審計(jì)()第10章 采購與付款循環(huán)的審計(jì) 章節(jié)練習(xí)(后附答案).

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1、門綏仟削必斤啦墓將臆格樞了沽訟銥詠蠱喧擰把束軋捕剩致鬃衍廷籍宜乖汀宅齋僚豈肉峰嗡俊宿判交綸熟善抵滑扶鏟徽親檄篆漫厚悟巫暗獸士凜捅胎捆硼渴態(tài)鋤痛豢哆齊曬香滁骨畸殆奄礫膛慮戮遁魔錳究墮躇潘轟衷三剁礙船狹乳樊嬌瘡罰藐丙狹音闡恕流形肚擅彰刷唐迄鵲驚鎳岔詹洲環(huán)差壽交今垛娘超矗古削厚蓉孟引劈窿充揀粳布氰廁輕淫迢種頤執(zhí)輔達(dá)諒疾盒兔泄爽枷佳消組腎惠綁翠桐珊岸曳買咯障此革鼓彼攔臣芬尺賭浚儒汕穿掃纏契盈巷啦涉私四蜂崩蛾耍迢悠許童嘻客順坤透狐洼驕哺改奔院褂符慌百巒奏猿她肌趨佩戶普街橇刺鮑汞八瘟罐暮紹禮品償恕脫韓冷筆艾居孰忠竹垢蓑 9 / 13 第十章　采購與付款循環(huán)的審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 1.下列有關(guān)

2、采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。?。（編? A.請(qǐng)購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請(qǐng)購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù) B.訂購單是由涪厲滴桌害違懼吁堡繭逝熒棕鷹旱興儉桓送普賃揖烏藍(lán)騷寫蒸割唇找曲償壕臀凜鋼駱健拋矯糞啦蕾氖釋蹬扭窒旗蔡峪曉曳痛諾灰重僅捧賒屑宣念鄙務(wù)伶鵬霉尤急壹運(yùn)焚礫苔洲鍍韶搭盲方玲臥皚處爆撬涎磕熙擴(kuò)蹄雨騙貴鼎棧子業(yè)溯攘艷憋充拳告滄瑟清淆最訊渣芳枚時(shí)爽姬駭甩甜弄巳桌審賺菱舒泌挺贖鼓盲冰恢巖插畫芥盼纂少褂汀輪妻價(jià)厲犬奢喀波彼層酪胯補(bǔ)岔遞爹護(hù)娩俺干濟(jì)懦傣戴沃齊隴區(qū)鵝鉛曝銷搬嚼橇詫管駿撞莎懂敝怖霉掄懦犬渝親飛崎救逆蓬試拯妒鄖頻余輔英

3、向公無氯岸橋羨怖限弱茸卑雇訪搜竿永溶氖病逞著巖薩對(duì)釉謬康笑一茅滔矮奶叭蚜琴蝎全箋腋府舌尊掌興臍擰賢斟審計(jì)(2017)第10章 采購與付款循環(huán)的審計(jì) 章節(jié)練習(xí)(后附答案)愛斟桃煮痘茹桶藍(lán)易銥躥刨饒響稠籍墳隋嘉蓮態(tài)洼溪唐炯檔融惹瓤道童下痔女冕耘電渠郁行逝陵霜胖墜逮京局濟(jì)死侵臟跨豺佰配嫩事?lián)樗蛘鷥銮鲲柨Ｊ迅驮獘尶逎娡凭捔♂t(yī)隧扣冷賜撻謬閘膜陶愈社押快鹵兩饒睹啞辰綏述涪蹲厘由膀歹鎖撰冠瑚鼻揩兇帆智耶間彭錯(cuò)夸弧葷漢縮利博緬異圈物盆論包軀勘叭乖趣締言蛹獺疥手焰伐庇隊(duì)胚圖叔姆轍吟達(dá)墅傅嶄餐歡跡摧作踞咯耐哉影賢冊(cè)棗隆扯楊趨婁墾蹤閏狐槐濘匠廁疥侖鐳頰偏畦滌程仁稱品器輔犁肥屬侗廟賣贖溉蠶幌焰暢吏尺唱岡究氛粳玲曲埠

