審計(jì)(2016) 第18章 完成審計(jì)工作 課后作業(yè)

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1、【精品文檔】如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學(xué)習(xí)與交流 審計(jì)(2016) 第18章 完成審計(jì)工作 課后作業(yè) .....精品文檔...... 審計(jì)(2016) 第十八章 完成審計(jì)工作 課后作業(yè) 一 、單項(xiàng)選擇題 1. 下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（　?。?。? A.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以早于審計(jì)報(bào)告日? B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間? C.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期? D.書面聲明的日期不可以與審計(jì)報(bào)告日一致 2. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德

2、價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮，下列說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。? A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定這些疑慮對(duì)管理層作出的書面或口頭聲明可能產(chǎn)生的影響? B.審計(jì)證據(jù)的可靠性可能受到影響? C.鑒于對(duì)該疑慮影響的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)發(fā)表非無保留意見? D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述的風(fēng)險(xiǎn)很大，以至于審計(jì)工作無法進(jìn)行，基于謹(jǐn)慎性考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要首先考慮與被審計(jì)單位解除業(yè)務(wù)約定 3. D公司于2015年度根據(jù)中級(jí)法院判決對(duì)其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3000萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。2016年1月，經(jīng)高級(jí)法院終審裁定的賠償總額為1000萬元，D公司據(jù)此調(diào)整確認(rèn)了2015年?duì)I業(yè)外收入2000萬元，并沖減

3、預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元。假定審計(jì)報(bào)告日是2016年2月12日，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論是（　?。?。? A.無須建議D公司進(jìn)行調(diào)整? B.建議D公司借記營(yíng)業(yè)外支出2000萬元? C.建議D公司貸記營(yíng)業(yè)外支出2000萬元? D.建議D公司貸記預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元 4. 下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（　?。? A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為審計(jì)意見的基礎(chǔ)? B.如果被審計(jì)單位管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任? C.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證? D.書面聲明提供的審

4、計(jì)證據(jù)可減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù) 5. 下列對(duì)審計(jì)過程識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的考慮中，正確的是（　　）。? A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，只需要單獨(dú)評(píng)價(jià)每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)? B.如果法律法規(guī)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接出具無法表示意見? C.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行定性評(píng)估? D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，要及時(shí)與被審計(jì)單位管理層溝通所有的錯(cuò)報(bào) 6. 在審計(jì)甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取

5、的措施是（　?。?。? A.提請(qǐng)甲公司管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明? B.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題? C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響? D.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 7. 下列有關(guān)管理層書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。? A.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄? B.書面聲明能提供必要的審計(jì)證據(jù)，但不能為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)? C.要求提供書面聲明可以促使管理層認(rèn)真考慮聲明所涉及的事項(xiàng)? D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生警覺 8. 如果被審計(jì)

6、單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊(cè)會(huì)? 計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（　?。? A.重新評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信情況? B.重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性? C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告? D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見的審計(jì)報(bào)告 9. 針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A.針對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)應(yīng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通? B.建議管理層更正所有錯(cuò)報(bào)可以降低由于與本期相關(guān)的、非重大的且尚未更正的錯(cuò)報(bào)的累積影響而導(dǎo)致未來期間財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)? C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際

7、的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改? D.通過重要性水平評(píng)估確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，而無需進(jìn)行定性評(píng)估 10. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮獲取管理層書面聲明時(shí)，下列書面文件中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是（　?。? A.董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要? B.財(cái)務(wù)報(bào)表副本? C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層責(zé)任并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函? D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書 11. 下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（ ）。? A．管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，將影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍? B．如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)

8、生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見? C．如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明? D．書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間 12. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。? A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)? B．除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)? C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表

9、整體的影響? D．除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通 13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2016年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月20日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（ ）。? A.應(yīng)當(dāng)為2015年12月31日? B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2016年3月15日，但不得晚于2016年3月15日? C.應(yīng)當(dāng)盡量接近2016年3月20日，但不得晚于2016年3月20日? D.應(yīng)當(dāng)為2016年3月15日 14. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)所實(shí)施審計(jì)程序的下列說法中，不正確的是（　

