股東權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表.ppt

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1、投入資本,一、所有者（股東）權(quán)益的種類 （一）所有者（股東）權(quán)益的構(gòu)成 投入資本：實(shí)收資本（或股本） 資本公積 留存利潤(rùn)：盈余公積 未分配利潤(rùn) 其中：實(shí)收資本是指投資者作為資本投入到企業(yè)的各種資產(chǎn)的價(jià)值，所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無(wú)需償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。,（二）普通股與優(yōu)先股 、普通股及其權(quán)利 普通股是在公司利潤(rùn)分配等方面不享有任何優(yōu)先權(quán)利的股份。 普通股股東的權(quán)利主要有以下四項(xiàng)： （1）參與管理權(quán) （2）利潤(rùn)分享權(quán) （3）優(yōu)先認(rèn)股權(quán) （4）剩余財(cái)產(chǎn)分派權(quán),（二)優(yōu)先股及其權(quán)利 1、優(yōu)先股的性質(zhì)和權(quán)利 股東在某些方面享有較普通股股東優(yōu)先的權(quán)利（如股利

2、的分配，剩余財(cái)產(chǎn)的分配等）。 （1）股利分配優(yōu)先權(quán)； （2）剩余財(cái)產(chǎn)分配優(yōu)先權(quán)； （3）公司連續(xù)三年未支付優(yōu)先股股利，優(yōu)先股股東參加股東大會(huì)并行施表決權(quán)；,2、優(yōu)先股的種類 累積優(yōu)先股和非累積優(yōu)先股 參加優(yōu)先股和不參加優(yōu)先股 可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股,例，甲公司的股份有：面值10元的5%優(yōu)先股30萬(wàn)股，面值1元的普通股500萬(wàn)股。就下列各項(xiàng)假設(shè)，計(jì)算優(yōu)先股股利和普通股股利。 （1）優(yōu)先股不累積不參加，三年沒(méi)有分紅，宣告發(fā)放股利70萬(wàn)元； （2）優(yōu)先股累積不參加，三年沒(méi)有分紅，宣告發(fā)放股利70萬(wàn)元； （3）優(yōu)先股不累積全部參加，發(fā)放股利48萬(wàn)元； （4）優(yōu)先股累積全部參加，二年沒(méi)有分紅，發(fā)放股利78萬(wàn)元；

3、（5）優(yōu)先股累積參加至8%，二年沒(méi)有分紅，發(fā)放股利90萬(wàn)元； （6）優(yōu)先股不累積參加至8%，發(fā)放股利70萬(wàn)元。,二、股票的發(fā)行 （一）現(xiàn)金發(fā)行 華盛公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行普通股股票1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為3元，已收到全部股款。 借：銀行存款 3000萬(wàn) 貸：股本普通股 1000萬(wàn) 資本公積溢價(jià) 2000萬(wàn),（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 借：固定資產(chǎn)等 貸：股本 資本公積,（三）兩種以上證券合并發(fā)行 1各類證券均有公允價(jià)值時(shí)，按公允價(jià)值比例分配總價(jià)款。 2合并發(fā)行的證券中，只有一種有公允價(jià)值，則按公允價(jià)值確定該種證券的入賬價(jià)值，其余的發(fā)行價(jià)款就是另一種證券的入賬價(jià)值。

4、3合并發(fā)行的證券，如均無(wú)市價(jià)，則可按面值比例予以分配總價(jià)款。,三、其他投入資本及股東權(quán)益的變動(dòng) （一）資本公積 1性質(zhì) 由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他來(lái)源取得，由所有者享有的資本。,2形成來(lái)源及用途,3會(huì)計(jì)處理,（二） 庫(kù)藏股票 1、性質(zhì) 指公司已經(jīng)發(fā)行、又因各種原因回到公司手中，但尚未注銷的本公司股票。,2、會(huì)計(jì)處理,（1）成本法,（2）面值法,例，甲公司將發(fā)行在外的普通股 10萬(wàn)股收回，收回價(jià)格為每股1.4元，每股面值1元，當(dāng)時(shí)發(fā)行價(jià)1.2元。,（1）面值法 收回時(shí)： 借：庫(kù)存股 10萬(wàn) 資本公積 2萬(wàn) 盈余公積 2萬(wàn) 貸：銀行存款 14萬(wàn) 按每股1.5元

