《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)課件：項(xiàng)目三貨幣資金審計(jì)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)課件：項(xiàng)目三貨幣資金審計(jì)（22頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、1項(xiàng)目三 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)目標(biāo)能正確編制貨幣資金控制測(cè)試底稿能正確編制貨幣資金控制測(cè)試底稿能正確編制庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序工作底稿能正確編制庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序工作底稿能正確編制銀行存款實(shí)質(zhì)性程序工作底稿能正確編制銀行存款實(shí)質(zhì)性程序工作底稿貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)貨幣資金控制測(cè)試貨幣資金控制測(cè)試貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序銀行存款實(shí)質(zhì)性程序銀行存款實(shí)質(zhì)性程序其他貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序其他貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金函證函證銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制主要程序主要程序主要程序主要程序風(fēng)險(xiǎn)大，增風(fēng)險(xiǎn)大，增加審計(jì)程序加審計(jì)程序和抽?。ɑ蚝统槿。ɑ蛉椋颖救椋颖撅L(fēng)險(xiǎn)小
2、，風(fēng)險(xiǎn)小，減少審計(jì)減少審計(jì)程序和樣程序和樣本抽取量本抽取量是否存在是否存在是否完整是否完整是否完整是否完整是否存在是否存在抽查收付款憑證抽查收付款憑證抽查收付款憑證抽查收付款憑證抽多少？根據(jù)控制抽多少？根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果確定測(cè)試結(jié)果確定抽多少？根據(jù)控制抽多少？根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果確定測(cè)試結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)大，多風(fēng)險(xiǎn)大，多抽（或全抽）抽（或全抽）樣本樣本風(fēng)險(xiǎn)小，風(fēng)險(xiǎn)小，減少樣本減少樣本抽取量抽取量風(fēng)險(xiǎn)大，多風(fēng)險(xiǎn)大，多抽（或全抽）抽（或全抽）樣本樣本風(fēng)險(xiǎn)小，風(fēng)險(xiǎn)小，減少樣本減少樣本抽取量抽取量庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序1.11.1 貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)任務(wù)任務(wù)1 1 貨幣資金控制測(cè)試
3、貨幣資金控制測(cè)試貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和記錄1.21.2 貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部控制1.3 1.3 貨幣資金控制測(cè)試貨幣資金控制測(cè)試（1 1）了解內(nèi)部控制。了解貨幣資金內(nèi)部控制一般應(yīng)當(dāng)注意檢）了解內(nèi)部控制。了解貨幣資金內(nèi)部控制一般應(yīng)當(dāng)注意檢查貨幣資金內(nèi)部控制是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行。描述貨幣資金內(nèi)部查貨幣資金內(nèi)部控制是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行。描述貨幣資金內(nèi)部控制的方法一般有流程圖、文字說明和調(diào)查表?？刂频姆椒ㄒ话阌辛鞒虉D、文字說明和調(diào)查表。（2 2）抽取并檢查收款憑證。）抽取并檢查收款憑證。 核對(duì)收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符；核對(duì)收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符； 核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)
4、金、銀行存款日記賬的收入金額是否正確；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收入金額是否正確； 核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符；核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符； 核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款等栩關(guān)核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款等栩關(guān) 明細(xì)賬的有關(guān)明細(xì)賬的有關(guān) 己錄是否相己錄是否相符；符； 核對(duì)實(shí)收金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)是否一致，等等。核對(duì)實(shí)收金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)是否一致，等等。特別提示特別提示: :如果貨幣資金收款內(nèi)部控制薄弱，很可能會(huì)發(fā)生如果貨幣資金收款內(nèi)部控制薄弱，很可能會(huì)發(fā)生貪污舞弊或挪用等情況。貪污舞弊或挪用等情況。 （3 3）抽取并檢查付款憑證。檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符）抽取并檢查付款憑證。
5、檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定；合規(guī)定； 核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確； 核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符；核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符； 核對(duì)付款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否一致； 核對(duì)核對(duì)實(shí)付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)是否相符，等等。 抽取定期間的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對(duì)。 （4）抽取一定期問的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核。 （5）檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致。 （6）評(píng)價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制。在實(shí)施上述測(cè)試之后，應(yīng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)，
6、應(yīng)首先確定貨幣資金內(nèi)部控制可信賴的程度以及存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺點(diǎn)，然后據(jù)以確定在貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序中對(duì)哪些環(huán)節(jié)可以適當(dāng)減少審計(jì)程序，哪些環(huán)節(jié)應(yīng)增加審計(jì)程序，作重點(diǎn)檢查，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；居?xùn)練基本訓(xùn)練 編制貨幣資金控制測(cè)試工作底稿編制貨幣資金控制測(cè)試工作底稿2.1 2.1 監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金任務(wù)任務(wù)2 2 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)的重點(diǎn)是監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目下所列庫(kù)存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要審計(jì)程序。企業(yè)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，通常包括對(duì)已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn)。監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的步驟和方法有：監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的步驟和方法有： （1 1）
