電子商務(wù)企業(yè)稅收征管問題分析以蘇寧云商為例稅務(wù)學(xué)專業(yè)

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1、 企業(yè)稅收征管問題分析 —以蘇寧云商為例 摘要：電子商務(wù)是一種新型的模式，不僅僅把人們的消費形態(tài)改變了，還改變了企業(yè)經(jīng)營模式，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長，挑戰(zhàn)國家的稅金資源，挑戰(zhàn)國家稅金征收工作。電子商務(wù)交易范圍的全球化和支付方式的電子化和虛擬化，不適合現(xiàn)在的稅金征收模型對電子商業(yè)交易的發(fā)展。我國電子商務(wù)在上個世紀(jì)90年代才逐漸發(fā)展，在電子商務(wù)的發(fā)展規(guī)模上，和發(fā)達(dá)國家相差很多。本文首先講述電子商務(wù)及稅收征管的基本原理，其次闡述電子商務(wù)稅收征管存在的問題以及原因分析，再次以蘇寧易購為案例進(jìn)行分析。最后,在分析我國電子商務(wù)稅收征管存在的問題及國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,提出完善我國稅收征管制度的建議

2、和對策。 關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收管理；稅收制度 Abstract: E-commerce is a new kind of mode, not only changed the people's consumption patterns, also changed the mode of enterprise management, promote the growth of national economy, challenge national tax resources, challenge the national tax collection work. The global

3、ization of e-commerce transaction scope and the electronic and virtualization of payment methods are not suitable for the development of electronic commerce transactions. China's e-commerce has only gradually developed in the 1990s, and the development scale of e-commerce is much different from that

4、 of developed countries. This paper first describes the basic principles of e-commerce and tax collection and management, then elaborates the existing problems and reasons for the tax collection and management of e-commerce, and analyzes it again with the case of suning. Finally, on the basis of ana

5、lyzing the existing problems and international experience of China's e-commerce tax collection and management, Suggestions and countermeasures are put forward to improve the tax collection and management system in China. Key words: E-commerce; tax management; tax system 目錄 目錄 4 一、引言 5 （一）研究背景

6、及意義 5 1.研究的背景 5 2.選題的意義 5 （二）文獻(xiàn)綜述 6 1.國外文獻(xiàn)綜述 6 2.國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 6 3.文獻(xiàn)述評 7 （三）研究內(nèi)容及方法 7 1.研究的內(nèi)容 7 2.研究的方法 8 二、電子商務(wù)及其征稅問題基本原理 8 （一） 電子商務(wù)國內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀 8 1.電子商務(wù)概述 8 2.電子商務(wù)發(fā)展概況 9 （二）企業(yè)征稅基本理論 9 1.稅收征管的概念 9 2.稅收征管的要素 10 3.稅收征管的原則 10 三、 電子商務(wù)稅收征管問題及原因分析 11 （一）我國電子商務(wù)稅收征管問題原因分析 11 1.我國電子商務(wù)稅收征管問題—以蘇寧易購為例

7、11 2. 電子商務(wù)給稅收征管制度帶來的影響 13 四、完善電子商務(wù)稅收征收管理的對策和建議 14 （一）統(tǒng)一電子商務(wù)征稅認(rèn)識 14 （二）完善支付體系 14 （三）強(qiáng)化信息化稅務(wù)核查機(jī)制 14 （四）培養(yǎng)專業(yè)化人才 15 五、結(jié)論 15 參考文獻(xiàn) 15 一、引言 （一）研究背景及意義 1.研究的背景 伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為基礎(chǔ)的商業(yè)活動----電子商務(wù)，得到了飛速發(fā)展，它正在漸漸涉及人們生活的每一個方面，其中交易數(shù)額、就業(yè)人數(shù)和使用者都快速增加，有可能在不久的將來代替以前的交易形式，成為主體。正因如此，我國電子商務(wù)偷稅漏稅問題也逐漸被人們關(guān)

