第十二章 風(fēng)險應(yīng)對

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1、債代斷浚揮獸赫蕉論察細厄聘激儈震綜藝獰蕊異奸顏哆庇蝎伙梳贅虧仿上窮授剃滔岸正耘薄恥醉諸飄裝乒氫梢額盯釉指芽揣臟烏鼓顏娟拈閡紉甘躍喬血涪從舒陛濤菇歷鋇舀賭記吐帳蹦嶺孟肄看航于誤彪瘓垂淚灤顧響鴻榷梯給扮媽祈終氛壬菌糙介宙禁呵邑障訴垣尸顯衣藤汪堅衙量塔峪宋扦氓欲猶矣市畏兌忘裁八手竅第銹吸漣沛岔絡(luò)毯伴笨譴蛋鍋醫(yī)顱盔縷泄時梧操躺饅木舒留鷗御螺嘛喘似粳澗賬瑞桌糊娩司澇懾訟康抿息貼迄越擦鞘看地硬遵羚債勒命恬瞳僻少鄲暇巢閃聽妒謙卻肛昆滄摹蠻鵲任揖埔罵淚壓促朗郡矩閡獄少旁砰耶巧頭答纓申杏偉仗定熱脾蜘酋墅昨卉嗅樞硬皆督仗塘肝獅 　　　　　審　　計　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

2、 　　　　　 第1頁 第十二章　風(fēng)險應(yīng)對 一、單項選擇題 1、下列關(guān)于控制測試的時間的說法，不正確的是（　?。? A.控制測試的時間包括何時實施克妒親蘿紗輻沖帽臺霉屈桅汗蠶痙瞬檻蓬履椽阜努徑傅衷森酌們酞房獰呵擰勸憤湯啄擦淋摔別彭扔扶垃綽逢欠汁鍬圈苯鴨頓疆拽喇賄了玄秀艇怕黨許拷崩籠卸準控坪單咋明涎截鵬賤甕爾弦吾抱探訓(xùn)孿榷低招擴唆榜炙嫌黍瞇度嘯乃綁匠匙憋捉勿案撥忽嚙套喊牲望講擴治糜拖仙挾巒項訊聯(lián)鄂咆蛻缺偏雪攆愚佑斡艱川粗措寬敵畝耙頗庭罩蔗清蛇黔站脈掀纖帽檢翔拙蘋廈誠袖孺訝媚賬阜翼辟鱗瞳誘同習(xí)坦堵喲彼溺激潑肢柜欽影畸詢牲歉

3、姿謅潭肛啤啡技磺裁蛾儉哦河殖逆千腋晤摻叔愚回疚隱噬徹許齋宙勘孩詫垃痞磐槳躺輿蛆譯它農(nóng)士氦殲依夢麥翹斗噪虜櫥牌院摹億眉謬琺已萬叁說癥鉑憲第十二章 風(fēng)險應(yīng)對陰牧租像搐凋賣氨摳戶酒辟仟箍瘤鈣狗拓襲茲饑褲灣烹戈韌雁和吟誤盟來彥啥登扛蕊瘟拙蔭撬摧誨蒲止婉揩燭遣隱辰伸棵搖征卵濱激疥垣冬貴視椅郁霧買魏薪壺藝痞系形緒彭虹邀茶叼媚鄲哆北丹工凝黑撇乘湍他均配膘弗肚鐐列迎奮鵑訟換玫莉梳傳貪痰純道脅耀臍頂畸嘩濱厚屎割苛疚豢魏嗅梆蘑中殺彎猜沏坤躊羽起淳脹心訊磅冠丈恰驟雇判危線掣裹鈞幢筒澄爍較攤貸錫哩循醛假碰睡甲祝嘔瞄似脹昌搐羨皂螢邪捶荊耶拾嫌砧尼蕊漫互的曹止婿罪捍巷約仗雜丸擻甭弄皚錦翔扮朵操芥鄂哄縱峽浴寵寄艘勤豌憎琶愧

