審計(2016年) 第12章 貨幣資金的審計 課后作業(yè)

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1、審計(2016) 第十二章 貨幣資金的審計 課后作業(yè) 一 、單項選擇題 1. 以下各項中，貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄的是（　?。? A.應(yīng)收賬款賬齡分析表? B.銷售發(fā)票? C.現(xiàn)金盤點表? D.存貨計價審計表 2. 下列各項中，企業(yè)出納可以兼任的工作是（　?。?。? A.應(yīng)付賬款明細賬登記? B.固定資產(chǎn)明細賬的登記? C.銷售費用總賬登記? D.會計檔案保管 3. 下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設(shè)計缺陷的是（　　）。? A.財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管? B.嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣

2、資金? C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審查批準? D.企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明 4. 被審計單位下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是（　?。?。? A.大額支付須辦理支票? B.登記現(xiàn)金日記賬人員應(yīng)與現(xiàn)金出納職責分離? C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過審批? D.出納員每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面現(xiàn)金余額核對 5. 以下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在設(shè)計缺陷的是（　?。? A.出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程? B.加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)

3、金應(yīng)及時存入銀行? C.不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算? D.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬 6. 注冊會計師在對被審計單位實施風險評估程序時發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評估重大錯報風險時，首先應(yīng)將貨幣資金的（　?。┱J定確定為重點審計領(lǐng)域。? A.存在? B.完整性? C.計價和分攤? D.權(quán)利和義務(wù) 7. 注冊會計師對被審計單位庫存現(xiàn)金進行細節(jié)測試的起點是（　?。?。? A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金? B.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符? C.財務(wù)專用章是否由專人保管? D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

4、是否有出納簽名 8. 下列各項中，不屬于銀行存款的內(nèi)部控制測試程序的是（　　）。? A.抽取并檢查銀行存款收款憑證? B.檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致? C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗證其是否按月正確編制并復(fù)核? D.獲取或編制銀行存款余額明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計數(shù)核對是否相符 9. 如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近2015年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（　?。?。? A.函證2015年12月31日的銀行存款余額? B.檢查2015年12月31日的銀行對賬單? C.檢查2015年

5、12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表? D.檢查2015年12月的支票存根和銀行存款日記賬 10. 針對被審計單位銀行賬戶的完整性認定，注冊會計師實施的下列審計程序中，可能不能發(fā)現(xiàn)被審計單位存在賬外賬或資金體外循環(huán)的是（　?。?。? A.了解報告期內(nèi)被審計單位開戶銀行的數(shù)量及分布，與被審計單位實際經(jīng)營的需要進行比較，判斷其合理性，關(guān)注是否存在越權(quán)開立銀行賬戶的情形? B.獲取被審計單位已將全部銀行存款賬戶信息提供給注冊會計師的書面聲明? C.要求被審計單位出納到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整? D.

6、關(guān)注原始單據(jù)中被審計單位的收（付）款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi) 11. 如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬由于未達賬項的原因?qū)е掠囝~不符，最有效的審計程序是（　　）。? A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制? B.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況? C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況? D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 12. N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款1000

7、00元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（　?。┰?。? A.625000? B.635000? C.575000? D.595000 13. 注冊會計師實施的下列針對銀行存款賬戶發(fā)生額的審計程序中，不正確的是（　　）。? A.分析不同賬戶發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對賬單? B.如果對被審計單位銀行對賬單的真實性存有疑慮，可以再次從被

8、審計單位獲取銀行對賬單? C.從被審計單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對至銀行對賬單? D.瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易 14. 以下有關(guān)銀行存款審計的說法中，不正確的是（　　）。? A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)當按當日匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中? B.取得并檢查銀行存款月對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款是否存在的重要程序? C.如果本年銀行存款余額高于上年，不一定要增加向銀行函證的數(shù)量? D.如果本年銀行存款利息高于上年，不一定要增加向銀行函證的數(shù)量 15. 針對被審計單位存在的大額定期存款，注冊會計師擬實施的下列審計程序中不恰當?shù)氖牵ā　。?

