開題報告稅務(wù)管理專業(yè)企業(yè)所得稅避稅環(huán)境及策略分析

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1、題報告 畢業(yè)論文（設(shè)計）題目 企業(yè)所得稅避稅環(huán)境及策略分析 本選題的意義及國內(nèi)研究現(xiàn)狀（可加附頁） 本選題的意義 隨著我國經(jīng)濟水平的飛速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，各種法律規(guī)章進(jìn)一步健全， 依法納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)也在其中體現(xiàn)，而作為企業(yè)管理的有效途徑，合理利用稅法等法規(guī)制度來降低企業(yè)經(jīng)營成本、實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化也是法律所允許的。分析企業(yè)所得稅避稅環(huán)境及策略的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，在了解企業(yè)合理避稅原因的基礎(chǔ)上，分析所得稅避稅環(huán)境，進(jìn)而為企業(yè)合理避稅探求可行路徑；第二，有利于企業(yè)正確把握和理解合理避稅實質(zhì)，掌握合理避稅的常用手段及技巧，從而有效降低企業(yè)的稅收

2、負(fù)擔(dān)和成本，最大限度提高經(jīng)濟收益。 國內(nèi)研究現(xiàn)狀： 新時期，合理避稅在社會經(jīng)濟和企業(yè)的經(jīng)營管理中扮演著很重要的角色。在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來達(dá)到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟行為是納稅人的權(quán)利。合理避稅是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，通過對經(jīng)營、投資、理財、決策等一系列的經(jīng)濟活動進(jìn)行的事先籌劃和合理安排，從而達(dá)到納稅支出最小化的一種行為。充分利用納稅的籌劃工具為企業(yè)合理的減少稅負(fù)，有利于為企業(yè)實現(xiàn)稅后的利潤最大化。企業(yè)合理避稅，在客觀上也促進(jìn)了國家稅收制度的健全和完善。 關(guān)于企業(yè)的避稅行為，沈肇章教授（2008）分別從法律視角、稅務(wù)部門視角和納稅人視

3、角對避稅行為進(jìn)行了分析，根據(jù)不同主題的劃分，避稅的概念應(yīng)當(dāng)有三個層次，即“第一個層次避稅是合法的，等同于稅收籌劃，第二個層次的避稅稅法意圖的，即脫法，第三個層的避稅包含實質(zhì)違法但形式合法這個灰色地帶和稅務(wù)管理盲點”。學(xué)者米娟（2014）提出依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和管理的有效方法，合理利用相關(guān)法律法規(guī)來降低企業(yè)的稅務(wù)成本，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化通過合理避稅的方法減輕稅收負(fù)擔(dān)，在最大程度上減輕本企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，已成為當(dāng)前企業(yè)所關(guān)心的頭等大事之一。徐疑（2013）在《對企業(yè)合理避稅的認(rèn)識與思考》一文中指出并分析了合理避稅籌劃空間、特征以及風(fēng)險防范的基礎(chǔ)上，對合理避稅的方

4、式進(jìn)行了例舉。企業(yè)在稅法許可的范圍內(nèi)，通過不違法的手段對經(jīng)營活動和財務(wù)活動的精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的合理避稅，是企業(yè)要考慮的重要措施之一。陳沖在《如何高效合理避稅》中對增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行了研究。如何高效合理避稅是在法律允許的情況下，以合法的手段最大限度的獲得稅收的優(yōu)惠來達(dá)到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟行為。沈子煊（2016）在《淺析我國企業(yè)合理避稅》中指出企業(yè)所得稅是我國的主體稅種之一,在企業(yè)的納稅活動中占有重要的地位,而且它的稅源大,稅負(fù)彈性也大,具有很大的稅收籌劃空間,是企業(yè)開展稅收籌劃的重點。中小企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)成為國民經(jīng)濟重要的組成

