīng)營(yíng)板材、多層板、地板、線條、五金件的批發(fā)、零售（自營(yíng)或代理貨物和技術(shù)的進(jìn)出口，但國(guó)家限制經(jīng)營(yíng)或禁止進(jìn)出口的貨物和技術(shù)除外）的公司。3.1.1 應(yīng)收賬款的數(shù)額逐年增加致使企業(yè)的資金使用效率下降應(yīng)收賬款的數(shù)額逐年增加致使企業(yè)的資金使用效率下降應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的重要項(xiàng)目，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大的一項(xiàng)資產(chǎn)。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款可以及時(shí)收回，公司的資金使用效率便可以大幅提升，同時(shí)也可以在一定程度上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相反，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不到位，則會(huì)給企業(yè)增加相應(yīng)的討債成本，甚至?xí)o財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力弱的公司帶來(lái)致命的危機(jī)。應(yīng)收賬款占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的比率可以反映出企業(yè)的資金占用情況，比率越高

26、，資金的靈活性越低，利用效率越差。而應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重，即應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，則反映了企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率的高低。下圖是 2013 年至 2017 年寧波品木貿(mào)易有限公司的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例表：表 1 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重變化表 單位：億元項(xiàng)目項(xiàng)目20132014201520162017應(yīng)收賬款余額1.983.815.7512.9715.97應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率75.22%92.42%50.92%125.57%23.13%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4.99.2222.2329.334.45流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率-11.23%88.16%141.11%31.80%17.58%應(yīng)收賬

27、款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率40.41%41.32%25.87%44.27%46.36%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5.656.8611.8121.7533.99主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率67.66%21.42%72.16%84.17%56.28%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率35%56%49%60%47%如上表所示，2013 年流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率為負(fù)，主要是該年貨幣資金減少所致。2014年應(yīng)收賬款增加，相應(yīng)的流動(dòng)資產(chǎn)總額也增加，所以應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率與2013 年相比變化不大，而應(yīng)收賬款的增速遠(yuǎn)高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增速，說(shuō)明公司這一年內(nèi)采取了較激進(jìn)的銷(xiāo)售策略，銷(xiāo)售量大但收回的資金較少。2015 年公司合并范圍內(nèi)新增近三家公司，貨幣資金和主營(yíng)

28、業(yè)務(wù)收入大量增加，所以流動(dòng)資產(chǎn)的增幅遠(yuǎn)大于應(yīng)收賬款的增幅。而受上年度影響，這年公司改變了以往的做法，采用保守的策略，應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率也有所降低。2016 年由于公司持續(xù)對(duì)外擴(kuò)張，并且推出各種板材，公7司銷(xiāo)售部門(mén)為了增加銷(xiāo)售收入，不惜放寬銷(xiāo)售條件，所以營(yíng)業(yè)收入大幅增加的同時(shí)應(yīng)收賬款也較上一年度增加 70 個(gè)百分點(diǎn)。因此，公司應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變銷(xiāo)售觀念，采取措施使銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)相互制衡，提升應(yīng)收賬款的質(zhì)量，不能過(guò)分的依賴(lài)應(yīng)收賬款來(lái)增加營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)該采取措施達(dá)到二者的平衡，進(jìn)而提高資金的使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使公司健康穩(wěn)步發(fā)展。3.1.2 應(yīng)收賬款的賬齡增加且質(zhì)量下降應(yīng)收賬款的賬齡增加且質(zhì)量下降賬齡分

29、析法是從流動(dòng)性的角度分析應(yīng)收賬款的質(zhì)量，是按應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短,分析判斷可收回金額和壞賬的一種方法。通常而言,應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，其所對(duì)應(yīng)壞賬損失的可能性越大。我們可將應(yīng)收賬款按賬齡長(zhǎng)短分成若干組，并按組估計(jì)壞賬損失的可能性,進(jìn)而計(jì)算壞賬損失的金額。以下是寧波品木貿(mào)易有限公司 2014 至 2017年間應(yīng)收賬款的賬齡統(tǒng)計(jì)：表 2 應(yīng)收賬款賬齡分析表單位：萬(wàn)元2014 年末年末2015 年末年末2016 年末年末2017 年末年末賬齡賬齡余額余額比例比例余額余額比例比例余額余額比例比例余額余額比例比例1 年以內(nèi)34,041 83.01%45,854 72.38%108,161 75.89%11