8、注，電子商務(wù)的全球性、虛擬性、隱蔽性等特點，不但給傳統(tǒng)稅收征管方式帶來了新的征管難度，還繼續(xù)擴(kuò)大了傳統(tǒng)稅收征管難度，比如納稅人隱弊收入、不開發(fā)票或開假發(fā)票等做法，給國家稅收帶來了大量流失，從而導(dǎo)致我國現(xiàn)行稅收征管方式產(chǎn)生巨大的打擊，為了能夠解決這些問題，我們一定要充分研討電子商務(wù)稅收征管這個問題，以快速防止這些矛盾的發(fā)生。 不僅需要稅收，還需要經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展。電子商務(wù)交易的正常發(fā)展,保證國家稅收促進(jìn)保護(hù)的進(jìn)展,韓國在國際稅收利益和主權(quán),那就必須遵守規(guī)則的電子商務(wù)的發(fā)展,積極發(fā)展的過程中解決問題的電子商務(wù)交易的稅收,不同的國家和地區(qū)的發(fā)展及電子商務(wù)交易相關(guān)稅收制度、電子商務(wù)的稅收工作的實際運

9、行狀況,通過現(xiàn)象的本質(zhì)問題提出問題,其他國家的吸收,因此,參考的有益經(jīng)驗給我國稅收體系的完善提出了一些有價值的建議。 2.選題的意義 電子商務(wù)是沒有邊界的,有全球性的特征,目前,超越國境的交易越來越普遍利用電子商務(wù)交易,關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤也傾向正在擴(kuò)散,因此,必須重視發(fā)展電子商務(wù)的同時,仔細(xì)分析當(dāng)前電子商務(wù)的稅收問題的原因,積極探索符合中國,電子商務(wù)稅收的長征管制度層面上,提高電子商務(wù)交易的稅收監(jiān)督，促進(jìn)電子商務(wù)的征稅率不僅可以防止損失的收入,維護(hù)國家的稅收主權(quán),還可以建造公正的納稅人的稅收環(huán)境。從理論上講，電子商業(yè)交易領(lǐng)域的稅收問題對稅收理論的發(fā)展有利，稅收制度不斷改善，有助于提高財政收入

10、、培育社會經(jīng)濟(jì)、激活經(jīng)濟(jì)活動等。尤其是在現(xiàn)在的時代，徹底地理解了不同的稅收制度的作用和影響，在國際電子交易中防止稅收風(fēng)險，有利于維持稅收的主權(quán)。 （二）文獻(xiàn)綜述 1.國外文獻(xiàn)綜述 在九十年代，美國在電子商務(wù)稅收貿(mào)易中發(fā)布了全球電子商務(wù)稅收政策，提出了“中立”，認(rèn)為應(yīng)該公平對待電子商務(wù)貿(mào)易和傳統(tǒng)貿(mào)易，采取一致的稅收制度，盡可能反對附加征收新稅和附加費。在電子商務(wù)稅收問題上，國外學(xué)者存在一些分歧，主要表現(xiàn)在稅收減免和增值稅的征收上?；陔娮由虅?wù)的飛速發(fā)展，稅收積極者認(rèn)為，不征稅會造成國家財政的很大損失，也違反了公平公正的市場經(jīng)濟(jì)原則。免稅團(tuán)體認(rèn)為，電子商務(wù)的快速發(fā)展對國家經(jīng)濟(jì)具有重大意義，稅

11、收對電子商務(wù)的發(fā)展將產(chǎn)生負(fù)面影響。 Tomprieto (2012)在對一系列數(shù)據(jù)進(jìn)行研究后，提出第三方支付能夠?qū)﹄娮由虅?wù)產(chǎn)生重要影響。在電子商務(wù)買賣中，在線銷售和第三方支出的比例特別高。網(wǎng)上支付在稅收方面起著重要的作用，對稅收有一定的影響[1]。 Liuis (2013)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按照信息的傳輸量對電子商務(wù)進(jìn)行征稅，也就是“電子貨幣稅”，然而，該方法征稅對象不明晰，由于難以區(qū)分正常數(shù)字通信與電子貿(mào)易，因而缺乏可操作性。 2.國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 電子商務(wù)的稅收問題是全球性的，一些國家和組織的電子商務(wù)稅收問題在不同層次的研究中，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，在國內(nèi)外對電子商務(wù)稅收問題的研究主要集中在兩個方面;首

