審計(jì)(2016年) 第12章 貨幣資金的審計(jì) 課后作業(yè)

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1、審計(jì)(2016) 第十二章 貨幣資金的審計(jì) 課后作業(yè) 一 、單項(xiàng)選擇題 1. 以下各項(xiàng)中，貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄的是（　?。? A.應(yīng)收賬款賬齡分析表? B.銷(xiāo)售發(fā)票? C.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表? D.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)表 2. 下列各項(xiàng)中，企業(yè)出納可以兼任的工作是（　?。?。? A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬登記? B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記? C.銷(xiāo)售費(fèi)用總賬登記? D.會(huì)計(jì)檔案保管 3. 下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設(shè)計(jì)缺陷的是（　　）。? A.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管? B.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣

2、資金? C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)? D.企業(yè)有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明 4. 被審計(jì)單位下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是（　　）。? A.大額支付須辦理支票? B.登記現(xiàn)金日記賬人員應(yīng)與現(xiàn)金出納職責(zé)分離? C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)審批? D.出納員每日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與賬面現(xiàn)金余額核對(duì) 5. 以下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是（　?。? A.出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程? B.加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)

3、金應(yīng)及時(shí)存入銀行? C.不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算? D.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬 6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)將貨幣資金的（　?。┱J(rèn)定確定為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。? A.存在? B.完整性? C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)? D.權(quán)利和義務(wù) 7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試的起點(diǎn)是（　?。? A.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金? B.核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符? C.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章是否由專(zhuān)人保管? D.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表

4、是否有出納簽名 8. 下列各項(xiàng)中，不屬于銀行存款的內(nèi)部控制測(cè)試程序的是（　　）。? A.抽取并檢查銀行存款收款憑證? B.檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致? C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證其是否按月正確編制并復(fù)核? D.獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 9. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近2015年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（　?。? A.函證2015年12月31日的銀行存款余額? B.檢查2015年12月31日的銀行對(duì)賬單? C.檢查2015年

5、12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表? D.檢查2015年12月的支票存根和銀行存款日記賬 10. 針對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶(hù)的完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，可能不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在賬外賬或資金體外循環(huán)的是（　　）。? A.了解報(bào)告期內(nèi)被審計(jì)單位開(kāi)戶(hù)銀行的數(shù)量及分布，與被審計(jì)單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)的需要進(jìn)行比較，判斷其合理性，關(guān)注是否存在越權(quán)開(kāi)立銀行賬戶(hù)的情形? B.獲取被審計(jì)單位已將全部銀行存款賬戶(hù)信息提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書(shū)面聲明? C.要求被審計(jì)單位出納到人民銀行或基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行查詢(xún)并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶(hù)是否完整? D.

6、關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收（付）款銀行賬戶(hù)是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開(kāi)立銀行賬戶(hù)清單內(nèi) 11. 如果被審計(jì)單位某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬由于未達(dá)賬項(xiàng)的原因?qū)е掠囝~不符，最有效的審計(jì)程序是（　?。? A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制? B.檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況? C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況? D.檢查該銀行賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 12. N公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶(hù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款1000

7、00元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶(hù)的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（　　）元。? A.625000? B.635000? C.575000? D.595000 13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列針對(duì)銀行存款賬戶(hù)發(fā)生額的審計(jì)程序中，不正確的是（　?。?。? A.分析不同賬戶(hù)發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶(hù)相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單? B.如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，可以再次從被

8、審計(jì)單位獲取銀行對(duì)賬單? C.從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單? D.瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易 14. 以下有關(guān)銀行存款審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是（　　）。? A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)日匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中? B.取得并檢查銀行存款月對(duì)賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序? C.如果本年銀行存款余額高于上年，不一定要增加向銀行函證的數(shù)量? D.如果本年銀行存款利息高于上年，不一定要增加向銀行函證的數(shù)量 15. 針對(duì)被審計(jì)單位存在的大額定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。?

