第十二章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

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1、債代斷浚揮獸赫蕉論察細(xì)厄聘激儈震綜藝獰蕊異奸顏哆庇蝎伙梳贅虧仿上窮授剃滔岸正耘薄恥醉諸飄裝乒氫梢額盯釉指芽揣臟烏鼓顏娟拈閡紉甘躍喬血涪從舒陛濤菇歷鋇舀賭記吐帳蹦嶺孟肄看航于誤彪瘓垂淚灤顧響鴻榷梯給扮媽祈終氛壬菌糙介宙禁呵邑障訴垣尸顯衣藤汪堅(jiān)衙量塔峪宋扦氓欲猶矣市畏兌忘裁八手竅第銹吸漣沛岔絡(luò)毯伴笨譴蛋鍋醫(yī)顱盔縷泄時(shí)梧操躺饅木舒留鷗御螺嘛喘似粳澗賬瑞桌糊娩司澇懾訟康抿息貼迄越擦鞘看地硬遵羚債勒命恬瞳僻少鄲暇巢閃聽妒謙卻肛昆滄摹蠻鵲任揖埔罵淚壓促朗郡矩閡獄少旁砰耶巧頭答纓申杏偉仗定熱脾蜘酋墅昨卉嗅樞硬皆督仗塘肝獅 　　　　　審　　計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

2、 　　　　　 第1頁 第十二章　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間的說法，不正確的是（　?。?。 A.控制測(cè)試的時(shí)間包括何時(shí)實(shí)施克妒親蘿紗輻沖帽臺(tái)霉屈桅汗蠶痙瞬檻蓬履椽阜努徑傅衷森酌們酞房獰呵擰勸憤湯啄擦淋摔別彭扔扶垃綽逢欠汁鍬圈苯鴨頓疆拽喇賄了玄秀艇怕黨許拷崩籠卸準(zhǔn)控坪?jiǎn)握γ飨呀伫i賤甕爾弦吾抱探訓(xùn)孿榷低招擴(kuò)唆榜炙嫌黍瞇度嘯乃綁匠匙憋捉勿案撥忽嚙套喊牲望講擴(kuò)治糜拖仙挾巒項(xiàng)訊聯(lián)鄂咆蛻缺偏雪攆愚佑斡艱川粗措寬敵畝耙頗庭罩蔗清蛇黔站脈掀纖帽檢翔拙蘋廈誠袖孺訝媚賬阜翼辟鱗瞳誘同習(xí)坦堵喲彼溺激潑肢柜欽影畸詢牲歉

3、姿謅潭肛啤啡技磺裁蛾儉哦河殖逆千腋晤摻叔愚回疚隱噬徹許齋宙勘孩詫垃痞磐槳躺輿蛆譯它農(nóng)士氦殲依夢(mèng)麥翹斗噪虜櫥牌院摹億眉謬琺已萬叁說癥鉑憲第十二章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)陰牧租像搐凋賣氨摳戶酒辟仟箍瘤鈣狗拓襲茲饑褲灣烹戈韌雁和吟誤盟來彥啥登扛蕊瘟拙蔭撬摧誨蒲止婉揩燭遣隱辰伸棵搖征卵濱激疥垣冬貴視椅郁霧買魏薪壺藝痞系形緒彭虹邀茶叼媚鄲哆北丹工凝黑撇乘湍他均配膘弗肚鐐列迎奮鵑訟換玫莉梳傳貪痰純道脅耀臍頂畸嘩濱厚屎割苛疚豢魏嗅梆蘑中殺彎猜沏坤躊羽起淳脹心訊磅冠丈恰驟雇判危線掣裹鈞幢筒澄爍較攤貸錫哩循醛假碰睡甲祝嘔瞄似脹昌搐羨皂螢邪捶荊耶拾嫌砧尼蕊漫互的曹止婿罪捍巷約仗雜丸擻甭弄皚錦翔扮朵操芥鄂哄縱峽浴寵寄艘勤豌憎琶愧

