審計(2016) 第07章 風險評估 課后作業(yè)

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1、審計（2016) 第七章 風險評估 課后作業(yè) 一 、單項選擇題 1. 下列有關風險評估的理解中,不正確的是(　　）. A.了解被審計單位及其環(huán)境能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎，但并非必要程序 B。風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當 C。評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當,關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險 D。注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度 2。 在進行風險評估時，注冊會計師

2、通常采用的審計程序是（　?。?。 A。將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對 B。實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢 C。對應收賬款進行函證 D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對 3. 注冊會計師可以向相關人員詢問獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關的說法中，錯誤的是（　?。?。 A.詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表的編制環(huán)境 B.詢問內部審計人員,有助于了解內部控制運行的有效性 C.詢問普通員工，有助于評估管理層對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧? D。詢問法律顧問，有

3、助于了解被審計單位對有關法律、法規(guī)的遵循情況 4. 下列各項中,不屬于項目組內部討論的內容的是(　?。?。 A.項目組成員是否保持了獨立性 B。被審計單位面臨的經(jīng)營風險 C。財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式 D。由于舞弊導致重大錯報的可能性 5。 注冊會計師了解的被審計單位及其環(huán)境的各項因素中，既涉及內部因素也涉及外部因素的是（　　）. A.對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價 B.被審計單位的內部控制 C。被審計單位的性質 D.相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 6。 下列關于了解被審計單位性質的說法中，正確的是（　　）。 A.對被審計單位的組

4、織結構的了解有助于注冊會計師識別關聯(lián)方關系并了解被審計單位的決策過程 B。了解被審計單位組織結構的目的是考慮復雜組織結構可能導致的重大錯報風險，包括財務報表合并、商譽減值以及長期股權投資核算等問題 C。了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報 D.了解被審計單位經(jīng)營活動,有助于注冊會計師關注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化 7. 在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息不包括（　?。? A。信用評級機構的報告 B。同期財務業(yè)績比較分析 C.預算、預測、差異分析 D.子公司的重要融資安排

5、 8。 在下列各項中，不屬于內部控制要素的是(　?。?。 A?？刂骑L險 B?？刂苹顒? C.對控制的監(jiān)督 D?？刂骗h(huán)境 9. 下列關于了解內部控制的說法中，錯誤的是（　　)。 A。如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平,應當了解相關的內部控制 B.針對特別風險,應當了解與該風險相關的控制 C.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相關 D。應當了解所有與財務報告相關的控制 10。 在了解被審計單位內部控制時,注冊會計師最應當關注的是（　　)。 A.內部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)

6、了經(jīng)營效率 B.內部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報 C。內部控制是否明確區(qū)分控制要素 D.內部控制是否沒有因串通而失效 11。 A注冊會計師負責審計甲公司2015年財務報表，下列情形中，最有可能導致A注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的是(　?。? A。甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內部控制要素 B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內部控制 C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上 D.A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴重疑慮 12。 與信息技術相比，下列不屬于人工控制缺點的是（　?。? A?？赡芨菀妆灰?guī)避、忽視或凌駕 B.可能不具有一貫性 C?？赡芨菀桩a(chǎn)生簡

7、單錯誤或失誤 D.信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數(shù)據(jù)訪問權限 13。 內部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可靠性提供合理保證,其原因是（　　）。 A。建立和維護內部控制是公司管理層的職責 B。未經(jīng)授權改變系統(tǒng)或程序 C。在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤 D.對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是管理層應當履行的經(jīng)管責任 14。 以下有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（　?。?。 A?？刂骗h(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響 B.控制環(huán)境宜與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮 C.有效的控制環(huán)境不能為注冊會計師相信以前年度所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供基礎 D?？刂骗h(huán)境