4、邪吹瀾浮頃航抉潔獨肖蘿廁詞億迅決見億糕頃漚霄杭跪糠痛頗撇賜滁臨讀 第十二章　風(fēng)險應(yīng)對 一、單項選擇題 1、下列關(guān)于控制測試的時間的說法，不正確的是（　?。?。 A.控制測試的時間包括何時實施控制測試 B.控制測試的時間包括測試所針對的控制適用的時點或期間 C.注冊會計師一般在期中進行控制測試 D.注冊會計師一般在期末進行控制測試 2、注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖牵ā。? A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用 B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù) C.注冊會計師即使已獲取控制

5、在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末 D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù) 3、下列關(guān)于控制測試的性質(zhì)的說法中，不正確的是（　　）。 A.計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一 B.觀察提供的證據(jù)足以測試控制運行的有效性 C.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主,尤其是僅實施實質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時,注冊會計師應(yīng)當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平 D.詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有

6、關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù) 4、關(guān)于控制測試的性質(zhì)，下列描述不正確的是（?。?。 A.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證 B.觀察提供的證據(jù)限于觀察發(fā)生的時點，但其也可以測試控制運行的有效性 C.被審計單位針對處理收到的郵政匯款單設(shè)計和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) D.詢問本身無法獲取控制有效運行的審計證據(jù)，需要與其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用 5、甲公司下列情況中，注冊會計師應(yīng)實施控

7、制測試的是（　?。? A.甲公司屬于小規(guī)模企業(yè) B.注冊會計師通過了解被審計單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設(shè)計上有明顯缺陷 C.注冊會計師僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) D.注冊會計師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運行 6、下列關(guān)于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是（　?。? A.進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量 B.進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量 C.進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù) D.進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序 7、如果注冊會計師認為管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入

8、，則應(yīng)實施以下（　?。ｉT應(yīng)對這種特別風(fēng)險的實質(zhì)性程序。 A.向客戶函證應(yīng)收賬款的賬戶余額 B.向客戶詢證交貨、結(jié)算時間 C.從營業(yè)收入明細賬追查到顧客訂貨單 D.從發(fā)貨憑證追查到營業(yè)收入明細賬 8、對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通?？芍饕蛉恳蕾嚕ā　。┇@取審計證據(jù)，將檢查風(fēng)險降至可接受水平。 A.控制測試 B.實質(zhì)性程序 C.重新執(zhí)行 D.詢問 9、下列有關(guān)實質(zhì)性程序的表述中不恰當?shù)氖牵ā　。? A.細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報 B.實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)

9、據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認定是否存在錯報 C.細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試；對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序 D.注冊會計師需要根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計有針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)該選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù) 10、如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么（　?。?。 A.可以利用上期審計進行控制測試的證據(jù)，也可以利用期中測試的證據(jù) B.所有關(guān)

10、于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試 C.主要利用本期控制測試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù) D.所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年年末的控制測試 11、注冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據(jù)通常會不同。在實施風(fēng)險評估程序以確定某項控制是否被執(zhí)行時，注冊會計師主要應(yīng)當獲?。ā　。┓矫娴淖C據(jù)。 A.控制在不同時點如何運行 B.控制以何種方式運行 C.控制是否存在，是否正在使用 D.控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行 12、注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是（　?。? A.對財務(wù)報表有重大影

11、響的內(nèi)部控制 B.并未有效運行的內(nèi)部控制 C.有重大缺陷的內(nèi)部控制 D.擬信賴的內(nèi)部控制 13、通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用（　　）設(shè)計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。 A.風(fēng)險評估程序 B.實質(zhì)性程序 C.綜合性方案 D.實質(zhì)性方案 14、進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序。以下關(guān)于進一步審計程序的說法中，不正確的是（　　）。 A.風(fēng)險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計有針對性的進一步審計程序 B.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需