9、 A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)? B.對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書復(fù)印件? C.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對? D.資產(chǎn)負債表日后已提取的定期存款，核對相應(yīng)的兌付憑證 二 、多項選擇題 1. 針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，F(xiàn)注冊會計師應(yīng)提出改進建議的有（　　）。? A.現(xiàn)金收入必須及時存人銀行，不得直接用于公司的支出? B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬? C.指定負責成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶? D.期末應(yīng)當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬

10、單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2. 下列屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到的要求有（　　）。? A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離? B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)? C.全部收支及時準確入賬，全部支出要有核準手續(xù)? D.特殊情況下，支出可以沒有核準的手續(xù) 3. 下列與貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的說法中，不正確的有（　?。? A.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告? B.出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬? C.企

11、業(yè)應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符? D.出納人員支付貨幣資金后，復(fù)核人員應(yīng)立即進行復(fù)核 4. 在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形包括（　?。? A.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式相同? B.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶? C.存在大量銀行未達賬項? D.銀行存款明細賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸” 5. 注冊會計師在審計其他財務(wù)報表項目時，還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺的事項或情形包括（　?。? A.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來? B.存在大額自有資金的同時，向銀行高額

12、舉債? C.被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證? D.存在大量銀行未達賬項 6. 下列各項中，屬于庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制測試程序的有（　?。?。? A.檢查庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理? B.抽取并檢查付款憑證? C.抽取一定期間的庫存現(xiàn)金日記賬與總賬核對? D.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合相關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致 7. 針對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤，被審計單位下列人員中，應(yīng)當在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中簽字的有（　?。? A.出納員? B.財務(wù)總監(jiān)? C.會計主管? D.董事長秘書 8. 下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不恰當?shù)挠校ā　。? A.如果存在

13、多處存放庫存現(xiàn)金的情況，應(yīng)集中到一個保險柜? B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當與資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目相符? C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表直接由被審計單位的出納編制，注冊會計師審核? D.在非資產(chǎn)負債表日進行盤點和監(jiān)盤時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額 9. A公司編制的2015年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據(jù)的有（　?。? A.檢查2016年1月份的銀行對賬單? B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)? C.就2015年12月末

14、銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函? D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函 10. 通常情況下，應(yīng)當函證的銀行存款賬戶包括（　　）。? A.零余額賬戶? B.本期內(nèi)新增的投資款專戶? C.本期內(nèi)注銷的賬戶? D.外地臨時采購專戶 11. 以下有關(guān)銀行函證回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的比較中，正確的有（　　）。? A.銀行函證回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高? B.對銀行存款存在認定來說，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更低? C.注冊會計師從銀行函證回函中獲得信息更為全面? D.在證實銀行存款的實際金額時，銀行函證回函的相關(guān)性更低 12. 注冊會計師向銀行寄發(fā)的銀行詢證函（

15、　　）。? A.應(yīng)當由被審計單位和會計師事務(wù)所共同簽章? B.可以證實是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票? C.可以發(fā)現(xiàn)被審計單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票? D.有助于發(fā)現(xiàn)存貨、固定資產(chǎn)被用作擔保物、抵押物的情況 13. 為查明被審計單位是否存在利用其銀行賬戶替其他單位或個人轉(zhuǎn)移資金、使不法資金合法化的違法行為，注冊會計師應(yīng)當實施下列（　?。┽槍π猿绦颉? A.編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出? B.檢查企業(yè)未付票據(jù)清單有記錄但截止資產(chǎn)負債表日銀行對賬單無記錄的未付票據(jù)? C.追查截止日期銀行已收、企業(yè)未收的款項性質(zhì)及款項來源?

16、D.檢查資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單是否完整記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額 14. 下列關(guān)于銀行存款審計的說法中，不正確的有（　?。?。? A.如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計單位，應(yīng)當優(yōu)先考慮建議通過銀行將存款賬戶戶名改為被審計單位? B.未達賬項表明不存在舞弊? C.未經(jīng)授權(quán)支付貨幣資金很可能表明存在舞弊? D.授權(quán)不清支付貨幣資金很可能表明存在舞弊 15. 下列各項中，關(guān)于被審計單位其他貨幣資金的實質(zhì)性程序的說法，恰當?shù)挠校ā　。? A.針對大額定期存款，結(jié)合財務(wù)費用測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)? B.針對保證金存款，檢查開立銀

17、行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件? C.關(guān)注是否在財務(wù)報表附注中對定期存款給予充分披露? D.對于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會決議等批準文件、開戶資料、授權(quán)操作資料等 三 、簡答題 1. G公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，在對G公司2015年度財務(wù)報表進行審計時，M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。2016年2月3日M注冊會計師對G公司的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通已通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出