30、3,204 62.66%1-2 年6,291 15.34%13,838 21.84%24,697 17.33%43,219 23.92%2-3 年605 1.48%3,090 4.88%7,867 5.52%19,515 10.80%3-4 年2 0.00%68 0.11%1,043 0.73%3,458 1.91%4-5 年60 0.15%0 0.00%89 0.06%580 0.32%5 年以上10 0.02%505 0.80%659 0.46%676 0.37%合計(jì)41,009 100.00%63,355 100.00%142,516 100.00%180,652 100.00%從上圖可

31、以看出，寧波品木貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款的賬齡主要集中在一年以內(nèi)，總體占比百分之 70 以上，在 2014 到 2017 年間，一年以上應(yīng)收賬款賬齡的占比總體呈下降趨勢(shì)，說(shuō)明公司的信用管理沒(méi)有較大的改變，資金的靈活性越來(lái)越差。另外，2 年及 2 年以上應(yīng)收賬款的比例總體上升，因?yàn)楣疽矝](méi)有明確的責(zé)任追究體系，所以沒(méi)有部門(mén)主動(dòng)承擔(dān)追回賬款的責(zé)任，以至于形成呆賬壞賬，變現(xiàn)能力越來(lái)越差差。因此，公司在以后年度的經(jīng)過(guò)營(yíng)過(guò)程中，需要進(jìn)一步明確各部門(mén)責(zé)任，提升應(yīng)收賬款的質(zhì)量。3.1.3 企業(yè)的信用政策過(guò)于寬松企業(yè)的信用政策過(guò)于寬松受大環(huán)境的影響，我國(guó)企業(yè)的信用管理意識(shí)均較為薄弱，寧波品木貿(mào)易公司也是如此，在與

32、客戶合作時(shí)，缺少了信用調(diào)查這一重要環(huán)節(jié)，而是一味地只顧將產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，所以公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量逐年下降。以下是品木公司其中三個(gè)主要下游客戶各8年應(yīng)收賬款的余額變化表：表 3 A、B、C 三家客戶各年應(yīng)收賬款變化表單位：萬(wàn)元20132014201520162017A 公司25872763280532173896B 公司15831864208825753098C 公司20272488243229693544上表可以反映出，在這 5 年內(nèi)應(yīng)收這 3 家公司的賬款均呈上升趨勢(shì)，而企業(yè)發(fā)現(xiàn)此問(wèn)題，還是沒(méi)有客觀的評(píng)估下游客戶的信用度，沒(méi)有對(duì)他們的欠款做合適的分析，還是每年都將貨物出售給他們，所以企業(yè)今后的經(jīng)

33、營(yíng)過(guò)程中要適當(dāng)修改公司的賒銷(xiāo)政策,降低賒銷(xiāo)額度并催收相關(guān)賬款,嚴(yán)格審查客戶信用,信用不佳的不予賒銷(xiāo)10。3.1.4 產(chǎn)品銷(xiāo)售和款項(xiàng)收回的時(shí)間差較長(zhǎng)產(chǎn)品銷(xiāo)售和款項(xiàng)收回的時(shí)間差較長(zhǎng)通過(guò)以上對(duì)表 3 的分析我們可以看出，企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡逐年增加，壞賬比例也逐漸增大，重要客戶的欠款也越來(lái)越多，反映出產(chǎn)品銷(xiāo)售的速度快而確認(rèn)收入的速度較慢。這一方面是由于公司的管理不當(dāng)造成的，但另一方面與公司的信息化程度也有一定的關(guān)系。在產(chǎn)品銷(xiāo)售出去后，財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)得到信息并作出反饋，所以銷(xiāo)售和回款的時(shí)間差較大。第 4 章企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題4.1 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機(jī)制不健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機(jī)制不健全一般來(lái)說(shuō)，