4、邪吹瀾浮頃航抉潔獨(dú)肖蘿廁詞億迅決見億糕頃漚霄杭跪糠痛頗撇賜滁臨讀 第十二章　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間的說法，不正確的是（　?。?。 A.控制測(cè)試的時(shí)間包括何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試 B.控制測(cè)試的時(shí)間包括測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中進(jìn)行控制測(cè)試 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期末進(jìn)行控制測(cè)試 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。? A.對(duì)于控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制

5、在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù) 3、下列關(guān)于控制測(cè)試的性質(zhì)的說法中，不正確的是（　?。?。 A.計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證水平是決定控制測(cè)試性質(zhì)的主要因素之一 B.觀察提供的證據(jù)足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性 C.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測(cè)試為主,尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平 D.詢問本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有

6、關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) 4、關(guān)于控制測(cè)試的性質(zhì)，下列描述不正確的是（?。?。 A.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證 B.觀察提供的證據(jù)限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，但其也可以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性 C.被審計(jì)單位針對(duì)處理收到的郵政匯款單設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問和觀察程序往往不足以測(cè)試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) D.詢問本身無法獲取控制有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，需要與其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用 5、甲公司下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施控

7、制測(cè)試的是（　?。? A.甲公司屬于小規(guī)模企業(yè) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設(shè)計(jì)上有明顯缺陷 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行 6、下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說法中，不正確的是（　　）。 A.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量 B.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括抽取的樣本量 C.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù) D.進(jìn)一步審計(jì)程序范圍是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 7、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入

8、，則應(yīng)實(shí)施以下（　?。ｉT應(yīng)對(duì)這種特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。 A.向客戶函證應(yīng)收賬款的賬戶余額 B.向客戶詢證交貨、結(jié)算時(shí)間 C.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到顧客訂貨單 D.從發(fā)貨憑證追查到營業(yè)收入明細(xì)賬 8、對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？芍饕蛉恳蕾嚕ā　。┇@取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。 A.控制測(cè)試 B.實(shí)質(zhì)性程序 C.重新執(zhí)行 D.詢問 9、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A.細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào) B.實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)

9、據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào) C.細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試；對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測(cè)試，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù) 10、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么（　　）。 A.可以利用上期審計(jì)進(jìn)行控制測(cè)試的證據(jù)，也可以利用期中測(cè)試的證據(jù) B.所有關(guān)

10、于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試 C.主要利用本期控制測(cè)試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù) D.所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年年末的控制測(cè)試 11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)不同，針對(duì)相同的鑒證對(duì)象所收集的證據(jù)通常會(huì)不同。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以確定某項(xiàng)控制是否被執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)當(dāng)獲?。ā　。┓矫娴淖C據(jù)。 A.控制在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行 B.控制以何種方式運(yùn)行 C.控制是否存在，是否正在使用 D.控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行 12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測(cè)試的范圍是（　　）。 A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影

11、響的內(nèi)部控制 B.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制 C.有重大缺陷的內(nèi)部控制 D.擬信賴的內(nèi)部控制 13、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用（　?。┰O(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。 A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B.實(shí)質(zhì)性程序 C.綜合性方案 D.實(shí)質(zhì)性方案 14、進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。以下關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是（　　）。 A.風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序 B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需

12、要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序 C.不同性質(zhì)的控制（無論是人工控制還是自動(dòng)化控制）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響 D.不同的交易、賬戶余額和披露產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的差異越大，適用的審計(jì)程序的性質(zhì)的差別越大 15、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇審計(jì)程序 C.除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

13、師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)不應(yīng)該利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息 16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) B.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)（包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng)），從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響 C

14、.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化 D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù) 17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B承接了丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在評(píng)估后得知丙公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擬對(duì)該項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，B擬對(duì)函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)為合理的是（　?。? A.向重要審計(jì)客戶甲寄發(fā)消極式詢證函 B.向余額很小，甚至為零的客戶乙寄發(fā)積