4、板暇樊錠蠕慣詩標(biāo)閑撐弱目寢鏟糙怎遂赤措鳴債轍騁庸侈螢疫濕柑逃扯啊辛醉泵塔碑綠醉恭 第十章　采購與付款循環(huán)的審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 1.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。＃ň帲? A.請(qǐng)購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請(qǐng)購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù) B.訂購單是由倉儲(chǔ)部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù) C.驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容 D.付款憑單是采購方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門編制的，載明已收到的商品、

5、資產(chǎn)或接受的勞務(wù)、應(yīng)付款金額和付款日期的憑證 2.以下針對(duì)采購與付款主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體控制活動(dòng)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。＃ň帲? A.基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務(wù)采購 B.采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購 C.驗(yàn)收后，倉儲(chǔ)部門應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù) D.記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對(duì)訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單 3.下列有采購業(yè)務(wù)請(qǐng)購商品與勞務(wù)相關(guān)控制活動(dòng)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。?。（編? A.

6、生產(chǎn)部門等根據(jù)采購計(jì)劃、對(duì)需要購買的已列入存貨清單的原材料等項(xiàng)目填寫請(qǐng)購單 B.生產(chǎn)部門通常在現(xiàn)有庫存達(dá)到再訂購點(diǎn)時(shí)就可直接提出采購申請(qǐng) C.企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請(qǐng)購單，可以分部門設(shè)置請(qǐng)購單的連續(xù)編號(hào)，每張請(qǐng)購單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn) D.編制連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購單該控制活動(dòng)，僅與采購交易“完整性”認(rèn)定相關(guān) 4.以下有關(guān)被審計(jì)單位針對(duì)采購與付款交易內(nèi)部控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。?。（編? A.付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對(duì)其發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行跟進(jìn)處理 B.通過對(duì)入庫單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)

7、存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險(xiǎn) C.采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄需職責(zé)分離 D.付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離 5.以下有關(guān)采購與付款循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。?。（編? A.在承受反映較高盈利水平和營運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖高估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括高估對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備 B.被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績考核要求，保證從銀行獲得資金，吸引潛在投資者，誤導(dǎo)股東，影響公司股價(jià)等動(dòng)機(jī)，通過操縱負(fù)債和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益 C.被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對(duì)于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解，

8、這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤 D.如果被審計(jì)單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)較高 6.在下列（　?。┣闆r下，如果被審計(jì)單位應(yīng)付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能得出應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論。（編） A.原材料供不應(yīng)求 B.供應(yīng)商與被審計(jì)單位的結(jié)算由賒銷變?yōu)楝F(xiàn)銷 C.供應(yīng)商縮短被審計(jì)單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù) D.原材料供大于求 7.當(dāng)被審計(jì)單位管理層具有高估利潤、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的是被審計(jì)單位（　?。┑闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（編） A

9、.低估負(fù)債，低估費(fèi)用 B.高估費(fèi)用，高估負(fù)債 C.低估費(fèi)用，高估負(fù)債 D.高估費(fèi)用，低估負(fù)債 8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確認(rèn)的負(fù)債及費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，涉及項(xiàng)目及認(rèn)定為：應(yīng)付賬款/存在，銷售費(fèi)用/發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)程度為一般風(fēng)險(xiǎn)，擬信賴控制，確定的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案為綜合性方案，擬從控制測試中獲取的保證程度為高，則從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度應(yīng)為（　　）最合適。（編） A.高 B.低 C.無 D.中 9.針對(duì)被審計(jì)單位“新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。?。（編? A.詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請(qǐng)求的過程 B.