8、的強弱在很大程度上受治理層的影響 15。 持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作.下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（　?。? A.審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù) B.相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況 C。注冊會計師對年度財務報表進行審計 D。內部審計人員對控制實施風險評估 16。 被審計單位對控制的監(jiān)督對內部控制的(　　）方面影響最大。 A?？刂剖欠翊嬖? B。設計的合理性 C.控制是否執(zhí)行 D。執(zhí)行的一貫性 17。 下列選項中，不屬于被審計單位的控制活動的是（　?。? A.定期盤點存貨并將盤點記錄與會計記錄核對 B。將交易授權、交易記錄以及資產(chǎn)

9、保管等職責分配給不同員工 C.管理層對定期編制的銀行存款余額調節(jié)表進行復核 D.對信息技術系統(tǒng)生成的例外報告進行人工干預 18。 下列選項中，可能表明被審計單位存在財務報表層次重大錯報風險的是（　?。? A.被審計單位是一家集團公司，存在眾多聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè) B.被審計單位存在重大關聯(lián)方交易 C。被審計單位沒有按照規(guī)定對應收賬款計提壞賬準備 D。被審計單位融資能力受到限制 19。 注冊會計師了解的下列內部控制中，屬于檢查性控制的是(　?。? A。在更新采購檔案之前必須先有收貨報告 B。開具銷售發(fā)票前需要查看原始憑證及價格清單 C。計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目

10、表對比，然后進行一系列的邏輯測試 D。季度末復核應收賬款貸方余額并查找原因 20。 下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是（　?。?。 A。被審計單位治理層和管理層不重視內部控制 B。被審計單位管理層凌駕于內部控制之上 C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性 D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退 21。 下列各項中,注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是（　?。?。 A。風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易 B.風險是否屬于舞弊風險 C。交易的復雜程度 D?？刂茖ο嚓P風險的抵消效果 22。 關于特別風險,注冊會計師的做法不恰當?shù)氖牵ā　?。 A。如果管理層未能

11、實施控制以恰當應對特別風險,注冊會計師應當就此類事項與治理層溝通 B.注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制 C.應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序 D。對于管理層應對特別風險的控制,無論是否信賴，都需要進行測試 23. 下列各項中，屬于預防性控制的是（　?。? A.將預算與實際費用的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復核 B.計算機系統(tǒng)自動生成收貨報告，并更新采購檔案 C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表 D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點,以確定永續(xù)盤存制的可靠性 24。 下列有關信息技術的說法中，錯

12、誤的是（　?。?。 A.自動化程序和相關控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風險 B。信息技術可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力 C.信息技術有利于促進對信息的深入分析，進行復雜的運算 D.信息技術可以降低控制被規(guī)避的風險 25。 下列有關風險評估程序的說法中，錯誤的是（　?。? A.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面時都需要實施風險評估程序 B。在了解內部控制時通常不用分析程序 C.對新的審計業(yè)務,注冊會計師應當在業(yè)務承接階段對被審計單位及其環(huán)境有一個初步的了解，以確定是否承接業(yè)務 D.對連續(xù)審計業(yè)務，應在每年的續(xù)約過程中對上年審計作出

13、總體評價，并更新對被審計單位的了解和風險評估結果,以確定是否續(xù)約 二 、多項選擇題 1。 注冊會計師應當要求參與項目組討論的人員有（　　）。 A。項目負責人 B.關鍵審計人員 C.聘請的特定領域專家 D.項目質量控制復核人員 2。 下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位行業(yè)狀況的內容的有（　　)。 A。所處行業(yè)的市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭 B。與產(chǎn)品相關的生產(chǎn)技術 C?？傮w經(jīng)濟情況 D.融資的可獲得性 3。 下列對被審計單位及其環(huán)境中的相關經(jīng)營風險的表述，不恰當?shù)挠?　?。? A.所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險 B。不能隨環(huán)境的變化而做出相應的調