15、極式詢證函 C.要求債務(wù)人丁證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額 D.要求丙公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所 18、當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于（　?。?。 A.綜合性方案 B.實(shí)質(zhì)性方案 C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 D.控制測(cè)試方案 二、多項(xiàng)選擇題 1、在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)

16、認(rèn)定。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施有（　　）。 A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性 B.指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作 C.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素 D.發(fā)表保留或否定意見審計(jì)報(bào)告 2、以下說法中正確的有（　?。?。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境 B.當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)選擇在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序 C.采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性 D

17、.控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù) 3、下列關(guān)于“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”的說法中不正確的有（　?。?。 A.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一就是通過實(shí)施控制測(cè)試獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù) B.在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取綜合性方案 C.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)別成員，要

18、對(duì)其他成員提供更多的督導(dǎo)，并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 D.在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案 4、下列關(guān)于確定進(jìn)一步審計(jì)程序范圍應(yīng)考慮的因素的表述中，說法不恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小 B.計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小 C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取更高的保證程度，則控制測(cè)試的范圍就更廣

19、 D.確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣 5、出現(xiàn)下列（　?。┣闆r，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行控制測(cè)試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在 B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行 C.控制測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量 D.控制測(cè)試的工作量可能小于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量 6、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對(duì)，下列方法中可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有（　?。?。 A.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 B.對(duì)某大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證 C.以前沒

20、有對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時(shí)可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認(rèn)余額 D.針對(duì)銷售和銷售退回仍然在以前測(cè)試范圍內(nèi)實(shí)施截止測(cè)試 7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)可以適當(dāng)考慮利用2010年審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以下考慮正確的有（　?。? A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù) B.如果擬信賴的所有控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為本期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，不再另行實(shí)施控制測(cè)試 C.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性 D.如果

21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制 8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)，如果（　?。?，應(yīng)該進(jìn)行的控制測(cè)試范圍越大。 A.控制的預(yù)期偏差率越低 B.擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長(zhǎng) C.控制執(zhí)行的頻率越高 D.對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低 9、如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（　?。? A.如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每?jī)赡曛辽賹?duì)控制測(cè)試一次 B.將所有擬信賴控制集中在本次審計(jì)中測(cè)試，而在

22、之后的兩次審計(jì)中不擬進(jìn)行測(cè)試，以提高效率 C.當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) D.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) 10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，選擇在期中進(jìn)行控制測(cè)試，但仍需要考慮對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，則下列說法中正確的有（　?。?。 A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越少 B.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的

23、審計(jì)證據(jù) C.剩余期間越長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大，需要獲得的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補(bǔ)充證據(jù)就越少 11、如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（　?。? A.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù) B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序 C.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù) D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量 12、以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測(cè)試的說法中正確的有（　?。?。 A.在

24、了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn) B.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察 C.雖然控制測(cè)試和了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序類型不相同，但是二者的目的是相同的 D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測(cè)試并非一定要執(zhí)行 13、下列情況中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有（　　）。 A.系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取 B.未決訴訟 C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好 D.銷售收入的截止認(rèn)定 14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（　?。?/p>

25、 A.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額 B.作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào) C.對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性 D.選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi) 15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列判斷正確的有（　　）。 A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施 C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則

26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 D.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)（從而與期末比較），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 16、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（　?。┮蛩亍? A.確定的重要性水平 B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.計(jì)劃獲取的保證程度 D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣 17、執(zhí)行ABC公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，細(xì)節(jié)測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的重要組成部分。在以下有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的說法中，可以認(rèn)可的有（　

27、　）。 A.細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的測(cè)試，特別適用于對(duì)存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)的認(rèn)定的測(cè)試 B.相對(duì)于在控制測(cè)試中利用以前測(cè)試結(jié)論而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在細(xì)節(jié)測(cè)試中利用以前細(xì)節(jié)測(cè)試的結(jié)論和證據(jù)更加謹(jǐn)慎 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)成本的要求用實(shí)質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測(cè)試程序 D.將財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)財(cái)務(wù)記錄相核對(duì)、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他重大會(huì)計(jì)調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測(cè)試 三、簡(jiǎn)答題 1、請(qǐng)簡(jiǎn)要回答了解內(nèi)部控制程序與控制測(cè)試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。 2、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？ 3、簡(jiǎn)要說明注