12、先是對電子商務(wù)稅法的研討，其次是對電子商務(wù)稅收征管體系的摸索。 王君（2006）提出對現(xiàn)有的稅收體制進(jìn)行改革,建立新的征管模式，針對性的解決電子商務(wù)涉稅問題[2]。 劉岸華（2006）就稅務(wù)登記制度提出了自己的看法，認(rèn)為現(xiàn)有的稅務(wù)登記、工商登記在電子商務(wù)領(lǐng)域無法有效地發(fā)揮作用[3]。 李君（2006）借鑒歐美等發(fā)達(dá)國家的做法，提出對電子商務(wù)公平征稅，維護(hù)稅收的公平性[4]。 蔡磊（2014）提出完善相關(guān)流轉(zhuǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，大力推行電子發(fā)票，充分發(fā)揮電子發(fā)票在電子商務(wù)行業(yè)稅收征管中的作用[5]。 蔣飄蕓（2012）用簡單的信息不對稱和博弈論來分析了電子商務(wù)稅收征管中的問題[6]。在

13、明確了對待電子商務(wù)稅收征管原則的基礎(chǔ)上，提出了完善我國電子商務(wù)稅收征管的相關(guān)建議。 曹斌（2013）對國內(nèi)外跨國電子商務(wù)的稅收管轄權(quán)進(jìn)行了分析。論證了我國積極爭取跨國電子商務(wù)稅收管轄權(quán)的重要性和必要性[7]。 連藝菲（2010）是否開征新的稅種、是否給予適當(dāng)優(yōu)惠以及有關(guān)電子商務(wù)稅收管轄權(quán)的問題進(jìn)行了討論[8]。 3.文獻(xiàn)述評 綜上所述，在電子商務(wù)中，門檻低、交易環(huán)節(jié)少，有大量的小零售商，零售將高于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，銷售發(fā)票問題的比例更加嚴(yán)重。如果不對電子商務(wù)征稅，那么對于傳統(tǒng)的行業(yè)來說是不公平的，違反了稅收公平和中立的基本原則。而且，本文認(rèn)為稅務(wù)行政部門采取的手段和納稅人的合規(guī)行為將相互

14、關(guān)聯(lián)，并決定稅務(wù)合規(guī)。有效改善稅收遵守,應(yīng)該以電子行業(yè)的信息流為基礎(chǔ),平臺系統(tǒng)為指導(dǎo)思想,建立稅務(wù)、工商、銀行、物流網(wǎng)絡(luò),電子商務(wù)平臺提供商等部門的大數(shù)據(jù)平臺,所以交易的稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)計算和收集會更容易比在傳統(tǒng)方式下,同時可以降低稅收征管成本。 （三）研究內(nèi)容及方法 1.研究的內(nèi)容 本文共分五章： 第一章 引言。首先介紹本文的研究背景和研究意義，其次引用國內(nèi)外文獻(xiàn)對電子商務(wù)稅收進(jìn)行描述，最后是論文的研討內(nèi)容和建議。 第二章 電子商務(wù)及其征稅問題基本分析。首先介紹電子商務(wù)概述以及發(fā)展?fàn)顩r，其次簡要介紹企業(yè)征稅基本理論。 第三章 電子商務(wù)稅收征管問題及緣由及剖析。首要介紹我國電子商

15、務(wù)稅收征管問題以蘇寧易購為例，其次簡單闡明其原因和影響。 第四章 完善電子商務(wù)稅收征管的對策和方法。首先統(tǒng)一電子商務(wù)征稅知識，其次完善支付體系，然后強(qiáng)化信息化稅務(wù)核查機(jī)制，最后培養(yǎng)專業(yè)化人才。 第五章 結(jié)論。對論文寫作的總結(jié)以及在今后研究問題時應(yīng)當(dāng)注意的問題。 2.研究的方法 文獻(xiàn)研讀法 通過研讀國內(nèi)外文獻(xiàn)或者通過知網(wǎng)、萬方數(shù)據(jù)庫查閱相關(guān)資料和書籍，或者查閱相關(guān)網(wǎng)站來全面了解所要研究的內(nèi)容和問題。 案例分析法 本文通過對蘇寧云商的詳細(xì)案例來闡明稅收征收管理的對策和建議。 二、電子商務(wù)及其征稅問題基本原理 （1） 電子商務(wù)國內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀 1.電子商務(wù)概述 目前電子商務(wù)