14、整及調整的過程均可能導致經(jīng)營風險 C。注冊會計師有責任識別或評估對財務報表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營風險 D.不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營風險相同 4. 在了解內部控制時，下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有(　?。? A。存在大量、重復發(fā)生的交易 B.存在大額、異常的交易 C.存在難以定義、預測的錯誤 D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則 5。 下列導致控制失效的原因中，屬于內部控制固有局限性的有(　?。? A。信息技術出現(xiàn)故障 B.人員素質不適應崗位要求 C.出現(xiàn)未預計到的業(yè)務 D.控制可能由于兩個或更多的人員串通而被規(guī)避 6。 下列有關控制環(huán)境的說法中,

15、正確的有（　　）。 A?？刂骗h(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報 B?？刂骗h(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估 C?？刂骗h(huán)境影響被審計單位內部生成的審計證據(jù)的可信賴程度 D.控制環(huán)境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍 7。 在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素不包括（　?。? A。信息處理 B。內部控制的自動化成分 C。董事會是否獨立于管理層 D。會計信息系統(tǒng) 8. 下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有(　?。?。 A.授權 B。業(yè)績評價 C.風險評估 D。職責分離 9。 注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有（　?。?/p>

16、.（2010） A。確認對業(yè)務流程的了解 B。識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié) C.評價控制設計的有效性 D.確定控制是否得到執(zhí)行 10。 下列對穿行測試的理解中,正確的有（　?。? A。穿行測試可以獲得控制是否得到執(zhí)行以及控制是否設計有效的審計證據(jù) B.如果不打算信賴控制，注冊會計師就不需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性 C。注冊會計師應當將穿行測試中查閱的文件、穿行測試的程序以及發(fā)現(xiàn)和結論均記錄于審計工作底稿中 D.注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時，應當在每一個要執(zhí)行處理程序或控制的環(huán)節(jié)上,詢問被審計單位的員工 11。 下列選項中,通常導致財

17、務報表層次重大錯報風險的有（　?。? A.管理層舞弊 B。出納舞弊 C.賒銷金額超過授權 D。未實施恰當?shù)穆氊煼蛛x 12. A注冊會計師在審計甲公司2015年財務報表,在識別和評估重大錯報風險時,A注冊會計師可能實施的審計程序有(　　)。 A.評估識別出的風險,并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關 B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性 C.考慮識別的錯報風險是否重大 D。將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系 13. 在識別出被審計單位的特別風險后,采取的下列應對措施中，正確的有（　?。?。 A.將特別風險所影響的財務報表項目與具體認定相

18、聯(lián)系 B.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解 C.應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序 D。對于管理層應對特別風險的控制,無論是否信賴，都需要進行測試 14. A注冊會計師在審計甲公司2015年度財務報表過程中了解和識別的下列事項中，很可能導致特別風險的有（　　）. A。甲公司并購了乙公司 B.甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失 C.甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易 D。甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務重組 15. 在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（　　)。 A.被審計單位是否針對這些風險設計了控

19、制 B。相關控制是否可以信賴 C。相關交易是否采用高度自動化的處理 D.會計政策是否發(fā)生變更 16。 下列關于風險評估和審計計劃的說法中，正確的有(　　)。 A.注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估,可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應的變化 B.如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾,注冊會計師應當修正風險評估結果,并相應修改原計劃實施的進一步審計程序 C。評估重大錯報風險,是一個連續(xù)和動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終 D。了解被審計單位及其環(huán)境,是一個連續(xù)和動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計

20、過程的始終 17。 在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有（　?。?。 A.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較 B.是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷 C.證券研究機構的分析報告 D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策 18. 為了了解被審計單位及其環(huán)境,注冊會計師應當實施的風險評估程序有（　?。? A.詢問被審計單位管理層 B.觀察被審計單位的經(jīng)營活動 C.檢查文件、記錄和內部控制手冊 D.重新執(zhí)行 19. 下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有（　?。? A。被審計單位的人力資源政策與實務 B.被審計單位的組織結構 C.被審計單

