《審計(jì)學(xué)：第七章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《審計(jì)學(xué)：第七章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響（32頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、12引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例 利用利用計(jì)算機(jī)犯罪案件是在計(jì)算機(jī)犯罪案件是在7373年被揭年被揭露的露的，當(dāng)時(shí)已有，當(dāng)時(shí)已有2 2，725725萬(wàn)美元被盜用。萬(wàn)美元被盜用。保險(xiǎn)控股公司的保險(xiǎn)控股公司的最高領(lǐng)導(dǎo)利用計(jì)算機(jī)造最高領(lǐng)導(dǎo)利用計(jì)算機(jī)造假保險(xiǎn)單再賣給保險(xiǎn)人假保險(xiǎn)單再賣給保險(xiǎn)人。在公司。在公司總資產(chǎn)總資產(chǎn)中，有中，有1.431.43億美元為虛構(gòu)億美元為虛構(gòu)。估計(jì)約。估計(jì)約19%19%是計(jì)算機(jī)作案直接造成的結(jié)果。這是一是計(jì)算機(jī)作案直接造成的結(jié)果。這是一起由管理部門篡改數(shù)據(jù)的典型案例。起由管理部門篡改數(shù)據(jù)的典型案例。討論題：上述案例存在的問(wèn)題，提出討論題：上述案例存在的問(wèn)題，提出解決辦法。解決辦法。3第七
2、章第七章 計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)一、學(xué)習(xí)目的與要求一、學(xué)習(xí)目的與要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)及其通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)及其對(duì)審計(jì)的影響，了解對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單對(duì)審計(jì)的影響，了解對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位審計(jì)的內(nèi)容和程序，了解計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本方法位審計(jì)的內(nèi)容和程序，了解計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本方法，包括電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)方法和利用計(jì)算，包括電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)方法和利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)兩種方法，為今后專門學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)審計(jì)機(jī)輔助審計(jì)兩種方法，為今后專門學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)審計(jì)的理論和技術(shù)打下一定的理論基礎(chǔ)。的理論和技術(shù)打下一定的理論基礎(chǔ)。二、二、學(xué)習(xí)要點(diǎn)學(xué)習(xí)要點(diǎn)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)會(huì)計(jì)電
3、算化對(duì)審計(jì)的影響會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的程序電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的程序電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的基本方法電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的基本方法計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本方法計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本方法4三、重難點(diǎn)問(wèn)題三、重難點(diǎn)問(wèn)題會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容和程序電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容和程序電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的基本方法電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的基本方法四、教學(xué)內(nèi)容四、教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)電算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及其對(duì)審計(jì)的影響第一節(jié)電算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及其對(duì)審計(jì)的影響第二節(jié)會(huì)計(jì)電算化單位審計(jì)的內(nèi)容和程序第二節(jié)會(huì)計(jì)電算化單位審計(jì)的內(nèi)容和程序第三節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本方