7、制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)）制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢査，時(shí)間最好選擇在上午上班前或盤最好實(shí)施突擊性的檢査，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)，盤點(diǎn)的范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管下午下班時(shí)，盤點(diǎn)的范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來的現(xiàn)金。在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜。必要時(shí)可加以封存，然后由出納員把已辦妥存入保險(xiǎn)柜。必要時(shí)可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。如被審現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。如被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金
8、存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。行盤點(diǎn)。（2 2）盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，分幣種、面值列示盤點(diǎn)）盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。同時(shí)由審計(jì)人員編制金額。同時(shí)由審計(jì)人員編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”。（3 3）檢查被審計(jì)單位是否有未及時(shí)入賬的合法憑證，如）檢查被審計(jì)單位是否有未及時(shí)入賬的合法憑證，如有未及時(shí)入賬的合法憑證，應(yīng)在有未及時(shí)入賬的合法憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中進(jìn)中進(jìn)行調(diào)整。行調(diào)整。（4）將盤點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，）將盤點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求
9、被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整；如無法査明原因，應(yīng)要提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整；如無法査明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。 （5 5）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，盤點(diǎn)金額應(yīng)）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，盤點(diǎn)金額應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。 （6）若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未）若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整。明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審
10、計(jì)單位做出調(diào)整。 （7）編制完成的）編制完成的“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”應(yīng)由被審計(jì)應(yīng)由被審計(jì)單位的出納及會(huì)計(jì)主管簽字確認(rèn)。單位的出納及會(huì)計(jì)主管簽字確認(rèn)?；居?xùn)練基本訓(xùn)練 資料：資料：20132013年年2 2月月1 1日，誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所趙欣在對(duì)東方日，誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所趙欣在對(duì)東方公司公司20122012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行鑒證時(shí)，按規(guī)定程序于上午上班年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行鑒證時(shí)，按規(guī)定程序于上午上班前對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。據(jù)查上一日現(xiàn)金日記賬賬面余前對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。據(jù)查上一日現(xiàn)金日記賬賬面余額額1465014650元元 ， 監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的具體情況如下：監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的具體情況如下：100100元
11、元 150 150張張 50 50元元 5 5張張 20 20元元 6 6張張1010元元 20 20張張 5 5元元 10 10張張 2 2元元 28 28張張1 1元元 38 38張張 0.5 0.5元元 15 15張張 0.2 0.2元元 27 27張張0.10.1元元 11 11張張 此外，還有采購(gòu)員張東預(yù)借差旅費(fèi)此外，還有采購(gòu)員張東預(yù)借差旅費(fèi)15001500元；變賣舊報(bào)紙?jiān)?；變賣舊報(bào)紙收入收入278278元；王明私人借款白條元；王明私人借款白條20002000元均未入賬，銀行對(duì)該元均未入賬，銀行對(duì)該企業(yè)核定的庫(kù)存現(xiàn)金定額為企業(yè)核定的庫(kù)存現(xiàn)金定額為1500015000元。報(bào)告日至盤點(diǎn)日
12、現(xiàn)金元。報(bào)告日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金收入收入235400235400元，報(bào)告日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金支出元，報(bào)告日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金支出235200235200元。元。要求：編制庫(kù)存現(xiàn)金相關(guān)工作底稿要求：編制庫(kù)存現(xiàn)金相關(guān)工作底稿2022-2-23抽查大額庫(kù)存現(xiàn)金收支包括檢查原始憑證是否齊全、原始憑證是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證和原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等內(nèi)容。2.2.2 2 抽查大額庫(kù)存現(xiàn)金收支抽查大額庫(kù)存現(xiàn)金收支2.2.3 3 檢查現(xiàn)金收支的正確截止檢查現(xiàn)金收支的正確截止抽取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間的現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行檢查，以驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期是否正確，是否存在跨期
13、事項(xiàng)，是否應(yīng)考慮提出調(diào)整建議。參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第13111311號(hào)號(hào)存貨監(jiān)盤存貨監(jiān)盤3.3.1 1 審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表任務(wù)任務(wù)3 3 銀行存款銀行存款審計(jì)審計(jì)審查結(jié)算日銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列貨幣資金中銀行存款是否存在的一個(gè)重要方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)按不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制。審計(jì)人員對(duì)銀行存儲(chǔ)余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)主要包括：1.驗(yàn)算銀行存款余額調(diào)節(jié)表數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性。（1）將銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬和總賬上的結(jié)賬日余額與銀行存款余額調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)前相應(yīng)余額核對(duì)，驗(yàn)證調(diào)節(jié)表上的列示是否正確；2022