21、位管理層的理念 D。被審計單位的信息系統(tǒng) 20。 在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師對控制的評價結論可能是(　?。? A。控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行 B.控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制 C。控制本身的設計是不合理的，但得到了執(zhí)行 D.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,并得到執(zhí)行 21. 下列有關識別、評估重大錯報風險的說法中，正確的有(　　)。 A.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系 B。在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的

22、重大程度 C.某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定 D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系 22。 下列各項中，通常屬于整體層面控制的有（　?。?。 A。應對管理層凌駕于控制之上的控制 B.信息技術一般控制 C.信息技術應用控制 D。對銷售和采購交易的控制 23。 下列有關控制環(huán)境的說法中，正確的有（　?。? A.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境 B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果 C。在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被

23、審計單位的控制環(huán)境薄弱,則很難認定某一流程的控制是有效的 D。在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮 24。 在了解被審計單位內部控制時，以下關于控制的監(jiān)督的說法中正確的有(　　)。 A．注冊會計師應當了解與被審計單位監(jiān)督活動相關的信息來源，以及管理層認為信息具有可靠性的依據(jù) B．如果擬利用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息,注冊會計師應當考慮該信息是否具有可靠的基礎，是否足以實現(xiàn)審計目標 C．持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常重復的活動中,包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作 D．在某些情況下，外部信息可能顯示內部控制存在的問題和需要改進之處 2

24、5. 下列關于風險識別和評估的說法中，正確的有（　?。? A。風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點 B.風險識別和評估,是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 C。風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 D。風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估 三 、簡答題 1。 A注冊會計師是甲公司2015年財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境以及評估重大錯報風險時,A注冊會計師的觀點如下: (1）由于甲公司在信用審批環(huán)節(jié)缺乏相關的內部控制，A注冊會計師決定不對該環(huán)節(jié)實施控制測試和穿行測試。 (

25、2）針對甲公司多項控制活動能夠實現(xiàn)營業(yè)收入發(fā)生的目標，A注冊會計師認為應該了解與該目標相關的每項控制活動。 (3)在了解甲公司的內部控制時，A注冊會計師認為應該了解的是與財務報告相關的內部控制，而非甲公司所有的內部控制。 (4）甲公司與固定資產(chǎn)相關的會計估計在本年發(fā)生變化,A注冊會計師認為這可能會導致固定資產(chǎn)的金額計量不準確，但不會導致特別風險。 (5）針對特別風險的項目，A注冊會計師認為不需要了解內部控制，只需直接實施實質性程序。 （6)在識別和評估特別風險時,A注冊會計師認為必須要親自實施各項審計程序，不能利用專家的工作。 要求：假定上述第（1)至（6)項均獨立，逐項指出A注冊會

26、計師的觀點是否恰當，如不恰當,簡要說明理由. 2。 A注冊會計師是X公司2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2015年度存在以下需要關注的事項： （1)2015年1月初，X公司新的管理層上任后，撤銷了內部審計部門，辭退了內部審計人員，將原由內部審計部門從事的日常工作交由財務部門進行不定期抽查和監(jiān)督。 (2)X公司于2015年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30％的股權。但至年末為止,雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達成完全一致。 （3）X公司的1000萬元長期借款于2015年11月30日到期后,曾多次提出延長半年還款

27、，但債權銀行仍于2016年初強行收回了貸款。 (4)2015年8月，由于開發(fā)商流動資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工,尚難預料。 (5）X公司的主要原材料產(chǎn)自中東地區(qū)。2015年9月，由于敘利亞局勢緊張,X公司的原材料供應時斷時續(xù)，原材料供應商曾多次提高原材料價格和運費。 （6）2015年12月初,X公司耗資500萬元全面實現(xiàn)了會計電算化.為盡快適應信息技術環(huán)境，財務部門分期分批對全體財務人員進行了業(yè)務培訓。 要求: 假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風險。如認為存在重大錯報風險,請指出重大錯報風險是屬于財務報表