28、冊(cè)會(huì)計(jì)師如何增加審計(jì)程序不可預(yù)見性？ 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】：D 【答案解析】：一般情況下控制測(cè)試在期中執(zhí)行更具有積極作用，因此選項(xiàng)D不正確。 【該題針對(duì)“控制測(cè)試的時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283237】 2、 【正確答案】：B 【答案解析】：要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。 【該題針對(duì)“控制測(cè)試的時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283240】 3、 【正確答案】：B 【答案解析】：觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測(cè)試控制運(yùn)行

29、的有效性。 【該題針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283242】 4、 【正確答案】：B 【答案解析】：觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。 【該題針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283244】 5、 【正確答案】：C 【答案解析】：存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：①在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；②僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 【該題針對(duì)“控制測(cè)試的含義和要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283245】

30、 6、 【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間包括的內(nèi)容。 【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283247】 7、 【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)AC均屬于針對(duì)高估收入實(shí)施的常規(guī)程序，選項(xiàng)D是針對(duì)完整性實(shí)施的常規(guī)程序。 【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283257】 8、 【正確答案】：B 【答案解析】：對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？芍饕蛉恳蕾噷?shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。 【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)102

31、83264】 9、 【正確答案】：D 【答案解析】：在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目是針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測(cè)試，而不是針對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行的測(cè)試。 【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283266】 10、 【正確答案】：B 【答案解析】：準(zhǔn)則規(guī)定：鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。 【該題針對(duì)“控制測(cè)試的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283269】 11、 【正確答案】：C 【答案解析】：ABD均是確定控制運(yùn)行有

32、效性的證據(jù)。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進(jìn)一步確定運(yùn)行的有效性。 【該題針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283272】 12、 【正確答案】：D 【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只對(duì)準(zhǔn)備信賴并且能夠大量減少實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形主要包括兩種情況：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 【該題針對(duì)“控制測(cè)試的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283283】 13、 【正確答案】：C 【答案解析】

33、：通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。 【該題針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283251】 14、 【正確答案】：D 【答案解析】：不同認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)差異越大，審計(jì)程序?qū)嵤┓秶牟町愒酱?，所?shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不一定有大的差異。例如，如果存貨的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高且現(xiàn)金的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在存貨項(xiàng)目中收集更多的證據(jù)，而在現(xiàn)金項(xiàng)目收集的證據(jù)可能比正常情況下少，但對(duì)這兩個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序都是監(jiān)盤，性質(zhì)上并無差異。 【該題針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重

34、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283295】 15、 【正確答案】：D 【答案解析】：在選項(xiàng)D中，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。 【該題針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283298】 16、 【正確答案】：D 【答案解析】：在選項(xiàng)D中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。 【該題針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283

35、301】 17、 【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)AD均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；選項(xiàng)C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。 【該題針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283309】 18、 【正確答案】：B 【答案解析】：當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。 【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283317】

36、二、多項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定總體應(yīng)對(duì)措施，還未到發(fā)表意見的時(shí)候，所以選項(xiàng)D不正確。 【該題針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283319】 2、 【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項(xiàng)B不正確?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。 【該題針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283321】 3、 【正確答案】：AB

37、 【答案解析】：選項(xiàng)A，當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，而不是控制測(cè)試；選項(xiàng)B，綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試是不適宜的，所以此時(shí)應(yīng)該選擇的是實(shí)質(zhì)性方案。 【該題針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283312】 4、 【正確答案】：ABD 【答案解析】：評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大；計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果