16、還沒有一致的一個標(biāo)準(zhǔn)界說。在國際貿(mào)易實踐中，電子商務(wù)大致可以分為廣義和狹義兩方面。 狹義的電子商務(wù)指的是Inetr網(wǎng)上電子商務(wù)的在線營銷。從這個意義上說,電子商務(wù)指的是通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的在線產(chǎn)品和商業(yè)交易。廣義的電子商務(wù)是指由電子設(shè)備舉行的各種商業(yè)活動。它包括使用電腦、電話、傳真和各種電子媒體網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行商業(yè)活動。因此，電子商務(wù)的實質(zhì)是基于數(shù)字網(wǎng)絡(luò)的商品、貨幣和服務(wù)的交易，是商業(yè)活動的電子形式。 綜上所述，電子商務(wù)是指以互聯(lián)網(wǎng)為根底的全新商業(yè)模式，以銀行電子支付結(jié)算為本領(lǐng)，以客戶數(shù)據(jù)為根基進(jìn)行買賣。 2.電子商務(wù)發(fā)展概況 （1）全球電子商務(wù)發(fā)展?fàn)顩r 現(xiàn)在看來，國際電子商務(wù)市場發(fā)展不是很完

17、善，尤其是在地區(qū)文化方面，而且歐、美、亞現(xiàn)在已經(jīng)出現(xiàn)“三足鼎立”的情況。美國是第一批在信息網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易國家開展業(yè)務(wù)的國家之一，也是第一個具有國家電子商務(wù)領(lǐng)域的領(lǐng)先地位，其應(yīng)用和發(fā)展在網(wǎng)絡(luò)營銷技術(shù)是非常完善的。但歐盟地區(qū)這一塊的應(yīng)用電子商務(wù)相對延遲開始, 但是,技術(shù)和應(yīng)用的研究開發(fā)和普及非常快,所以電子商務(wù)的發(fā)展也改善了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極影響,中國的工業(yè)發(fā)展和升級,促進(jìn)了歐盟的電子商務(wù)的加速發(fā)展,現(xiàn)在是世界的互聯(lián)網(wǎng)營銷的代表國家。亞洲雖然在互聯(lián)網(wǎng)信息營銷上有點落后，但應(yīng)用市場卻有著非常強(qiáng)大的潛力，在國際營銷方面也發(fā)揮著重要的作用。 (2)我國電子商務(wù)的發(fā)展 隨著計算機(jī)信息技術(shù)快速發(fā)展，電子商務(wù)正

18、在推進(jìn)中國消費市場的轉(zhuǎn)型。研究發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)上買東西能夠填充消費者在商店不能滿足的欲望，從而來刺激消費者產(chǎn)生想買東西的欲望。基于對我國電子商務(wù)現(xiàn)狀的了解，近年來我國電子商務(wù)交易保持較快的增長速度，年均增長GDP2-3倍。中國已經(jīng)成為全世界最大的線上零售市場，交易數(shù)量已經(jīng)跨越美國，網(wǎng)上購物已成為推進(jìn)中國電子商務(wù)市場生長的重要力量。跟隨著電子商務(wù)的迅速發(fā)展，中國的電商企業(yè)如阿里、京東等也迅速發(fā)展，在帶來社會生活方式和思維體例鼎新的同時也給傳統(tǒng)零售企業(yè)造成了巨大的打擊。 （二）企業(yè)征稅基本理論 1.稅收征管的概念 對稅收征管的概念、稅收理論界并不統(tǒng)一,總結(jié)來說一般具有以下四個方面:一是稅收征管的稅

19、務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收傳達(dá),開展稅收政策和組織財政收入的一種手段。二是稅收征管是國家的稅收權(quán)利，指引納稅人準(zhǔn)確實行納稅義務(wù)，對日?；顒舆M(jìn)行一系列的構(gòu)造、治理、監(jiān)視和檢驗的基本措施[9]。三是認(rèn)為稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家收入分配的規(guī)律，根據(jù)稅收參與的規(guī)律，計劃、組織、指揮和控制日常稅收事務(wù)的活動。四是認(rèn)為稅收征管是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對日常活動的構(gòu)造、治理、監(jiān)視和檢驗，依法辦事，增進(jìn)稅務(wù)官員的義務(wù)，指引納稅人履行納稅義務(wù)[10]。通過解釋,本文認(rèn)為所謂的稅收征管是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅收法律、政策和規(guī)章制度,使得稅收關(guān)系平衡，稅務(wù)工作人員和納稅人和扣繳義務(wù)人依法交稅義務(wù)和權(quán)利的日?；顒拥挠媱潯f(xié)調(diào)、控制和監(jiān)視的過