28、層還是認定層；如認為是認定層，請指明涉及財務報表的哪一個項目的哪一項認定,并簡要說明理由。 答案解析 一 、單項選擇題 1。 【答案】A 【解析】 了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎。 【知識點】風險識別和評估的作用 2. 【答案】B 【解析】 分析程序既可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核.注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。 【知識點】風險評估程序和信息來源 3. 【答案】C 【解析】 管理層對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)?/p>

29、措施，應當詢問內部審計人員。 【知識點】風險評估程序和信息來源 4. 【答案】A 【解析】 項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險（選項B）、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式(選項C），特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性(選項D）。 【知識點】項目組內部討論 5。 【答案】A 【解析】 四個選項均屬于注冊會計師需要了解的被審計單位及其環(huán)境的因素，選項BC涉及的是被審計單位的內部因素,選項D是被審計單位的外部因素。 【知識點】了解被審計單位及其環(huán)境的內容 6. 【答案】B 【解析】 對被審計單位所有權結構的了解,有助于注冊會計師識別關聯(lián)方關系

30、并了解被審計單位的決策過程，選項A錯誤。了解被審計單位經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報，選項C錯誤。了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師關注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項D錯誤。 【知識點】了解被審計單位的性質 7. 【答案】D 【解析】 選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質中的籌資活動時需要關注的內容。 【知識點】了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價 8。 【答案】A 【解析】 內部控制的五要素：（1）控制環(huán)境;(2）風險評估過程；(3）與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通；（4）控制活動；（5）對控

31、制的監(jiān)督。 【知識點】了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 9. 【答案】D 【解析】 注冊會計師需要了解和評價內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，不需要了解所有與財務報告相關的控制,選項D錯誤。 【知識點】與審計相關的控制 10。 【答案】B 【解析】 注冊會計師在了解內部控制時，應當評價控制的設計,并確定其是否得到執(zhí)行。評價控制的設計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報.如果內部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，注冊會計師一般就要實施控制測試。 【知識點】與審計相關的控制 11。 【

32、答案】D 【解析】 選項AB說明甲公司內部控制存在缺陷;選項C管理層凌駕于內部控制之上,注冊會計師可以少利用甚至不利用控制測試的結果,通過多做實質性程序來實施審計;選項D的情況可能解除業(yè)務約定，從而不能執(zhí)行財務報表審計。 【知識點】評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 12. 【答案】D 【解析】 選項D是信息技術對內部控制產(chǎn)生的特定風險。 【知識點】內部控制的人工和自動化成分 13。 【答案】C 【解析】 內部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括： （1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效； （2）控制可能由于兩

33、個或更多的人員串通或管理不當?shù)亓桉{于內部控制之上而被規(guī)避; （3）如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求,也會影響內部控制功能的正常發(fā)揮; (4）被審計單位實施內部控制的成本效益問題也會影響其效能，當實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設置該控制環(huán)節(jié)或控制措施； （5）內部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就不可能適用. 【知識點】內部控制的局限性 14. 【答案】C 【解析】 有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎。 【知識點】控制環(huán)境

34、 15. 【答案】B 【解析】 選項ACD均不屬于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理，而是屬于定期或不定期的監(jiān)督。 【知識點】對控制的監(jiān)督 16。 【答案】D 【解析】 對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。 【知識點】對控制的監(jiān)督 17. 【答案】C 【解析】 選項A屬于實物控制；選項B屬于職責分離；選項D屬于信息處理，三項均屬于控制活動包括的內容，選項C屬于對控制的監(jiān)督。 【知識點】控制活動 18。 【答案】D 【解析】 選項A，表明長期股權投資項目可能存在重大錯報風險；選項B,表明關聯(lián)方及其關聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯

35、報風險；選項C，表明應收賬款可能存在重大錯報風險;選項D表明可能對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。 【知識點】評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 19. 【答案】D 【解析】 其他三個選項屬于預防性控制。 【知識點】在整體層面了解內部控制 20。 【答案】C 【解析】 選項ABD均屬于財務報表層次重大錯報風險，選項C與一個特定的項目有關系,屬于認定層次重大錯報風險。本題屬于教材理論與實際結合的典型題目。 【知識點】評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 21。 【答案】D 【解析】 在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識

