審計(jì)2016 第08章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 課后作業(yè)

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1、審計(jì)(2016) 第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 課后作業(yè) 一 、單項(xiàng)選擇題 1. 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。? A.利用專家的工作 B.項(xiàng)目合伙人提供更多的督導(dǎo) C.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性 D.實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為提高函證程序的不可預(yù)見性而采取的措施中,正確的是( ?。?。 A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函 B.以積極的方式向小余額客戶證函 C.將函證截止日定為當(dāng)年12月31日 D.要求客戶直接向被審計(jì)單位回函 3. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司和乙公司2014年的財(cái)務(wù)報(bào)表,針對(duì)甲公司和乙公司財(cái)務(wù)

2、報(bào)表營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項(xiàng)目,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了不同的進(jìn)一步審計(jì)程序,其中合理的是(  )。 A.甲公司營業(yè)收入高估,實(shí)施控制測試更有效 B.乙公司營業(yè)收入低估,實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效 C.甲公司應(yīng)收賬款高估,實(shí)施函證程序更有效 D.乙公司應(yīng)收賬款低估,實(shí)施重新計(jì)算更有效 4. 在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素不包括(  )。 A.控制環(huán)境 B.審計(jì)意見的類型 C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì) D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn) 5. 下列有關(guān)控制測試目的的說法中,正確的是( ?。? A.控制測試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性?

3、 B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額 C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性 D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行 6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)通常使用的審計(jì)程序不包括( ?。?。 A.詢問 B.觀察 C.重新執(zhí)行 D.分析程序 7. 下列關(guān)于控制測試的說法中,不正確的是( ?。?。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的所有控制進(jìn)行測試 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)同一筆交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試,以實(shí)現(xiàn)雙重目的 C.如果被審計(jì)單位在期中變更了內(nèi)部控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性 D.如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試的時(shí)間

4、或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計(jì)證據(jù) 8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),并不意味著( ?。?。 A.每次審計(jì)時(shí)都測試足夠數(shù)量的控制 B.將所有擬信賴控制的測試集中于某次審計(jì),而在之后的兩次不進(jìn)行測試 C.每三年至少對(duì)控制測試一次 D.可減少本次審計(jì)控制測試的數(shù)量 9. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測試,并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),下列說法中,正確的是( ?。?。 A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的,不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測試 B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng),在評(píng)價(jià)整個(gè)期間

5、的控制運(yùn)行有效性時(shí),無需考慮期中測試的結(jié)果 C.對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制,可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù) D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng),不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) 10. 在審計(jì)中,如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取措施的相關(guān)說法,正確的是( ?。?。 A.不需要實(shí)施任何措施即可得出控制在本期有效的結(jié)論 B.應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性,以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔,但每三年至少對(duì)控制測試一次 C.應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審

6、計(jì)中測試其運(yùn)行有效性,以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔,但每兩年至少對(duì)控制測試一次 D.必須在本期實(shí)施控制測試才能得出控制運(yùn)行是否有效的結(jié)論 11. 在確定控制測試的范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法不正確的是( ?。? A.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 B.控制執(zhí)行的頻率越高,控制測試的范圍越大 C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 D.當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí),測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小 12. 以賬簿記錄為起點(diǎn)的細(xì)節(jié)測試不適用于針對(duì)交易、余額、列報(bào)的( ?。┱J(rèn)定。

7、A.發(fā)生、截止 B.準(zhǔn)確性 C.完整性 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 13. 在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí),下列說法中正確的是( ?。?。 A.不需要考慮內(nèi)部控制的情況 B.評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施 C.如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠 D.在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù),通常對(duì)本期也有很強(qiáng)的證明力 14. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目,為應(yīng)對(duì)甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn),A注冊(cè)會(huì)

8、計(jì)師實(shí)施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。? A.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目,追查到驗(yàn)收單等原始憑證 B.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證 C.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目,重新計(jì)算應(yīng)付賬款金額的正確性 D.針對(duì)本期的應(yīng)付賬款,實(shí)施函證程序 15. 如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),則以下結(jié)論中最合理的是( ?。? A.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,且該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)嚴(yán)重,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序 B.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,且該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)不嚴(yán)重,A注