10、?。? A.針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)? B.針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施的時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好C.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果? D.在實(shí)施的具體審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮是否有必要獲取涵蓋特定期后事項(xiàng)的書面聲明以支持其他審計(jì)證據(jù)，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 15. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2016年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月20日。下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉的事項(xiàng)，屬于第二時(shí)段期后事項(xiàng)的是（　　）。? A.2015年

11、11月21日甲公司與乙公司發(fā)生一筆大額銷售業(yè)務(wù)，2016年3月10日該筆銷售由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題被退回，甲公司同時(shí)調(diào)整了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表? B.2015年12月18日甲公司與丙公司發(fā)生一筆大額銷售業(yè)務(wù)，2016年3月18日該筆銷售由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題被退回,甲公司同時(shí)調(diào)整了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表? C.2015年10月發(fā)生一起因環(huán)境污染問題的訴訟案件，截止2016年3月15日案件仍在審理中，經(jīng)過咨詢內(nèi)部法律顧問獲知，很可能需要進(jìn)行大額賠償? D.2016年1月10日甲公司購(gòu)入1臺(tái)大型設(shè)備，由于購(gòu)入時(shí)尚未取得相關(guān)票據(jù)，甲公司以計(jì)劃價(jià)暫估入賬，2016年3月18日，取得采購(gòu)發(fā)票，甲公司對(duì)資

12、產(chǎn)的入賬價(jià)值進(jìn)行了調(diào)整 16. 在確定未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（ ）。? A.本期審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)? B.以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額? C.對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)? D.可容忍錯(cuò)報(bào) 二 、多項(xiàng)選擇題 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響前，調(diào)低了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，則以下做法中恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性水平? B.重新考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)? C.重新考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排和范圍? D.重新考慮獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng) 2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)

13、甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2016年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2016年3月20日。對(duì)于截至2016年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（　?。?。? A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)? B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序? C.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序? D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng) 3. 下列選項(xiàng)中，屬于書面聲明的有（　?。? A.針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明? B.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的額外書面聲明? C.與向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供信息有關(guān)的額外書面聲明?

14、 D.關(guān)于特定認(rèn)定的書面聲明 4. 在管理層不提供要求的書面聲明時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的情形包括（　　）。? A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠? B.管理層不提供關(guān)于其是否履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并實(shí)現(xiàn)公允反映的責(zé)任的聲明? C.管理層不提供關(guān)于所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是否都已得到調(diào)整或披露的聲明? D.管理層不提供關(guān)于所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的聲明 5. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知的以下事項(xiàng)

15、中，需要對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表采取適當(dāng)措施的有（　?。? A.B公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)? B.B公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的或有事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日前得到解決? C.B公司2015年度采用的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策不符合企業(yè)的具體情況? D.B公司在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，出售了占其2015年度合并凈利潤(rùn)30%的一家子公司 6. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)列入書面聲明的有（　　）。? A.管理層認(rèn)為，未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大? B.被審計(jì)單位已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層注意到的、可能影響被審計(jì)單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息? C.所有交易均

16、已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中? D.被審計(jì)單位將及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用 7. 下列關(guān)于書面聲明的說法中，不正確的有（　　）。? A.書面聲明并不能為所涉及的事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但是書面聲明卻是必要的審計(jì)證據(jù)? B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的書面聲明，影響其就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍? C.如果在審計(jì)報(bào)告的所有期間內(nèi)被審計(jì)單位的管理層發(fā)生了變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋變更后整個(gè)期間的書面聲明? D.管理層有時(shí)需要再次確認(rèn)以前期間作出的書面聲明是否依然適當(dāng) 8. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)期后事項(xiàng)過程中，A

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序有（　　）。? A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況? B.重新計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益? C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件的結(jié)案情況? D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況 9. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)X公司未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列做法中正確的有（　?。?。? A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)X公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬存在金額重大的串戶登記錯(cuò)誤，將應(yīng)收A客戶的大額貨款登記在B客戶的名下。雖然對(duì)兩個(gè)客戶計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例相同，并且不涉及舞弊，但是由于金額重大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍將該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)認(rèn)定為重大錯(cuò)報(bào)? B.X公司的資產(chǎn)負(fù)債表

