《審計學：第七章 信息技術(shù)對審計過程的影響》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《審計學：第七章 信息技術(shù)對審計過程的影響（32頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
1、12引導案例引導案例 利用利用計算機犯罪案件是在計算機犯罪案件是在7373年被揭年被揭露的露的，當時已有，當時已有2 2，725725萬美元被盜用。萬美元被盜用。保險控股公司的保險控股公司的最高領(lǐng)導利用計算機造最高領(lǐng)導利用計算機造假保險單再賣給保險人假保險單再賣給保險人。在公司。在公司總資產(chǎn)總資產(chǎn)中，有中，有1.431.43億美元為虛構(gòu)億美元為虛構(gòu)。估計約。估計約19%19%是計算機作案直接造成的結(jié)果。這是一是計算機作案直接造成的結(jié)果。這是一起由管理部門篡改數(shù)據(jù)的典型案例。起由管理部門篡改數(shù)據(jù)的典型案例。討論題：上述案例存在的問題，提出討論題：上述案例存在的問題，提出解決辦法。解決辦法。3第七
2、章第七章 計算機審計計算機審計一、學習目的與要求一、學習目的與要求通過本章學習，使學生了解會計電算化的特點及其通過本章學習，使學生了解會計電算化的特點及其對審計的影響，了解對實行會計電算化單對審計的影響，了解對實行會計電算化單位審計的內(nèi)容和程序，了解計算機審計的基本方法位審計的內(nèi)容和程序，了解計算機審計的基本方法，包括電算會計系統(tǒng)審計方法和利用計算，包括電算會計系統(tǒng)審計方法和利用計算機輔助審計兩種方法，為今后專門學習計算機審計機輔助審計兩種方法，為今后專門學習計算機審計的理論和技術(shù)打下一定的理論基礎(chǔ)。的理論和技術(shù)打下一定的理論基礎(chǔ)。二、二、學習要點學習要點會計電算化的特點會計電算化的特點會計電
3、算化對審計的影響會計電算化對審計的影響電算會計系統(tǒng)審計的內(nèi)容電算會計系統(tǒng)審計的內(nèi)容電算會計系統(tǒng)審計的程序電算會計系統(tǒng)審計的程序電算會計系統(tǒng)審計的基本方法電算會計系統(tǒng)審計的基本方法計算機輔助審計的基本方法計算機輔助審計的基本方法4三、重難點問題三、重難點問題會計電算化對審計的影響會計電算化對審計的影響電算會計系統(tǒng)審計的內(nèi)容和程序電算會計系統(tǒng)審計的內(nèi)容和程序電算會計系統(tǒng)審計的基本方法電算會計系統(tǒng)審計的基本方法四、教學內(nèi)容四、教學內(nèi)容第一節(jié)電算會計的特點及其對審計的影響第一節(jié)電算會計的特點及其對審計的影響第二節(jié)會計電算化單位審計的內(nèi)容和程序第二節(jié)會計電算化單位審計的內(nèi)容和程序第三節(jié)計算機審計的基本方
4、法第三節(jié)計算機審計的基本方法5第一節(jié)第一節(jié) 電算會計的特點及其對審計的影響電算會計的特點及其對審計的影響一、一、電算化系統(tǒng)電算化系統(tǒng)基本概念：基本概念：概念：是指概念：是指人們應(yīng)用計算機進行數(shù)據(jù)處人們應(yīng)用計算機進行數(shù)據(jù)處理過程理過程中，中，用人機共同構(gòu)成的相互聯(lián)系，用人機共同構(gòu)成的相互聯(lián)系，相互作用的有機體相互作用的有機體。常用電算化系統(tǒng)有常用電算化系統(tǒng)有:會計信息會計信息系統(tǒng)系統(tǒng);管理信息管理信息系統(tǒng)系統(tǒng);決策支持決策支持系統(tǒng)系統(tǒng)信息存貯電磁化3、會計信息表示代碼化4、會計信息處理與存貯的集中化5、內(nèi)部控制程序化 6二、二、電算化系統(tǒng)審計電算化系統(tǒng)審計概念、產(chǎn)生和發(fā)展、意概念、產(chǎn)生和發(fā)展、意