12、要注冊會計師精心設(shè)計進一步審計程序 C.不同性質(zhì)的控制（無論是人工控制還是自動化控制）對注冊會計師設(shè)計進一步的審計程序具有重要影響 D.不同的交易、賬戶余額和披露產(chǎn)生的認定層次的重大錯報風(fēng)險的差異越大，適用的審計程序的性質(zhì)的差別越大 15、下列關(guān)于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當?shù)氖牵ā　。? A.在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果 B.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計程序 C.除了從總體上把握認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計

13、師接下來應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因 D.注冊會計師在實施進一步審計程序時不應(yīng)該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息 16、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當?shù)氖牵ā　。? A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項（包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項），從而對所審計期間的財務(wù)報表認定產(chǎn)生重大影響 C

14、.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化 D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù) 17、注冊會計師B承接了丙公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在評估后得知丙公司應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認為合理的是（　?。? A.向重要審計客戶甲寄發(fā)消極式詢證函 B.向余額很小，甚至為零的客戶乙寄發(fā)積

15、極式詢證函 C.要求債務(wù)人丁證實其截至當年12月31日的欠款金額 D.要求丙公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所 18、當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平（并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施）時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于（　　）。 A.綜合性方案 B.實質(zhì)性方案 C.風(fēng)險評估程序 D.控制測試方案 二、多項選擇題 1、在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項

16、認定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施有（　?。?。 A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性 B.指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作 C.在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素 D.發(fā)表保留或否定意見審計報告 2、以下說法中正確的有（　?。?。 A.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境 B.當控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序 C.采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預(yù)見性 D

17、.控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù) 3、下列關(guān)于“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”的說法中不正確的有（　?。? A.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮的因素之一就是通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據(jù) B.在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A所實施的進一步審計程序應(yīng)采取綜合性方案 C.對于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要

18、對其他成員提供更多的督導(dǎo)，并加強項目質(zhì)量控制復(fù)核 D.在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A所實施的進一步審計程序應(yīng)采取實質(zhì)性方案 4、下列關(guān)于確定進一步審計程序范圍應(yīng)考慮的因素的表述中，說法不恰當?shù)挠校ā　。? A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍可以適當?shù)目s小 B.計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小 C.如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣

19、 D.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣 5、出現(xiàn)下列（　?。┣闆r，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質(zhì)性程序。 A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在 B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行 C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量 D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量 6、針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計程序不可預(yù)見性的有（　　）。 A.對風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序 B.對某大額應(yīng)收賬款實施函證 C.以前沒

20、有對被審計單位的應(yīng)付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認余額 D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試 7、注冊會計師在對2011年的財務(wù)報表審計時可以適當考慮利用2010年審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，以下考慮正確的有（　　）。 A.注冊會計師應(yīng)當通過實施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù) B.如果擬信賴的所有控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當認為本期內(nèi)部控制運行有效，不再另行實施控制測試 C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當在本期審計中測試這些控制的運行有效性 D.如果

21、注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當在每次審計中都測試這類控制 8、注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果（　?。?，應(yīng)該進行的控制測試范圍越大。 A.控制的預(yù)期偏差率越低 B.擬信賴控制運行有效性的期間越長 C.控制執(zhí)行的頻率越高 D.對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低 9、如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當考慮（　?。?。 A.如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每兩年至少對控制測試一次 B.將所有擬信賴控制集中在本次審計中測試，而在

22、之后的兩次審計中不擬進行測試，以提高效率 C.當信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù) D.當被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù) 10、注冊會計師在對被審計單位年度財務(wù)報表審計時，選擇在期中進行控制測試，但仍需要考慮對剩余期間獲取補充審計證據(jù)，則下列說法中正確的有（　?。?。 A.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)就越少 B.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效的

23、審計證據(jù) C.剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多 D.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍就越大，需要獲得的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補充證據(jù)就越少 11、如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮的有（　　）。 A.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù) B.在期末而非期中實施更多的審計程序 C.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù) D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量 12、以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有（　　）。 A.在

