《審計學課件：第十章 購貨與付款循環(huán)審計》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《審計學課件：第十章 購貨與付款循環(huán)審計（18頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。
1、第十章第十章 購貨與付款循環(huán)實質性測試購貨與付款循環(huán)實質性測試第一節(jié)第一節(jié) 購貨與付款循環(huán)的特性購貨與付款循環(huán)的特性一、主要憑證和會計記錄二、購貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動第二節(jié)第二節(jié) 購貨與付款循環(huán)實質性測試購貨與付款循環(huán)實質性測試一、應付賬款實質性測試二、固定資產實質性測試三、累計折舊實質性測試四、其他相關帳戶實質性測試一、主要憑證和會計記錄一、主要憑證和會計記錄 請購單；訂購單；驗收單；賣方發(fā)票；付款憑單；轉帳憑證；付款憑證；應付帳款明細帳；現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳；賣方對帳單。二、購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務活動二、購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務活動請購商品和勞務；編制訂購單；驗收商品；儲存
2、已驗收的商品存貨；編制付款憑單；確認與記錄負債；支付負債；記錄現(xiàn)金、銀行存款支出。一、應付賬款實質性測試一、應付賬款實質性測試（一）審計目標（一）審計目標 （注意與資產審計目標的不同）（注意與資產審計目標的不同）（二）應付賬款的實質性測試程序（二）應付賬款的實質性測試程序（二）應付賬款的實質性測試程序（二）應付賬款的實質性測試程序重點關注以下環(huán)節(jié)：1.函證應付賬款2.未入賬應付賬款的查找 借助于應付賬款賬戶和購貨發(fā)票、驗收入庫的單據，并注意入賬的年度時間。3.披露函證應付賬款函證應付賬款n函證條件函證條件：一般情況下，應付賬款不需要函證；某應付賬款賬戶金額較大或被審計單位處于財務困難階段，則應
3、對應付賬款進行函證。n函證的對象：函證的對象：有大額購貨交易或期末賬面余額較大的債權人，在報表日余額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供應商的債權人。n函證的方式：函證的方式：最好采取肯定形式，并具體說明應付金額。n函證的控制：函證的控制：要求債權人直接回函，并根據回函情況編制與分析函證結果匯總表，對未回函的，應考慮是否再次函證。如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序，如可以檢查決算日后應付賬款明細賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易事項的真實性。二、固定資產實質性測試二、固定資產實質性測試（一）審計目標（一）審計目標（二）實質性測試程
4、序（二）實質性測試程序（二）實質性測試程序（二）實質性測試程序重點關注以下問題：1.期初余額的測試 連續(xù)審計情況下 變更委托情況下 未經審計情況下2.實地觀察固定資產以明細帳為起點以實地為起點3.驗證固定資產所有權外購的機器設備發(fā)票房地產產權證融資租入租賃合同運輸設備執(zhí)照受留置權限制的仍需查明4.固定資產增加與減少減少檢查減少固定資產的授權批準文件。檢查因不同原因減少固定資產的會計處理是否符合有關規(guī)定。結合“固定資產清理”和“待處理財產損溢”科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確。檢查是否存在未作會計記錄的固定資產減少業(yè)務。固定資產實質性分析程序固定資產實質性分析程序計算固定資產原值與本期產品產
5、量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產或已減少固定資產未在賬戶上注銷的問題。計算本期計提折舊額與固定資產總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計算上的錯誤。計算應計提折舊與固定資產總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)應計提折舊核算上的錯誤。比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護費用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯誤。比較本期與以前各期的固定資產增加和減少，并根據被審計單位以往和今后的生產經營趨勢，判斷差異產生的原因是否合理。分析固定資產的構成及其增減變動情況，并與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產能力等相關信息交叉復核，檢查固定資產相關金額的合
6、理性和準確性。三、累計折舊實質性測試三、累計折舊實質性測試（一）實質性分析程序對折舊計提的總體合理性進行復核。計算本期計提折舊額占固定資產原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性。計算應計提折舊占固定資產原值的比率，評估固定資產的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發(fā)生的固定資產損失，結合固定資產減值準備，分析其是否合理。（二）累計折舊細節(jié)測試程序獲取或編制固定資產及應計提折舊分類匯總表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。檢查被審計單位制定的折舊政策和方法。檢查折舊的計提和分配。檢查累計折舊會計處理是否正確。檢查累計折舊披露是否恰當。四、其他相關賬戶實質性測試四、其他相關賬戶實質性測試（一）預付款項實質性測試（一）預付款項實質性測試（二）在建工程實質性測試（二）在建工程實質性測試（三）工程物資實質性測試（三）工程物資實質性測試（四）固定資產清理實質性測試（四）固定資產清理實質性測試（五）無形資產實質性測試（五）無形資產實質性測試（六）開發(fā)支出實質性測試（六）開發(fā)支出實質性測試（七）商譽實質性測試（七）商譽實質性測試（八）長期待攤費用實質性測試（八）長期待攤費用實質性測試（九）應付票據實質性測試（九）應付票據實質性測試（十）長期應付款實質性測試（十）長期應付款實質性測試（十一）管理費用實質性測試（十一）管理費用實質性測試
審計學課件：第十章 購貨與付款循環(huán)審計