20、程[11]。 2.稅收征管的要素 從稅收征管看法的概念來看，稅收征管要素首要由稅收征管根本、稅收征管本領(lǐng)、稅收征管主體、稅收征管工具等組成。稅收征管的基礎(chǔ)主要是指稅收法律法規(guī),稅收征管手段主要指的是監(jiān)督檢查稅收征管理論,稅收和稅收征管計算機(jī)化,稅收征管的主題是指行使稅收的權(quán)利代表國家管理組織和稅收征管、稅收征管對象應(yīng)用于稅收征管方法[12]。也就是說，稅收征管工作是稅收征管的企劃、組織、控制、調(diào)整和監(jiān)督的過程。 3.稅收征管的原則 （1）依法征稅的原則 所有工作單位和個人如果參加稅法規(guī)定的征稅，就必須承擔(dān)納稅的義務(wù)。另外，我國的稅法是通過發(fā)展社會生產(chǎn)性的客觀的要求而制定的，通常可以

21、體現(xiàn)出國家稅收政策的要求，代表勞動人民的根本利益[13]。只有嚴(yán)格執(zhí)行法律，才能保障稅收的統(tǒng)一、強(qiáng)制性、安全性，才能有效發(fā)揮稅收功能和作用。 （2）一方面可以促進(jìn)國家生產(chǎn)的原則運用政治權(quán)力征收的各種稅金,另一方面,他們也可以擁有資產(chǎn)運用權(quán)利和他們的支持,促進(jìn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展,不僅為了促進(jìn)生產(chǎn)計劃商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求,也是我國社會主義稅收的本質(zhì)反映[14]。稅務(wù)機(jī)構(gòu)需要加促生產(chǎn)。 （3）公開稅的原則是指將稅金政策和法規(guī)、程序和方法都通知社會各界，并將稅務(wù)機(jī)關(guān)的事和活動放在民眾的監(jiān)督和關(guān)心之下。公開辦稅是依法征稅的一個條件。其基本目的是改善干部的態(tài)度，提高效率，促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)管理[15]。

22、 (4) 事前監(jiān)督為主的原則以“預(yù)防為主”,即其實質(zhì)內(nèi)涵所使用的主要精力稅收頻繁加強(qiáng)了管理,依法納稅義務(wù)法律人納稅自覺的嚴(yán)格控制,提高漏稅和逃稅行為,或盡量防止可能發(fā)生的、逃稅等違反事件，繳納稅金入庫和企業(yè)的年末決算之前,國家政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行,確保稅收的有效功能和作用[16]。 3、 電子商務(wù)稅收征管問題及原因分析 （一）我國電子商務(wù)稅收征管問題原因分析 1.我國電子商務(wù)稅收征管問題—以蘇寧易購為例 （1）公司簡介 蘇寧是蘇寧電器集團(tuán)的新一界B2C在線商城，在2009年8月18日正式上線。2010年1月25日，南京蘇寧電器總部宣布，公司B2C電子商務(wù)平臺“蘇寧易購

23、”將在2月1日正式發(fā)出，獨立采購，獨立運營，蘇寧電器正式進(jìn)駐B2C電子商務(wù)領(lǐng)域。 2010年1月25日，電商平臺蘇寧電器有限公司決定正式推出“試水”，正式宣布三年發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略的未來蘇寧易購,蘇寧電器,名叫營銷總部的首席執(zhí)行官說蘇寧易購購買明確發(fā)展戰(zhàn)略3年來,這座城市建于互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的獨立操作系統(tǒng),形成的B2C的專業(yè)操作團(tuán)隊1000人,形成了獨立的共享采購、銷售和物流服務(wù)運行機(jī)制的特點,以商品銷售和服務(wù)為主的消費者,同時,配合實體商店,一般商店、輔助商店實際的互動,為消費者提供產(chǎn)品信息,服務(wù)狀態(tài)查詢交互和實驗基地,隨著產(chǎn)品消費者的購物習(xí)慣,喜好的研究設(shè)計反饋到供應(yīng)商,提高整個供應(yīng)鏈的生產(chǎn)能