14、-2-23（2）將銀行對(duì)賬單記錄與銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，核實(shí)調(diào)節(jié)表上各調(diào)節(jié)項(xiàng)目的列示是否真實(shí)完整，任何漏記、多記調(diào)節(jié)項(xiàng)目的現(xiàn)象都應(yīng)引起審計(jì)人員的高度警惕；（3）在銀行存款日記賬賬面余額和銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ)上，復(fù)核上述未達(dá)賬項(xiàng)及其加減調(diào)節(jié)情況，并驗(yàn)證調(diào)節(jié)后兩者的余額計(jì)算是否正確、是否相符。如有不相符，說明其中一方或雙方存在記賬差錯(cuò)，并要進(jìn)一步追查原因、擴(kuò)大測(cè)試范圍。2022-2-232.2.檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性（1）列示未兌現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收款人姓名或單位，并調(diào)查金額較大的未兌現(xiàn)支票、可提現(xiàn)的未兌現(xiàn)支票以及審計(jì)人員認(rèn)為較為重要的未兌現(xiàn)支票；（2）追查截止日期銀行
15、對(duì)賬單上的在途存款，并在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上注明存款日期；（3）審查直至截止日銀行已收、被審計(jì)單位未收的款項(xiàng)的性質(zhì)及其款項(xiàng)來源；（4）審查直至截止日銀行已付、被審計(jì)單位未付的款項(xiàng)的性質(zhì)及其款項(xiàng)來源。 銀行存款函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，銀行存款函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，需要以被審計(jì)單位的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)需要以被審計(jì)單位的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。（1 1）向被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額）向被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注
16、銷的賬戶。賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否對(duì)在本期內(nèi)注銷的賬戶的銀行進(jìn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否對(duì)在本期內(nèi)注銷的賬戶的銀行進(jìn)行函證，這通常是因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已注銷但仍有銀行借款或函證，這通常是因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已注銷但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。其他負(fù)債存在。（2 2）確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對(duì)）確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對(duì)不符事項(xiàng)做出適當(dāng)處理。不符事項(xiàng)做出適當(dāng)處理。按照財(cái)政部和中國(guó)人民銀行于按照財(cái)政部和中國(guó)人民銀行于19991999年年1 1月月6 6日聯(lián)合下發(fā)的日聯(lián)合下發(fā)的通通知知要求各商業(yè)銀行、政策性銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)要在收到要求各
17、商業(yè)銀行、政策性銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)要在收到詢證函之日起詢證函之日起1010個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)函證的具體要求，及時(shí)回函個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)函證的具體要求，及時(shí)回函并可按照國(guó)家有關(guān)的規(guī)定收取詢證費(fèi)用；各有關(guān)企業(yè)或單位根并可按照國(guó)家有關(guān)的規(guī)定收取詢證費(fèi)用；各有關(guān)企業(yè)或單位根據(jù)函證的具體要求回函。據(jù)函證的具體要求回函。3.3.2 2 函證銀行存款余額函證銀行存款余額審計(jì)人員在審計(jì)人員在20132013年年1 1月月1515日檢查了某企業(yè)日檢查了某企業(yè)1212月份銀行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)，月份銀行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)，并與銀行對(duì)賬單核對(duì)。并與銀行對(duì)賬單核對(duì)。1212月月3131日銀行對(duì)賬單余額為日銀行對(duì)賬單
18、余額為223556223556元，銀行存款日記元，銀行存款日記賬為賬為308556308556元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況。元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況。（1 1）1212月月1 1日對(duì)賬單上支出日對(duì)賬單上支出4000040000元，日記賬上無此記錄。元，日記賬上無此記錄。（2 2）12 12 月月1010日，銀行對(duì)賬單上收到外地匯款日，銀行對(duì)賬單上收到外地匯款850000850000元，日記賬上無此記元，日記賬上無此記錄。錄。（3 3）12 12 月月1515日，銀行對(duì)賬單上收到外地匯款日，銀行對(duì)賬單上收到外地匯款800000800000元，日記賬上無此記元，日記賬上無此記錄。錄。（4 4）
19、1212月月2020日對(duì)賬單上轉(zhuǎn)出日對(duì)賬單上轉(zhuǎn)出760000760000元，日記賬無此記錄。元，日記賬無此記錄。（5 5）1212月月2525日對(duì)賬單上付出日對(duì)賬單上付出850000850000元，日記賬無此記錄。元，日記賬無此記錄?；居?xùn)練基本訓(xùn)練 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表拓展訓(xùn)練拓展訓(xùn)練要求：要求：編制庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款相關(guān)工編制庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款相關(guān)工作底稿作底稿（6 6）1212月月2626日對(duì)賬單上支出現(xiàn)金日對(duì)賬單上支出現(xiàn)金4000040000元，日記賬無此元，日記賬無此記錄。記錄。（7 7）1212月月2727日，日，對(duì)賬單上對(duì)賬單上付出水電費(fèi)付出水電費(fèi)5000
20、50000 0元，元，日記賬日記賬上上無此記錄。無此記錄。（8 8）1212月月2828日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4000040000元，對(duì)元，對(duì)賬單上無此記錄。賬單上無此記錄。（9 9）1212月月3030日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票2000020000元，對(duì)元，對(duì)賬單上無此記錄。賬單上無此記錄。（1010）對(duì)賬單上有）對(duì)賬單上有1212月月3030日收到托收款日收到托收款5500055000元，日記元，日記賬上無此記錄。賬上無此記錄。參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6 6號(hào)號(hào) 資金活動(dòng)資金活動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第13121312號(hào)號(hào) 函證函證
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)課件：項(xiàng)目三貨幣資金審計(jì)