18、中將工程物資項(xiàng)目列示于在建工程項(xiàng)目中。雖然涉及金額重大，但是由于該項(xiàng)分類錯(cuò)誤不影響非流動(dòng)資產(chǎn)和資產(chǎn)總額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有將其歸入重大錯(cuò)報(bào)中? C.X公司的錯(cuò)報(bào)中不存在法律法規(guī)限制溝通的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)與X公司適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通了審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)? D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，考慮了與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響 10. 以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，正確的有（　　）。? A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均

19、已得到識(shí)別? B.在外勤審計(jì)工作完成后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序? C.在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之間獲知可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位討論，必要時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序? D.在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)專門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行查詢 11. 下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有（ ）。? A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)? B．在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序? C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日

20、后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露? D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別 12. 審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行審計(jì)工作底稿一級(jí)復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括（　?。? A.審計(jì)工作是否已按職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行? B.所有事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮? C.相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行? D.審計(jì)程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn) 13. 針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人在

21、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，下列選項(xiàng)中，復(fù)核的范圍應(yīng)當(dāng)包括（　?。? A.與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)? B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告? C.項(xiàng)目組就具體審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)? D.項(xiàng)目組是否就疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢 14. 下列選項(xiàng)中，屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供的書面聲明有（　?。?。? A.會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是適當(dāng)?shù)? B.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的? C.未更正錯(cuò)報(bào)，無論單獨(dú)還是匯總起來，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大? D.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有已知的、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反或涉嫌違法法律法

22、規(guī)的行為 15. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉第二時(shí)段期后事項(xiàng)后，如果管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表且審計(jì)報(bào)告已提交，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理措施中正確的有（　?。?。? A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具新的非無保留意見審計(jì)報(bào)告B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮通知管理層和治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出? C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)修改仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告? D.針對(duì)上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能利用證劵傳媒等刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計(jì)報(bào)告 三 、簡(jiǎn)答題 1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司（上市公司）2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)

23、目質(zhì)量控制復(fù)核人，審計(jì)過程中遇到的事項(xiàng)摘錄如下：? （1）對(duì)于項(xiàng)目組中實(shí)習(xí)生C編制的關(guān)于重大會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要安排經(jīng)驗(yàn)較豐富的審計(jì)助理人員復(fù)核，必要時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要親自復(fù)核。? （2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組中的兩位項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)其各自負(fù)責(zé)部分的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，將該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的責(zé)任落實(shí)到執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)助理人員及項(xiàng)目經(jīng)理。? （3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，其主要是對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。? （4）由于事務(wù)所業(yè)務(wù)繁忙，對(duì)甲公司的審計(jì)時(shí)間比較緊張，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定先出具審計(jì)報(bào)告，待時(shí)間寬裕之時(shí)，再提

24、交B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。? （5）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人要具備客觀性，并且在任何的情況下都不能夠?yàn)榇舜螌徲?jì)業(yè)務(wù)提供必要的業(yè)務(wù)咨詢。? （6）在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目組就此次審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)。? 要求：? 假定不考慮其他事項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。 2. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2015年12月1日簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)工作完成日為2016年3月10日，X公司在2016年3月12日對(duì)外公布了已審計(jì)的財(cái)

25、務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過程中和審計(jì)工作完成后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：? （1）X公司2015年發(fā)生一起重大生產(chǎn)事故對(duì)當(dāng)?shù)氐牡乇硭屯寥涝斐晌廴?，?dāng)?shù)鼐用褚骕公司支付賠償金額并進(jìn)行環(huán)境治理，X公司到2015年底環(huán)境治理工作已經(jīng)達(dá)標(biāo)。由于相關(guān)法規(guī)沒有明文規(guī)定，當(dāng)?shù)卣块T未對(duì)補(bǔ)償作出要求，但X公司董事會(huì)經(jīng)研究決定支付100萬元用于補(bǔ)償。2016年1月3日對(duì)外公布該項(xiàng)決定，并在2015年確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債。? （2）W公司在2016年2月15日宣告破產(chǎn)，對(duì)外欠款只能償還20%。X公司截至2015年12月31日應(yīng)收W公司1000萬元應(yīng)收賬款，之前已經(jīng)計(jì)提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備。X公司在2015年

