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1、下列與評估被審計單位財務報表層次重大錯報風險最相關的是()。A.應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢B.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產C.被審計單位的生產成本計算過程相當復雜D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱D第十章第十章 風風 險險 應應 對對中國注冊會計師審計準則第1231號針對評估的重大錯報風險實施的程序 本章關鍵詞 報表層次重大錯報風險 認定層次重大錯報風險 總體應對措施 進一步審計程序 控制測試 實質性測試 報表層次重大錯報風險：與財務報表整體相關，影響多項認定；認定層次重大錯報風險：與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關；總體應對措施（1）向項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2
2、）分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導。（4）在選擇擬實施進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素。（5）對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改。進一步審計程序應對認定層次的舞弊風險應對認定層次的舞弊風險性質性質時間安排時間安排范圍范圍適當調整適當調整進一步進一步審計程序審計程序 進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型。目的決定類型 內部控制運行的有效性 控制測試 發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報 實質性程序 進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。進一步審計程序的時間進一步審計程序的時間 注冊會計師何
3、時實施進一步審計程序，或審計證據(jù)適用的期間或時點。期中或期末 采用不通知的方式 在管理層不能預見的時間 進一步審計程序的范圍 是指實施進一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項控制活動的觀察次數(shù)等。在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：（一）確定的重要性水平；（二）評估的重大錯報風險；（三）計劃獲取的保證程度?？刂茰y試 目的：確定控制是否得到執(zhí)行 測試控制運行的有效性*控制在所審計期間的不同控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；時點是如何運行的；*控制是否得到一貫執(zhí)行；控制是否得到一貫執(zhí)行；*控制由誰執(zhí)行；控制由誰執(zhí)行；*控制以何種方式運行?？刂埔院畏N方式運行。實質性測試 實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。實質性程序的兩種基本類型包括細節(jié)測試和實質性分析程序。細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報，其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試；是審計中必須做的程序。對在一段時期內存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序。
審計理論與實務課件：第十章 風險應對