9、冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間實(shí)施任何審計(jì)程序 C.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,無論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)嚴(yán)重與否,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末 D.針對(duì)由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 16. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在詢問銷售人員的過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到銷售經(jīng)理本年的銷售目標(biāo)是在去年的基礎(chǔ)上增長25%,如果完成會(huì)有10%的股份激勵(lì)和100萬元的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)了解到本年整個(gè)行業(yè)的銷售狀況與去年基本持平,并且出現(xiàn)了大量新的競爭者。針對(duì)這種情況,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

10、的觀點(diǎn)錯(cuò)誤的是( ?。?。 A.考慮營業(yè)收入的發(fā)生和截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.考慮應(yīng)收賬款的完整性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)單 D.向客戶函證收貨、結(jié)清價(jià)款時(shí)間 17. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),對(duì)于甲公司應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定,最直接相關(guān)的審計(jì)程序是(  )。 A.采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額 B.檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況 C.將本年壞賬準(zhǔn)備的金額和去年比較 D.采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額 18. 下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中,錯(cuò)誤的是( ?。? A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同

11、認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案,除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化 19. 下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中,正確的是( ?。?。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試 20. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制,假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,下列有關(guān)測試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中,正確的

12、是( ?。? A.每年測試一次 B.每二年至少測試一次 C.每三年至少測試一次 D.每四年至少測試一次 21. 下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中,錯(cuò)誤的是( ?。?。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境 B.有效的控制環(huán)境可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度 C.控制環(huán)境的缺陷不會(huì)影響期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度 D.良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ) 22. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的說法中,錯(cuò)誤的是(  ) A.擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案 B.綜合性方案

13、是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用 C.實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹? D.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí),擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于綜合性方案 23. 下列關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中,錯(cuò)誤的是( ?。?。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測試控制運(yùn)行有效性 B.了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否有效運(yùn)行 C.在了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn) D.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用

14、了不同的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性 24. 下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中,錯(cuò)誤的是(  )。 A.細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào) B.實(shí)質(zhì)性程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易 C.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析程序 D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序,這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試 25. 下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是( ?。?。 A.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn) B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān) D.具有高度估計(jì)不確定性的重大

15、會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn) 二 、多項(xiàng)選擇題 1. 如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( ?。?。 A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序 B.多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測試 C.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù) D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量 2. 下列做法中,可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有( ?。? A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長截止測試期間 B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問 C.對(duì)以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存

16、款年末余額實(shí)施函證 3. 為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案的有( ?。? A.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員存在舞弊 B.實(shí)施控制測試不符合成本效益原則 C.被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制 D.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(  )。 A.收費(fèi)的高低 B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性 C.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì) D.被審計(jì)單位管理層的預(yù)期 5. 下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ā 。? A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 B.注冊(cè)會(huì)

17、計(jì)師在期中實(shí)施控制測試具有更積極的作用 C.控制環(huán)境對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排沒任何影響 D.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 6. 在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( ?。?。 A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性 B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.計(jì)劃獲取的保證程度 D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率 7. 關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說法中,正確的有( ?。? A.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍 B.重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比 C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比 D.計(jì)劃獲取的保

18、證程度和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比 8. 在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有( ?。? A.控制是否存在 B.控制在所審計(jì)期間相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的 C.控制是否得到一貫執(zhí)行 D.控制由誰執(zhí)行 9. 下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的有( ?。?。 A.控制設(shè)計(jì)合理但是沒有得到執(zhí)行 B.控制設(shè)計(jì)不合理但是得到執(zhí)行 C.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制的運(yùn)行有效 D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 10. 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),如果被審計(jì)單位存在( ?。┣樾沃粫r(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。 A.