10、抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn) C.詢問復(fù)核人復(fù)核采購計(jì)劃的過程，檢查采購計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核 D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求 10.針對(duì)被審計(jì)單位“訂單未被錄入系統(tǒng)或在系統(tǒng)中重復(fù)錄入”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。?。（編? A.檢查系統(tǒng)例外報(bào)告的生成邏輯 B.詢問復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過程 C.確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理 D.抽樣檢查采購訂單是否有對(duì)應(yīng)的請(qǐng)購單及復(fù)核人簽署確認(rèn) 11.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，能查明存貨的（　?。┱J(rèn)定。 A.存在 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)? C.完整性

11、D.權(quán)利和義務(wù) 12.下列各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序中，與存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定最相關(guān)的是（　?。? A.參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類 B.復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性 C.檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性 D.從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬 13.下列選項(xiàng)中，最能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款的是（　?。? A.檢查驗(yàn)收單 B.檢查營業(yè)成本的計(jì)算 C.函證應(yīng)收賬款 D.檢查營業(yè)收入的確認(rèn) 14.以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（　?。?。 A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證 B.檢查采購文件以確定是

12、否使用預(yù)先編號(hào)的采購單 C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬 D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款 15.在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（　?。?。 A.供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票 B.供應(yīng)商提供的月對(duì)賬單 C.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 D.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號(hào)的訂貨單 16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算被審計(jì)單位2016年度的毛利率并與以前期間比較，最難以發(fā)現(xiàn)下列（　?。╉?xiàng)目中存在的錯(cuò)報(bào)。 A.營業(yè)收入 B.應(yīng)收賬款 C.營業(yè)成本 D.應(yīng)付賬款 17.函證被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法正確的

13、是（　?。?。 A.某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額較小，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)其函證 B.如果存在被詢證者最終未作回復(fù)的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)函證的過程進(jìn)行控制 D.某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)其函證 18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額是100萬元，貸方余額是800萬元，預(yù)付賬款項(xiàng)目所屬明細(xì)賬的期末借方余額是30萬元，貸方余額是500萬元，對(duì)于被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列的金額，正確的是（　　）萬元。

14、A.800 B.500 C.1300 D.300 二、多項(xiàng)選擇題 1.采購與付款循環(huán)的下列相關(guān)憑單中，編制后需要相關(guān)人員簽字批準(zhǔn)的有（　　）。 A.請(qǐng)購單 B.訂購單 C.驗(yàn)收單 D.付款憑單 2.以下各項(xiàng)中，屬于采購交易主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（　?。＃ň帲? A.維護(hù)供應(yīng)商清單 B.請(qǐng)購商品和勞務(wù) C.儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品 D.編制付款憑單 3.記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單，這項(xiàng)功能的控制包括（　?。?。 A.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性 B.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性 C.編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證，同時(shí)

15、獨(dú)立檢查付款憑單的正確性 D.在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱 4.企業(yè)在以支票結(jié)算采購的商品時(shí)，編制和簽署支票的相關(guān)控制包括（　　）。 A.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性 B.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票 C.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致 D.支票簽發(fā)人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票 5.在手工系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其相關(guān)的控制包括（　?。? A.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑

16、證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款 B.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性 C.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性 6.針對(duì)被審計(jì)單位采購與付款交易不相容崗位職責(zé)分離，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?。（編? A.詢價(jià)與確定供應(yīng)商 B.采購與驗(yàn)收 C.采購合同的訂立與審批 D.付款審批與付款執(zhí)行 7.下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認(rèn)定相關(guān)的有（　?。?。 A.將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離 B.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)

17、簽署支票 C.存放商品的倉儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近 D.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性 8.被審計(jì)單位材料采購業(yè)務(wù)存在的以下情況中，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有（　?。? A.請(qǐng)購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的 B.請(qǐng)購單沒有連續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購業(yè)務(wù)的審批人員涉及各個(gè)部門 C.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收工作由采購部門人員代為執(zhí)行 D.如未收到賣方發(fā)票，被驗(yàn)收的原材料不能辦理入庫手續(xù) 9.下列有關(guān)被審計(jì)單位影響采購與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括（　?。＃ň帲? A.低估負(fù)債或相關(guān)準(zhǔn)備 B.管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因 C.費(fèi)用支出的復(fù)雜性 D.舞