36、別出的控制對相關風險的抵消效果。 【知識點】需要特別考慮的重大錯報風險 22。 【答案】D 【解析】 管理層應對特別風險的控制，不信賴則無需進行測試。 【知識點】需要特別考慮的重大錯報風險 23。 【答案】B 【解析】 選項ACD屬于檢查性控制。 【知識點】在整體層面了解內部控制 24。 【答案】A 【解析】 自動化程序和相關控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險。 【知識點】內部控制的人工和自動化成分 25。 【答案】A 【解析】 注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境每個方面時都實施風險評估程序。

37、 【知識點】其他審計程序和信息來源 二 、多項選擇題 1. 【答案】A, B， C 【解析】 組織項目組討論屬于審計的專業(yè)工作，而項目質量控制復核人員不能參與審計。 【知識點】項目組內部討論 2。 【答案】A, B 【解析】 選項CD屬于其他外部因素。 【知識點】了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 3. 【答案】A， C， D 【解析】 多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而影響財務報表，但并非所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險，選項A不恰當；并非所有的經(jīng)營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的

38、經(jīng)營風險,選項C不恰當;不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復雜程度，選項D不恰當. 【知識點】了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險 4。 【答案】A, D 【解析】 信息技術能夠對大量、重復發(fā)生的交易進行快速的處理,在處理這些數(shù)據(jù)或者交易時，一貫運用事先確定的業(yè)務規(guī)則，選項AD正確，選項BC屬于人工控制適用的情況. 【知識點】內部控制的人工和自動化成分 5。 【答案】B， C， D 【解析】 選項A與內部控制無關。 【知識點】內部控制的局限性 6。 【答案】B, C, D 【解析】 控制

39、環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項A不正確。 【知識點】控制環(huán)境 7. 【答案】A， B， D 【解析】 本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C包括在需要考慮的因素之內；選項A屬于控制活動，選項B屬于內部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境；選項D是內部控制的要素,不屬于控制環(huán)境。 【知識點】控制環(huán)境 8. 【答案】A， B, D 【解析】 控制活動包括了授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離，選項C不正確. 【知識點】控制活動

40、 9. 【答案】A， B, C， D 【解析】 執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認對業(yè)務流程的了解(A);（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別（B);（3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;（4)評估控制設計的有效性（C）；（5)確認控制是否得到執(zhí)行（D）；（6)確認之前所做的書面記錄的準確性。 【知識點】在整體層面了解內部控制 10。 【答案】A, C, D 【解析】 如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性

41、，選項B錯誤。 【知識點】在整體層面了解內部控制 11. 【答案】A, D 【解析】 選項B和貨幣資金項目錯報相關，選項C和營業(yè)收入、應收賬款等項目錯報相關。 【知識點】評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 12。 【答案】A， B, C， D 【解析】 選項ABCD均正確。 【知識點】評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 13。 【答案】A, B， C 【解析】 對于管理層應對特別風險的控制,注冊會計師應當評價控制的設計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行,只有設計合理并且得到執(zhí)行的內部控制,才需要進行控制測試，選項D錯誤. 【知識點

42、】需要特別考慮的重大錯報風險 14. 【答案】A, B， D 【解析】 特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關，選項AD屬于非常規(guī)交易,選項B屬于判斷事項,均可能導致特別風險；本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項，不易導致特別風險。 【知識點】需要特別考慮的重大錯報風險 15. 【答案】A, B， C 【解析】 如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況,選項AB正確。在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)