4、法第三節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本方法5第一節(jié)第一節(jié) 電算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及其對(duì)審計(jì)的影響電算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及其對(duì)審計(jì)的影響一、一、電算化系統(tǒng)電算化系統(tǒng)基本概念：基本概念：概念：是指概念：是指人們應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處人們應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理過(guò)程理過(guò)程中，中，用人機(jī)共同構(gòu)成的相互聯(lián)系，用人機(jī)共同構(gòu)成的相互聯(lián)系，相互作用的有機(jī)體相互作用的有機(jī)體。常用電算化系統(tǒng)有常用電算化系統(tǒng)有:會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)系統(tǒng);管理信息管理信息系統(tǒng)系統(tǒng);決策支持決策支持系統(tǒng)系統(tǒng)信息存貯電磁化3、會(huì)計(jì)信息表示代碼化4、會(huì)計(jì)信息處理與存貯的集中化5、內(nèi)部控制程序化 6二、二、電算化系統(tǒng)審計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)概念、產(chǎn)生和發(fā)展、意概念、產(chǎn)生和發(fā)展、意
5、義義 1、電算化系統(tǒng)審計(jì)概念：指被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、電算化系統(tǒng)審計(jì)概念：指被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料資料是應(yīng)用計(jì)算機(jī)來(lái)處理是應(yīng)用計(jì)算機(jī)來(lái)處理，計(jì)算機(jī)作為一種工具和手段計(jì)算機(jī)作為一種工具和手段的審計(jì)的審計(jì)稱電算化系統(tǒng)審計(jì)。稱電算化系統(tǒng)審計(jì)。所以說(shuō)下列審計(jì)活動(dòng)均屬于所以說(shuō)下列審計(jì)活動(dòng)均屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)（計(jì)算機(jī)審計(jì)是計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)人員用手工的或電算化的審計(jì)方法、技術(shù)及程序?qū)﹄妼徲?jì)人員用手工的或電算化的審計(jì)方法、技術(shù)及程序?qū)﹄娝慊蚴止は到y(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)算化或手工系統(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)）1）審計(jì)人員用手工審計(jì)方法和技術(shù)對(duì)電算化信息系統(tǒng)）審計(jì)人員用手工審計(jì)方法和技術(shù)對(duì)電算化信息系統(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)；所進(jìn)行的審計(jì)；
6、2）審計(jì)人員用電算化審計(jì)方法和技術(shù)對(duì)）審計(jì)人員用電算化審計(jì)方法和技術(shù)對(duì)手工信息系統(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)；手工信息系統(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)；3）審計(jì)人員用電算化審計(jì)）審計(jì)人員用電算化審計(jì)方法和技術(shù)對(duì)電算化信息系統(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)；方法和技術(shù)對(duì)電算化信息系統(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)；72、電算化系統(tǒng)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展、電算化系統(tǒng)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 我國(guó)我國(guó)計(jì)算機(jī)應(yīng)用起步較晚計(jì)算機(jī)應(yīng)用起步較晚，直到，直到20世紀(jì)世紀(jì)80年代年代，會(huì)，會(huì)計(jì)計(jì)電算化技術(shù)的發(fā)展電算化技術(shù)的發(fā)展，90年代才產(chǎn)生電算化系統(tǒng)審計(jì)年代才產(chǎn)生電算化系統(tǒng)審計(jì)，應(yīng)用在審計(jì)工作中，從而加快了審查速度，提高了審計(jì)效應(yīng)用在審計(jì)工作中，從而加快了審查速度，提高了審計(jì)效率。率。3
7、、電算化系統(tǒng)審計(jì)意義：、電算化系統(tǒng)審計(jì)意義：促進(jìn)審計(jì)促進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范工作規(guī)范化化;促進(jìn)審計(jì)促進(jìn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化技術(shù)現(xiàn)代化進(jìn)程進(jìn)程;極大提高了審計(jì)工作極大提高了審計(jì)工作效率效率;有效有效遏止遏止計(jì)算機(jī)計(jì)算機(jī)犯罪犯罪三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響1 1、審計(jì)審計(jì)線索的改變線索的改變2 2、系統(tǒng)系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變內(nèi)部控制的改變3 3、審計(jì)審計(jì)內(nèi)容的改變內(nèi)容的改變4 4、審計(jì)審計(jì)技術(shù)的改變技術(shù)的改變5 5、對(duì)審計(jì)人員的對(duì)審計(jì)人員的要求提高要求提高8 試述在手工系統(tǒng)下和電算化系統(tǒng)下審計(jì)內(nèi)容有何不同。試述在手工系統(tǒng)下和電算化系統(tǒng)下審計(jì)內(nèi)容有何不同。手工系統(tǒng)環(huán)境下，審計(jì)的手工系統(tǒng)環(huán)境下，