24、力,大規(guī)模定制。 （2）商業(yè)模式 公司戰(zhàn)略概述——首先，蘇寧電器打算繼續(xù)擴(kuò)大其業(yè)務(wù)范圍和門店數(shù)量。蘇寧電器是蘇寧發(fā)展的基礎(chǔ)和依托，它與物流服務(wù)體系共享，蘇寧電器的擴(kuò)張對蘇寧的收購也具有積極意義。蘇寧計劃明年在第一線和二線城市開設(shè)至少200家門店,同時,結(jié)合國家家電下鄉(xiāng)政策,試圖進(jìn)入第3線和第4線城市,該市計劃開設(shè)300個店在村莊和城鎮(zhèn),加快蘇寧駐扎在城市和農(nóng)村地區(qū)。由于其巨大的采購渠道，商品和價格與其他網(wǎng)上購物企業(yè)相比有一定的優(yōu)勢。目標(biāo)用戶:大中型城市3C產(chǎn)品(即所謂的“3C產(chǎn)品”，即計算機(jī)、通信、消費電子，又稱“信息家電”)?；ヂ?lián)網(wǎng)用戶，網(wǎng)上購物組的消費需求為3C及其他類型(如化妝品、服

25、裝、鞋、帽等);蘇寧電器線下購物團(tuán)體有潛力轉(zhuǎn)化為線上購買力。 2017年上半年蘇寧易購營業(yè)收入835.88億元，比去年增加21.64%，2017年上半年蘇寧易購商品銷售（含稅）1,044.69億元，比去年增加 22.07%，上半年蘇寧易購實現(xiàn)OTO實體商品交易500.39億元（含稅），包括線上自營商品銷售達(dá)413.65億元（含稅），比去年增加了61.39%。 2. 電子商務(wù)給稅收征管制度帶來的影響 電子商務(wù)稅收問題是網(wǎng)絡(luò)交易環(huán)境熱線的根源，信息不對稱程度，對現(xiàn)行稅收制度和稅收征管機(jī)制帶來了一系列的影響。 （1）數(shù)字產(chǎn)品的在線買賣性質(zhì)很難精確確定。一方面，數(shù)字商品在網(wǎng)上提供產(chǎn)品銷售

26、、服務(wù)和使用的模糊界限，很難明確確定該產(chǎn)品交易的性質(zhì)和屬于相應(yīng)的項目。另一方面，即使數(shù)字產(chǎn)品的性質(zhì)受到監(jiān)管，在交易過程中如何識別和審計數(shù)字化信息顯然是困難的。然而，我國現(xiàn)行的稅法制度并沒有對數(shù)字商品的交易性質(zhì)做出明確的決定，事實上，它形成了數(shù)字商品在線交易稅收監(jiān)管的“真空”。另外，現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)無法實現(xiàn)在線交易內(nèi)容的有效識別，使得稅務(wù)部門難以跟蹤、識別和審計交易過程。 （2）電子商務(wù)稅收征管缺少法律支撐。根據(jù)我國目前的情況，相關(guān)法律制度的建設(shè)不能滿足電子商務(wù)稅收征管的需要。在網(wǎng)上交易稅務(wù)登記方面，登記條件沒有明確規(guī)定，不能操作?，F(xiàn)行的稅收征管法沒有明確規(guī)定納稅人從事網(wǎng)上交易是不是應(yīng)該解決

27、稅務(wù)登記，以及怎樣辦理稅務(wù)信息[17]。在稅收征管和稅收保護(hù)方面，電子商務(wù)的特性決定了其稅收征管應(yīng)該需要新的網(wǎng)絡(luò)中介人更多的幫助和參與。 (3)電子商務(wù)稅收立法過程遲緩。目前，在電子商務(wù)稅收立法過程中，國內(nèi)立法前的國際立法趨勢已經(jīng)出現(xiàn)，在歐美等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)形成了主導(dǎo)地位。我國電子商務(wù)稅收立法不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于美國,歐盟和其他電子商務(wù)發(fā)達(dá)國家和地區(qū),并與印度、新加坡和其他電子商務(wù)后發(fā)國家有很大的差距,尚未形成獨立的,按照我國電子商務(wù)稅收制度的情況?！? 四、完善電子商務(wù)稅收征收管理的對策和建議 （一）統(tǒng)一電子商務(wù)征稅認(rèn)識 由于電子商務(wù)的快速發(fā)展，特別是在線零售，電子商務(wù)的稅收征管問題越來越受