9、 A.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)? B.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)復(fù)印件? C.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)? D.資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證 二 、多項(xiàng)選擇題 1. 針對(duì)A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（　?。?。? A.現(xiàn)金收入必須及時(shí)存人銀行，不得直接用于公司的支出? B.在辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬? C.指定負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)一次銀行存款賬戶(hù)? D.期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬

10、單余額，對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶(hù)，無(wú)需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2. 下列屬于一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求有（　　）。? A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離? B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)? C.全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)? D.特殊情況下，支出可以沒(méi)有核準(zhǔn)的手續(xù) 3. 下列與貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的有（　?。?。? A.對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告? B.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬? C.企

11、業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符? D.出納人員支付貨幣資金后，復(fù)核人員應(yīng)立即進(jìn)行復(fù)核 4. 在貨幣資金審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)的情形包括（　?。?。? A.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式相同? B.在沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開(kāi)立銀行賬戶(hù)? C.存在大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)? D.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸” 5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺(jué)的事項(xiàng)或情形包括（　　）。? A.存在沒(méi)有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來(lái)? B.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額

12、舉債? C.被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證? D.存在大量銀行未達(dá)賬項(xiàng) 6. 下列各項(xiàng)中，屬于庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制測(cè)試程序的有（　?。?。? A.檢查庫(kù)存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理? B.抽取并檢查付款憑證? C.抽取一定期間的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬核對(duì)? D.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合相關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致 7. 針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，被審計(jì)單位下列人員中，應(yīng)當(dāng)在庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中簽字的有（　?。?。? A.出納員? B.財(cái)務(wù)總監(jiān)? C.會(huì)計(jì)主管? D.董事長(zhǎng)秘書(shū) 8. 下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.如果存在

13、多處存放庫(kù)存現(xiàn)金的情況，應(yīng)集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜? B.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目相符? C.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表直接由被審計(jì)單位的出納編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核? D.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額 9. A公司編制的2015年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購(gòu)款100000元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有（　　）。? A.檢查2016年1月份的銀行對(duì)賬單? B.檢查相關(guān)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商銷(xiāo)售發(fā)票和付款審批手續(xù)? C.就2015年12月末

14、銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢(xún)證函? D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢(xún)證函 10. 通常情況下，應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶(hù)包括（　?。?。? A.零余額賬戶(hù)? B.本期內(nèi)新增的投資款專(zhuān)戶(hù)? C.本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)? D.外地臨時(shí)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù) 11. 以下有關(guān)銀行函證回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的比較中，正確的有（　?。?。? A.銀行函證回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高? B.對(duì)銀行存款存在認(rèn)定來(lái)說(shuō)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更低? C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銀行函證回函中獲得信息更為全面? D.在證實(shí)銀行存款的實(shí)際金額時(shí)，銀行函證回函的相關(guān)性更低 12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行寄發(fā)的銀行詢(xún)證函（

15、　　）。? A.應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同簽章? B.可以證實(shí)是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票? C.可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票? D.有助于發(fā)現(xiàn)存貨、固定資產(chǎn)被用作擔(dān)保物、抵押物的情況 13. 為查明被審計(jì)單位是否存在利用其銀行賬戶(hù)替其他單位或個(gè)人轉(zhuǎn)移資金、使不法資金合法化的違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（　?。┽槍?duì)性程序。? A.編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出? B.檢查企業(yè)未付票據(jù)清單有記錄但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無(wú)記錄的未付票據(jù)? C.追查截止日期銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)性質(zhì)及款項(xiàng)來(lái)源?

16、D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額 14. 下列關(guān)于銀行存款審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的有（　　）。? A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶(hù)存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮建議通過(guò)銀行將存款賬戶(hù)戶(hù)名改為被審計(jì)單位? B.未達(dá)賬項(xiàng)表明不存在舞弊? C.未經(jīng)授權(quán)支付貨幣資金很可能表明存在舞弊? D.授權(quán)不清支付貨幣資金很可能表明存在舞弊 15. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于被審計(jì)單位其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.針對(duì)大額定期存款，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用測(cè)算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)? B.針對(duì)保證金存款，檢查開(kāi)立銀

17、行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件? C.關(guān)注是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)定期存款給予充分披露? D.對(duì)于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件、開(kāi)戶(hù)資料、授權(quán)操作資料等 三 、簡(jiǎn)答題 1. G公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，在對(duì)G公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。2016年2月3日M注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)G公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天通已通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出