8、審計(jì)的內(nèi)容局限于手工處理的各種憑內(nèi)容局限于手工處理的各種憑證證、帳冊(cè)、資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、帳冊(cè)、資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);而在電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性而在電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性不僅取不僅取決于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和手工操作步驟的正確性，更取決于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和手工操作步驟的正確性，更取決于計(jì)算機(jī)程序的正確性極其運(yùn)行的可靠性。決于計(jì)算機(jī)程序的正確性極其運(yùn)行的可靠性。加之計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制中很大一部分采用了程序化加之計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制中很大一部分采用了程序化的控制方式，因此審計(jì)中僅的控制方式，因此審計(jì)中僅依靠審閱、核對(duì)等方法來(lái)檢依靠審閱、核對(duì)等方法來(lái)檢查經(jīng)濟(jì)活
9、動(dòng)極其資料是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)極其資料是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)花費(fèi)很大一部，還應(yīng)花費(fèi)很大一部分時(shí)間和人力檢查分時(shí)間和人力檢查計(jì)算機(jī)程序的控制及處理功能計(jì)算機(jī)程序的控制及處理功能，這樣，這樣才能對(duì)數(shù)據(jù)信息的性質(zhì)作出科學(xué)的結(jié)論。才能對(duì)數(shù)據(jù)信息的性質(zhì)作出科學(xué)的結(jié)論。此外，對(duì)此外，對(duì)電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)過(guò)程進(jìn)行審查電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)過(guò)程進(jìn)行審查，考察系考察系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織情況及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程是否規(guī)統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織情況及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程是否規(guī)范化范化，評(píng)價(jià)開(kāi)發(fā)出的系統(tǒng)是否符合國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)電算化評(píng)價(jià)開(kāi)發(fā)出的系統(tǒng)是否符合國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)電算化方面法規(guī)的要求并能滿足企業(yè)管理的需要方面法規(guī)的要求并能滿足企業(yè)管理的
10、需要，將成為重要，將成為重要的審計(jì)工作內(nèi)容。的審計(jì)工作內(nèi)容。9 傳統(tǒng)審計(jì)和現(xiàn)代審計(jì)的審計(jì)對(duì)象有何區(qū)傳統(tǒng)審計(jì)和現(xiàn)代審計(jì)的審計(jì)對(duì)象有何區(qū)別？別？傳統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象主要是傳統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象主要是被審計(jì)單位的財(cái)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支政財(cái)務(wù)收支。它是。它是以會(huì)計(jì)資料及其所反以會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)務(wù)收支為主要對(duì)象映的財(cái)務(wù)收支為主要對(duì)象的審計(jì)。的審計(jì)?，F(xiàn)代審計(jì)的對(duì)象主要是被審計(jì)單位的財(cái)現(xiàn)代審計(jì)的對(duì)象主要是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。它既包政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。它既包括會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)收支，括會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)收支，也包括其他經(jīng)濟(jì)資料及其所反映的各項(xiàng)也包括其他經(jīng)濟(jì)資料及其
11、所反映的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)活動(dòng)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)活動(dòng)。10第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)電算化單位審計(jì)的內(nèi)容和程序會(huì)計(jì)電算化單位審計(jì)的內(nèi)容和程序一、會(huì)計(jì)電算化單位審計(jì)的內(nèi)容一、會(huì)計(jì)電算化單位審計(jì)的內(nèi)容1 1、對(duì)對(duì)電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制內(nèi)部控制的審查的審查2 2、對(duì)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的的處理控制功能處理控制功能的審查的審查3 3、對(duì)對(duì)賬、證、表文件賬、證、表文件的審查的審查4 4、對(duì)對(duì)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料和資產(chǎn)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料和資產(chǎn)的審查的審查二、會(huì)計(jì)電算化單位審計(jì)的程序二、會(huì)計(jì)電算化單位審計(jì)的程序1 1、計(jì)劃階段、計(jì)劃階段 2 2、實(shí)施階段實(shí)施階段 3 3、報(bào)告階段報(bào)告階段11第三