26、的財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有調(diào)整對(duì)W公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，但是對(duì)W公司破產(chǎn)事項(xiàng)進(jìn)行了披露。? （3）2015年12月1日，X公司預(yù)付了30萬元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。12月20日，生產(chǎn)設(shè)備到貨并投入使用。由于采購(gòu)發(fā)票未到并且尚未確定準(zhǔn)確的購(gòu)買價(jià)款，X公司根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格32萬元入賬。2016年1月2日，X公司收到了采購(gòu)發(fā)票，采購(gòu)發(fā)票注明的金額為35萬元。X公司沒有對(duì)2015年財(cái)務(wù)報(bào)表中的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。? （4）X公司在2013年和Z公司簽訂了一項(xiàng)總金額為1000萬元的工程造價(jià)合同，合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2013年12月開工，預(yù)計(jì)2016年4月完工。

27、2013年和2014年已經(jīng)分別確認(rèn)了40萬元的成本、60萬元的收入和300萬元的成本、400萬元的收入，到2015年底累計(jì)發(fā)生成本750萬元，由于材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)總成本為1200萬元。X公司在2015年底的賬務(wù)處理如下：借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”410萬元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”165萬元、“工程施工——合同毛利”245萬元。? （5）2015年12月31日，X公司銷售了一批貨物，增值稅專用發(fā)票注明的銷售金額為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元，成本65萬元，X公司已經(jīng)確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本。2016年3月15日，由于質(zhì)量問題全部商品被退回，X公司已經(jīng)開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并沖減了201

28、6年相關(guān)的收入和成本。? 要求：? （1）針對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)，請(qǐng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)調(diào)整建議。如果需要，直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)X公司2015年度的相關(guān)稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響，審計(jì)調(diào)整分錄的金額單位為萬元)。? （2）針對(duì)事項(xiàng)(5)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要采取行動(dòng)。如果不需要，請(qǐng)說明理由。 四 、綜合題 1. 甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，2016年2月20日A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告，2月25日甲公司對(duì)外

29、報(bào)出2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)工作完成階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下相關(guān)事項(xiàng)：? 資料一：? （1）根據(jù)復(fù)核計(jì)劃，審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理復(fù)核了審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告，確信獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。? （2）在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工作底稿。? （3）2016年2月22日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。? （4）在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉甲公司2016年1月10日發(fā)生了一筆大額銷售退回，因此，要求管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2016年2月25日重新出具了審計(jì)報(bào)告。管理層于2016年2月26日批

30、準(zhǔn)并報(bào)出修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表。? （5）2016年2月28日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過證監(jiān)會(huì)獲知，2016年2月20日甲公司上年度的未決訴訟已經(jīng)判決，并且支付了大額賠償款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層和治理層討論了該事項(xiàng)，并且確定財(cái)務(wù)報(bào)表需要修改。? （6）2015年7月，甲集團(tuán)公司更換了主要管理層成員。由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書面聲明，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任管理層獲取了其在任時(shí)相關(guān)期間的書面聲明。? 資料二：? 甲公司2015年度審計(jì)前的利潤(rùn)總額為100萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬元，在審計(jì)過程中識(shí)別并累積了3筆錯(cuò)報(bào)，并認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)均不重大，同意管理層不予調(diào)整。甲公司2015

31、年度未更正錯(cuò)報(bào)列示如下（不考慮稅務(wù)影響）：（金額單位：萬元）? 序號(hào) 錯(cuò)報(bào)說明 借方項(xiàng)目 貸方項(xiàng)目 金額 ① 2016年的管理費(fèi)用計(jì)入2015年度 其他應(yīng)付款 管理費(fèi)用 80 ② 2015年末提前確認(rèn)a產(chǎn)品銷售收入 營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)收賬款 800 存貨 營(yíng)業(yè)成本 700 ③ 少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn) 180 要求：? （1）針對(duì)資料一第(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師或B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)說明理由。? （2）針對(duì)資料二，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷存在哪些不當(dāng)之處，