5、義義 1、電算化系統(tǒng)審計概念：指被審單位經(jīng)濟活動、電算化系統(tǒng)審計概念：指被審單位經(jīng)濟活動資料資料是應(yīng)用計算機來處理是應(yīng)用計算機來處理，計算機作為一種工具和手段計算機作為一種工具和手段的審計的審計稱電算化系統(tǒng)審計。稱電算化系統(tǒng)審計。所以說下列審計活動均屬于所以說下列審計活動均屬于計算機審計計算機審計（計算機審計是計算機審計是審計人員用手工的或電算化的審計方法、技術(shù)及程序?qū)﹄妼徲嬋藛T用手工的或電算化的審計方法、技術(shù)及程序?qū)﹄娝慊蚴止は到y(tǒng)所進行的審計算化或手工系統(tǒng)所進行的審計）1）審計人員用手工審計方法和技術(shù)對電算化信息系統(tǒng)）審計人員用手工審計方法和技術(shù)對電算化信息系統(tǒng)所進行的審計；所進行的審計；
6、2）審計人員用電算化審計方法和技術(shù)對）審計人員用電算化審計方法和技術(shù)對手工信息系統(tǒng)所進行的審計；手工信息系統(tǒng)所進行的審計；3）審計人員用電算化審計）審計人員用電算化審計方法和技術(shù)對電算化信息系統(tǒng)所進行的審計；方法和技術(shù)對電算化信息系統(tǒng)所進行的審計；72、電算化系統(tǒng)審計的產(chǎn)生和發(fā)展、電算化系統(tǒng)審計的產(chǎn)生和發(fā)展 我國我國計算機應(yīng)用起步較晚計算機應(yīng)用起步較晚，直到，直到20世紀世紀80年代年代，會，會計計電算化技術(shù)的發(fā)展電算化技術(shù)的發(fā)展，90年代才產(chǎn)生電算化系統(tǒng)審計年代才產(chǎn)生電算化系統(tǒng)審計，應(yīng)用在審計工作中，從而加快了審查速度，提高了審計效應(yīng)用在審計工作中，從而加快了審查速度，提高了審計效率。率。3
7、、電算化系統(tǒng)審計意義：、電算化系統(tǒng)審計意義：促進審計促進審計工作規(guī)范工作規(guī)范化化;促進審計促進審計技術(shù)現(xiàn)代化技術(shù)現(xiàn)代化進程進程;極大提高了審計工作極大提高了審計工作效率效率;有效有效遏止遏止計算機計算機犯罪犯罪三、會計電算化對審計的影響三、會計電算化對審計的影響1 1、審計審計線索的改變線索的改變2 2、系統(tǒng)系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變內(nèi)部控制的改變3 3、審計審計內(nèi)容的改變內(nèi)容的改變4 4、審計審計技術(shù)的改變技術(shù)的改變5 5、對審計人員的對審計人員的要求提高要求提高8 試述在手工系統(tǒng)下和電算化系統(tǒng)下審計內(nèi)容有何不同。試述在手工系統(tǒng)下和電算化系統(tǒng)下審計內(nèi)容有何不同。手工系統(tǒng)環(huán)境下，審計的手工系統(tǒng)環(huán)境下，
8、審計的內(nèi)容局限于手工處理的各種憑內(nèi)容局限于手工處理的各種憑證證、帳冊、資料及其所反映的經(jīng)濟活動、帳冊、資料及其所反映的經(jīng)濟活動;而在電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)處理的準確性、完整性而在電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)處理的準確性、完整性不僅取不僅取決于輸入數(shù)據(jù)的真實性和手工操作步驟的正確性，更取決于輸入數(shù)據(jù)的真實性和手工操作步驟的正確性，更取決于計算機程序的正確性極其運行的可靠性。決于計算機程序的正確性極其運行的可靠性。加之計算機系統(tǒng)的內(nèi)部控制中很大一部分采用了程序化加之計算機系統(tǒng)的內(nèi)部控制中很大一部分采用了程序化的控制方式，因此審計中僅的控制方式，因此審計中僅依靠審閱、核對等方法來檢依靠審閱、核對等方法來檢查經(jīng)濟活