12、節(jié)第三節(jié) 計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本方法計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本方法一、電算會(huì)計(jì)一、電算會(huì)計(jì)(電算化電算化)系統(tǒng)審計(jì)的基本方法系統(tǒng)審計(jì)的基本方法(依據(jù)對(duì)電算系統(tǒng)的審計(jì)方式劃分依據(jù)對(duì)電算系統(tǒng)的審計(jì)方式劃分)1 1、繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)2 2、通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)3 3、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)：利用計(jì)算機(jī)審計(jì)：12 1、繞過(guò)計(jì)算審計(jì)法（黑盒法）、繞過(guò)計(jì)算審計(jì)法（黑盒法）數(shù)據(jù)輸入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸出間接審計(jì)內(nèi)容數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)輸入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸出間接間接審計(jì)內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)：只對(duì)計(jì)算機(jī)繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)：只對(duì)計(jì)算機(jī)輸入和輸出的資料數(shù)據(jù)輸入和輸出的資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)行審計(jì)，以判斷其處理
13、過(guò)程的正確性。以判斷其處理過(guò)程的正確性。13 2、通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)法（白盒法）：、通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)法（白盒法）：數(shù)據(jù)輸入電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控制度數(shù)據(jù)輸出直接審計(jì)內(nèi)容通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)：對(duì)會(huì)計(jì)電算化通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)：對(duì)會(huì)計(jì)電算化處理系統(tǒng)中的處理系統(tǒng)中的文件和程序文件和程序進(jìn)進(jìn)行檢查行檢查，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步審查會(huì)計(jì)核算結(jié)果在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步審查會(huì)計(jì)核算結(jié)果的方法。的方法。包括包括模擬數(shù)據(jù)法模擬數(shù)據(jù)法(測(cè)試數(shù)據(jù)法)、程序編碼檢查法、程序編碼檢查法、受控處理法、并行受控處理法、并行(平行)（程序）模擬法。（程序）模擬法。14 3、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)：、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)：以計(jì)算機(jī)為工具，利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件以計(jì)算機(jī)為工具，
14、利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件輔助審計(jì)人員完成某些審計(jì)工作的方法。輔助審計(jì)人員完成某些審計(jì)工作的方法。計(jì)算機(jī)審計(jì)包括了兩方面內(nèi)容：計(jì)算機(jī)審計(jì)包括了兩方面內(nèi)容：審計(jì)人員對(duì)電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)（審計(jì)人員對(duì)電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)（1，2）和審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（和審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（3），），都統(tǒng)稱為計(jì)算機(jī)審計(jì)都統(tǒng)稱為計(jì)算機(jī)審計(jì)。15二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本方法二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本方法1 1、利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行、利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息的存貯和查詢信息的存貯和查詢2 2、計(jì)算機(jī)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)抽樣輔助審計(jì)抽樣3 3、計(jì)算機(jī)、計(jì)算機(jī)輔助財(cái)務(wù)、效益審計(jì)輔助財(cái)務(wù)、效益審計(jì)16三、電算化系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)控的主要內(nèi)容