34、應(yīng)收賬款管理責(zé)任由銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同承擔(dān)，然而這兩個(gè)部門(mén)的工作側(cè)重點(diǎn)是不同的。一方面，銷(xiāo)售部門(mén)為了自身業(yè)績(jī)的考慮，往往將擴(kuò)大銷(xiāo)售量和提高銷(xiāo)售收入作為重點(diǎn)，雖然公司也依據(jù)回款效率的高低制定了相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，但在高額銷(xiāo)售業(yè)績(jī)激勵(lì)機(jī)制的誘導(dǎo)下，銷(xiāo)售人員會(huì)更重視業(yè)績(jī)的提升而非回款的速度；另一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)的資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)核算，并定期對(duì)公司的資金營(yíng)運(yùn)水平進(jìn)行分析，這些工作已經(jīng)消耗了財(cái)務(wù)人員大部分的時(shí)間和精力，所以對(duì)于應(yīng)收賬款管理限于回款不利時(shí)的催收。寧波品木貿(mào)易有限公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中也是普遍存在這種問(wèn)題，為了完成分配的銷(xiāo)售任務(wù)，企業(yè)員工只顧將商品順利銷(xiāo)售出去，從而獲得企業(yè)的銷(xiāo)售激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)，

35、沒(méi)有過(guò)多地考慮款項(xiàng)收回的難易程度；而財(cái)務(wù)部門(mén)只是負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款和相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算和分析，督促銷(xiāo)售人員對(duì)應(yīng)收賬款采取催收措施，他們更傾向于會(huì)計(jì)核算而不考慮應(yīng)收賬款的質(zhì)量問(wèn)題，所以導(dǎo)致應(yīng)收賬款的總額逐年上升。94.2 應(yīng)收賬款的責(zé)任管理追究未被重視應(yīng)收賬款的責(zé)任管理追究未被重視在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，管理者一般都會(huì)重視生產(chǎn)數(shù)量，生產(chǎn)流程，產(chǎn)品質(zhì)量，利潤(rùn)指標(biāo)的明確，而往往會(huì)忽視后續(xù)應(yīng)收賬款的質(zhì)量好壞和作出相應(yīng)的責(zé)任追究，片面追求利潤(rùn)最大化，而忽視企業(yè)的現(xiàn)金流量和資金使用效率。在發(fā)生應(yīng)收賬款回收困難，企業(yè)資金使用效率低下等問(wèn)題時(shí)，也沒(méi)有相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制。在寧波品木有限公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)每年

36、的數(shù)據(jù)都表明企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款質(zhì)量已經(jīng)下降，存在難以收回的風(fēng)險(xiǎn)，但這個(gè)問(wèn)題具體該由誰(shuí)來(lái)督辦、誰(shuí)來(lái)清查管理并不是十分明確，誰(shuí)都不愿意主動(dòng)承擔(dān)此項(xiàng)任務(wù)。所以，缺乏明確的責(zé)任分工和責(zé)任追究體系，也為企業(yè)各部門(mén)之間相互推諉扯皮提供了機(jī)會(huì)，造成了應(yīng)收賬款的質(zhì)量下降，甚至影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。4.3 企業(yè)信用管理意識(shí)薄弱企業(yè)信用管理意識(shí)薄弱受我國(guó)信用環(huán)境不理想，信用體系不成熟的影響，大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中單純以利潤(rùn)最大化作為唯一目標(biāo)，一味追求擴(kuò)大市場(chǎng)份額，而缺乏起碼的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，沒(méi)有考慮到客戶的信用狀況的差異性，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，更沒(méi)有建立一套完善的賒銷(xiāo)制度，對(duì)形成的