19、上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷,沒有跡象表明本期有所改進(jìn) B.內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施,沒有跡象表明本期發(fā)生變化 C.在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,全年總計(jì)發(fā)生三筆大額交易 D.采用電子方式交易2萬次,但不存在可以利用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) 11. 在測試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用的審計(jì)證據(jù)有( ?。?。 A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù) B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù) C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù) D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) 12. 在確定控制測試的性質(zhì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有(  )。 A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審

20、計(jì)程序以控制測試為主時(shí),應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平 B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型 C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用 D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制 13. 在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(  )。 A.控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件記錄 B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān) C.控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制 D.控制是否與認(rèn)定間接相關(guān) 14. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用以前控制測試證據(jù)的說法中,正確的有( ?。?。 A.如已證明期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒有變

21、化,可直接信賴該項(xiàng)控制 B.如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行,且本期與前期保持了一貫性,可直接信賴該項(xiàng)控制 C.如旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在兩期沒有發(fā)生變化,可利用以前期間的測試結(jié)果 D.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同,本期審計(jì)中不能利用前期測試獲得的證據(jù) 15. C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2015年1-10月某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在2015年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有( ?。? A.對(duì)該項(xiàng)控制在2015年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試 B.獲取該項(xiàng)控制在2015年11-12月發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù) C.測試乙公司對(duì)控制的監(jiān)督 D.

22、向乙公司管理層詢問2015年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況 16. 在確定控制測試的范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有( ?。?。 A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 B.如果控制的預(yù)期偏差率較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 17. 被審計(jì)單位某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行,且在2015年度未發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測試該項(xiàng)控制在2015年度運(yùn)行有效性時(shí),正確的做法有(  )。

23、A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性 B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),作為支持該項(xiàng)控制在2015年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù) C.應(yīng)當(dāng)增加自動(dòng)化控制的測試范圍 D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制,則無須擴(kuò)大控制測試的范圍 18. 下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序、錯(cuò)報(bào)與內(nèi)部控制運(yùn)行關(guān)系的表述中,正確的有( ?。?。 A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的 B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的 C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師

24、應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮 D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不一定需要在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮 19. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司過程中,關(guān)于實(shí)施審計(jì)程序的下列觀點(diǎn)和做法正確的有( ?。?。 A.針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 B.在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)程序的范圍最重要 C.特定重大賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,且控制測試支持這一評(píng)估結(jié)果,無需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 D.不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序 20. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(

25、 ?。?。 A.對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性 B.對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí),所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性 C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別所有錯(cuò)報(bào) D.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額 21. 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要考慮因素的說法,正確的有( ?。?。A.控制環(huán)境越薄弱,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越需要在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,以發(fā)現(xiàn)期中的錯(cuò)報(bào) B.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,越應(yīng)該在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 C.如果在剩余期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)質(zhì)性程序較有把握地降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)該在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 D.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程

26、序所需信息在期中之后難以獲取,應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 22. 在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí),下列說法中正確的有(  )。 A.要根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測試的結(jié)果,來確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍 B.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要考慮樣本量就能確定實(shí)質(zhì)性程序測試范圍 C.可容忍偏差越大,作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大 D.如果對(duì)控制測試結(jié)果不滿意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍 23. 下列有關(guān)控制測試程序的說法中,錯(cuò)誤的有( ?。? A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用 B.檢查程序適用于所有控制測試 C.重新執(zhí)行程序適用

27、于所有控制測試 D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序 24. 下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中,錯(cuò)誤的有( ?。?。 A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施 B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施 C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施 D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響 25. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序考慮的因素中,說法正確的有( ?。? A.人工控制還是自動(dòng)化控制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序具有重要影響 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效,隨后擬實(shí)施的進(jìn)

28、一步審計(jì)程序就必須包括控制測試 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益原則可以考慮采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序 D.針對(duì)不同的交易、賬戶余額和披露,適用的審計(jì)程序也有差異 三 、簡答題 1. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人,正在針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,相關(guān)情況如下: (1)雖然甲公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目與收入總額相比,比重較大,但評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以不對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 (2)由于甲公司管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項(xiàng)目充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

29、 (3)針對(duì)甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取項(xiàng)目追查到驗(yàn)收單等原始憑證。 (4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測試最好是在期中,而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。 (5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可容忍偏差與作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍呈反方向變動(dòng)。 要求:逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。 2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是×公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人,正在針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。相關(guān)情況如下: (1)為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定全部采用