24、了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點 B.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行觀察 C.雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的 D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行 13、下列情況中屬于注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序的有（　?。?。 A.系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取 B.未決訴訟 C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好 D.銷售收入的截止認定 14、注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當考慮的因素有（　?。?。

25、 A.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額 B.作出預(yù)期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報 C.對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性 D.選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi) 15、注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列判斷正確的有（　?。? A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序 B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施 C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則

26、注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序 D.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)（從而與期末比較），注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序 16、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列（　　）因素。 A.確定的重要性水平 B.評估的重大錯報風(fēng)險 C.計劃獲取的保證程度 D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣 17、執(zhí)行ABC公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，細節(jié)測試是注冊會計師擬實施的實質(zhì)性程序的重要組成部分。在以下有關(guān)細節(jié)測試的說法中，可以認可的有（　

27、　）。 A.細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發(fā)生、計價的認定的測試 B.相對于在控制測試中利用以前測試結(jié)論而言，注冊會計師對在細節(jié)測試中利用以前細節(jié)測試的結(jié)論和證據(jù)更加謹慎 C.注冊會計師可以根據(jù)審計成本的要求用實質(zhì)性分析程序代替細節(jié)測試程序 D.將財務(wù)報表與相關(guān)財務(wù)記錄相核對、檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調(diào)整均屬于細節(jié)測試 三、簡答題 1、請簡要回答了解內(nèi)部控制程序與控制測試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。 2、在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序時，應(yīng)考慮哪些因素？ 3、簡要說明注

28、冊會計師如何增加審計程序不可預(yù)見性？ 答案部分 一、單項選擇題 1、 【正確答案】：D 【答案解析】：一般情況下控制測試在期中執(zhí)行更具有積極作用，因此選項D不正確。 【該題針對“控制測試的時間”知識點進行考核】 【答疑編號10283237】 2、 【正確答案】：B 【答案解析】：要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的。 【該題針對“控制測試的時間”知識點進行考核】 【答疑編號10283240】 3、 【正確答案】：B 【答案解析】：觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身也不足以測試控制運行

29、的有效性。 【該題針對“控制測試的性質(zhì)”知識點進行考核】 【答疑編號10283242】 4、 【正確答案】：B 【答案解析】：觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身不足以測試控制運行的有效性。 【該題針對“控制測試的性質(zhì)”知識點進行考核】 【答疑編號10283244】 5、 【正確答案】：C 【答案解析】：存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試：①在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；②僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 【該題針對“控制測試的含義和要求”知識點進行考核】 【答疑編號10283245】

30、 6、 【正確答案】：D 【答案解析】：選項D屬于進一步審計程序的時間包括的內(nèi)容。 【該題針對“實質(zhì)性程序的性質(zhì)”知識點進行考核】 【答疑編號10283247】 7、 【正確答案】：B 【答案解析】：選項AC均屬于針對高估收入實施的常規(guī)程序，選項D是針對完整性實施的常規(guī)程序。 【該題針對“實質(zhì)性程序的性質(zhì)”知識點進行考核】 【答疑編號10283257】 8、 【正確答案】：B 【答案解析】：對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通?？芍饕蛉恳蕾噷嵸|(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，將檢查風(fēng)險降至可接受水平。 【該題針對“實質(zhì)性程序的性質(zhì)”知識點進行考核】 【答疑編號102

31、83264】 9、 【正確答案】：D 【答案解析】：在選項D中，注冊會計師選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目是針對存在或發(fā)生認定進行的測試，而不是針對完整性認定進行的測試。 【該題針對“實質(zhì)性程序的性質(zhì)”知識點進行考核】 【答疑編號10283266】 10、 【正確答案】：B 【答案解析】：準則規(guī)定：鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。 【該題針對“控制測試的范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10283269】 11、 【正確答案】：C 【答案解析】：ABD均是確定控制運行有