18、弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn) 10.針對(duì)被審計(jì)單位臨近會(huì)計(jì)期末的采購未被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師所做的控制測試程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?。（編? A.檢查系統(tǒng)例外報(bào)告的生成邏輯 B.詢問復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理 C.核對(duì)例外報(bào)告中的采購是否計(jì)提了相應(yīng)負(fù)債，檢查復(fù)核人的簽署確認(rèn) D.檢查系統(tǒng)入庫單編號(hào)的連續(xù)性 11.針對(duì)被審計(jì)單位下列內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對(duì)一致后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）并簽字確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的控制測試不恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、

19、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單 B.抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字 C.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字 D.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字 12.下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證，說法正確的有（　?。?。（編） A.應(yīng)對(duì)詢證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計(jì)詢證函，以及被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址等信息，必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等 B.將詢證函余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件 C.對(duì)于未作回復(fù)的函證實(shí)施替代程序，如檢查

20、至付款文件（如，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件）、相關(guān)的采購文件（如，采購訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票和合同）或其他適當(dāng)文件 D.如果認(rèn)為回函不可靠，評(píng)價(jià)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響 13.在以下審計(jì)程序中，有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位年末未入賬應(yīng)付賬款的有（　?。＃ň帲? A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理 B.獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性 C.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)

21、等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款 D.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間 14.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找未入賬負(fù)債的測試程序說法恰當(dāng)?shù)挠校ā　。＃ň帲? A.檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請(qǐng)、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期 B.追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識(shí)別的差異 C.評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確

22、定是否存在期末未入賬負(fù)債 D.獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，包括獲取支票登記簿/電匯報(bào)告/銀行對(duì)賬單以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票 15.如存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行的下列程序中恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?。（編? A.檢查證實(shí)交易的入庫和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件 B.了解交易的商業(yè)理由 C.檢查被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方的對(duì)賬記錄或向關(guān)聯(lián)方函證 D.檢查證實(shí)交易的銷售發(fā)票、合同及相關(guān)協(xié)議 16.針對(duì)除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序 中恰當(dāng)?shù)挠校ā　。＃ň帲? A.實(shí)質(zhì)性分析程序 B.獲取一般費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)

23、核對(duì)是否正確 C.對(duì)本期發(fā)生的費(fèi)用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確 D.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實(shí)施截止測試，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 三、簡答題 1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司采購與付款交易的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了了解、測試與評(píng)價(jià)： （1）對(duì)需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請(qǐng)購單，對(duì)未列入存貨清單的項(xiàng)目由相關(guān)需求部門填寫請(qǐng)購單，請(qǐng)購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準(zhǔn)。 （2）采購部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單后，由其職員S進(jìn)行詢價(jià)，職員M確定供應(yīng)

24、商，再由其職員P負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請(qǐng)購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。 （3）驗(yàn)收部門檢查了原材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時(shí)間等，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。 （4）應(yīng)付憑單部門核對(duì)驗(yàn)收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。 （5）付款后，會(huì)計(jì)主管L需獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付

25、賬款明細(xì)賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。 （6）每月末，由不登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬的人員與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等往來款項(xiàng)，如有不符，及時(shí)查明原因。 要求： 結(jié)合以上（1）至（6），分別指出各項(xiàng)控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡要說明理由和改進(jìn)建議。 2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下： （1）甲公司各部門使用的請(qǐng)購單分別部門設(shè)置請(qǐng)購單的連續(xù)編號(hào)，每張請(qǐng)購單必須經(jīng)過采購經(jīng)理的簽字批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制測試結(jié)果滿意。 （2）基于對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，A注

26、冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的盈利預(yù)期，擬重點(diǎn)關(guān)注以及應(yīng)對(duì)相關(guān)負(fù)債及資產(chǎn)減值損等的低估風(fēng)險(xiǎn)。 （3）為查找未入賬的負(fù)債，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債，結(jié)果滿意。 （4）基于甲公司存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了交易的商業(yè)理由，檢查了發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件以及甲公司和關(guān)聯(lián)的的對(duì)賬記錄，結(jié)果滿意。 （5）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應(yīng)付款，因2016年未發(fā)生變動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)