32、并簡(jiǎn)要說明理由。 答案解析 一 、單項(xiàng)選擇題 ???? 1. 【答案】??D????? 【解析】?? 書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，所以書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??書面聲明的日期和涵蓋的期間 ???? 2. 【答案】??D????? 【解析】?? 治理層可能會(huì)采取適當(dāng)?shù)募m正措施，從而注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要與被審計(jì)單位解除業(yè)務(wù)約定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??對(duì)書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明 ???? 3. 【答案】??C????? 【解析】?? 應(yīng)建議D公司作

33、借記營(yíng)業(yè)外收入、貸記營(yíng)業(yè)外支出的調(diào)整處理，因該或有事項(xiàng)，D公司已經(jīng)作借預(yù)計(jì)負(fù)債、貸營(yíng)業(yè)外收入，所以需要對(duì)營(yíng)業(yè)外收入進(jìn)行沖減。 【知識(shí)點(diǎn)】??期后事項(xiàng)的種類 ???? 4. 【答案】??C????? 【解析】?? 盡管書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身不能為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，也并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??書面聲明的類型與作用 ???? 5. 【答案】??C????? 【解析】?? 評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)

34、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要將每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果法律法規(guī)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮征詢法律意見，而不是直接出具無法表示意見，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，并不是所有的錯(cuò)報(bào)都要和被審計(jì)單位管理層溝通，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) ???? 6. 【答案】??B????? 【解析】?? 如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問題，選項(xiàng)B正確

35、，選項(xiàng)ACD都是在選項(xiàng)B之后考慮的事情。 【知識(shí)點(diǎn)】??對(duì)書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明 ???? 7. 【答案】??A????? 【解析】?? 書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。 【知識(shí)點(diǎn)】??書面聲明的類型與作用 ???? 8. 【答案】??D????? 【解析】?? 鑒于管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明的嚴(yán)重程度，出具保留意見的審計(jì)報(bào)告已經(jīng)不足以表明這種情況的嚴(yán)重程度。 【知識(shí)點(diǎn)】??對(duì)書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明 ???? 9. 【答案】??D????? 【解析】?? 確定一項(xiàng)

36、分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估，因?yàn)槟承r(shí)候即使分類錯(cuò)報(bào)超過了在評(píng)價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能仍然認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響。 【知識(shí)點(diǎn)】??評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) ???? 10. 【答案】??C????? 【解析】?? 書面聲明是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C符合書面聲明的定義。 【知識(shí)點(diǎn)】??書面聲明的類型與作用 ???? 11. 【答案】??B????? 【解析】?? 盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，管理層已提

37、供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問題，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??書面聲明的類型與作用 ???? 12. 【答案】??D????? 【解析】?? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積（明顯微小錯(cuò)報(bào)以上）的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都溝通，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) ???? 13.

38、 【答案】??B????? 【解析】?? 書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期（2016年3月15日），但不得在審計(jì)報(bào)告日后，選項(xiàng)B正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??書面聲明的日期和涵蓋的期間 ???? 14. 【答案】??C????? 【解析】?? 在確定審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，這是硬性要求，而非一種可能性，選項(xiàng)C不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??第一時(shí)段期后事項(xiàng) ???? 15. 【答案】??B????? 【解析】?? 第二時(shí)段的期后事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，知悉的某事實(shí)并且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告（一

39、種假設(shè)），這里面知悉的事項(xiàng)可能發(fā)生在第一時(shí)段，也可能發(fā)生在第二時(shí)段，而B屬于發(fā)生在第二時(shí)段，屬于第二時(shí)段的期后事項(xiàng)，正確；選項(xiàng)AC屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于2016年當(dāng)年發(fā)生的事項(xiàng)，與2015年財(cái)務(wù)報(bào)表無關(guān)。 【知識(shí)點(diǎn)】??期后事項(xiàng)及其類型,期后事項(xiàng)的時(shí)段 ???? 16. 【答案】??D????? 【解析】?? 未更正錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)?？扇萑体e(cuò)報(bào)是實(shí)際執(zhí)行的重要性在審計(jì)抽樣中的運(yùn)用，并不是具體的錯(cuò)報(bào)，因此無需包括在未更正錯(cuò)報(bào)中，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) 二 、多項(xiàng)選擇題 ???? 1. 【答案