9、動極其資料是遠遠不夠的查經(jīng)濟活動極其資料是遠遠不夠的，還應(yīng)花費很大一部，還應(yīng)花費很大一部分時間和人力檢查分時間和人力檢查計算機程序的控制及處理功能計算機程序的控制及處理功能，這樣，這樣才能對數(shù)據(jù)信息的性質(zhì)作出科學的結(jié)論。才能對數(shù)據(jù)信息的性質(zhì)作出科學的結(jié)論。此外，對此外，對電算化系統(tǒng)的開發(fā)過程進行審查電算化系統(tǒng)的開發(fā)過程進行審查，考察系考察系統(tǒng)分析、設(shè)計和運行的組織情況及系統(tǒng)開發(fā)過程是否規(guī)統(tǒng)分析、設(shè)計和運行的組織情況及系統(tǒng)開發(fā)過程是否規(guī)范化范化，評價開發(fā)出的系統(tǒng)是否符合國家有關(guān)會計電算化評價開發(fā)出的系統(tǒng)是否符合國家有關(guān)會計電算化方面法規(guī)的要求并能滿足企業(yè)管理的需要方面法規(guī)的要求并能滿足企業(yè)管理的
10、需要，將成為重要，將成為重要的審計工作內(nèi)容。的審計工作內(nèi)容。9 傳統(tǒng)審計和現(xiàn)代審計的審計對象有何區(qū)傳統(tǒng)審計和現(xiàn)代審計的審計對象有何區(qū)別？別？傳統(tǒng)審計的對象主要是傳統(tǒng)審計的對象主要是被審計單位的財被審計單位的財政財務(wù)收支政財務(wù)收支。它是。它是以會計資料及其所反以會計資料及其所反映的財務(wù)收支為主要對象映的財務(wù)收支為主要對象的審計。的審計?，F(xiàn)代審計的對象主要是被審計單位的財現(xiàn)代審計的對象主要是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動。它既包政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動。它既包括會計資料及其所反映的財政財務(wù)收支，括會計資料及其所反映的財政財務(wù)收支，也包括其他經(jīng)濟資料及其所反映的各項也包括其他經(jīng)濟資料及其
11、所反映的各項生產(chǎn)經(jīng)營管理活動活動。生產(chǎn)經(jīng)營管理活動活動。10第二節(jié)第二節(jié) 會計電算化單位審計的內(nèi)容和程序會計電算化單位審計的內(nèi)容和程序一、會計電算化單位審計的內(nèi)容一、會計電算化單位審計的內(nèi)容1 1、對對電算會計系統(tǒng)電算會計系統(tǒng)內(nèi)部控制內(nèi)部控制的審查的審查2 2、對對計算機系統(tǒng)計算機系統(tǒng)的的處理控制功能處理控制功能的審查的審查3 3、對對賬、證、表文件賬、證、表文件的審查的審查4 4、對對其他經(jīng)濟活動有關(guān)的資料和資產(chǎn)其他經(jīng)濟活動有關(guān)的資料和資產(chǎn)的審查的審查二、會計電算化單位審計的程序二、會計電算化單位審計的程序1 1、計劃階段、計劃階段 2 2、實施階段實施階段 3 3、報告階段報告階段11第三
12、節(jié)第三節(jié) 計算機審計的基本方法計算機審計的基本方法一、電算會計一、電算會計(電算化電算化)系統(tǒng)審計的基本方法系統(tǒng)審計的基本方法(依據(jù)對電算系統(tǒng)的審計方式劃分依據(jù)對電算系統(tǒng)的審計方式劃分)1 1、繞過計算機審計繞過計算機審計2 2、通過計算機審計通過計算機審計3 3、利用計算機審計：利用計算機審計：12 1、繞過計算審計法（黑盒法）、繞過計算審計法（黑盒法）數(shù)據(jù)輸入會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸出間接審計內(nèi)容數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)輸入會計電算化系統(tǒng)會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸出間接間接審計內(nèi)容審計內(nèi)容繞過計算機審計：只對計算機繞過計算機審計：只對計算機輸入和輸出的資料數(shù)據(jù)輸入和輸出的資料數(shù)據(jù)進行審計，進行審計，以判斷其處理