18、納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，并在簽字后直接形成審計(jì)工作底稿。? 要求：? （1）請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。? （2）假定G公司盤(pán)點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額存在差異，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些措施。 2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，需要對(duì)銀行存款實(shí)施函證。項(xiàng)目組成員在實(shí)施銀行函證程序時(shí)，遇到下列事項(xiàng)（金額單位：萬(wàn)元）： 銀行名稱(chēng) 銀行賬戶(hù) 銀行對(duì)賬單余額 賬戶(hù)性質(zhì) 說(shuō)明 銀行1 賬戶(hù)

19、a 15 基本戶(hù) （1） 銀行2 賬戶(hù)b 1500 定期存款戶(hù) （2） 銀行3 賬戶(hù)c 0 結(jié)算戶(hù) （3） 銀行4 賬戶(hù)d 280 結(jié)算戶(hù) （4） 銀行5 賬戶(hù)e 854 結(jié)算戶(hù) （5） 銀行6 賬戶(hù)f 360 結(jié)算戶(hù) （6） 說(shuō)明： （1）由于銀行對(duì)賬單余額很小，為提高審計(jì)效率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用消極的方式向該銀行函證。 （2）銀行存款日記賬表明，X公司2015年12月30日存入的一筆500萬(wàn)元1年期存款已于2016年1月6日取出。因該筆銀行存款的賬簿記錄與銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對(duì)一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒(méi)有必要實(shí)施其他審計(jì)程序。

20、 （3）由于該結(jié)算戶(hù)年末銀行存款余額為零，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該銀行納入函證范圍。 （4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要求該銀行回函證實(shí)X公司銀行存款余額，而且要求證實(shí)銀行借款等其他事項(xiàng)。 （5）回函表明，X公司的存款賬戶(hù)于2015年12月20日收到某賬戶(hù)的跨行匯款200萬(wàn)元，X公司當(dāng)日將該筆款項(xiàng)匯回該賬戶(hù)。考慮到情況不影響2015年12月31日銀行存款余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有實(shí)施其他審計(jì)程序。 （6）回函表明，銀行對(duì)賬單余額比X公司銀行存款日記賬少10萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的收付款憑證，并取得期后銀行對(duì)賬單做了進(jìn)一步的調(diào)查。 要求：針對(duì)審計(jì)說(shuō)明第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰

21、當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 3. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)X公司）董事會(huì)委托，對(duì)X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān)X公司貨幣資金的部分內(nèi)容摘錄如下：? （1）為加強(qiáng)貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：?jiǎn)喂P付款金額在10萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬(wàn)元以上、50萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬(wàn)元以上的，由總經(jīng)理審批。? （2）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)部的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資

22、產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查，監(jiān)督和評(píng)價(jià)。? （3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門(mén)或不同職員負(fù)責(zé)，其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制；投資部的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及其評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。? （4）在結(jié)合已有銀行賬戶(hù)清單對(duì)X公司銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組分析被審計(jì)單位可能存在賬外賬時(shí)，要求X公司管理層重新提供了一份《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)清單》。? （5）針對(duì)大額款項(xiàng)的支出，項(xiàng)目組根據(jù)評(píng)估結(jié)果考慮漏記的風(fēng)險(xiǎn)較大，從銀行存款日記賬追查至相關(guān)原始憑證加以確認(rèn)。? （6）鑒于X公司存在大額已質(zhì)押

23、的定期存款，項(xiàng)目組要求檢查定期存單，X公司只提供了相應(yīng)的復(fù)印件并做了解釋?zhuān)?xiàng)目組表示合理，檢查了定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。? 要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。 答案解析 一 、單項(xiàng)選擇題 ???? 1. 【答案】??C????? 【解析】?? 貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有：（1）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（選項(xiàng)C）。（2）銀行對(duì)賬單。（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）有關(guān)科目的記賬憑證。（5）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。 【知識(shí)點(diǎn)】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 2. 【答案】??B????? 【解析】?? 出納人員不得

24、兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 【知識(shí)點(diǎn)】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 3. 【答案】??C????? 【解析】?? 因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，而非財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理等。 【知識(shí)點(diǎn)】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 4. 【答案】??B????? 【解析】?? 登記現(xiàn)金日記賬屬于出納員的職責(zé)范圍。 【知識(shí)點(diǎn)】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 5. 【答案】??A????? 【解析】?? 企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 【知識(shí)點(diǎn)】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 6. 【答案】

25、??A????? 【解析】?? 未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認(rèn)定。 【知識(shí)點(diǎn)】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 7. 【答案】??B????? 【解析】?? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符，在此基礎(chǔ)上實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。C、D屬于控制測(cè)試，不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。 【知識(shí)點(diǎn)】??庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表 ???? 8. 【答案】??D????? 【解析】?? 選項(xiàng)D屬于銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序。 【知識(shí)點(diǎn)】??銀行存款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表 ???? 9. 【答案】?