30、積極的方式函證,同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范圍。 (2)×公司利用高度自動(dòng)化系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2015年7月確認(rèn)系統(tǒng)的一般控制有效,并確認(rèn)了該系統(tǒng)正在運(yùn)行后,得出系統(tǒng)在2015年度有效運(yùn)行的結(jié)論。 (3)雖然應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的控制有效,但評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)較高。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師放棄信賴相關(guān)內(nèi)部控制,轉(zhuǎn)而擴(kuò)大檢查等實(shí)質(zhì)性程序的范圍。 (4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑×公司可能在會(huì)計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入,擬在2015年12月31日向×公司索取全部銷售合同副本。 (5)X公司2015年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定擴(kuò)大

31、對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。 (6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高,在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。 要求:指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)上述進(jìn)一步審計(jì)程序在性質(zhì)、時(shí)間或范圍方面是否恰當(dāng),簡要說明理由,并提出改進(jìn)建議。 3. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為230萬元,相關(guān)事項(xiàng)如下: (1)根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果,甲公司針對(duì)主要業(yè)務(wù)流程(包括銷售與收款、采購與付款,以及生產(chǎn)與存貨)的內(nèi)部控制是有效的,因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在2015年度審計(jì)中將繼續(xù)采用綜合性審計(jì)方案。 (2)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

32、時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息,審計(jì)項(xiàng)目組成員就擬利用信息的準(zhǔn)確性獲取了審計(jì)證據(jù)。 (3)甲公司2015年度無形資產(chǎn)為880萬元,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,擬僅實(shí)施控制測試。 (4)審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,對(duì)甲公司2015年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序,未發(fā)現(xiàn)差異。2015年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動(dòng)。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 (5)審計(jì)項(xiàng)目組成員在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào),表明內(nèi)部控制存在重大缺陷,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)

33、行了溝通。 要求:針對(duì)事項(xiàng)(1)至(5),簡要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。 答案解析 一 、單項(xiàng)選擇題 ???? 1. 【答案】??D????? 【解析】?? 針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序,實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序,選項(xiàng)D不正確;針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施:(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或利用專家的工作(A);(3)提供更多的督導(dǎo)(B);(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素;(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的

34、性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。 【知識(shí)點(diǎn)】??總體應(yīng)對(duì)措施 ???? 2. 【答案】??B????? 【解析】?? 選項(xiàng)A、D均不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求;選項(xiàng)C屬于常規(guī)程序,不具備不可預(yù)見性。 【知識(shí)點(diǎn)】??增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法 ???? 3. 【答案】??C????? 【解析】?? 對(duì)于與收入完整性(營業(yè)收入低估)認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),控制測試通常更能有效應(yīng)對(duì),對(duì)于與收入發(fā)生(營業(yè)收入高估)認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對(duì),選項(xiàng)AB不正確;針對(duì)應(yīng)收賬款的低估,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從原始憑證查到應(yīng)收賬款的明細(xì)賬,查出有原始憑證而沒有計(jì)入明細(xì)賬的項(xiàng)目

35、,能夠查出少計(jì)的應(yīng)收賬款,選項(xiàng)D不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) ???? 4. 【答案】??B????? 【解析】?? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括:控制環(huán)境;何時(shí)能得到相關(guān)信息;錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。 【知識(shí)點(diǎn)】??進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 ???? 5. 【答案】??A????? 【解析】?? 控制測試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的含義和要求 ???? 6. 【答案】??D????? 【解析】?? 分析程序通常不用于控制測試,注冊(cè)會(huì)計(jì)

36、師在實(shí)施控制測試時(shí)通常使用的審計(jì)程序 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的性質(zhì) ???? 7. 【答案】??A????? 【解析】?? 控制測試不是所有情況下都要實(shí)施的,當(dāng)存在下列情形之一時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試:(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)A不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的含義和要求 ???? 8. 【答案】??B????? 【解析】?? 選項(xiàng)A、C、D屬于規(guī)定。選項(xiàng)B正確的理解是:三年內(nèi)所有擬信賴的控制都應(yīng)至少被測試一次,但不應(yīng)集中在某一年測試。通俗地講,就是每年都選擇測

37、試一部分控制,但三年內(nèi)至少測試一遍。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的時(shí)間 ???? 9. 【答案】??C????? 【解析】?? 如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),并不能說明控制是有效的,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測試控制變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動(dòng),但注冊(cè)會(huì)計(jì)師測試的是整個(gè)期間的控制,所以要針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充的審計(jì)證據(jù),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的時(shí)間 ???? 10. 【答案】??B????? 【解析】?? 如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的

