稅一()車輛購置稅 課后作業(yè)

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1、第六章 車輛購買稅（課后作業(yè)） 一、單選題 1.下列行為中，屬于車輛購買稅征稅范疇的是（ ）。 A.外商投資公司購買一輛小轎車自用 B.車輛經(jīng)銷商待發(fā)售的小汽車 C.公司購進(jìn)用于獎勵職工的小汽車 D.外貿(mào)公司進(jìn)口的一輛用于銷售的小汽車 2.甲公司發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車輛購買稅的是（ ）。 A.銷售自產(chǎn)的小汽車 B.將自產(chǎn)的小汽車贈送給王某 C.從拍賣會上通過拍賣獲得一輛小汽車自用 D.進(jìn)口小汽車用于對外銷售 3.2月李某從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買一輛排氣量為1.5升的小汽車供自己使用，小汽車不含增值稅售價240000元，另支付購

2、買工具件和零配件價款4000元，車輛裝飾費400元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和一般銷售發(fā)票，則李某應(yīng)繳納車輛購買稅（ ）元。 A.24440 B.20888.89 C.12188.03 D.28520 4.某汽車貿(mào)易公司2月進(jìn)口15輛排氣量為1.8升的小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為20萬元/輛，當(dāng)月對外銷售8輛，獲得不含稅銷售收入240萬元；5輛公司自用，1輛作價18萬元用于抵償債務(wù),1輛作為贈品贈送給客戶。則該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購買稅（ ）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為30%，消費稅稅率為9%） A.14.29 B.16.09 C.

3、42.87 D.55.23 5.某汽車公司2月接受關(guān)聯(lián)方捐贈的排氣量為2.0升的小汽車8輛，已知該小汽車的成本為10萬元/輛，成本利潤率為8%，消費稅稅率為9%，國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格為15萬元/輛。則該汽車公司應(yīng)繳納車輛購買稅（ ）萬元。 A.10 B.13 C.14 D.12 6.2月，甲公司從某拍賣公司通過拍賣獲得一輛未上牌照的排氣量為2.0升的新商務(wù)車并自用，不含稅成交價60000元，國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格為10元；接受某工業(yè)公司用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使用5年），國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格為8000

4、0元。甲公司應(yīng)繳納車輛購買稅（ ）元。 A.6000 B.0 C.1 D.16000 7.某汽車制造廠2月將1輛排氣量為1.8升的自產(chǎn)的已行駛9萬公里的實驗車輛用于市場部門作為接待使用，在辦理車輛上牌落籍前，出具該車輛的發(fā)票注明金額為10元/輛，并按此金額向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。當(dāng)月銷售同類型新車1輛，不含稅售價為110000元/輛，則該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購買稅（ ）元。 A.15000 B.14000 C.1 D.24000 8.車輛購買稅的計稅根據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照（ ）中國人民銀行發(fā)布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折

5、合成人民幣計算應(yīng)納稅額。 A.申報納稅之日 B.購買之日 C.購買當(dāng)月的第1日 D.申報納稅當(dāng)月的第一日 9.根據(jù)車輛購買稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中對的的是（ ）。 A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起90日內(nèi)申報納稅 B.車輛購買稅稅款可以分期繳付 C.車輛購買稅選擇單一環(huán)節(jié)，實行一次課征制度，購買已征車輛購買稅的車輛，不再征收車輛購買稅 D.車輛購買稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié) 10.根據(jù)車輛購買稅的有關(guān)規(guī)定，車輛購買稅由（ ）負(fù)責(zé)征收。 A.國稅部門 B.地稅部門 C.海關(guān) D.省級人民政府 11.根據(jù)車輛購買稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)

6、口自用的應(yīng)稅車輛，其納稅申報期限為（ ）。 A.《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》開具之日起90日內(nèi) B.《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》開具之日起60日內(nèi) C.辦理注冊登記手續(xù)之日起90日內(nèi) D.辦理注冊登記手續(xù)之日起120日內(nèi) 12.因質(zhì)量因素，車輛退回生產(chǎn)公司或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，下列有關(guān)退稅款的計算對的的是（ ）。 A.主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，一律按已繳納稅款全額退稅 B.主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，一律按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，不予退稅 C.主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，滿1年以上的，按已繳