5、再發(fā)行時(shí)： 借：銀行存款 15萬(wàn) 貸：資本公積 5萬(wàn) 庫(kù)存股 10萬(wàn) 辦妥減資手續(xù)時(shí)： 借：股本 10萬(wàn) 貸：庫(kù)存股 10萬(wàn),（2） 成本法 收回時(shí)： 借：庫(kù)存股 14萬(wàn) 貸：銀行存款 14萬(wàn) 按每股1.5元再發(fā)行時(shí)： 借：銀行存款 15萬(wàn) 貸：庫(kù)存股 14萬(wàn) 資本公積 1萬(wàn) 辦妥減資手續(xù)時(shí)： 借：股本 10萬(wàn) 資本公積 2萬(wàn) 盈余公積 2萬(wàn) 貸：庫(kù)存股 14萬(wàn),3、庫(kù)藏股票在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示 采用成本法時(shí)，庫(kù)藏股票的成本應(yīng)作為股東權(quán)益總額的減項(xiàng)。 采用面值法時(shí)，庫(kù)藏股票應(yīng)直接列為股本的減項(xiàng)。,4、庫(kù)存

6、股在我國(guó)的運(yùn)用,留存利潤(rùn),一、留存利潤(rùn)的構(gòu)成 1、利潤(rùn)分配的順序 2、留存利潤(rùn)的構(gòu)成 盈余公積 未分配利潤(rùn),二、盈余公積 （一）法定盈余公積 來(lái)源：按稅后利潤(rùn)的10%提取。 用途：用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和國(guó)家規(guī)定的其它用途。 （二）任意盈余公積 企業(yè)自行對(duì)稅后利潤(rùn)作出的限制。,例1：結(jié)轉(zhuǎn)公司當(dāng)年稅后凈利1500萬(wàn)元。 借：本年利潤(rùn) 1500萬(wàn) 貸：利潤(rùn)分配 1500萬(wàn) 例2：按規(guī)定，提取10的法定盈余公積，另外提取500萬(wàn)元任意盈余公積。 借：利潤(rùn)分配 650萬(wàn) 貸：盈余公積法定盈余公積 150萬(wàn) 盈余公積任意盈余公積 500萬(wàn) 例3：公司將600萬(wàn)元

7、法定盈余公積轉(zhuǎn)增股本。 借：盈余公積法定盈余公積 600萬(wàn) 貸：股本 600萬(wàn),三、股利分派 （一）影響股利政策的因素 1、法律上的制約 2、債務(wù)契約的制約 3、現(xiàn)金支付能力的制約 4、稅收政策與股東要求的制約,（二）股利的種類 1、現(xiàn)金股利以現(xiàn)金發(fā)放股利 例如：甲公司在2001年12月1日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，股權(quán)登記日為2001年12月20日，股利發(fā)放日為2002年1月5日。 12月1日，宣告發(fā)放股利時(shí)： 借：利潤(rùn)分配 100萬(wàn) 貸：應(yīng)付股利 100萬(wàn) 1月5日，支付股利時(shí)： 價(jià)：應(yīng)付股利 100萬(wàn) 貸：銀行存款 10