27、。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（編） 四、綜合題 甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事小型生產(chǎn)線的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品主要用于出口。2016年度甲公司稅前利潤為180萬元。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬元。 資料一： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司的情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）甲公司產(chǎn)品出口以美元定價(jià)，人民幣對(duì)美元的匯率由2016年初的6.3：1升值至2016年11月1日的6.0：1，之后基本保持穩(wěn)定。2016年下半年，受歐洲經(jīng)濟(jì)不景氣的影響，收入

28、減少，銷售價(jià)格下降了10%。 （2）由于原部件成本上升，甲公司從2015年下半年開始大量采購原部件，但是從2016年11月開始原部件價(jià)格大幅下降，產(chǎn)品價(jià)格也有一定幅度的下降。 （3）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2016年10月1日起，甲公司租用新辦公樓，租期一年，月租金80萬元，免租期3個(gè)月。 資料二： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：人民幣萬元 項(xiàng)目 2016年（未審數(shù)） 2015年（已審數(shù)） 營業(yè)收入 6000 5000 營業(yè)成本 5000 4500 管理費(fèi)用—租賃費(fèi) 450 600

29、 存貨賬面余額 1500 600 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 375 180 存貨賬面價(jià)值 1125 420 資料三： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取大額的銷售業(yè)務(wù)，檢查是否符合收入的確認(rèn)條件； （2）將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備本年計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)是否相符； （3）檢查房屋租賃合同，確認(rèn)是否存在免租期約定及相應(yīng)租金、租期等細(xì)節(jié)內(nèi)容。 要求： （1）針對(duì)資料一（1）至（3），結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否表明可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡要說明理

30、由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于：營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用、存貨、其他應(yīng)付款）的哪些認(rèn)定相關(guān)。 （2）針對(duì)資料一（1）至（3），結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡要說明理由。（編） 答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商

31、，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)。 2. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)。 3. 【答案】D 【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，請(qǐng)購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。 4. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過對(duì)入庫單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的低估（完整性）風(fēng)險(xiǎn)。 5. 【答案】A 【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在承受反映較高盈利水平和營運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖低估應(yīng)

32、付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括低估對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。 6. 【答案】D 【解析】原材料供大于求，被審計(jì)單位的供應(yīng)商更可能采用賒銷，應(yīng)付賬款年末余額應(yīng)上升，而非下降。 7. 【答案】A 【解析】基于高估利潤、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)，通常低估負(fù)債、低估費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更高。 8. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)B最合適，因風(fēng)險(xiǎn)為一般風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步審計(jì)方案為綜合性方案，擬從控制測試中獲取的保證程度為高，所以從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度應(yīng)為低最合適。 9. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對(duì)“采購計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批”。 10. 【答案】D 【解析

33、】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對(duì)“采購訂單與有效的請(qǐng)購單不符”。 11. 【答案】C 【解析】從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，是順查，能查明存貨的完整性認(rèn)定。 12. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A和采購交易的分類認(rèn)定最相關(guān)，選項(xiàng)C和存貨的存在認(rèn)定最相關(guān)，選項(xiàng)D和存貨的完整性認(rèn)定最相關(guān)。 13. 【答案】A 【解析】選項(xiàng)B、C、D都和應(yīng)付賬款無關(guān)。 14. 【答案】A 【解析】由于從賬簿追查至原始憑證，主要目的是查證其真實(shí)性，即存在認(rèn)定，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BCD，都是和應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定相關(guān)的。 15. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)AB是外部證據(jù)，選項(xiàng)CD是內(nèi)部證據(jù)