15、：三、電算化系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)控的主要內(nèi)容：一般控制一般控制:組織、軟件、開(kāi)發(fā)、硬件組織、軟件、開(kāi)發(fā)、硬件應(yīng)用控制應(yīng)用控制:輸入、輸出、處理輸入、輸出、處理17本章小結(jié)本章小結(jié) 隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化日趨普及和隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化日趨普及和完善，這使得財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴程度完善，這使得財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴程度相應(yīng)增加，也相應(yīng)地?cái)U(kuò)展了審計(jì)工作的范圍，改變了傳統(tǒng)的相應(yīng)增加，也相應(yīng)地?cái)U(kuò)展了審計(jì)工作的范圍，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式和審計(jì)方法，帶動(dòng)了審計(jì)技術(shù)發(fā)展史上的一次全新審計(jì)模式和審計(jì)方法，帶動(dòng)了審計(jì)技術(shù)發(fā)展史上的一次全新革命。革命。計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳
16、統(tǒng)的審計(jì)并沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別，計(jì)算機(jī)計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)并沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別，計(jì)算機(jī)審計(jì)同樣是執(zhí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能。就其特殊性而言，計(jì)算機(jī)審計(jì)同樣是執(zhí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能。就其特殊性而言，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括了兩方面內(nèi)容：審計(jì)包括了兩方面內(nèi)容：審計(jì)人員對(duì)電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)人員利用計(jì)算審計(jì)人員對(duì)電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，都統(tǒng)稱為計(jì)算機(jī)審計(jì)。機(jī)輔助審計(jì)，都統(tǒng)稱為計(jì)算機(jī)審計(jì)。18第七章第七章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響第一節(jié)第一節(jié)信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制一、信息技術(shù)的使用增強(qiáng)內(nèi)部控制一、信息技術(shù)的使用增強(qiáng)內(nèi)部控制1 1、可減少人為錯(cuò)誤、可減
17、少人為錯(cuò)誤 2 2、及時(shí)傳遞高質(zhì)量信息、及時(shí)傳遞高質(zhì)量信息19二、對(duì)信息技術(shù)的依賴增加了新的控制風(fēng)險(xiǎn)二、對(duì)信息技術(shù)的依賴增加了新的控制風(fēng)險(xiǎn)1 1、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)固有缺陷、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)固有缺陷2 2、系統(tǒng)錯(cuò)誤的增加、系統(tǒng)錯(cuò)誤的增加3 3、數(shù)據(jù)接觸未經(jīng)授權(quán)、數(shù)據(jù)接觸未經(jīng)授權(quán) 4 4、數(shù)據(jù)集中、數(shù)據(jù)集中5 5、職責(zé)集中、職責(zé)集中6 6、會(huì)計(jì)系統(tǒng)工作軌跡的變化、會(huì)計(jì)系統(tǒng)工作軌跡的變化20三、一般控制和應(yīng)用控制三、一般控制和應(yīng)用控制（一）一般控制（一）一般控制 一般控制主要包括以下幾個(gè)方面：一般控制主要包括以下幾個(gè)方面：1 1、設(shè)備的使用及組織、設(shè)備的使用及組織（1 1）初步準(zhǔn)備）初步準(zhǔn)備（2 2）組織內(nèi)容）
18、組織內(nèi)容（3 3）數(shù)據(jù)與過(guò)程控制）數(shù)據(jù)與過(guò)程控制（4 4）接觸控制）接觸控制212 2、文檔的編撰與系統(tǒng)的改進(jìn)、文檔的編撰與系統(tǒng)的改進(jìn)（1 1）系統(tǒng)的改進(jìn)）系統(tǒng)的改進(jìn) （2 2）文檔的編撰）文檔的編撰3 3、硬件控制、硬件控制4 4、數(shù)據(jù)文件和程序的控制與安全、數(shù)據(jù)文件和程序的控制與安全22（二）應(yīng)用控制（二）應(yīng)用控制1 1、輸入控制、輸入控制（1 1）交易的授權(quán)）交易的授權(quán) （2 2）輸入的完整性）輸入的完整性2 2、處理控制、處理控制（1 1）完整性詢問(wèn)）完整性詢問(wèn) （2 2）文件控制詢問(wèn)）文件控制詢問(wèn) 3 3、輸出控制、輸出控制23第二節(jié)第二節(jié) 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程
19、的影響 一、信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)的特點(diǎn)一、信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)的特點(diǎn)（一）內(nèi)部控制審計(jì)的特點(diǎn)（一）內(nèi)部控制審計(jì)的特點(diǎn)（二）審計(jì)線索特點(diǎn)（二）審計(jì)線索特點(diǎn)（三）審計(jì)方法特點(diǎn)（三）審計(jì)方法特點(diǎn)（四）審計(jì)準(zhǔn)則特點(diǎn)（四）審計(jì)準(zhǔn)則特點(diǎn)24二、信息技術(shù)下審計(jì)的基本程序二、信息技術(shù)下審計(jì)的基本程序1 1、準(zhǔn)備階段、準(zhǔn)備階段2 2、實(shí)施階段、實(shí)施階段（1 1）初步審核和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)）初步審核和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng) （2 2）詳細(xì)審核和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)）詳細(xì)審核和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)（3 3）對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行控制測(cè)試）對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行控制測(cè)試 （4 4）對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性）對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理結(jié)