37、逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少心中無(wú)數(shù)，最終犧牲企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。寧波品木貿(mào)易有限公司在經(jīng)營(yíng)中，由于銷(xiāo)售人員專(zhuān)業(yè)水平的限制，他們只負(fù)責(zé)合同簽訂和產(chǎn)品銷(xiāo)售，而忽略了事前對(duì)客戶進(jìn)行全面的資信狀況調(diào)查，再者是由于信息不對(duì)稱(chēng)，客戶故意隱瞞實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，而對(duì)客戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平預(yù)估不準(zhǔn)確，難免會(huì)錯(cuò)誤的將貨物銷(xiāo)售出去，而收不回相應(yīng)的款項(xiàng)，進(jìn)而影響了企業(yè)應(yīng)收賬款的回收效率，也增加了應(yīng)收賬款回收的難度和成本。 4.4 企業(yè)信息化程度和管理者的綜合素質(zhì)偏低企業(yè)信息化程度和管理者的綜合素質(zhì)偏低該公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做到了信息化的處理，但沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的應(yīng)收賬款管理體系，信息化程度較低，這樣勢(shì)必會(huì)使企業(yè)應(yīng)收賬款的各項(xiàng)信

38、息傳遞減慢不能夠系統(tǒng)化和規(guī)范化，及時(shí)的將應(yīng)收賬款的信息傳遞至財(cái)務(wù)人員處，所以造成了一定的信息滯后，導(dǎo)致在公司做相關(guān)決定時(shí)出現(xiàn)偏差。另一方面，公司的銷(xiāo)售人員在整個(gè)企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)中位于相對(duì)低的水平，所以在經(jīng)營(yíng)中沒(méi)有建立一個(gè)合理健全的銷(xiāo)售體系，也就沒(méi)有足夠的意識(shí)去關(guān)注企業(yè)的全局發(fā)展。加上沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，他們對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)及法律意識(shí)都有所欠缺，所以在制定及完成銷(xiāo)售任務(wù)時(shí)都有一定的片面性。104.5 企業(yè)與客戶對(duì)賬工作落實(shí)不到位企業(yè)與客戶對(duì)賬工作落實(shí)不到位由于企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的不完善以及存在的漏洞，企業(yè)與客戶之間的對(duì)賬工作并沒(méi)有得到有效落實(shí)。由于各種各樣的原因，企業(yè)對(duì)于公司長(zhǎng)期的合作客戶，亦或是首次合作的

39、客戶都沒(méi)有及時(shí)做好對(duì)賬工作，這會(huì)造成企業(yè)與客戶之間對(duì)往來(lái)項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)數(shù)額不明確，同時(shí)也缺乏銷(xiāo)售合同，發(fā)票以及發(fā)貨單等憑證的留存，雙方之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)并沒(méi)有得到合理的管理與記錄，對(duì)于應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險(xiǎn)和確定的責(zé)任人也沒(méi)有一個(gè)合理的判斷和明確，當(dāng)企業(yè)與客戶之間一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，將會(huì)造成雙方扯皮、相互推諉的不良現(xiàn)象，既不利于公司的發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也有損于公司的形象和對(duì)外合作。11第 5 章企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的對(duì)策5.1 建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度為了避免員工盲目銷(xiāo)售商品而不顧企業(yè)回款的風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)該成立單獨(dú)的信用管理部門(mén)，并使其與財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)間分工明確，

40、相互協(xié)作，并相互監(jiān)督。信用管理部門(mén)應(yīng)該分別進(jìn)行應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制。在銷(xiāo)售人員營(yíng)銷(xiāo)成功后，信用部門(mén)應(yīng)該首先對(duì)該客戶進(jìn)行事前信用狀況調(diào)查，對(duì)客戶進(jìn)行相關(guān)信息采集，建立每個(gè)客戶單一的信用檔案信息，并利用評(píng)級(jí)體系為該客戶確定一個(gè)信用等級(jí)。在營(yíng)銷(xiāo)人員與客戶達(dá)成合作意向后，由信用管理部門(mén)確定該為客戶給予怎樣水平的信用政策和優(yōu)惠條件。而在倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，應(yīng)該持續(xù)對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行追蹤，在客戶經(jīng)營(yíng)不利時(shí)，及時(shí)讓財(cái)務(wù)部門(mén)選擇合適的催收方式進(jìn)行催收，將企業(yè)的損失降低到最小水平。另一方面，企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，將銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)和實(shí)際的經(jīng)營(yíng)額掛鉤，將財(cái)務(wù)人員的薪酬一定程度上與回款的比率掛鉤。通