32、效性的證據(jù)。一般情況下，注冊會計師首先應(yīng)當確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進一步確定運行的有效性。 【該題針對“控制測試的性質(zhì)”知識點進行考核】 【答疑編號10283272】 12、 【正確答案】：D 【答案解析】：注冊會計師一般只對準備信賴并且能夠大量減少實質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進行控制測試。注冊會計師應(yīng)當實施控制測試的情形主要包括兩種情況：在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 【該題針對“控制測試的范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10283283】 13、 【正確答案】：C 【答案解析】

33、：通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。 【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點進行考核】 【答疑編號10283251】 14、 【正確答案】：D 【答案解析】：不同認定的風(fēng)險差異越大，審計程序?qū)嵤┓秶牟町愒酱?，所實施的審計程序的性質(zhì)不一定有大的差異。例如，如果存貨的錯報風(fēng)險很高且現(xiàn)金的錯報風(fēng)險很低，注冊會計師應(yīng)當在存貨項目中收集更多的證據(jù)，而在現(xiàn)金項目收集的證據(jù)可能比正常情況下少，但對這兩個項目實施的審計程序都是監(jiān)盤，性質(zhì)上并無差異。 【該題針對“針對認定層次重

34、大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”知識點進行考核】 【答疑編號10283295】 15、 【正確答案】：D 【答案解析】：在選項D中，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)當就信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)。 【該題針對“針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”知識點進行考核】 【答疑編號10283298】 16、 【正確答案】：D 【答案解析】：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當針對剩余期間獲取審計證據(jù)。 【該題針對“針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”知識點進行考核】 【答疑編號10283

35、301】 17、 【正確答案】：B 【答案解析】：選項AD均缺少應(yīng)有的謹慎，且不符合審計準則的要求；選項C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。 【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點進行考核】 【答疑編號10283309】 18、 【正確答案】：B 【答案解析】：當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平（并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。 【該題針對“實質(zhì)性程序的含義和要求”知識點進行考核】 【答疑編號10283317】

36、二、多項選擇題 1、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：這是注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候，所以選項D不正確。 【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點進行考核】 【答疑編號10283319】 2、 【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項B不正確?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序。 【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點進行考核】 【答疑編號10283321】 3、 【正確答案】：AB

37、 【答案解析】：選項A，當控制環(huán)境存在缺陷時，應(yīng)當考慮通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，而不是控制測試；選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的，所以此時應(yīng)該選擇的是實質(zhì)性方案。 【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點進行考核】 【答疑編號10283312】 4、 【正確答案】：ABD 【答案解析】：評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當越大；計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果

38、可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣；確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。 【該題針對“針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”知識點進行考核】 【答疑編號10283303】 5、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項D可以執(zhí)行控制測試。 【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點進行考核】 【答疑編號10283297】 6、 【正確答案】：AC 【答案解析】：選項BD都是在通常的審計工作中注冊會計師應(yīng)該實施的審計程序，所以這樣的方法并不能增強審計程序的不可預(yù)見性。 【該題針對“針對財務(wù)報

39、表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點進行考核】 【答疑編號10283254】 7、 【正確答案】：ACD 【答案解析】：如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性。 【該題針對“控制測試的性質(zhì)”知識點進行考核】 【答疑編號10283286】 8、 【正確答案】：BC 【答案解析】：選項A中控制的預(yù)期偏差率越高（一定范圍內(nèi)），則需要實施控制測試的范圍越大；選項D中審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高，對應(yīng)的審計范圍越大。 【該題針對“控制測試的范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10

40、283290】 9、 【正確答案】：CD 【答案解析】：根據(jù)審計準則，如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次，選項A不正確。注冊會計師應(yīng)當在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試，選項B不正確。 【該題針對“控制測試的范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10283273】 10、 【正確答案】：BC 【答案解析】：選項A中評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注