13、過程的正確性。以判斷其處理過程的正確性。13 2、通過計算機審計法（白盒法）：、通過計算機審計法（白盒法）：數(shù)據(jù)輸入電算會計系統(tǒng)內(nèi)控制度數(shù)據(jù)輸出直接審計內(nèi)容通過計算機審計：對會計電算化通過計算機審計：對會計電算化處理系統(tǒng)中的處理系統(tǒng)中的文件和程序文件和程序進進行檢查行檢查，在此基礎(chǔ)上進一步審查會計核算結(jié)果在此基礎(chǔ)上進一步審查會計核算結(jié)果的方法。的方法。包括包括模擬數(shù)據(jù)法模擬數(shù)據(jù)法(測試數(shù)據(jù)法)、程序編碼檢查法、程序編碼檢查法、受控處理法、并行受控處理法、并行(平行)（程序）模擬法。（程序）模擬法。14 3、利用計算機審計：、利用計算機審計：以計算機為工具，利用通用或?qū)Ｓ脤徲嬡浖杂嬎銠C為工具，
14、利用通用或?qū)Ｓ脤徲嬡浖o助審計人員完成某些審計工作的方法。輔助審計人員完成某些審計工作的方法。計算機審計包括了兩方面內(nèi)容：計算機審計包括了兩方面內(nèi)容：審計人員對電算會計系統(tǒng)進行審計（審計人員對電算會計系統(tǒng)進行審計（1，2）和審計人員利用計算機輔助審計（和審計人員利用計算機輔助審計（3），），都統(tǒng)稱為計算機審計都統(tǒng)稱為計算機審計。15二、計算機輔助審計的基本方法二、計算機輔助審計的基本方法1 1、利用計算機進行、利用計算機進行信息的存貯和查詢信息的存貯和查詢2 2、計算機、計算機輔助審計抽樣輔助審計抽樣3 3、計算機、計算機輔助財務(wù)、效益審計輔助財務(wù)、效益審計16三、電算化系統(tǒng)審計內(nèi)控的主要內(nèi)容
15、：三、電算化系統(tǒng)審計內(nèi)控的主要內(nèi)容：一般控制一般控制:組織、軟件、開發(fā)、硬件組織、軟件、開發(fā)、硬件應(yīng)用控制應(yīng)用控制:輸入、輸出、處理輸入、輸出、處理17本章小結(jié)本章小結(jié) 隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，會計電算化日趨普及和隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，會計電算化日趨普及和完善，這使得財務(wù)管理和會計核算工作對計算機的依賴程度完善，這使得財務(wù)管理和會計核算工作對計算機的依賴程度相應(yīng)增加，也相應(yīng)地擴展了審計工作的范圍，改變了傳統(tǒng)的相應(yīng)增加，也相應(yīng)地擴展了審計工作的范圍，改變了傳統(tǒng)的審計模式和審計方法，帶動了審計技術(shù)發(fā)展史上的一次全新審計模式和審計方法，帶動了審計技術(shù)發(fā)展史上的一次全新革命。革命。計算機審計與傳
16、統(tǒng)的審計并沒有本質(zhì)的區(qū)別，計算機計算機審計與傳統(tǒng)的審計并沒有本質(zhì)的區(qū)別，計算機審計同樣是執(zhí)行經(jīng)濟監(jiān)督的職能。就其特殊性而言，計算機審計同樣是執(zhí)行經(jīng)濟監(jiān)督的職能。就其特殊性而言，計算機審計包括了兩方面內(nèi)容：審計包括了兩方面內(nèi)容：審計人員對電算會計系統(tǒng)進行審計和審計人員利用計算審計人員對電算會計系統(tǒng)進行審計和審計人員利用計算機輔助審計，都統(tǒng)稱為計算機審計。機輔助審計，都統(tǒng)稱為計算機審計。18第七章第七章 信息技術(shù)對審計過程的影響信息技術(shù)對審計過程的影響第一節(jié)第一節(jié)信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制一、信息技術(shù)的使用增強內(nèi)部控制一、信息技術(shù)的使用增強內(nèi)部控制1 1、可減少人為錯誤、可減