38、控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性,以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔,但每三年至少對(duì)控制測試一次。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的時(shí)間 ???? 11. 【答案】??C????? 【解析】?? 對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制,一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。選項(xiàng)C不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的范圍 ???? 12. 【答案】??C????? 【解析】?? 以賬簿記錄為起點(diǎn)的細(xì)節(jié)測試是針對(duì)有記錄的業(yè)務(wù)實(shí)施的,當(dāng)被審計(jì)單位違背完整性認(rèn)定時(shí),往往伴隨著不入賬的情況,以賬簿記錄為起點(diǎn)的細(xì)節(jié)測試無法查出。

39、 【知識(shí)點(diǎn)】??實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) ???? 13. 【答案】??C????? 【解析】?? 控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,可見在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)需要考慮內(nèi)部控制的情況,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末實(shí)施,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù),通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力,不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 ???? 14. 【答案】??B?????

40、 【解析】?? 選項(xiàng)AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記,存在認(rèn)定;選項(xiàng)C針對(duì)的是應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。 【知識(shí)點(diǎn)】??實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) ???? 15. 【答案】??D????? 【解析】?? 對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(作為一類重要的特別風(fēng)險(xiǎn)),被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,所以選項(xiàng)D正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 ???? 16. 【答案】??B????? 【解析】?? 銷售經(jīng)理為了完成銷售目標(biāo),可能

41、會(huì)高估收入和應(yīng)收賬款,選項(xiàng)A正確;應(yīng)收賬款完整性和應(yīng)收賬款的低估有關(guān),選項(xiàng)B不正確;選項(xiàng)C是逆查,可以檢查營業(yè)收入和應(yīng)收賬款的高估;選項(xiàng)D是針對(duì)虛構(gòu)收入的具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序。 【知識(shí)點(diǎn)】??實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) ???? 17. 【答案】??B????? 【解析】?? 函證主要針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定,選項(xiàng)AD錯(cuò)誤;分析程序不能直接證明計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) ???? 18. 【答案】??D????? 【解析】?? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施,對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響,無需

42、考慮要與前期的審計(jì)方案一致,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn)一步程序總體方案的影響 ???? 19. 【答案】??A????? 【解析】?? 無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)A正確。針對(duì)重大賬戶余額可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案,選項(xiàng)BC不正確;實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序,選項(xiàng)D以偏概全,不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求 ???? 20. 【答案】??A????? 【解析】?? 超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn),鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性,

43、對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,不論控制在本期是否發(fā)生變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù),應(yīng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性,選項(xiàng)A正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的時(shí)間 ???? 21. 【答案】??C????? 【解析】?? 控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度。 【知識(shí)點(diǎn)】??總體應(yīng)對(duì)措施 ???? 22. 【答案】??D????? 【解析】?? 當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí),擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn)一步程序總體方案的影響 ???

44、? 23. 【答案】??B????? 【解析】?? 了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì),并確定其是否得到執(zhí)行;控制測試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的含義和要求 ???? 24. 【答案】??B????? 【解析】?? 實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易。 【知識(shí)點(diǎn)】??實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) ???? 25. 【答案】??D????? 【解析】?? 針對(duì)具有高度估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) 二 、多項(xiàng)選擇題 ??

45、?? 1. 【答案】??A, C, D????? 【解析】?? 選項(xiàng)B屬于增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法,如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括選項(xiàng)ACD。 【知識(shí)點(diǎn)】??針對(duì)報(bào)表層風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 ???? 2. 【答案】??A, B, C????? 【解析】?? 選項(xiàng)D不正確。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序,不屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。 【知識(shí)點(diǎn)】??增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法 ???? 3. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 當(dāng)評(píng)

46、估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案,選項(xiàng)ABCD均正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn)一步程序總體方案的影響 ???? 4. 【答案】??B, C????? 【解析】?? 在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素: (1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性; (2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;(選項(xiàng)B) (3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征; (4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項(xiàng)C) (5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù),以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。 【知識(shí)點(diǎn)】??進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求 ???? 5