28、到社會的關(guān)注?？紤]到電子商務(wù)在刺激消費、增加就業(yè)和降低流通成本,提高勞動生產(chǎn)率,并促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的重要作用在我們國家應(yīng)該開始從戰(zhàn)略方面,結(jié)合實際研究電子商務(wù)稅收問題,建立符合國際市場的長遠(yuǎn)發(fā)展,有利于電子商務(wù)的稅收制度[18]。人們討論電子商務(wù)稅收現(xiàn)有的電子商務(wù)交易稅，電子商務(wù)有高逃稅，缺乏電力領(lǐng)域的征收不公平交易的網(wǎng)上三個誤區(qū)，明確這些誤區(qū)是發(fā)展電子商務(wù)稅收政策的前提科學(xué)合理[19]。 （二）完善支付體系 根據(jù)“資金流”實現(xiàn)電子商務(wù)稅收征管的方法，充分表達(dá)了支付系統(tǒng)的功能，使稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與銀行和第三方支付平臺建立友好關(guān)系。因此，建立完善的支付體系，需要銀行、第三方支付平臺，積極配合

29、政府各部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、第三方支付平臺、政府?dāng)?shù)據(jù)共享中心與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)對接[20]。 （三）強(qiáng)化信息化稅務(wù)核查機(jī)制 　電子商務(wù)是通過大量無紙化經(jīng)營的一筆交易，但我國現(xiàn)行的稅務(wù)檢查制度是以發(fā)票、憑證、書籍等傳統(tǒng)紙質(zhì)憑證為基礎(chǔ)的，這使得稅務(wù)審計失去了最直接的參考數(shù)據(jù)。電子檢驗工作具體可分為兩步，第一步是對“流程”的審計工作，通過對銀行的電子稅務(wù)稽查系統(tǒng)和第三方支付平臺的電子商務(wù)稅務(wù)相關(guān)信息進(jìn)行調(diào)查。最好的情況是，您不會在第一步中發(fā)現(xiàn)“信息流”檢查連接數(shù)據(jù)共享中心，然后根據(jù)需要的稅務(wù)相關(guān)信息來查找共享數(shù)據(jù)，完成電子商務(wù)交易稅務(wù)檢查工作。 （四）培養(yǎng)專業(yè)化人才 電子商務(wù)和

30、稅收征收、偷稅漏稅是技能和人才的較量。電子商務(wù)是一個熱門話題，電子商務(wù)的相干理論和發(fā)展中存在的問題，現(xiàn)在稅務(wù)部門缺乏的是電子商務(wù)相關(guān)知識的缺少。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該提高稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和業(yè)務(wù)技能的水平，作為培養(yǎng)一批精英人才的關(guān)鍵，高水平人才的強(qiáng)大網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，成為電子商務(wù)稅收政策監(jiān)控的龍頭企業(yè)之一。 五、結(jié)論 電子商務(wù)是在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)展的新的交易模式，它在靈通性、便利性等多方面具有優(yōu)勢。但是，正因為有這些特點而使得征收稅金工作有漏洞，因此很難進(jìn)行有效的管制，目前并沒有合理地解決問題。因此,為了促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展,促進(jìn)電力客戶的同時,對企業(yè)進(jìn)行合理的征稅,對國家的稅收系統(tǒng)問題,努力改善合理的電子商務(wù)

31、交易的制度體系,有必要確立。本文在文章中首先總結(jié)了當(dāng)前電子商業(yè)交易發(fā)展的現(xiàn)狀及相關(guān)稅制管理問題，并具體分析了這些問題的發(fā)生原因。隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，我相信我國電子稅收征管問題會更加完善。 參考文獻(xiàn) [1]TomprietoDavid B,Joseph M.Fromsupplychain to value net[J].Journal of Business Strategy,2012,214,21(4):24-28. [2]王君.電子商務(wù)稅收問題研究[M].中國稅務(wù)出版社 , 2006:113-114. [3]劉岸華.電子商務(wù)與稅收[M].南開大

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