5、部分，但不斷完善、種類繁多的稅收制度也制約著中小企業(yè)的發(fā)展。因此，合理避稅在中小企業(yè)的發(fā)展過程中有著舉足輕重的作用。 本選題研究的主要內(nèi)容及擬解決的主要問題 本文從合理避稅的概念出發(fā)，闡述了企業(yè)所得稅避稅的成因，進(jìn)行了企業(yè)所得稅避稅環(huán)境分析，包括避稅籌劃的可能性與制約性兩方面，進(jìn)而提出了諸如利用納稅年度、利用會計處理等所得稅避稅籌劃策略以及提高企業(yè)財務(wù)人員管理水平等對策。 （1） 解決近幾年我國企業(yè)財務(wù)人員管理水平低思想僵化而難以做出合理有效的避稅籌劃策略的問題。 （2） 解決我國稅收優(yōu)惠政策存在治標(biāo)不治本、扶持力度不夠、政策手段單一等不完善，從而加劇非法避稅行為的

6、問題。 論文主要大綱為： 引言 1 企業(yè)所得稅避稅的界定及成因 1.1 企業(yè)所得稅避稅的概念 1.2 企業(yè)所得稅避稅的成因 2 企業(yè)所得稅避稅環(huán)境分析 2.1 企業(yè)所得稅避稅籌劃的可能性分析 2.1.1 我國稅法和稅收優(yōu)惠種類繁多 2.1.2 合法避稅是企業(yè)應(yīng)有的權(quán)益 2.1.3 稅務(wù)咨詢機構(gòu)越來越多 2.2 企業(yè)所得稅避稅籌劃的制約性分析 2.2.1 企業(yè)財務(wù)人員管理水平低思想僵化 2.2.2 優(yōu)惠政策不完善 3 新形勢下企業(yè)合理避稅策略 3.1 所得稅避稅籌劃策略 3.1.1 通過收益時間不同及成本費用籌劃進(jìn)行合理避稅 3.1.2 利用納稅年度進(jìn)行合理避稅

7、 3.1.3 利用會計處理來進(jìn)行合理避稅 3.2 提高企業(yè)財務(wù)人員管理水平 3.3 充分利用相關(guān)政策進(jìn)行合理避稅 結(jié)論 畢業(yè)論文（設(shè)計）的主要觀點及創(chuàng)新點 主要觀點： 企業(yè)所得稅合理避稅有不少途徑與方法，但是企業(yè)要時刻做到遵守稅法，依法納稅，做到合理避稅不違背法律并且能切實降低企業(yè)稅負(fù)。隨著市場競爭環(huán)境的愈發(fā)激烈，企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，故而配合國家完善相關(guān)稅收制度，制定所得稅避稅籌劃策略，有助于切實有效降低企業(yè)所得稅繳納稅額，降低成本，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益，提升競爭力，獲得更好的發(fā)展。 創(chuàng)新點： 本文從合理避稅的概念出發(fā)，重點分析了企業(yè)所得稅避稅籌劃的可能性與制約性

8、，并針對此創(chuàng)新的提出了通過收益時間不同及成本費用籌劃、利用納稅年度等進(jìn)行合理避稅的對策。 主要參考文獻(xiàn)(所列文獻(xiàn)3—5篇以內(nèi)) [1]徐疑. 對企業(yè)合理避稅的認(rèn)識與思考[J]. 會計師,2013,12:43-44. [2]沈肇章. 對企業(yè)避稅行為的分析[J]. 稅務(wù)研究,2008,11:73-76. [3]米娟. 我國上市公司企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有效性研究[D].東華大學(xué),2014. [4]沈子煊. 淺析我國企業(yè)合理避稅[J]. 商,2016,13:153+113. [5]楊滴. 企業(yè)所得稅避稅行為及其影響因素研究[D].華中科技大學(xué),2013. 是否可以進(jìn)行論文（設(shè)計）研究與撰寫 指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 是否可以進(jìn)行論文（設(shè)計）研究與撰寫 指導(dǎo)小組組長簽名： （學(xué)院公章） 年 月 日