8、0萬(wàn),2、股票股利以本公司股票發(fā)放股利 （1）股票股利的性質(zhì) 是留存利潤(rùn)的資本凝固化，公司沒(méi)有任何資產(chǎn)流出，可以說(shuō)不是真正的股利。 （2）發(fā)放股票股利的原因 為了保留現(xiàn)金 為了避免股東被課所得稅 為了便于股票流通,例如：甲公司股本總額為1000萬(wàn)股，每股面值1元。股東大會(huì)通過(guò)分配10股票股利的方案，假設(shè)該公司股票市價(jià)為 6元。,四、未分配利潤(rùn),五、股票分割 又稱股票拆細(xì)，即將一張較大面值的股票拆成幾張較小面值的股票。不必作任何會(huì)計(jì)分錄。,例：某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未

9、分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A855B867C870D874 參考答案：C,例：股份公司增加股本的途徑主要有（ ）。 A盈余公積轉(zhuǎn)為股本 B資本公積轉(zhuǎn)為股本 C發(fā)放股票股利 D長(zhǎng)期負(fù)債轉(zhuǎn)為股本 E增發(fā)普通股 答案 ABCDE 解析 A、B、C、D、E均是增加股本的途徑。,例：下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（）A.資本溢價(jià)B.未分配利潤(rùn)C(jī).任意盈余公積D.法定盈余公積 參考答案：BCD答案解析：留存收益包括未分配利潤(rùn)與盈余公積，選項(xiàng)A不屬于留存收益。,例：下列各項(xiàng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。A.宣告發(fā)放股票股利B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接受投資者追加投資 參考答案：

10、ABC答案解析：選項(xiàng)D是會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)與所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的。,例：“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的貸方余額表示（ ）。 A.累計(jì)未彌補(bǔ)虧損 B.累計(jì)未分配利潤(rùn) C.本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)未分配完的部分 D.本年發(fā)生虧損尚未彌補(bǔ)的部分 答案：B 解析:“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的貸方余額表示歷年累積未分配利潤(rùn)。,資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表,,第一節(jié) 利潤(rùn)表,一、利潤(rùn)表的重要性 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 (一)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力； (二)了解企業(yè)的償債能力； (三)經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)； (四)評(píng)價(jià)和考核管理人員。,二、利潤(rùn)表的格式與編制方法 （一）格式 單步式：匯總所有收入和所有費(fèi)用，

11、 收入合計(jì)減費(fèi)用合計(jì)等于利潤(rùn)。 多步式：按照利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容分層次、分步驟地計(jì)算利潤(rùn)。一般有以下幾個(gè)內(nèi)容： 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) 每股收益 （二）編制方法 根據(jù)有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶的本期發(fā)生額填制； 或根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶中本期轉(zhuǎn)入數(shù)填制。,三、利潤(rùn)表的補(bǔ)充資料 1.出售、處置部門(mén)或被投資單位所得收益 2.自然災(zāi)害發(fā)生的損失 3.會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更 4.債務(wù)重組損失 等,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 它是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 (一)資產(chǎn)負(fù)債表的作用 1了解企業(yè)的短期償債能力； 2了解企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和資本結(jié)構(gòu)

12、； 3了解企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性； 4提供經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)。,(二)資產(chǎn)負(fù)債表的局限性 1、不能反映現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)值； 2、不能反映非貨幣的信息； 3、會(huì)計(jì)信息包含了許多估計(jì)數(shù)； 4、理解會(huì)計(jì)信息必須依靠個(gè)人判斷。,二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類 (一)按流動(dòng)性分類 資產(chǎn)：按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列，流動(dòng)性強(qiáng)的排列在 前，流動(dòng)性弱的排列在后。 負(fù)債：按償還先后排列，先償還的排列在前， 后償還的排列在后。 所有者權(quán)益：按永久性程度排列，永久性強(qiáng)的 排列在前，永久性弱的排列在后。 (二)按貨幣性分類 貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn) 貨幣性負(fù)債與非貨幣性負(fù)債,三、格式及編制方法 （一）格式 報(bào)告式：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益垂直排列。 賬戶式：資產(chǎn)在左方排列，負(fù)債及所有者權(quán)益在右方排列。 （二）編制方法 直接根據(jù)總賬科目余額合計(jì)數(shù)填列 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列 根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列 根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列,