17、少人為錯誤 2 2、及時傳遞高質(zhì)量信息、及時傳遞高質(zhì)量信息19二、對信息技術(shù)的依賴增加了新的控制風險二、對信息技術(shù)的依賴增加了新的控制風險1 1、計算機系統(tǒng)固有缺陷、計算機系統(tǒng)固有缺陷2 2、系統(tǒng)錯誤的增加、系統(tǒng)錯誤的增加3 3、數(shù)據(jù)接觸未經(jīng)授權(quán)、數(shù)據(jù)接觸未經(jīng)授權(quán) 4 4、數(shù)據(jù)集中、數(shù)據(jù)集中5 5、職責集中、職責集中6 6、會計系統(tǒng)工作軌跡的變化、會計系統(tǒng)工作軌跡的變化20三、一般控制和應(yīng)用控制三、一般控制和應(yīng)用控制（一）一般控制（一）一般控制 一般控制主要包括以下幾個方面：一般控制主要包括以下幾個方面：1 1、設(shè)備的使用及組織、設(shè)備的使用及組織（1 1）初步準備）初步準備（2 2）組織內(nèi)容）
18、組織內(nèi)容（3 3）數(shù)據(jù)與過程控制）數(shù)據(jù)與過程控制（4 4）接觸控制）接觸控制212 2、文檔的編撰與系統(tǒng)的改進、文檔的編撰與系統(tǒng)的改進（1 1）系統(tǒng)的改進）系統(tǒng)的改進 （2 2）文檔的編撰）文檔的編撰3 3、硬件控制、硬件控制4 4、數(shù)據(jù)文件和程序的控制與安全、數(shù)據(jù)文件和程序的控制與安全22（二）應(yīng)用控制（二）應(yīng)用控制1 1、輸入控制、輸入控制（1 1）交易的授權(quán)）交易的授權(quán) （2 2）輸入的完整性）輸入的完整性2 2、處理控制、處理控制（1 1）完整性詢問）完整性詢問 （2 2）文件控制詢問）文件控制詢問 3 3、輸出控制、輸出控制23第二節(jié)第二節(jié) 信息技術(shù)對審計過程的影響信息技術(shù)對審計過程
19、的影響 一、信息技術(shù)環(huán)境下審計的特點一、信息技術(shù)環(huán)境下審計的特點（一）內(nèi)部控制審計的特點（一）內(nèi)部控制審計的特點（二）審計線索特點（二）審計線索特點（三）審計方法特點（三）審計方法特點（四）審計準則特點（四）審計準則特點24二、信息技術(shù)下審計的基本程序二、信息技術(shù)下審計的基本程序1 1、準備階段、準備階段2 2、實施階段、實施階段（1 1）初步審核和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)）初步審核和評價內(nèi)部控制系統(tǒng) （2 2）詳細審核和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)）詳細審核和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)（3 3）對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行控制測試）對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行控制測試 （4 4）對被審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理結(jié)果進行實質(zhì)性）對被審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理結(jié)