43、可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，可能僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)，需執(zhí)行控制測試,選項C正確。 【知識點】僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險 16。 【答案】A, B， C, D 【解析】 選項ABCD均正確。 【知識點】對風險評估的不斷修正 17。 【答案】A, C， D 【解析】 在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時,注冊會計師應當關注下列信息： (1）關鍵業(yè)績指標（財務或非財務的）、關鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)； (2）同期財務業(yè)績比較分析； (3）預算、預測、差異分析,分部信息與

44、分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告; （4）員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策; (5）被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較. 選項B屬于了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的內容. 【知識點】了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價 18。 【答案】A, B， C 【解析】 注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境:(1）詢問管理層和被審計單位內部其他人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查，選項ABC正確;選項D重新執(zhí)行屬于控制測試的程序. 【知識點】風險評估程序和信息來源 19。 【答案】A， B， C 【解析】 控制環(huán)境要素包括： （1）對誠信和道德

45、價值觀念的溝通與落實； （2）對勝任能力的重視； (3）治理層的參與程度； （4）管理層的理念和經(jīng)營風格(選項C）； （5)組織結構及職權與責任的分配(選項B）； （6）人力資源政策與實務（選項A）。 【知識點】風險評估程序和信息來源 20. 【答案】A, B, D 【解析】 在識別和了解控制后，注冊會計師對控制的評價結論可能是： （1)所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,并得到執(zhí)行； （2）控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行; （3）控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制. 【知識點】在整體層面了解內部控制 21.

46、 【答案】B, C, D 【解析】 識別的重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露認定相關，也可能與財務報表整體廣泛相關. 【知識點】評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 22. 【答案】A, B 【解析】 選項CD屬于業(yè)務流程層面的控制。 【知識點】在整體層面了解內部控制 23。 【答案】B， C， D 【解析】 在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價,選項A錯誤。 【知識點】控制環(huán)境 24. 【答案】A, B， C, D 【解析】 選項ABCD均正確。 【知識點】對控制的監(jiān)督 25. 【答案】A,

47、 B, C, D 【解析】 選項ABCD均正確。 【知識點】風險識別和評估的概念 三 、簡答題 1. 【答案】 （1）不恰當。該環(huán)節(jié)不執(zhí)行控制測試是正確的，但即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性。 （2）不恰當。如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動. （3）不恰當.注冊會計師需要了解和評價的內部控制是與財務報表審計相關的內部控制,并非被審計單位所有的內部控制. (4)不恰當。特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關，判斷事項通常包括作出的會計估計（具有計量的

48、重大不確定性）,所以這一事項也可能產(chǎn)生特別風險。 （5）不恰當。對特別風險,注冊會計師應當評價相關控制的設計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。 （6）不恰當。注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時可以利用專家的工作，而特別風險屬于需要特別考慮的重大錯報風險，所以也可以利用專家的工作。 【解析】 【知識點】與審計相關的控制，在整體層面了解內部控制,需要特別考慮的重大錯報風險 2. 【答案】 事項（1）存在重大錯報風險.撤銷內部審計部門并由財務部門代為進行不定期抽查與監(jiān)督，大大削弱了對控制的監(jiān)督，導致財務報表層次的重大錯報風險. 事項（2）存在重大錯報風險。由于未就X公司能否參與Y公

49、司的經(jīng)營決策達成一致,可能導致X公司長期股權投資項目的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報。 事項（3)存在重大錯報風險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負債,特別是隱瞞短期借款，導致短期借款的完整性認定存在重大錯報風險。 事項（4）存在重大錯報風險.由于大型基建項目非正常原因停工,而且難以預料復工時間，可能導致在建工程項目的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報風險。 事項（5）存在重大錯報風險。因為原材料供應不穩(wěn)定，原材料價格及運費不斷上漲，可能導致X公司存貨的計價和分攤認定存在重大錯報風險。 事項（6）存在重大錯報風險.信息技術環(huán)境發(fā)生變化很可能導致相當一段時期內的信息技術難以與經(jīng)營活動融合，從而導致財務報表層次的重大錯報風險. 【解析】 【知識點】評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險