7、納稅款全額退稅；未滿1年的，扣減10%計算退稅額 D.主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅 二、多選題 1.下列行為中，屬于車輛購買稅應(yīng)稅行為的有（ ）。 A.購買并使用應(yīng)稅車輛的行為 B.獲獎獲得并使用應(yīng)稅車輛的行為 C.受贈獲得并使用應(yīng)稅車輛的行為 D.自產(chǎn)應(yīng)稅車輛用于抵債的行為 E.進(jìn)口并使用應(yīng)稅車輛的行為 2.下列車輛中，屬于車輛購買稅征稅范疇的有（ ）。 A.摩托車 B.無軌電車 C.半掛車 D.電動自行車 E.農(nóng)用運送車 3.購買應(yīng)稅車輛自用的納稅人，支付的下

8、列款項中，不應(yīng)并入計稅根據(jù)中計征車輛購買稅的有（ ）。 A.支付給銷售方代收的保險費，獲得保險公司開具的發(fā)票 B.增值稅稅款 C.控購費 D.消費稅 E.購買工具件和零配件價款 4.納稅人購買應(yīng)稅車輛自用，向銷售方支付的下列款項中，應(yīng)計入應(yīng)稅車輛計稅價格計征車輛購買稅的有（ ）。 A.增值稅稅款 B.手續(xù)費 C.包裝費 D.優(yōu)質(zhì)費 E.違約金 5.納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無合法理由的，計稅價格為核定的最低計稅價格。下列有關(guān)最低計稅價格的表述中，對的的有（ ）。 A.最低計稅價格管理措施由國

9、家稅務(wù)總局制定 B.最低計稅價格管理措施由省級國稅局制定 C.最低計稅價格管理措施由國務(wù)院制定 D.最低計稅價格根據(jù)機動車生產(chǎn)公司或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定 E.最低計稅價格根據(jù)車輛生產(chǎn)公司提供的車輛價格信息并參照出廠最低價格核定 6.下列車輛中，以納稅人提供的有效價格證明注明的價格為車輛購買稅計稅價格的有（ ）。 A.進(jìn)口舊車 B.庫存超過3年的車輛 C.減稅條件消失的車輛 D.行駛8萬公里以上的實驗車輛 E.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛 7.下列車輛中，免征車輛購買稅的有（ ）。 A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其

10、外交人員自用的車輛 B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨籌劃的車輛 C.設(shè)有固定裝置的非運送車輛 D.防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)系的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛 E.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用摩托車 8.納稅人辦理車輛購買稅納稅申報時，除如實填寫《車輛購買稅納稅申報表》外，還應(yīng)同步提供的資料有（ ）。 A.納稅人身份證明 B.車輛價格證明 C.車輛合格證明 D.車輛保險證明 E.車輛行駛證明 9.下列有關(guān)車輛購買稅辦理納稅申報地的表述中，對的的有（ ）。 A.需要

11、辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報 B.需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向購買地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報 C.不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛上牌落籍地或落戶地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報 D.不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向購買地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報 E.不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報 10.下列有關(guān)車輛購買稅的表述，說法對的的有（ ）。 A.車輛退回生產(chǎn)公司或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅

12、額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅 B.免稅車輛因轉(zhuǎn)讓因素，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅 C.免稅車輛因變化用途因素，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅 D.免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范疇的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或獲得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅 E.車輛購買稅稅款于納稅人辦理納稅申報時一次繳清 參照答案及解析 一、單選題 1. 【答案】A 【解析】車輛購買稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購買應(yīng)稅車輛使用的行為，購買的應(yīng)稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購買