40、】??A, B, C, D????? 【解析】?? 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，可能已經(jīng)對(duì)重要性或重要性水平（如適用）作出重大修改。但是，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性或重要性水平（如適用）進(jìn)行的重新評(píng)價(jià)導(dǎo)致需要確定較低的金額，則應(yīng)重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性和進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的適當(dāng)性，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。 【知識(shí)點(diǎn)】??評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) ???? 2. 【答案】??A, C????? 【解析】?? 本題題干部分討論的是第一時(shí)段的期后事項(xiàng)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)截至審計(jì)報(bào)告日為止的第一時(shí)段的期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任問題，選項(xiàng)A和C正確

41、。 【知識(shí)點(diǎn)】??第一時(shí)段期后事項(xiàng) ???? 3. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。 【知識(shí)點(diǎn)】??針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明,其他書面聲明 ???? 4. 【答案】??A, B, D????? 【解析】?? 選項(xiàng)C屬于管理層應(yīng)當(dāng)做出的書面聲明，但如果管理層不提供該聲明，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。 【知識(shí)點(diǎn)】??對(duì)書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明 ???? 5. 【答案】??A, B, C????? 【解析】?? 對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表公布后的第三時(shí)期期后事項(xiàng)是有嚴(yán)格限制的：（1）這類期

42、后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)；（2）該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。只有同時(shí)滿足這兩個(gè)條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要采取行動(dòng)，選項(xiàng)ABC同時(shí)滿足這兩個(gè)條件。 【知識(shí)點(diǎn)】??第三時(shí)段期后事項(xiàng) ???? 6. 【答案】??A, B, C????? 【解析】?? 選項(xiàng)D被審計(jì)單位將及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用不屬于書面聲明的內(nèi)容。 【知識(shí)點(diǎn)】??書面聲明的類型與作用 ???? 7. 【答案】??B, C????? 【解析】?? 盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A正確；管理層已提供可靠書面聲明的事

43、實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任。他們可能由此聲稱無法就上述期間提供部分或全部書面聲明。然而，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??書面聲明的類型與作用 ???? 8. 【答案】??A, C, D????? 【解析】?? 選項(xiàng)AD屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，影響報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行程序檢查；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，也影響報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)B，日后出售資產(chǎn)

44、并不屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，如果企業(yè)日后發(fā)生巨額損失才作為日后非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行披露，但是僅僅一項(xiàng)資產(chǎn)的處置損益并不能說日后企業(yè)存在巨額損失，所以不作為日后非調(diào)整事項(xiàng)。 【知識(shí)點(diǎn)】??期后事項(xiàng)及其類型 ???? 9. 【答案】??C, D????? 【解析】?? 串戶登記錯(cuò)誤雖然金額重大，但未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的列報(bào)產(chǎn)生影響，應(yīng)收賬款項(xiàng)目的總金額不受影響，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B中的錯(cuò)報(bào)直接影響了資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)與工程物資兩個(gè)重要的項(xiàng)目，這兩個(gè)項(xiàng)目要單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表中，并且錯(cuò)報(bào)金額重大，屬于重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) ???? 10. 【答案

45、】??A, C, D????? 【解析】?? 審計(jì)工作完成日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有主動(dòng)識(shí)別責(zé)任，但是負(fù)有被動(dòng)識(shí)別責(zé)任，所以B選項(xiàng)中提到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序的說法不嚴(yán)謹(jǐn)。 【知識(shí)點(diǎn)】??期后事項(xiàng)及其類型 ???? 11. 【答案】??A, B????? 【解析】?? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮是否有必要獲取涵蓋特定期后事項(xiàng)的書面聲明以支持其他審計(jì)證據(jù)，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均

46、已得到識(shí)別，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??第一時(shí)段期后事項(xiàng) ???? 12. 【答案】??A, C, D????? 【解析】?? 重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮，非所有事項(xiàng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】??復(fù)核工作底稿 ???? 13. 【答案】??A, B, C, D????? 【解析】?? 對(duì)于上市公司，選項(xiàng)ABCD都正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??復(fù)核工作底稿 ???? 14. 【答案】??B, C????? 【解析】?? 選項(xiàng)A屬于其他書面聲明，非應(yīng)當(dāng)要求管理層提供；選項(xiàng)D屬于針對(duì)提供的信息的書面聲明，非針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。 【知識(shí)點(diǎn)】??書面聲明的類型與作用

