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1、下列與評估被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險最相關(guān)的是()。A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱D第十章第十章 風(fēng)風(fēng) 險險 應(yīng)應(yīng) 對對中國注冊會計師審計準則第1231號針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序 本章關(guān)鍵詞 報表層次重大錯報風(fēng)險 認定層次重大錯報風(fēng)險 總體應(yīng)對措施 進一步審計程序 控制測試 實質(zhì)性測試 報表層次重大錯報風(fēng)險：與財務(wù)報表整體相關(guān)，影響多項認定；認定層次重大錯報風(fēng)險：與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)；總體應(yīng)對措施（1）向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2
2、）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。（4）在選擇擬實施進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素。（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。進一步審計程序應(yīng)對認定層次的舞弊風(fēng)險應(yīng)對認定層次的舞弊風(fēng)險性質(zhì)性質(zhì)時間安排時間安排范圍范圍適當調(diào)整適當調(diào)整進一步進一步審計程序?qū)徲嫵绦?進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型。目的決定類型 內(nèi)部控制運行的有效性 控制測試 發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報 實質(zhì)性程序 進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。進一步審計程序的時間進一步審計程序的時間 注冊會計師何
3、時實施進一步審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點。期中或期末 采用不通知的方式 在管理層不能預(yù)見的時間 進一步審計程序的范圍 是指實施進一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項控制活動的觀察次數(shù)等。在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素：（一）確定的重要性水平；（二）評估的重大錯報風(fēng)險；（三）計劃獲取的保證程度?？刂茰y試 目的：確定控制是否得到執(zhí)行 測試控制運行的有效性*控制在所審計期間的不同控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；時點是如何運行的；*控制是否得到一貫執(zhí)行；控制是否得到一貫執(zhí)行；*控制由誰執(zhí)行；控制由誰執(zhí)行；*控制以何種方式運行?？刂埔院畏N方式運行。實質(zhì)性測試 實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。實質(zhì)性程序的兩種基本類型包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報，其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試；是審計中必須做的程序。對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序。
審計理論與實務(wù)課件：第十章 風(fēng)險應(yīng)對