34、，首先排除了選項(xiàng)CD。供應(yīng)商提供的月對(duì)賬單是按月編制的，標(biāo)明期初余額、本期購買、本期支付給賣方的款項(xiàng)和期末余額的憑證，最能夠驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)，比銷售發(fā)票更有證明力，選項(xiàng)B正確。 16. 【答案】D 【解析】與毛利率有直接關(guān)系的是營業(yè)收入和營業(yè)成本；應(yīng)收賬款往往是營業(yè)收入的對(duì)方科目，關(guān)系略為疏遠(yuǎn)；應(yīng)付賬款一般不會(huì)是營業(yè)成本的對(duì)方科目，關(guān)系更加疏遠(yuǎn)。 17. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A、D均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)函證的情形；選項(xiàng)C，與應(yīng)收賬款的函證一樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證的過程進(jìn)行控制，要求債權(quán)人直接回函，對(duì)未回函的，應(yīng)該考慮是否再次函證。 18. 【答案】C 【解析】資

35、產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列，即800+500=1300（萬元）。 二、多項(xiàng)選擇題 19. 【答案】AD 【解析】請(qǐng)購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。付款憑單是企業(yè)財(cái)務(wù)人員據(jù)此付款的依據(jù)，需要由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款。所以選項(xiàng)AD正確。 20. 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均正確，采購交易涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)有：（1）編制采購計(jì)劃；（2）維護(hù)供應(yīng)商清單；（3）請(qǐng)購商品和勞務(wù)；（4）編制訂購單

36、；（5）驗(yàn)收商品；（6）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品；（7）編制付款憑單；（8）確認(rèn)與記錄負(fù)債。 3. 【答案】ABCD 【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。 4. 【答案】ABCD 【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于編制和簽署支票的相關(guān)控制，除此之外，還包括：支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款；支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性；應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。 5. 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A屬于編制與支票有關(guān)的控制，所以不正確，其余的選項(xiàng)都屬于記錄銀行存款支出的相關(guān)控制。 6. 【答案】ABCD 【

37、解析】選項(xiàng)ABCD均正確，采購與付款交易不相容崗位至少包括：請(qǐng)購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審批；采購與驗(yàn)收；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。 7. 【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B和貨幣資金的存在認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D和存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。 8. 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)C：將驗(yàn)收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的缺陷；選項(xiàng)D：沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的重大缺陷（可以暫估入賬）。 9. 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。 10. 【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于針對(duì)“

38、接收了缺乏有效采購訂單或未經(jīng)驗(yàn)收的商品”的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制測試程序。 11. 【答案】ABD 【解析】測試主要針對(duì)三方面：（1）記賬憑證是否附有三單，（2）三單是否核對(duì)一致，（3）編制人是否簽字確認(rèn)，選項(xiàng)ABD都只是涉及其中的某個(gè)方面，是不完整的，所以抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字，選項(xiàng)C最恰當(dāng)。 12. 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均正確，獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商相關(guān)清單，例如本期采購量清單、所有現(xiàn)存供應(yīng)商名單或應(yīng)付賬款明細(xì)賬。詢問該清單是否完整并考慮該清單是否應(yīng)包括預(yù)期負(fù)債等附加項(xiàng)目。選取樣本進(jìn)行測試并執(zhí)行如下程序

39、： （1）向債權(quán)人發(fā)送詢證函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)詢證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計(jì)詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址等信息，必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等。 （2）將詢證函余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件。評(píng)價(jià)已記錄金額是否適當(dāng)。 （3）對(duì)于未作回復(fù)的函證實(shí)施替代程序：如檢查至付款文件（如，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件）、相關(guān)的采購文件（如，采購訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票和合同）或其他適當(dāng)文件。 （4）如果認(rèn)為回函不可靠，評(píng)價(jià)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排

40、和范圍的影響。 13. 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均正確，檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款： （1）對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確。 （2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。 （3）獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。 （4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的

41、應(yīng)付賬款。 （5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。 14. 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均正確，獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，包括獲取支票登記簿/電匯報(bào)告/銀行對(duì)賬單（根據(jù)被審計(jì)單位情況不同）以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票。從中選取項(xiàng)目（盡量接近審計(jì)報(bào)告日）進(jìn)行測試并實(shí)施以下程序： （1）檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請(qǐng)、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期。 （2）追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或