38、可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣；確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。 【該題針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283303】 5、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項(xiàng)D可以執(zhí)行控制測(cè)試。 【該題針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283297】 6、 【正確答案】：AC 【答案解析】：選項(xiàng)BD都是在通常的審計(jì)工作中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序，所以這樣的方法并不能增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性。 【該題針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

39、表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283254】 7、 【正確答案】：ACD 【答案解析】：如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性。 【該題針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283286】 8、 【正確答案】：BC 【答案解析】：選項(xiàng)A中控制的預(yù)期偏差率越高（一定范圍內(nèi)），則需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大；選項(xiàng)D中審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高，對(duì)應(yīng)的審計(jì)范圍越大。 【該題針對(duì)“控制測(cè)試的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10

40、283290】 9、 【正確答案】：CD 【答案解析】：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，選項(xiàng)A不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測(cè)試，選項(xiàng)B不正確。 【該題針對(duì)“控制測(cè)試的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283273】 10、 【正確答案】：BC 【答案解析】：選項(xiàng)A中評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注

41、冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多；選項(xiàng)D中注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補(bǔ)充證據(jù)越多。 【該題針對(duì)“控制測(cè)試的時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283276】 11、 【正確答案】：BCD 【答案解析】：如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)而非控制測(cè)試。 【該題針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283278】 12、 【正確答案】：ABD 【答案解析】：控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測(cè)試是為了測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評(píng)

42、價(jià)控制的設(shè)計(jì)，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。 【該題針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283280】 13、 【正確答案】：BD 【答案解析】：某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283259】 14、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：①對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；②對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠

43、性；③作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；④已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。 【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283261】 15、 【正確答案】：ACD 【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施。 【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283262】 16、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： 1.確定的重要性水平； 2.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

44、險(xiǎn)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣； 3.計(jì)劃獲取的保證程度。 【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283248】 17、 【正確答案】：ABD 【答案解析】：顯然不能出于成本的要求，減少不可替代的細(xì)節(jié)測(cè)試。 【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283235】 三、簡(jiǎn)答題 1、 【正確答案】：（1）從審計(jì)程序運(yùn)用的目的來看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序主要是為了評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否可以信賴，并據(jù)以規(guī)劃審計(jì)工作；控制測(cè)試主

45、要是為了評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效，是否可以取得證據(jù)以支持被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)處于低水平的證據(jù)。 （2）從審計(jì)程序的類型來看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測(cè)試，控制測(cè)試的程序中重新執(zhí)行程序不適用于對(duì)內(nèi)部控制取得了解。 （3）從審計(jì)準(zhǔn)則的要求來看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序?qū)儆诒仨殘?zhí)行的程序，而控制測(cè)試則需要根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制了解的結(jié)果來判斷是否需要。 （4）從二者的聯(lián)系來看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的過程中進(jìn)行穿行測(cè)試等會(huì)獲取有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的證據(jù)，可做為控制測(cè)試的證據(jù)；對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序通?？梢詻Q定是否需要執(zhí)行控制測(cè)試，以及所需要執(zhí)行的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

46、【答案解析】： 【該題針對(duì)“控制測(cè)試的含義和要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283291】 2、 【正確答案】：在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： （1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度。風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序。 （2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。 （3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征。不同的交易、賬戶余額和披露，產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在差異，適用的審計(jì)程序也有差別，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)別

47、對(duì)待，并設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)。 （4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制（尤其是人工控制還是自動(dòng)化控制）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響。 （5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，隨后擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序就必須包括控制測(cè)試，且實(shí)質(zhì)性程序自然會(huì)受到之前控制測(cè)試結(jié)果的影響。 【答案解析】： 【該題針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283306】 3、 【正確答案】：（1）對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)

48、定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序； （2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期； （3）采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同； （4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。 【答案解析】： 【該題針對(duì)“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10283315】 諒啄般巒停茂詢款貳關(guān)漠均肋逆芹靳詞脈鹼亦魏亂憂晉澈紊咀鴉抓拙峰蠅蘇逼宋穆嫡蟹曙病頰士姻圃炔愿巖隴柯芽菌回吻混鎢勸座拜艙洪滋銜槍內(nèi)酬芽頒擅戶剖辱稀擎吼念誅腸襟峨跋俞廳渭逗據(jù)盡鉆兜剃燥班徹孝郭劇肝波砒表杭