41、過(guò)改變業(yè)績(jī)考核的方式削減銷(xiāo)售人員盲目銷(xiāo)售的數(shù)額，也提高財(cái)務(wù)人員配合銷(xiāo)售人員進(jìn)行催收的積極性。這樣不僅可以增加應(yīng)收賬款的安全性和效益性，還可以避免銷(xiāo)售人員盲目銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)。5.2 明確并追究各部門(mén)的責(zé)任明確并追究各部門(mén)的責(zé)任企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額持續(xù)增長(zhǎng)，長(zhǎng)期無(wú)法收回的現(xiàn)狀給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的影響至關(guān)重大，所以企業(yè)在成功銷(xiāo)售貨物后，還要持續(xù)對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行追蹤，及時(shí)掌握客戶信用等級(jí)的變化，如果發(fā)現(xiàn)客戶在幾年內(nèi)的應(yīng)收賬款余額逐年增加的情況，發(fā)生了應(yīng)收賬款收回困難的跡象時(shí)，信用部門(mén)應(yīng)該根據(jù)具體情況明確產(chǎn)生問(wèn)題的原因，并及時(shí)將責(zé)任明確到人，堅(jiān)持“誰(shuí)銷(xiāo)售誰(shuí)收款”的原則，落實(shí)銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人的收款責(zé)任，加速款項(xiàng)的收

42、回，堅(jiān)決杜絕各部門(mén)與人員相互推諉扯皮的狀況。另外，在執(zhí)行催收的過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)該權(quán)衡催收產(chǎn)生的費(fèi)用與可收回賬款數(shù)額的比較，始終堅(jiān)持利潤(rùn)最大化成本最小化的原則進(jìn)行催收。在多次催收發(fā)現(xiàn)款項(xiàng)確實(shí)無(wú)法收回最終形成壞賬時(shí)，企業(yè)還應(yīng)對(duì)直接相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，追究責(zé)任，并給予相應(yīng)的處罰。對(duì)于故意侵占企業(yè)貨款的客戶，企業(yè)還應(yīng)交由司法機(jī)關(guān)處理。5.3 提高企業(yè)的信用管理意識(shí)提高企業(yè)的信用管理意識(shí)目前，我國(guó)企業(yè)正在對(duì)信用體系進(jìn)行進(jìn)一步的探索和完善，面對(duì)客戶參差不齊的信用狀況，企業(yè)也更加看重合作方的信譽(yù)。所以在決定是否與購(gòu)買(mǎi)方合作時(shí)，企業(yè)就12應(yīng)該對(duì)其信用狀況進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查，比如客戶的能力、品德、資本、擔(dān)保等，

43、在確定該給予客戶多大額度的賒銷(xiāo)比例時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格的測(cè)算賒銷(xiāo)能給企業(yè)帶來(lái)的收益和企業(yè)需要付出的代價(jià)，堅(jiān)決抵制收益不敵風(fēng)險(xiǎn)的銷(xiāo)售。另外，要考慮客戶是不是對(duì)信用狀況進(jìn)行了蓄意的隱瞞，有意的占用公司的應(yīng)收賬款來(lái)賺取利益。與合作方簽訂合同時(shí)，還應(yīng)該嚴(yán)格審核合同的條款是否完整，涉及的結(jié)算條款等是否具有歧義。另外，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)付款困難時(shí)，還應(yīng)該制定靈活的應(yīng)收賬款催收機(jī)制，結(jié)合欠款企業(yè)的欠款金額，欠款性質(zhì)和拖欠時(shí)間，謹(jǐn)慎選擇催收方式。在發(fā)生糾紛時(shí)，還應(yīng)該學(xué)會(huì)使用法律手段為自己爭(zhēng)取權(quán)利 。 5.4 建立應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)同時(shí)提高管理者水平建立應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)同時(shí)提高管理者水平 一般企業(yè)都有較為完善的財(cái)務(wù)管理系