47、 ???? 15. 【答案】??C, D????? 【解析】?? 由于審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是無法再出具新的審計(jì)報(bào)告的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通知管理層和治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出，非可能考慮，選項(xiàng)B不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】??第二時(shí)段期后事項(xiàng) 三 、簡(jiǎn)答題 1. 【答案】 （1）恰當(dāng)。? （2）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)該審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，不能由審計(jì)助理人員及項(xiàng)目經(jīng)理分?jǐn)偲湄?zé)任。? （3）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核的內(nèi)容還包括特別風(fēng)險(xiǎn)及其認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。? （4）不恰當(dāng)。只有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才可以出具審計(jì)報(bào)告。? （5）不恰

48、當(dāng)。在不損害其客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要能夠提供一定程度的業(yè)務(wù)咨詢。? （6）恰當(dāng)。 【解析】?? 【知識(shí)點(diǎn)】??復(fù)核工作底稿 2. 【答案】 （1）? 針對(duì)事項(xiàng)（1），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提出審計(jì)調(diào)整建議。? 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100? ?? 貸：營(yíng)業(yè)外支出 100? 針對(duì)事項(xiàng)（2），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提出審計(jì)調(diào)整建議。? 借：資產(chǎn)減值損失 750（1000-50-1000×20%）? ?? 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 750? 針對(duì)事項(xiàng)（3），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提出審計(jì)調(diào)整建議。? 借：固定資產(chǎn) 3? ?? 貸：預(yù)付款項(xiàng) 3? 借：預(yù)付款項(xiàng) 3? ??

49、貸：應(yīng)付賬款 3? 針對(duì)事項(xiàng)（4），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提出審計(jì)調(diào)整建議。? 2015年末完工進(jìn)度=750/1200×100%=62.5%? X公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失=（1200-1000）×（1-62.5%）=75（萬元）? A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下調(diào)整分錄：? 借：資產(chǎn)減值損失 75? ?? 貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 75? （2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)。該事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的，屬于第三時(shí)段知悉的期后事項(xiàng)。需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)是有嚴(yán)格限制的：首先，這類期后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)。其次，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前

50、獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。只有同時(shí)滿足這兩個(gè)條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要采取行動(dòng)。 【解析】?? 【知識(shí)點(diǎn)】??期后事項(xiàng)的種類,第三時(shí)段期后事項(xiàng) 四 、綜合題 1. 【答案】 （1）? 事項(xiàng)（1）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)復(fù)核審計(jì)工作底稿并與項(xiàng)目組討論。? 事項(xiàng)（2）不恰當(dāng)。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作。? 事項(xiàng)（3）不恰當(dāng)。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿；并且項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)間應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前。? 事項(xiàng)（4）不恰當(dāng)。新的審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表

51、批準(zhǔn)日。/ 在出具新的審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)獲取經(jīng)批準(zhǔn)的修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表。? 事項(xiàng)（5）不恰當(dāng)。在確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表需要修改后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。? 事項(xiàng)（6）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋審計(jì)報(bào)告提及的所有期間的書面聲明。 （2）? 針對(duì)資料二：? （1）對(duì)第2筆未更正錯(cuò)報(bào)的判斷不當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類別交易、賬戶余額或披露的影響/不能以抵消后的影響評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大/營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的錯(cuò)報(bào)金額重大。? （2）對(duì)3筆未更正錯(cuò)報(bào)匯總影響的判斷不當(dāng)。錯(cuò)報(bào)匯總考慮后，將減少利潤(rùn)總額合計(jì)為200萬元，審計(jì)前利潤(rùn)總額為100萬元，將導(dǎo)致甲公司由盈轉(zhuǎn)虧/掩蓋了損益變化的趨勢(shì)。 【解析】?? 【知識(shí)點(diǎn)】??評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào),復(fù)核審計(jì)工作底稿,書面聲明的日期和涵蓋的期間,第三時(shí)段期后事項(xiàng)