47、. 【答案】??A, B, D????? 【解析】?? 良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的局限性,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)有更大的靈活度。所以控制環(huán)境對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間有影響,選項(xiàng)C不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 ???? 6. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? CPA應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,故選項(xiàng)B正確;同時(shí),CPA還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度,故選項(xiàng)C和D正確;選項(xiàng)A正確,比如,如果CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會(huì)出現(xiàn)大幅度跌價(jià)

48、時(shí),則需要對(duì)存貨資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施專門程序來確認(rèn)該會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 【知識(shí)點(diǎn)】??進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 ???? 7. 【答案】??A, C, D????? 【解析】?? 重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成反比,確定的重要性水平越低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。 【知識(shí)點(diǎn)】??進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 ???? 8. 【答案】??B, C, D????? 【解析】?? 在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù):(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰或

49、以何種方式執(zhí)行。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的含義和要求 ???? 9. 【答案】??C, D????? 【解析】?? 當(dāng)存在下列情形之一時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試:(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)CD正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的含義和要求 ???? 10. 【答案】??B, D????? 【解析】?? 選項(xiàng)A,沒有理由認(rèn)為預(yù)期內(nèi)部控制有效,不應(yīng)實(shí)施控制測試;選項(xiàng)B,可以預(yù)期內(nèi)部控制有效,一般應(yīng)實(shí)施控制測試;選項(xiàng)C,業(yè)務(wù)金額大、筆數(shù)少,應(yīng)全部實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選

50、項(xiàng)D屬于典型的“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的情形,按規(guī)定,應(yīng)實(shí)施控制測試。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的含義和要求 ???? 11. 【答案】??C, D????? 【解析】?? 對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制,由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C)和信息技術(shù)一般控制(特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)D),作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的性質(zhì) ???? 12. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 選項(xiàng)ABCD

51、均正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的性質(zhì) ???? 13. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 確定控制測試的性質(zhì)時(shí)的要求:(1)考慮特定控制的性質(zhì)。某些控制可能存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄,在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運(yùn)行有效的文件記錄(選項(xiàng)A);(2)考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制(選項(xiàng)B和D);(3)如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測試(選項(xiàng)C)。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的性質(zhì) ???? 14. 【答案】??B, D????? 【解析】?? 選項(xiàng)A尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù);選項(xiàng)B保持了一貫性的證

52、據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效;選項(xiàng)C對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,不論前后兩期是否發(fā)生變化,都不能利用以前期間獲取的證據(jù);選項(xiàng)D執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素,不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的時(shí)間 ???? 15. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),并擬利用該證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序:(1)獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B正確);(2)確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A正確)。測試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督也能夠作為

53、一項(xiàng)有益的補(bǔ)充證據(jù),以便更有把握地將控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)延伸至期末(選項(xiàng)C正確);注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢問,獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息(選項(xiàng)D正確)。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的時(shí)間 ???? 16. 【答案】??A, B, D????? 【解析】?? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時(shí)通??紤]的一系列因素: (1)在擬信賴的期間,被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率??刂茍?zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計(jì)期間,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度。擬信賴期間越長,控制測試的范圍越大;(3)控制的預(yù)期偏差;(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲

54、取的審計(jì)證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。對(duì)于自動(dòng)化控制而言,由于其具有內(nèi)在一貫性,如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的范圍 ???? 17. 【答案】??A, B, D????? 【解析】?? 為了得出該應(yīng)用控制持續(xù)運(yùn)行的有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要測試該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性,同時(shí)以一般控制運(yùn)行有效性的證據(jù)作為支持該項(xiàng)控制在持續(xù)時(shí)間內(nèi)的重要審計(jì)證據(jù),選項(xiàng)AB正確;除非系統(tǒng)(包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其它永久性數(shù)據(jù))發(fā)生變動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化

55、控制的測試范圍,選項(xiàng)C不正確;對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制,一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍,選項(xiàng)D正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的范圍 ???? 18. 【答案】??A, C????? 【解析】?? 如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;但如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮,所以選項(xiàng)AC正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的性質(zhì) ???? 19. 【答案】??A, D????? 【解析】?? 在審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍中,性質(zhì)