44、統(tǒng)，而很少有企業(yè)建立了應(yīng)收賬款的管理系統(tǒng)。所以寧波品木公司應(yīng)該借鑒其他公司的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，來(lái)加快企業(yè)的辦事效率，也縮短產(chǎn)品銷(xiāo)售和款項(xiàng)回收的時(shí)間差。該系統(tǒng)應(yīng)包括客戶的基本信息，信用評(píng)定等級(jí)，催收機(jī)制，黑名單管理和統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告。該系統(tǒng)可以為其他相關(guān)部門(mén)提供客戶的相應(yīng)信息，為其決策提供借鑒和依據(jù)。另一方面，企業(yè)應(yīng)該重新明確選人用人機(jī)制，讓銷(xiāo)售人員也能樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的意識(shí)。企業(yè)還應(yīng)在高素質(zhì)人才的帶領(lǐng)下，根據(jù)自身開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，所處的市場(chǎng)環(huán)境和行業(yè)位置，面對(duì)的客戶群體來(lái)制定與之相對(duì)應(yīng)的發(fā)展模式，建立自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，與同業(yè)保持差異，將應(yīng)收賬款的數(shù)量控制在一個(gè)安全水平。不能為了擴(kuò)大生產(chǎn)、增加銷(xiāo)售

45、量而盲目的進(jìn)行賒銷(xiāo)，還應(yīng)該結(jié)合之前年度的銷(xiāo)售情況和收款情況，做好公司的未來(lái)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，判斷市場(chǎng)狀況，讓企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。企業(yè)還應(yīng)該增加對(duì)員工的財(cái)務(wù)和法律知識(shí)培訓(xùn)的次數(shù)，提高員工的法律意識(shí)和財(cái)務(wù)水平。5.5 定期與客戶對(duì)賬定期與客戶對(duì)賬無(wú)論是長(zhǎng)期與公司合作的客戶，還是首次合作的客戶，凡是產(chǎn)生應(yīng)收賬款，企業(yè)都應(yīng)該定期與客戶核對(duì)往來(lái)項(xiàng)目和數(shù)額。對(duì)于客戶不予承認(rèn)的款項(xiàng)，應(yīng)該查閱銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售發(fā)票，發(fā)貨單等憑證，還要留取復(fù)印件作為索要款項(xiàng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)該定期召開(kāi)應(yīng)收賬款的分析會(huì)議，并做賬齡分析，定期對(duì)應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險(xiǎn)作出判斷，在發(fā)現(xiàn)回款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將責(zé)任明確到人開(kāi)展催收工作，防止進(jìn)一步惡化。對(duì)于長(zhǎng)期拖欠的

46、款項(xiàng)，還要考慮采取訴訟的方式來(lái)挽回企業(yè)的損失。13第 6 章結(jié) 論在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，信用銷(xiāo)售雖然存在一定的信用風(fēng)險(xiǎn)，但其是保證市場(chǎng)占有額的有力手段，企業(yè)的最終目標(biāo)就是獲得最大限度的收益而承擔(dān)最小限度的風(fēng)險(xiǎn)，但這不是一件容易的事情，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平的高低決定了該目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)。有效的應(yīng)收賬款管理可以提升企業(yè)的市場(chǎng)占有率和綜合經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，可以改善企業(yè)對(duì)客戶的服務(wù)質(zhì)量，使企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)高于行業(yè)平均水平，從而顯著提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。因此，有效地控制信用風(fēng)險(xiǎn)又能將信用交易順利開(kāi)展需要企業(yè)建立完善的信用管理體系。本文以制造業(yè)企業(yè)-寧波品木公司為例，以理論指導(dǎo)對(duì)其應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行了分析，得出如

47、下結(jié)論：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，要想立足不敗之地，就需要做好應(yīng)收賬款的管理工作，以理性的眼光看待應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的影響。從內(nèi)部控制制度，信用管理意識(shí)，責(zé)任追究機(jī)制，信息化程度等方面，將應(yīng)收賬款的數(shù)額控制在一定水平，使收益最大化，損失最小化。大連科技學(xué)院 2019 屆本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）參考文獻(xiàn)1朱小秀.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控機(jī)制的建立與完善J.納稅,2018,12(34):193+195.2侯培良.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題與對(duì)策探討J.納稅,2018,12(34):237-238.3李潔.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)J.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018(23):171+173. 4康永旭.淺析建筑企業(yè)應(yīng)收賬款

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