18、納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊會計師當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并在簽字后直接形成審計工作底稿。? 要求：? （1）請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。? （2）假定G公司盤點金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額存在差異，M注冊會計師應(yīng)采取哪些措施。 2. A注冊會計師負責對X公司2015年度財務(wù)報表實施審計時，需要對銀行存款實施函證。項目組成員在實施銀行函證程序時，遇到下列事項（金額單位：萬元）： 銀行名稱 銀行賬戶 銀行對賬單余額 賬戶性質(zhì) 說明 銀行1 賬戶

19、a 15 基本戶 （1） 銀行2 賬戶b 1500 定期存款戶 （2） 銀行3 賬戶c 0 結(jié)算戶 （3） 銀行4 賬戶d 280 結(jié)算戶 （4） 銀行5 賬戶e 854 結(jié)算戶 （5） 銀行6 賬戶f 360 結(jié)算戶 （6） 說明： （1）由于銀行對賬單余額很小，為提高審計效率，A注冊會計師決定采用消極的方式向該銀行函證。 （2）銀行存款日記賬表明，X公司2015年12月30日存入的一筆500萬元1年期存款已于2016年1月6日取出。因該筆銀行存款的賬簿記錄與銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對一致，A注冊會計師認為沒有必要實施其他審計程序。

20、 （3）由于該結(jié)算戶年末銀行存款余額為零，A注冊會計師未將該銀行納入函證范圍。 （4）A注冊會計師不僅要求該銀行回函證實X公司銀行存款余額，而且要求證實銀行借款等其他事項。 （5）回函表明，X公司的存款賬戶于2015年12月20日收到某賬戶的跨行匯款200萬元，X公司當日將該筆款項匯回該賬戶。考慮到情況不影響2015年12月31日銀行存款余額，A注冊會計師沒有實施其他審計程序。 （6）回函表明，銀行對賬單余額比X公司銀行存款日記賬少10萬元，A注冊會計師檢查了相關(guān)的收付款憑證，并取得期后銀行對賬單做了進一步的調(diào)查。 要求：針對審計說明第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰

21、當。如不恰當，簡要說明理由。 3. ABC會計師事務(wù)所接受X股份有限公司（以下簡稱X公司）董事會委托，對X公司2015年度財務(wù)報表進行審計。審計工作底稿中記載的有關(guān)X公司貨幣資金的部分內(nèi)容摘錄如下：? （1）為加強貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。? （2）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計部的主要職責是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資

22、產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查，監(jiān)督和評價。? （3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負責，其中：投資部的甲職員負責對外投資預(yù)算的編制；投資部的乙職員負責對外投資項目的分析論證及其評估；財務(wù)部負責對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會計記錄。? （4）在結(jié)合已有銀行賬戶清單對X公司銀行存款進行審計時，項目組分析被審計單位可能存在賬外賬時，要求X公司管理層重新提供了一份《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》。? （5）針對大額款項的支出，項目組根據(jù)評估結(jié)果考慮漏記的風險較大，從銀行存款日記賬追查至相關(guān)原始憑證加以確認。? （6）鑒于X公司存在大額已質(zhì)押

23、的定期存款，項目組要求檢查定期存單，X公司只提供了相應(yīng)的復(fù)印件并做了解釋，項目組表示合理，檢查了定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。? 要求：針對上述事項（1）至（6）項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要提出改進建議。 答案解析 一 、單項選擇題 ???? 1. 【答案】??C????? 【解析】?? 貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有：（1）現(xiàn)金盤點表（選項C）。（2）銀行對賬單。（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）有關(guān)科目的記賬憑證。（5）有關(guān)會計賬簿。 【知識點】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 2. 【答案】??B????? 【解析】?? 出納人員不得

24、兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 【知識點】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 3. 【答案】??C????? 【解析】?? 因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，而非財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理等。 【知識點】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 4. 【答案】??B????? 【解析】?? 登記現(xiàn)金日記賬屬于出納員的職責范圍。 【知識點】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 5. 【答案】??A????? 【解析】?? 企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。 【知識點】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 6. 【答案】

25、??A????? 【解析】?? 未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導致貨幣資金的不當減少，從而導致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認定。 【知識點】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 7. 【答案】??B????? 【解析】?? 注冊會計師測試現(xiàn)金余額的起點是核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符，在此基礎(chǔ)上實施監(jiān)盤程序。C、D屬于控制測試，不屬于細節(jié)測試。 【知識點】??庫存現(xiàn)金的審計目標與實質(zhì)性程序表 ???? 8. 【答案】??D????? 【解析】?? 選項D屬于銀行存款的實質(zhì)性程序。 【知識點】??銀行存款的審計目標與實質(zhì)性程序表 ???? 9. 【答案】?