56、最重要,選項(xiàng)B不正確;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷,并且由于內(nèi)部控制的固有局限性,無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;獲取審計(jì)證據(jù)需要考慮成本因素,但不能減少不可替代的審計(jì)程序,選項(xiàng)D正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求 ???? 20. 【答案】??A, B, D????? 【解析】?? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素: (1)對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性(A); (2)對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí),所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性(B); (3)作

57、出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C不正確); (4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額(D) 【知識(shí)點(diǎn)】??實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) ???? 21. 【答案】??B, D????? 【解析】?? 控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)A不正確;如果在剩余期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)質(zhì)性程序或者實(shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合,較有把握地降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)C不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 ???? 22. 【答案】??A, D????? 【解析】

58、?? 在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了從樣本量的角度考慮測試范圍外,還要考慮選樣方法的有效性等因素,選項(xiàng)B不正確。可容忍或可接受的偏差(即預(yù)期偏差)越大,作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小,選項(xiàng)C不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??實(shí)質(zhì)性程序的范圍 ???? 23. 【答案】??A, B, C????? 【解析】?? 觀察程序可以單獨(dú)使用,只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。檢查適用于運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行,選項(xiàng)C錯(cuò)誤,選項(xiàng)D正確。

59、 【知識(shí)點(diǎn)】??控制測試的性質(zhì) ???? 24. 【答案】??A, B, C????? 【解析】?? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試,以實(shí)現(xiàn)雙重目的,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(并非應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末,還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,并不是所有針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序都在期末或接近期末實(shí)施,

60、選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 ???? 25. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 選項(xiàng)ABCD均正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求 三 、簡答題 1. 【答案】 (1)不恰當(dāng)。無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 (2)不恰當(dāng)。管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入屬于特別風(fēng)險(xiǎn),為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 (3)不恰當(dāng)。針對(duì)固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定,注

61、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到驗(yàn)收單等原始憑證,再追查到固定資產(chǎn)實(shí)物。 (4)不恰當(dāng)??刂茰y試最好是期中實(shí)施,但是并不是所有的實(shí)質(zhì)性程序都在期末實(shí)施,有些情況下出于成本效益的考慮,可能也會(huì)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 (5)恰當(dāng)。 【解析】?? 【知識(shí)點(diǎn)】??實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) 2. 【答案】 (1)不恰當(dāng)。審計(jì)程序的性質(zhì)設(shè)計(jì)不當(dāng),函證通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。針對(duì)性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。 (2)不恰當(dāng)。審計(jì)程序的時(shí)間設(shè)計(jì)不當(dāng),7月份獲取的一般控制有效的證據(jù)不能得出全年一般控制有效的結(jié)論。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少還應(yīng)證實(shí)剩余期

62、間一般控制有效行。 (3)不恰當(dāng)。審計(jì)程序的性質(zhì)設(shè)計(jì)不當(dāng),對(duì)于完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)質(zhì)性程序不如控制測試有效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)放棄對(duì)內(nèi)部控制的依賴。 (4)恰當(dāng)。在資產(chǎn)負(fù)債表日獲取所有銷售合同及相關(guān)資料,對(duì)于防范X公司資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同具有很強(qiáng)的針對(duì)性。 (5)不恰當(dāng)。審計(jì)程序的性質(zhì)設(shè)計(jì)不當(dāng),為應(yīng)對(duì)抵押借款披露的完整性的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)實(shí)施對(duì)借款協(xié)議、契約的檢查程序。檢查實(shí)物資產(chǎn)與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。 (6)不恰當(dāng)??刂茰y試的范圍不當(dāng),在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)評(píng)估的控制運(yùn)行有效性越高,控制測試的范圍應(yīng)當(dāng)越大。 【解析】?? 【知識(shí)點(diǎn)】??實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) 3. 【答案】 (1)不

63、恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案,而要根據(jù)本年度對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,并考慮控制是否發(fā)生變化,是否出現(xiàn)其他因素使信賴控制不再適當(dāng)?shù)纫蛩貋泶_定是否繼續(xù)選用綜合性方案。 (2)不恰當(dāng),如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。 (3)不恰當(dāng),針對(duì)重大類別的交易僅實(shí)施控制測試不夠,應(yīng)針對(duì)重大類別的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 (4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2015年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 (5)恰當(dāng)。 【解析】?? 【知識(shí)點(diǎn)】??進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求

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