26、?D????? 【解析】?? 被審計(jì)單位年前簽發(fā)的支票即“未付票據(jù)”，企業(yè)簽發(fā)的“未付票據(jù)”與購(gòu)貨相關(guān)或與付款相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取票據(jù)領(lǐng)款人的書(shū)面說(shuō)明來(lái)核對(duì)支票存根，同時(shí)查看該筆付款是否存在于銀行存款日記賬。 【知識(shí)點(diǎn)】??銀行存款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表 ???? 10. 【答案】??C????? 【解析】?? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到人民銀行或基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行查詢(xún)并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶(hù)是否完整，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??銀行存款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表 ???? 11. 【答案】??D????? 【解

27、析】?? 由于“未達(dá)賬項(xiàng)”的存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表日被審計(jì)單位某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符是正常的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位銀行存款日記賬是否存在錯(cuò)報(bào)需要實(shí)施的重要的實(shí)質(zhì)性程序是“取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查“調(diào)節(jié)事項(xiàng)”來(lái)證實(shí)銀行存款賬戶(hù)余額是否正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??銀行存款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表 ???? 12. 【答案】??B????? 【解析】?? 企業(yè)銀行存款日記賬金額=585000+100000-50000=635000（元）。 【知識(shí)點(diǎn)】??銀行存款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表 ???? 13. 【答案】??B?????

28、 【解析】?? 如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過(guò)程，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??銀行存款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表 ???? 14. 【答案】??A????? 【解析】?? 如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)當(dāng)在不同的調(diào)節(jié)表中反映。 【知識(shí)點(diǎn)】??銀行存款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表 ???? 15. 【答案】??B????? 【解析】?? 對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押（或未提現(xiàn)）前原件的復(fù)印件，

29、選項(xiàng)B不恰當(dāng)。 【知識(shí)點(diǎn)】??其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 二 、多項(xiàng)選擇題 ???? 1. 【答案】??B, D????? 【解析】?? 選項(xiàng)B登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬是不相容職責(zé)，不能由現(xiàn)金出納一個(gè)負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)提出建議；選項(xiàng)D無(wú)論余額核對(duì)是否相符，均需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)提出建議。 【知識(shí)點(diǎn)】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 2. 【答案】??A, B, C????? 【解析】?? 一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，

30、全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。（5）按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。（6）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。 【知識(shí)點(diǎn)】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 3. 【答案】??A, D????? 【解析】?? 對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)先復(fù)核，然后再支付，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 4. 【答案】??B, C, D????? 【解析】?? 選項(xiàng)A如果是被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其

31、所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同，那么要保持警覺(jué)。 【知識(shí)點(diǎn)】??貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的事項(xiàng)或情形 ???? 5. 【答案】??A, B????? 【解析】?? 選項(xiàng)C和D，屬于在貨幣資金審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)的情形。 【知識(shí)點(diǎn)】??貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的事項(xiàng)或情形 ???? 6. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 選項(xiàng)ABCD均正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 7. 【答案】??A, C????? 【解析】?? 選項(xiàng)A和C應(yīng)當(dāng)在庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中簽字。企業(yè)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，被審計(jì)單位的現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)主管人員必須參加

32、，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)。 【知識(shí)點(diǎn)】??庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表 ???? 8. 【答案】??A, B, C????? 【解析】?? 如果存在多處存放庫(kù)存現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，不能集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表 ???? 9. 【答案】??A, B, D????? 【解析】?? 該事項(xiàng)是未達(dá)賬項(xiàng)，沒(méi)有必要向銀行發(fā)詢(xún)證函，選項(xiàng)C不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 ???? 10.