20、果進行實質(zhì)性測試測試 3 3、終結(jié)階段、終結(jié)階段25三、信息技術(shù)對控制風險評估的影響（一）一般條件下的控制風險評估（二）一般控制對控制風險的影響四、信息技術(shù)控制對控制測試和實質(zhì)性測試的影響五、信息技術(shù)環(huán)境下應(yīng)用控制的測試方法（一）繞過計算機審計（二）穿過計算機審計1、測試數(shù)據(jù)法2、平行模擬法263 3、其他測試方法、其他測試方法（1 1）以實時系統(tǒng)為基礎(chǔ)，利用在線真實數(shù)據(jù)）以實時系統(tǒng)為基礎(chǔ)，利用在線真實數(shù)據(jù) 進行測試進行測試（2 2）使用歷史數(shù)據(jù)進行測試）使用歷史數(shù)據(jù)進行測試（3 3）使用系統(tǒng)分析方式進行測試）使用系統(tǒng)分析方式進行測試27六、信息技術(shù)環(huán)境下審計技術(shù)六、信息技術(shù)環(huán)境下審計技術(shù)（一
21、）通用（專用）審計軟件技術(shù)（一）通用（專用）審計軟件技術(shù)1 1、數(shù)據(jù)讀取和轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)讀取和轉(zhuǎn)換 2 2、查詢、查詢 3 3、計算、計算 4 4、分類、分類 5 5、抽樣選擇、抽樣選擇 6 6、排序、排序 7 7、數(shù)據(jù)文件聯(lián)結(jié)、比較、合并、數(shù)據(jù)文件聯(lián)結(jié)、比較、合并 8 8、輸出、輸出 28（二）數(shù)據(jù)測試技術(shù)（二）數(shù)據(jù)測試技術(shù)（三）程序比較與邏輯檢查技術(shù)（三）程序比較與邏輯檢查技術(shù)29第三節(jié)第三節(jié) 不同的信息技術(shù)環(huán)境中的審計問題不同的信息技術(shù)環(huán)境中的審計問題一、購買外部信息技術(shù)服務(wù)的信息技術(shù)環(huán)境一、購買外部信息技術(shù)服務(wù)的信息技術(shù)環(huán)境 二、微型計算機環(huán)境二、微型計算機環(huán)境三、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)環(huán)境下面臨
22、的問題三、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)環(huán)境下面臨的問題四、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下面臨的問題四、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下面臨的問題30第四節(jié)第四節(jié) 信息技術(shù)環(huán)境下其他審計問題信息技術(shù)環(huán)境下其他審計問題一、通用審計軟件（一）利用通用審計軟件（GAS）的優(yōu)點1、不需要編程 2、只需要有限的程序 3、培訓時間很短（二）通用審計軟件(GAS)的使用程序1、重新計算 2、確認 3、文檔檢查 4、掃描 5、分析過程 31（三）通用審計軟件（三）通用審計軟件(GAS)(GAS)的具體操作的具體操作1 1、定義審計目標、定義審計目標 2 2、可行性分析以及審計計劃、可行性分析以及審計計劃 3 3、單項審計程序的設(shè)計、單項審計程序的設(shè)計 4 4、編碼與測試、編碼與測試 5 5、操作與評估、操作與評估 （四）通用審計軟件（四）通用審計軟件(GAS)(GAS)使用的限制與不足使用的限制與不足32二、計算機舞弊及其防范（一）計算機舞弊的定義（二）計算機舞弊的主要手段（三）計算機舞弊的防范措施1、加強計算機犯罪的法制建設(shè)2、完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)3、發(fā)揮注冊會計師的作用
審計學：第七章 信息技術(shù)對審計過程的影響