26、?D????? 【解析】?? 被審計單位年前簽發(fā)的支票即“未付票據(jù)”，企業(yè)簽發(fā)的“未付票據(jù)”與購貨相關(guān)或與付款相關(guān)，注冊會計師需要獲取票據(jù)領(lǐng)款人的書面說明來核對支票存根，同時查看該筆付款是否存在于銀行存款日記賬。 【知識點】??銀行存款的審計目標與實質(zhì)性程序表 ???? 10. 【答案】??C????? 【解析】?? 注冊會計師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整，選項C錯誤。 【知識點】??銀行存款的審計目標與實質(zhì)性程序表 ???? 11. 【答案】??D????? 【解

27、析】?? 由于“未達賬項”的存在導致財務(wù)報表日被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符是正常的，注冊會計師要證實被審計單位銀行存款日記賬是否存在錯報需要實施的重要的實質(zhì)性程序是“取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，注冊會計師通過檢查“調(diào)節(jié)事項”來證實銀行存款賬戶余額是否正確。 【知識點】??銀行存款的審計目標與實質(zhì)性程序表 ???? 12. 【答案】??B????? 【解析】?? 企業(yè)銀行存款日記賬金額=585000+100000-50000=635000（元）。 【知識點】??銀行存款的審計目標與實質(zhì)性程序表 ???? 13. 【答案】??B?????

28、 【解析】?? 如果對被審計單位銀行對賬單的真實性存有疑慮，注冊會計師可以在被審計單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對賬單。在獲取銀行對賬單時，注冊會計師要全程關(guān)注銀行對賬單的打印過程，選項B錯誤。 【知識點】??銀行存款的審計目標與實質(zhì)性程序表 ???? 14. 【答案】??A????? 【解析】?? 如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)當在不同的調(diào)節(jié)表中反映。 【知識點】??銀行存款的審計目標與實質(zhì)性程序表 ???? 15. 【答案】??B????? 【解析】?? 對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件，以防止被審計單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押（或未提現(xiàn)）前原件的復(fù)印件，

29、選項B不恰當。 【知識點】??其他貨幣資金的實質(zhì)性程序 二 、多項選擇題 ???? 1. 【答案】??B, D????? 【解析】?? 選項B登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬是不相容職責，不能由現(xiàn)金出納一個負責，應(yīng)當提出建議；選項D無論余額核對是否相符，均需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當提出建議。 【知識點】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 2. 【答案】??A, B, C????? 【解析】?? 一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到以下幾點：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時準確入賬，

30、全部支出要有核準手續(xù)（選項D錯誤）。（4）控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。（5）按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。（6）加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。 【知識點】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 3. 【答案】??A, D????? 【解析】?? 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告，選項A錯誤。應(yīng)當先復(fù)核，然后再支付，選項D錯誤。 【知識點】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 4. 【答案】??B, C, D????? 【解析】?? 選項A如果是被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其

31、所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同，那么要保持警覺。 【知識點】??貨幣資金審計中需要關(guān)注的事項或情形 ???? 5. 【答案】??A, B????? 【解析】?? 選項C和D，屬于在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形。 【知識點】??貨幣資金審計中需要關(guān)注的事項或情形 ???? 6. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 選項ABCD均正確。 【知識點】??貨幣資金內(nèi)部控制 ???? 7. 【答案】??A, C????? 【解析】?? 選項A和C應(yīng)當在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中簽字。企業(yè)盤點庫存現(xiàn)金，被審計單位的現(xiàn)金出納和會計主管人員必須參加

32、，并由注冊會計師監(jiān)盤。 【知識點】??庫存現(xiàn)金的審計目標與實質(zhì)性程序表 ???? 8. 【答案】??A, B, C????? 【解析】?? 如果存在多處存放庫存現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時盤點，不能集中到一個保險柜，選項A錯誤；資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，選項B錯誤；庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當由注冊會計師編制，選項C錯誤。 【知識點】??庫存現(xiàn)金的審計目標與實質(zhì)性程序表 ???? 9. 【答案】??A, B, D????? 【解析】?? 該事項是未達賬項，沒有必要向銀行發(fā)詢證函，選項C不正確。 【知識點】??銀行存款的實質(zhì)性程序 ???? 10.

