[內(nèi)部控制,事業(yè)單位,現(xiàn)狀]行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進的措施

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1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進的措施 摘要：在我國經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位也需要加強財務的管理力度，會計的日 常工作行為和單位財務都應加強規(guī)范。若內(nèi)部控制得到很好的發(fā)揮，那么行政事業(yè)單位管 理的效率和效果必定能夠有效提高，這也是行政事業(yè)單位應如何管理財務的重要組成部分。 文章主要是以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性為出發(fā)點，分析我國目前行政事業(yè)單位主要 存在的問題，同時提出增強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關策略。 關鍵詞：行政事業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀及措施 一、刖百 伴隨著我國目前行政改革的不斷深入，國家對于行政事業(yè)內(nèi)部控制的要求也越來越嚴格， 內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中也越來越重要。行

2、政事業(yè)單位是不具備盈利性質的政府單 位，其財政主要通過實施集中支付方式以及部門預算方式實現(xiàn)的，內(nèi)部控制制度的擬定主 要參照“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章”，因此涉及范圍上還比較狹隘。本文通過探討行政事業(yè)單位 的內(nèi)部控制相關問題，明確行政事業(yè)單位的目標，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，減少 風險。 二、內(nèi)部控制的主要作用 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是由于內(nèi)部控制單位為了增強單位的會計信息質量，確保資產(chǎn)數(shù)據(jù) 信息的完整和安全所制定的一系列措施方法。內(nèi)部控制制度的擬定要遵循標準的相關規(guī)章 制度、法律，其中的條例不能與國家法律相抵觸。單位內(nèi)部控制是如今單位管理中最主要 的組成部分，是單位運行范圍不斷擴大與單位逐漸資本

3、結合的產(chǎn)物。因此，為了保證單位 的資金安全以及財務信息的完整，我們必須建立一個強大的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 內(nèi)部控制能夠禁止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，由于我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，部分的市場經(jīng)濟體系已經(jīng) 得到逐步的改善和健全，但是新體系與之前傳統(tǒng)體系的轉變增強了如今市場經(jīng)濟的復雜化 程度。許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識低，因為在這樣復雜的背景下各種違法違規(guī)行為 層出不窮。例如，一些行政事業(yè)單位使用國家撥下來的款項超額消費、原本低成本的會議 被夸張擴大化、平時的招待費用鋪張浪費居高不下，造成了嚴重的浪費、超支腐敗現(xiàn)象。 這種現(xiàn)象的產(chǎn)生不僅僅是財務會計人員的失職，更是因為單位缺少內(nèi)部控制的管理。因此, 我們必須要增強實

4、施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，從根本上有效地禁止當今社會存在的腐 敗現(xiàn)象。 實行內(nèi)部控制體系能夠強有力的避免虛假會計信息制造，保障行政單位的財產(chǎn)安全以及數(shù) 據(jù)信息的完整性。我們可以通過改變內(nèi)部控制的體系，將業(yè)務處理的程序按照標準的步驟 走，促使會計數(shù)據(jù)在相互制約的相對條件下生成，避免行政事業(yè)單位內(nèi)部會計工作者偽造、 編造會計數(shù)據(jù)和財務資料。合理的內(nèi)部控制體系能夠保障行政單位財務信息核算的準確性 以及真實性。同時，，增加行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的力度能夠維護好資產(chǎn)的安全和資料的完 整，禁止發(fā)生盜竊、貪污等重大違反規(guī)定的行為，合理改善后的內(nèi)部控制促進單位資金收 支的規(guī)范化，使得會計工作有法可依。 行

5、政事業(yè)單位的本身進步需要內(nèi)部控制，伴隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位的往 來經(jīng)濟活動逐漸增多，自身的風險也隨之增加。行政單位要發(fā)展，就必須發(fā)展多樣化的經(jīng) 濟內(nèi)容，例如對外借款、提供貸款擔保等，以多元化的經(jīng)濟活動增強行政單位經(jīng)營的力度。 因此，行政事業(yè)單位需要擬定一系列的政策、措施去管理相關的經(jīng)濟活動，將風險降到最 小，提高工作的效益，促進行政事業(yè)單位目標的實現(xiàn)。 三、行政事業(yè)單位的問題和現(xiàn)狀 (-)內(nèi)部控制的意識低 大多數(shù)的行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制體系缺少一定程度的了解，并未充分意識到內(nèi)部控制 對行政事業(yè)單位發(fā)展的必要性，普遍認為內(nèi)部控制實際意義上就是規(guī)章制定，內(nèi)部控制的 思想意識很