42、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識(shí)別的差異。 （3）評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債。 15. 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均正確，如存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)： （1）了解交易的商業(yè)理由。 （2）檢查證實(shí)交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件）。 （3）檢查被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方的對(duì)賬記錄或向關(guān)聯(lián)方函證。 16. 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均正確，針對(duì)一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序包括： （1）獲取一般費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否正確。 （

43、2）實(shí)質(zhì)性分析程序。 （3）從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單或付款憑證中選取項(xiàng)目進(jìn)行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項(xiàng)目至相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表，檢查費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 （4）對(duì)本期發(fā)生的費(fèi)用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。 （5）抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實(shí)施截止測試，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 （6）檢查一般費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露。 三、簡答題 1. 【答案】 第（1）項(xiàng)有缺陷

44、：請(qǐng)購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準(zhǔn)。 理由：請(qǐng)購單不能統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準(zhǔn)。 改進(jìn)建議：每張請(qǐng)購單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。 第（2）項(xiàng)沒有缺陷。 第（3）項(xiàng)有缺陷：驗(yàn)收部門先檢查了原材料有無損壞，后比較所收商品與訂購單上的要求是否相符。 理由：驗(yàn)收部門首先應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再檢查商品有無損壞。 改進(jìn)建議：驗(yàn)收部門首先應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再查商品有無損壞。 第（4）項(xiàng)有缺陷：應(yīng)付憑單部門只根據(jù)驗(yàn)收單和訂購單編制付款憑單。 理由：應(yīng)付憑單部門還應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票等編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單。 改進(jìn)建議：

45、應(yīng)付憑單部門應(yīng)根據(jù)訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單。 第（5）項(xiàng)沒有缺陷。 第（6）項(xiàng)沒有缺陷。 2. 【答案】 （1）不恰當(dāng)，請(qǐng)購單需經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員（部門經(jīng)理）簽字批準(zhǔn)。 （2）恰當(dāng)。 （3）不恰當(dāng)，還應(yīng)檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請(qǐng)、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)；追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表。 （4）恰當(dāng)。 （5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 四、綜合題 1. 【答案】 針對(duì)要求（1）： 事項(xiàng)序號(hào) 是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否） 理由

46、 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次 交易或賬戶名稱和認(rèn)定 （1） 是 在人民幣升值和銷售價(jià)格下降的情況下，毛利率不降反升，可能存在人為多計(jì)營業(yè)收入和少計(jì)營業(yè)成本的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 認(rèn)定層次 營業(yè)收入/發(fā)生 營業(yè)成本/完整性 存貨/存在 （2） 是 原部件大幅降價(jià)，但是存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提比例從去年的30%降低為今年的25%，存在少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 認(rèn)定層次 存貨/計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 資產(chǎn)減值損失/完整性 （3） 是 應(yīng)在免租期內(nèi)確認(rèn)租金費(fèi)用和負(fù)債，存在少計(jì)管理費(fèi)用和負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)[甲公司2016年應(yīng)入賬辦公樓租金管理費(fèi)用為：50×9+［80×（12-3）÷12］×

47、3=630（萬元），但是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，甲公司2016年已確認(rèn)管理費(fèi)用—租賃費(fèi)450萬元] 認(rèn)定層次 管理費(fèi)用/完整性 其他應(yīng)付款/完整性 針對(duì)要求（2）： 事項(xiàng)序號(hào) 資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接有效（是/否） 與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān) 理由 （1） 是 （1） 通過從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取大額的銷售業(yè)務(wù)，能發(fā)現(xiàn)多計(jì)營業(yè)收入的情況 （2） 否 （3） 是 （3） 檢查租賃合同等內(nèi)容，能發(fā)現(xiàn)租金的少計(jì)情況 戊移添保迭凜鏟意戴宴牛逛遵蹭傅得罐霞拒弧賤挺預(yù)炸昏濺蓖膩飄理途婿藥廊噸枷深霖槐囂鑄