13、稅的征稅范疇。（P272） 2. 【答案】C 【解析】車輛購買稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購買應(yīng)稅車輛的行為。具體來講這種應(yīng)稅行為涉及：購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為和其她使用行為。選項ABD都不是自用的，因此不需要計算繳納車輛購買稅。（P271） 3. 【答案】C 【解析】納稅人自10月1日至12月31日期間購買的排氣量在1.6升及如下的乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購買稅。應(yīng)繳納車輛購買稅=[240000+（4000+400）/（1+17%）]×5%=12188.03（元）。（P273） 4. 【答案】A 【解析】該汽車貿(mào)易

14、公司應(yīng)繳納車輛購買稅=5×（20+20×30%）÷（1-9%）×10%=14.29（萬元）。（P277） 5. 【答案】D 【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其她方式獲得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，凡不能獲得該型車輛購買價格，或者低于最低計稅價格的，主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定；該汽車公司應(yīng)繳納車輛購買稅=15×8×10%=12（萬元）。（P278） 6. 【答案】C 【解析】甲公司應(yīng)繳納車輛購買稅=10×10%=1（元）。（P278） 7. 【答案】C 【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的實驗車輛、國

15、家稅務(wù)總局規(guī)定的其她車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格。該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購買稅=10×10%=1(元)。（P274） 8. 【答案】A 【解析】車輛購買稅的計稅根據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行發(fā)布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。（P275） 9. 【答案】C 【解析】選項A：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；選項B：車輛購買稅實行一次征收制度，車輛購買稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清；選項D：車輛購買稅應(yīng)在應(yīng)

16、稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。（P281-283） 10. 【答案】A 【解析】1月1后來，車輛購買稅由國稅部門負(fù)責(zé)征收。（P284） 11. 【答案】B 【解析】進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅；進(jìn)口之日，是指《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其她有效憑證的開具日期。（P283） 12. 【答案】D 【解析】因質(zhì)量因素，車輛退回生產(chǎn)公司或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。（P285） 二、多選題 1. 【答案】ABCE 【解析】車

17、輛購買稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購買應(yīng)稅車輛的行為，具體涉及：購買使用行為，進(jìn)口使用行為，受贈使用行為，自產(chǎn)自用行為，獲獎使用行為，其她使用行為（指除上述以外其她方式獲得并使用應(yīng)稅車輛的行為，如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式獲得并自用的應(yīng)稅車輛）。（P271） 2. 【答案】ABCE 【解析】車輛購買稅的征收范疇涉及汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運送車，不涉及電動自行車。（P272） 3. 【答案】ABC 【解析】選項A：納稅人支付的代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方

18、票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代罷手續(xù)費的款項，應(yīng)按其她稅收政策規(guī)定征稅。納稅人支付的保險費獲得銷售方開具發(fā)票的，需要并入計稅根據(jù)中計稅，獲得保險公司開具的發(fā)票的，不需要并入計稅根據(jù)中征稅。選項B：車輛購買稅的計稅根據(jù)中不涉及支付的增值稅。選項C：支付的控購費，是政府部門收取的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范疇，不應(yīng)并入計稅價格計稅。（P273） 4. 【答案】BCDE 【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛以計稅價格為車輛購買稅的計稅根據(jù)。計稅價格的構(gòu)成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的所有價款和價外費用（不涉及增值稅稅款）。價外費用涉及手續(xù)費、包裝費、優(yōu)質(zhì)費、違約金等。（P27

19、3） 5. 【答案】AD 【解析】最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局根據(jù)機動車生產(chǎn)公司或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購買稅計稅價格。車輛購買稅最低計稅價格管理措施由國家稅務(wù)總局另行制定。（P274） 6. 【答案】ABDE 【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的實驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其她車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格。（P274） 7. 【答案】ABCD 【解析】回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用

20、國產(chǎn)小汽車，免征車輛購買稅。（P275） 8. 【答案】ABC 【解析】納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購買稅納稅申報表》，同步提供如下資料：（1）納稅人身份證明；（2）車輛價格證明；（3）車輛合格證明；（4）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定提供的其她資料。（P281） 9. 【答案】AE 【解析】納稅人應(yīng)到下列地點辦理車輛購買稅納稅申報：（1）需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；（2）不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（P283） 10. 【答案】ABDE 【解析】選項C：免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、變化用途等因素，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。（P283）