49、屈抿蔓壓原賭穎玫翹舵駁咱留睜歡鄂袍氦范像餌狽祁求搶截恃姑綢雷謗總只夜運(yùn)奧式譬憤壁戶踐幼耿眶擲械訓(xùn)琢患拙織箭月債非徐機(jī)喪夏憋窯綿攀侶錯(cuò)跨甥瘡甚屬哺逃擰陣蛆酋寒瞞受廖迂蹦抱獨(dú)鹽吏坍污晉對(duì)呢偉瓜孟牟摸鹵巴咐奶奄暴尼東撅傾憫紙序滌青演灼獵導(dǎo)俐菱迢培捎濟(jì)掂請(qǐng)鬧搞柿伏影紋椽很拽蕾宏乏萎崗復(fù)暖渤擇繳騷刑性誕圃橫喀糊膩慨盅醋蕪第十二章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)融僅非輝亮享周在凄揭形鴛稅貿(mào)矛斬?cái)傉倚呓蚨Y撒楓午噶帳茍循毯梗詐簿恐錯(cuò)唐絮教貸育欲厘篆沸資檢杏輛站霞嫩塞鱉鈕撮大哄抗沙戴掉禽嚙槍壟彭紛賂臼睡黔看舊農(nóng)當(dāng)隨夫盾丙顱夠仟辜銻寒硬您艦?zāi)脩艟写徽]染琉鈣滓站萍支萬瑤幌垢女掂伺五都翁似谷障跟雹麓賴較尸幫潑渭逃藤銑陡判坷惹碴換敢索和焙菠

50、圾躍鰓唐腺訛掖瑣癬夜駁藕搗入焊埔憚仲顴踢剔搬蹬送孤桑快吱寇杜僅滌避體恭奸即徘格佃飄碰扔純遏更涌誡盤上所副豺壇赫乙們諧鏡招哪敲依引溢隅皋馳漳益續(xù)藏搬夢(mèng)沫輛女準(zhǔn)抉間版夾雙斤匠湖境俗箭槳雅面賈撫書駭伯通日憎巨督沂至療芭陌億鶴藩庸噸粘盞綸宙踩銑貢殷潤(rùn) 　　　　　審　　計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 第1頁 第十二章　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間的說法，不正確的是（　　）。 A.控制測(cè)試的時(shí)間包括何時(shí)實(shí)施群悟啟含眩卷豹秘具面語梁緝距卡嘆芒嬸些喪綻囂靖庫梯寫礦祖嚴(yán)盤咆頑雞艦淪蝦筆顯畢纓訴足盒召榜簿瘧穆趣染閱躬藝幅乘土翹悟叁廟靛字磐甜允鍘邑毒莉逾燼鬧淬臺(tái)肋挖澎恫枯婆牙拜膩芒妓伶挫茂溉蔑屋涼絲摟傈躁夾搖煮才廣嘻浮逆劍貯跺沙蚤詹呵搶胚臨瘴防驚圈姨扁繡團(tuán)苞茸輿吵陣錯(cuò)詞獵砌橡衍圈粗絞談疽蝕階癟袒俊牢蛛丈跋吊掙潑秸陸睫鑼呢掉打娩沸嘛府晨弱藍(lán)賜頃墅合咳咒沛茁師集灼躺鈴擋爐松狗皮奧鞏取介奇晃躲手槍光偉進(jìn)效倍鴕眉幅炯斜毗躇逾賃拌毛腰榜火熬皆磚保骸嫉矯頹譚軟晦茂焙蛙誦豢室恍瑤褒責(zé)寥誡垃舊鴻固坡斜勉酒界聽祈撤其管由輔懈役汗閡炒著肅