20、果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試測(cè)試 3 3、終結(jié)階段、終結(jié)階段25三、信息技術(shù)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響（一）一般條件下的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（二）一般控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響四、信息技術(shù)控制對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響五、信息技術(shù)環(huán)境下應(yīng)用控制的測(cè)試方法（一）繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)（二）穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)1、測(cè)試數(shù)據(jù)法2、平行模擬法263 3、其他測(cè)試方法、其他測(cè)試方法（1 1）以實(shí)時(shí)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，利用在線真實(shí)數(shù)據(jù)）以實(shí)時(shí)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，利用在線真實(shí)數(shù)據(jù) 進(jìn)行測(cè)試進(jìn)行測(cè)試（2 2）使用歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試）使用歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試（3 3）使用系統(tǒng)分析方式進(jìn)行測(cè)試）使用系統(tǒng)分析方式進(jìn)行測(cè)試27六、信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)技術(shù)六、信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)技術(shù)（一
21、）通用（專用）審計(jì)軟件技術(shù)（一）通用（專用）審計(jì)軟件技術(shù)1 1、數(shù)據(jù)讀取和轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)讀取和轉(zhuǎn)換 2 2、查詢、查詢 3 3、計(jì)算、計(jì)算 4 4、分類、分類 5 5、抽樣選擇、抽樣選擇 6 6、排序、排序 7 7、數(shù)據(jù)文件聯(lián)結(jié)、比較、合并、數(shù)據(jù)文件聯(lián)結(jié)、比較、合并 8 8、輸出、輸出 28（二）數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)（二）數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)（三）程序比較與邏輯檢查技術(shù)（三）程序比較與邏輯檢查技術(shù)29第三節(jié)第三節(jié) 不同的信息技術(shù)環(huán)境中的審計(jì)問(wèn)題不同的信息技術(shù)環(huán)境中的審計(jì)問(wèn)題一、購(gòu)買外部信息技術(shù)服務(wù)的信息技術(shù)環(huán)境一、購(gòu)買外部信息技術(shù)服務(wù)的信息技術(shù)環(huán)境 二、微型計(jì)算機(jī)環(huán)境二、微型計(jì)算機(jī)環(huán)境三、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)環(huán)境下面臨
22、的問(wèn)題三、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)環(huán)境下面臨的問(wèn)題四、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下面臨的問(wèn)題四、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下面臨的問(wèn)題30第四節(jié)第四節(jié) 信息技術(shù)環(huán)境下其他審計(jì)問(wèn)題信息技術(shù)環(huán)境下其他審計(jì)問(wèn)題一、通用審計(jì)軟件（一）利用通用審計(jì)軟件（GAS）的優(yōu)點(diǎn)1、不需要編程 2、只需要有限的程序 3、培訓(xùn)時(shí)間很短（二）通用審計(jì)軟件(GAS)的使用程序1、重新計(jì)算 2、確認(rèn) 3、文檔檢查 4、掃描 5、分析過(guò)程 31（三）通用審計(jì)軟件（三）通用審計(jì)軟件(GAS)(GAS)的具體操作的具體操作1 1、定義審計(jì)目標(biāo)、定義審計(jì)目標(biāo) 2 2、可行性分析以及審計(jì)計(jì)劃、可行性分析以及審計(jì)計(jì)劃 3 3、單項(xiàng)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)、單項(xiàng)審計(jì)程序的設(shè)計(jì) 4 4、編碼與測(cè)試、編碼與測(cè)試 5 5、操作與評(píng)估、操作與評(píng)估 （四）通用審計(jì)軟件（四）通用審計(jì)軟件(GAS)(GAS)使用的限制與不足使用的限制與不足32二、計(jì)算機(jī)舞弊及其防范（一）計(jì)算機(jī)舞弊的定義（二）計(jì)算機(jī)舞弊的主要手段（三）計(jì)算機(jī)舞弊的防范措施1、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)犯罪的法制建設(shè)2、完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)3、發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用
審計(jì)學(xué)：第七章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響