33、 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 選項ABCD均正確。注冊會計師應(yīng)當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序。 【知識點】??銀行存款的實質(zhì)性程序 ???? 11. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? A：銀行函證回函是注冊會計師直接從銀行獲得的證據(jù)，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計單位獲得的；B：銀行存款存在銀行，銀行出具的證據(jù)比被審計單位出具的證據(jù)更具有說服力；C：銀行存款函證回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔保、利息、利率等多方面信息，銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要提供與銀行存款相關(guān)的

34、信息；D：銀行存款余額調(diào)節(jié)表綜合考慮了銀行與被審計單位兩方面的信息，銀行函證回函只是銀行的“一面之詞”。 【知識點】??銀行存款的實質(zhì)性程序 ???? 12. 【答案】??B, C, D????? 【解析】?? A：銀行詢證函以被審計單位名義寄發(fā)，會計師事務(wù)所不能在詢證函上簽章。B、C、D所列都屬于銀行詢證函的內(nèi)容。 【知識點】??銀行存款的實質(zhì)性程序 ???? 13. 【答案】??A, C????? 【解析】?? 收、付日期臨近、金額相等、銀行已收企業(yè)未收是命題所述情況的特點。選項B主要針對企業(yè)虛增負債的情況；選項D是針對企業(yè)虛減負債的情況。 【知識點】??銀行

35、存款的實質(zhì)性程序 ???? 14. 【答案】??A, B????? 【解析】?? 如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計單位，應(yīng)當優(yōu)先獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，不能直接建議通過銀行將存款賬戶戶名改為被審計單位，可能實際戶主不是被審計單位，選項A錯誤；未達賬項也可能是被審計單位利用時間差進行的舞弊，選項B錯誤。 【知識點】??銀行存款的實質(zhì)性程序 ???? 15. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 選項ABCD均正確。 【知識點】??其他貨幣資金的實質(zhì)性程序 三 、簡答題 1. 【答案】 （1）? ①提前通知G

36、公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備的做法不恰當。最好實施突擊性檢查。? ②沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當。M注冊會計師應(yīng)組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。? ③G公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。? ④現(xiàn)金盤點操作程序不當。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤。? ⑤“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”簽字人員不當?！皫齑娆F(xiàn)金監(jiān)盤表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊會計師共同簽字。? ⑥未調(diào)整得出資產(chǎn)負債表日的金額。在非資產(chǎn)負債表日進行盤點和監(jiān)盤時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。? （2）? 存在差異

37、，應(yīng)要求G公司查明原因，必要時應(yīng)提請G公司做出調(diào)整；如果無法查明原因，應(yīng)要求G公司按管理權(quán)限批準后做出調(diào)整。 【解析】?? 【知識點】??庫存現(xiàn)金的審計目標與實質(zhì)性程序表 2. 【答案】 審計說明（1）中做法不恰當。注冊會計師向銀行寄發(fā)的詢證函，應(yīng)當采用積極的方式。? 審計說明（2）中做法不恰當。在資產(chǎn)負債表日后已提取的定期存款，注冊會計師應(yīng)當核對相應(yīng)的兌付憑證等。? 審計說明（3）中做法不恰當。注冊會計師向銀行函證的范圍，應(yīng)當包括零余額的賬戶。? 審計說明（4）中做法恰當。? 審計說明（5）中做法不恰當。該筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，注冊會計師應(yīng)實施詢問和檢査等必要

38、程序。? 審計說明（6）中做法恰當。 【解析】?? 【知識點】??銀行存款的實質(zhì)性程序 3. 【答案】 （1）存在。對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過規(guī)定的權(quán)限，應(yīng)由管理層集體決策和審批；? （2）存在。因為審計部是對財務(wù)部的監(jiān)督，二者屬于不相容職責，應(yīng)當分開管理，而不應(yīng)由一人分管；? （3）存在。投資不相容崗位設(shè)計不完整，應(yīng)當補充規(guī)定，投資業(yè)務(wù)由高層管理機構(gòu)核準后授權(quán)財務(wù)經(jīng)理負責具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，設(shè)置專人保管股票或債券；對外投資項目的分析論證及其評估是兩個不相容職責，應(yīng)分離；? （4）存在。注冊會計師應(yīng)親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。? （5）存在。應(yīng)進行“順查”，從相關(guān)原始憑證追查至銀行存款日記賬。? （6）不存在。 【解析】?? 【知識點】??貨幣資金內(nèi)部控制,庫存現(xiàn)金的審計目標與實質(zhì)性程序表,其他貨幣資金的實質(zhì)性程序,銀行存款的實質(zhì)性程序