33、 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 選項(xiàng)ABCD均正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)）及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序。 【知識(shí)點(diǎn)】??銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 ???? 11. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? A：銀行函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲得的證據(jù)，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計(jì)單位獲得的；B：銀行存款存在銀行，銀行出具的證據(jù)比被審計(jì)單位出具的證據(jù)更具有說(shuō)服力；C：銀行存款函證回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔(dān)保、利息、利率等多方面信息，銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要提供與銀行存款相關(guān)的

34、信息；D：銀行存款余額調(diào)節(jié)表綜合考慮了銀行與被審計(jì)單位兩方面的信息，銀行函證回函只是銀行的“一面之詞”。 【知識(shí)點(diǎn)】??銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 ???? 12. 【答案】??B, C, D????? 【解析】?? A：銀行詢(xún)證函以被審計(jì)單位名義寄發(fā)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能在詢(xún)證函上簽章。B、C、D所列都屬于銀行詢(xún)證函的內(nèi)容。 【知識(shí)點(diǎn)】??銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 ???? 13. 【答案】??A, C????? 【解析】?? 收、付日期臨近、金額相等、銀行已收企業(yè)未收是命題所述情況的特點(diǎn)。選項(xiàng)B主要針對(duì)企業(yè)虛增負(fù)債的情況；選項(xiàng)D是針對(duì)企業(yè)虛減負(fù)債的情況。 【知識(shí)點(diǎn)】??銀行

35、存款的實(shí)質(zhì)性程序 ???? 14. 【答案】??A, B????? 【解析】?? 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶(hù)存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先獲取該賬戶(hù)戶(hù)主和被審計(jì)單位的書(shū)面聲明，不能直接建議通過(guò)銀行將存款賬戶(hù)戶(hù)名改為被審計(jì)單位，可能實(shí)際戶(hù)主不是被審計(jì)單位，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；未達(dá)賬項(xiàng)也可能是被審計(jì)單位利用時(shí)間差進(jìn)行的舞弊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 ???? 15. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 選項(xiàng)ABCD均正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 三 、簡(jiǎn)答題 1. 【答案】 （1）? ①提前通知G

36、公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備的做法不恰當(dāng)。最好實(shí)施突擊性檢查。? ②沒(méi)有同時(shí)監(jiān)盤(pán)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。M注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤(pán)總部和營(yíng)業(yè)部的庫(kù)存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤(pán)，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤(pán)的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。? ③G公司會(huì)計(jì)主管人員沒(méi)有參與盤(pán)點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。? ④現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤(pán)點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)。? ⑤“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”簽字人員不當(dāng)?！皫?kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。? ⑥未調(diào)整得出資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。? （2）? 存在差異

37、，應(yīng)要求G公司查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)G公司做出調(diào)整；如果無(wú)法查明原因，應(yīng)要求G公司按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。 【解析】?? 【知識(shí)點(diǎn)】??庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表 2. 【答案】 審計(jì)說(shuō)明（1）中做法不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行寄發(fā)的詢(xún)證函，應(yīng)當(dāng)采用積極的方式。? 審計(jì)說(shuō)明（2）中做法不恰當(dāng)。在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證等。? 審計(jì)說(shuō)明（3）中做法不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行函證的范圍，應(yīng)當(dāng)包括零余額的賬戶(hù)。? 審計(jì)說(shuō)明（4）中做法恰當(dāng)。? 審計(jì)說(shuō)明（5）中做法不恰當(dāng)。該筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施詢(xún)問(wèn)和檢査等必要

38、程序。? 審計(jì)說(shuō)明（6）中做法恰當(dāng)。 【解析】?? 【知識(shí)點(diǎn)】??銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 3. 【答案】 （1）存在。對(duì)公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過(guò)規(guī)定的權(quán)限，應(yīng)由管理層集體決策和審批；? （2）存在。因?yàn)閷徲?jì)部是對(duì)財(cái)務(wù)部的監(jiān)督，二者屬于不相容職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)管理，而不應(yīng)由一人分管；? （3）存在。投資不相容崗位設(shè)計(jì)不完整，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充規(guī)定，投資業(yè)務(wù)由高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)具體的股票或債券的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，設(shè)置專(zhuān)人保管股票或債券；對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及其評(píng)估是兩個(gè)不相容職責(zé)，應(yīng)分離；? （4）存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自到人民銀行或基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行查詢(xún)并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶(hù)是否完整。? （5）存在。應(yīng)進(jìn)行“順查”，從相關(guān)原始憑證追查至銀行存款日記賬。? （6）不存在。 【解析】?? 【知識(shí)點(diǎn)】??貨幣資金內(nèi)部控制,庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表,其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序,銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序