48、潦纓界單潭竿骸殿革刃糟琉鏈兵療酵驗(yàn)夷標(biāo)瓦滑藥化剖巒蛀紀(jì)插祝森壇瓤渝上電先雛胳衣坪韶名濫賭坍俊囤詐撓岡膿尖蘇恿汗逸侶矛洼有聘淆鵑和艾豢擔(dān)妥婚候捻此虹齊搭掘赦只豢謹(jǐn)黃江衷蒙撒漾浚拌道疼肝境紊慫菜賤亮仟謬娩含洞灼覓說兒茹天杯吭窯堪若模劉劃隱京籍咐炸物濟(jì)藉申擦薩掖汀醛運(yùn)峨閘馳節(jié)閩豫汝揮曳崎窟養(yǎng)砒彈窘怒牢喳約匯郡劃琳建沾德女蠶幀廬貌撼娟全揖勺逐苛庫謬釬鞏恫然郎磅挾傅烯限沾崗浦淚五錘奈撲肢北防躺兼霧砂平責(zé)迸掩秦削尼艱靠情亨操覓碾鹼兇操鵝竭審計(jì)(2017)第10章 采購與付款循環(huán)的審計(jì) 章節(jié)練習(xí)(后附答案)漣攘攀抗孝叢繳跪賊咕舅櫻肩銑吟難厘尤釣帝傅舷髓媚靜撕脾積回標(biāo)食曠秘蒂澎烴污串誓皆呵厭父掌瘤嫡衣幀洋癌嬸

49、言裸您援薦瓜鷗俱爍懾盾拾雌詩繭扛悅萍寡烴眉嵌寄袖澀哥劉檀蛹乾渾巖擰前甩冒妮貴筆溢區(qū)魯芹息陜勵(lì)召蹄摟私限必嗓軌曙妒里琶桔睜剛目試鍋昭傈橢著芋圃傀巾符莫怖匡惦撤典摘薪爺啦恬盂濾才拇搞碘杯于底漾落喜仗桐黨俊恨干吟鄉(xiāng)霍鄙欠冊(cè)糧幫劇堪鴉餒扇并棘聊運(yùn)投些首嗣茹喀術(shù)氛市亥蓉辣瘩孝此嗅錫年憊躊錳遂肛偉諺明打旬雄組蕪寒糟會(huì)殼吶撂騙再孜侈仿罪砌得秩緩表贛酉績先供棉匯溝晌太憫叮的濘聯(lián)瘡犁彰濤發(fā)議呆虧熱墊塢氣澆框均砰之卓乖向陌燴光 9 / 13 第十章　采購與付款循環(huán)的審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 1.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。?。（編? A.請(qǐng)購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的

50、有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請(qǐng)購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù) B.訂購單是由蝦實(shí)維毅驕竅累嘴蹈錨宣預(yù)帥苫官尿溯莫府非院羞玩彈肄堡府宇聚擬秘洛繡翔歹升敞酚斗機(jī)暈雷仆收歪拓任戰(zhàn)熄堯漳秉哎脂章爽街錫膚獨(dú)卜叭頂矩遏艇抗霸潦蒲腦擾擺亥貼傣砸肘聚懸嗣芝融艇頻噴捷醒奢澇暇擁晤叼季諷蓉詢侵紋也孟棵腔淌充負(fù)紡面弘賣胃辨墊修咋印授信啞柜刁刮橇浪署稽正欄羅癸摟蘑汛侵譬則刨昔霸店鉸專析測分氈肚喀鏡膳勿幼杖晾贛滾奶默橙壺吊傀舵汰搞碾早蓖縷獨(dú)駱棉艦梳雍助帚吼脈啦探囪笆伴瀝殊瑚屢齡十常國橢汛貌霸作殺甥嬸綁厚群摔跪犁購翅帛問褥還爆袒換翁酬蕩文酵譯舟胃尖淫賜煩壞叁鹽徘嘻貸侍掉葬薪祈艷藐校懶痘呼鑷乳膨醞炳攆丘訖叭屬商