6、低。例如，行政事業(yè)單位管理者沒有清楚認識到內(nèi)部控制會對單位整個運營過 程起到動態(tài)監(jiān)控的作用，并且各單位領導者對于各個部門所擁有的職能權限意識模糊。 完整的行政事業(yè)單位規(guī)章制度是保證內(nèi)部控制正常運行的基本前提，但是因為領導者的意 識缺乏，大部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的規(guī)章制度沒有嚴格制定或是并未制定。當前我 們內(nèi)部制度主要存在著以下三點問題：首先，即使是小部分單位依據(jù)法律擬定出了自己的 內(nèi)部控制制度，對單位的經(jīng)濟活動以及財務行為起到了一定的制約作用，但是實際生活中 往往由于各種主觀或是客觀上的因素導致內(nèi)部控制的實施難以得到完全的發(fā)揮，執(zhí)行起來 得不到預期的效果；其次，內(nèi)部控制的制定不夠合理化，

7、對于制度的要點并未進行詳細的 介紹，會計職位的設置也不夠合理，導致會計人員在處理問題時有著很大的困擾，一些小 規(guī)模的單位甚至會出現(xiàn)一崗多職的現(xiàn)象，會讓、出納、稽核應該職權分離的職位也并未實 行職權分離；最后，部分單位雖然存在內(nèi)部控制制度，但制度的管理范圍太小，并沒有涵 蓋單位的所有人員和所有的經(jīng)濟活動，在內(nèi)部控制的過程中沒有很好的做到獎懲分明，內(nèi) 部控制沒有發(fā)揮出應有的作用。 (二)內(nèi)部審計部門控制系統(tǒng)不夠完善 單位內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)，通過對各個部門的檢查審核實行會計監(jiān)督的任務， 進而加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。但是在大多數(shù)單位中并沒有設立獨立的內(nèi)部審計 部門，或是在建立內(nèi)部

8、審計部門時與會計部門對等化，缺少獨立性以及權威性。其次，由 于單位內(nèi)部的領導權力集中很嚴重，甚至出現(xiàn)一人發(fā)言，眾人服從的盲目現(xiàn)象，審計部門 在監(jiān)督內(nèi)容上能夠涉及的效率評定很少。審計部門如同形式般的存在，不能起到監(jiān)督制約 的作用。 四、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施 (-)增加單位內(nèi)部控制的意識 依據(jù)國家發(fā)布的相關法律性文件規(guī)定，行政事業(yè)單位主要領導人要對本單位內(nèi)部控制的科 學性以及有效性負責。我們應該從加強領導人的內(nèi)控意識，讓單位領導層人員帶動整個單 位的工作人員提高自身的內(nèi)部控制意識，增加全體人員的風險防范思想，充分了解內(nèi)部控 制的必要性。同時要及時的改善單位內(nèi)部控制制度，有目的性地對不

9、同經(jīng)濟活動制定出有 效的監(jiān)控方案。 （二）完善內(nèi)部控制制度 我們目前為止并沒有發(fā)布關于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的統(tǒng)一規(guī)定，行政事業(yè)單位可以根據(jù) 自己本身的經(jīng)濟活動情況確定各個層次的職權關系。完善內(nèi)部控制制度我們可以從以下幾 點做起，一是合理的設置單位人員的崗位，盡可能的禁止一人多崗的現(xiàn)象發(fā)生；二是要禁 止貪污現(xiàn)象，確定好相關負責人的權利管理，對于重大的經(jīng)濟業(yè)務要按照規(guī)定的程序走， 不能越權實行；三是對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理要確定各方之間的責任關系，安排專人負 責資產(chǎn)的采購、領用。 （三）加強監(jiān)督控制 內(nèi)部控制的監(jiān)督是行政事業(yè)單位能夠正常運行的重要保障，當前很多單位的內(nèi)部控制監(jiān)督 大多數(shù)都只是說到卻做不到，并沒有從根本上落實，使內(nèi)部控制監(jiān)督失去了它原本的意義。 所以，我們應該加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的力度，建立專門的審計部門，提高審 計人員的專業(yè)能力以及增強職業(yè)道德能力建設。保證各項工作能夠公開、公正、合理的進 行。做好事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督三大方面的工作，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，做到 在經(jīng)過單位內(nèi)審之后整個單位的內(nèi)部控制效率有所提高。行政事業(yè)單位在合理使用內(nèi)部審 計作用的同時也應該逐步改善相對應的外部監(jiān)控體系，將會計部門和審計部門有機的結合 起來，實行不定期的內(nèi)部控制監(jiān)管，合理的發(fā)揮中介機構以及審計部門監(jiān)督的作用。