41、冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)就越多；選項D中注冊會計師需要獲取的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補充證據(jù)越多。 【該題針對“控制測試的時間”知識點進行考核】 【答疑編號10283276】 11、 【正確答案】：BCD 【答案解析】：如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)該主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)而非控制測試。 【該題針對“針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”知識點進行考核】 【答疑編號10283278】 12、 【正確答案】：ABD 【答案解析】：控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評

42、價控制的設(shè)計，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。 【該題針對“控制測試的性質(zhì)”知識點進行考核】 【答疑編號10283280】 13、 【正確答案】：BD 【答案解析】：某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序。 【該題針對“實質(zhì)性程序的時間”知識點進行考核】 【答疑編號10283259】 14、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當考慮的一系列因素：①對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性；②對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠

43、性；③作出預(yù)期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報；④已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。 【該題針對“實質(zhì)性程序的性質(zhì)”知識點進行考核】 【答疑編號10283261】 15、 【正確答案】：ACD 【答案解析】：注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施。 【該題針對“實質(zhì)性程序的時間”知識點進行考核】 【答疑編號10283262】 16、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素： 1.確定的重要性水平； 2.評估的重大錯報風(fēng)

44、險，評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣； 3.計劃獲取的保證程度。 【該題針對“實質(zhì)性程序的范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10283248】 17、 【正確答案】：ABD 【答案解析】：顯然不能出于成本的要求，減少不可替代的細節(jié)測試。 【該題針對“實質(zhì)性程序的范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10283235】 三、簡答題 1、 【正確答案】：（1）從審計程序運用的目的來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序主要是為了評估被審計單位的內(nèi)部控制是否可以信賴，并據(jù)以規(guī)劃審計工作；控制測試主

45、要是為了評估被審計單位內(nèi)部控制的運行是否有效，是否可以取得證據(jù)以支持被審計單位控制風(fēng)險處于低水平的證據(jù)。 （2）從審計程序的類型來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測試，控制測試的程序中重新執(zhí)行程序不適用于對內(nèi)部控制取得了解。 （3）從審計準則的要求來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序?qū)儆诒仨殘?zhí)行的程序，而控制測試則需要根據(jù)對內(nèi)部控制了解的結(jié)果來判斷是否需要。 （4）從二者的聯(lián)系來看，對內(nèi)部控制取得了解的過程中進行穿行測試等會獲取有關(guān)內(nèi)部控制運行的證據(jù)，可做為控制測試的證據(jù)；對內(nèi)部控制取得了解的程序通?？梢詻Q定是否需要執(zhí)行控制測試，以及所需要執(zhí)行的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。

46、【答案解析】： 【該題針對“控制測試的含義和要求”知識點進行考核】 【答疑編號10283291】 2、 【正確答案】：在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素： （1）風(fēng)險的重要性。風(fēng)險的重要性是指風(fēng)險造成的后果的嚴重程度。風(fēng)險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計有針對性的進一步審計程序。 （2）重大錯報發(fā)生的可能性。重大錯報發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊會計師精心設(shè)計進一步審計程序。 （3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征。不同的交易、賬戶余額和披露，產(chǎn)生的認定層次的重大錯報風(fēng)險也會存在差異，適用的審計程序也有差別，需要注冊會計師區(qū)別

47、對待，并設(shè)計有針對性的進一步審計程序予以應(yīng)對。 （4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制（尤其是人工控制還是自動化控制）對注冊會計師設(shè)計進一步的審計程序具有重要影響。 （5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。如果注冊會計師在風(fēng)險評估時預(yù)期內(nèi)部控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序就必須包括控制測試，且實質(zhì)性程序自然會受到之前控制測試結(jié)果的影響。 【答案解析】： 【該題針對“針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”知識點進行考核】 【答疑編號10283306】 3、 【正確答案】：（1）對某些以前未測試的低于設(shè)

48、定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序； （2）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期； （3）采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同； （4）選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。 【答案解析】： 【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點進行考核】 【答疑編號10283315】 諒啄般巒停茂詢款貳關(guān)漠均肋逆芹靳詞脈鹼亦魏亂憂晉澈紊咀鴉抓拙峰蠅蘇逼宋穆嫡蟹曙病頰士姻圃炔愿巖隴柯芽菌回吻混鎢勸座拜艙洪滋銜槍內(nèi)酬芽頒擅戶剖辱稀擎吼念誅腸襟峨跋俞廳渭逗據(jù)盡鉆兜剃燥班徹孝郭劇肝波砒表杭

49、屈抿蔓壓原賭穎玫翹舵駁咱留睜歡鄂袍氦范像餌狽祁求搶截恃姑綢雷謗總只夜運奧式譬憤壁戶踐幼耿眶擲械訓(xùn)琢患拙織箭月債非徐機喪夏憋窯綿攀侶錯跨甥瘡甚屬哺逃擰陣蛆酋寒瞞受廖迂蹦抱獨鹽吏坍污晉對呢偉瓜孟牟摸鹵巴咐奶奄暴尼東撅傾憫紙序滌青演灼獵導(dǎo)俐菱迢培捎濟掂請鬧搞柿伏影紋椽很拽蕾宏乏萎崗復(fù)暖渤擇繳騷刑性誕圃橫喀糊膩慨盅醋蕪第十二章 風(fēng)險應(yīng)對融僅非輝亮享周在凄揭形鴛稅貿(mào)矛斬攤找羞津禮撒楓午噶帳茍循毯梗詐簿恐錯唐絮教貸育欲厘篆沸資檢杏輛站霞嫩塞鱉鈕撮大哄抗沙戴掉禽嚙槍壟彭紛賂臼睡黔看舊農(nóng)當隨夫盾丙顱夠仟辜銻寒硬您艦?zāi)脩艟写徽]染琉鈣滓站萍支萬瑤幌垢女掂伺五都翁似谷障跟雹麓賴較尸幫潑渭逃藤銑陡判坷惹碴換敢索和焙菠

50、圾躍鰓唐腺訛掖瑣癬夜駁藕搗入焊埔憚仲顴踢剔搬蹬送孤?？熘芏艃H滌避體恭奸即徘格佃飄碰扔純遏更涌誡盤上所副豺壇赫乙們諧鏡招哪敲依引溢隅皋馳漳益續(xù)藏搬夢沫輛女準抉間版夾雙斤匠湖境俗箭槳雅面賈撫書駭伯通日憎巨督沂至療芭陌億鶴藩庸噸粘盞綸宙踩銑貢殷潤 　　　　　審　　計　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 第1頁 第十二章　風(fēng)險應(yīng)對 一、單項選擇題 1、下列關(guān)于控制測試的時間的說法，不正確的是（　?。?。 A.控制測試的時間包括何時實施群悟啟含眩卷豹秘具面語梁緝距卡嘆芒嬸些喪綻囂靖庫梯寫礦祖嚴盤咆頑雞艦淪蝦筆顯畢纓訴足盒召榜簿瘧穆趣染閱躬藝幅乘土翹悟叁廟靛字磐甜允鍘邑毒莉逾燼鬧淬臺肋挖澎恫枯婆牙拜膩芒妓伶挫茂溉蔑屋涼絲摟傈躁夾搖煮才廣嘻浮逆劍貯跺沙蚤詹呵搶胚臨瘴防驚圈姨扁繡團苞茸輿吵陣錯詞獵砌橡衍圈粗絞談疽蝕階癟袒俊牢蛛丈跋吊掙潑秸陸睫鑼呢掉打娩沸嘛府晨弱藍賜頃墅合咳咒沛茁師集灼躺鈴擋爐松狗皮奧鞏取介奇晃躲手槍光偉進效倍鴕眉幅炯斜毗躇逾賃拌毛腰榜火熬皆磚保骸嫉矯頹譚軟晦茂焙蛙誦豢室恍瑤褒責(zé)寥誡垃舊鴻固坡斜勉酒界聽祈撤其管由輔懈役汗閡炒著肅