【財務管理內部審計 】某某年企業(yè)財務審計同步練習

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1、 {財務管理內部審計}某某 年企業(yè)財務審計同步練習 第一章銷售與收款循環(huán)審計 一、單項選擇題 1.下列文件中,不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應該審查的文件是： A.客戶對賬單 B.發(fā)運單 C.銷售合同 D.生產統(tǒng)計表 2.在采用下列結算方式中,不得以產品發(fā)出作為收入實現的是： A.預收貨款結算方式 B.支票結算方式 C.商業(yè)匯票結算方式 D.分期收款結算方式 3.為了確保年度內所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票,審計人員應從中抽取樣本并與相關發(fā)票核 對的樣本總體是： A.當年的銷售合同 B.當年的發(fā)運單 C.當年的銷貨單 D.當年的訂購單 4

2、.審查某企業(yè)應收賬款,對往來單位 Y 公司所欠 55 萬元賬款進行詢證。Y 公司回函稱已于 9 月份預付貨款 60 萬元,足以抵付欠款。審計人員進一步審查。如果確認預收款可以抵付, 則應提請被審計單位調整賬項為()。 A.借記預收賬款 55 萬元,貸記應收賬款 55 萬元 B.借記預收賬款 60 萬元。貸記應收賬款 60 萬元 C.借記預收賬款 5 萬元,貸記應收賬款 5 萬元 D.借記應收賬款 55 萬元。貸記預收賬款 55 萬元 5.審計人員根據主營業(yè)務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票,追查銷貨合同、發(fā)貨單等 資料,其目的是： A.證實主營業(yè)務收入的完整性 B.證實主

3、營業(yè)務收入的真實性 C.證實主營業(yè)務收入的總體合理性 D.證實主營業(yè)務收入的披露充分性 6.下列選項中審查應收賬款是否真實、準確,最重要和具有決定意義的方法是： A.調節(jié)法 B.審閱法 C.函證 D.分析復核法 7.審計人員使用函證程序審查應收賬款時,最難發(fā)現的錯弊是： A.應收賬款提前入賬 B.應收賬款金額記錄錯誤 C.漏記應收賬款 D.虛列應收賬款 8.對應收票據的審查,應在清點的基礎上進行核實的方法是： A.核對法 B.分析法 C.復核法 D.函證法 9.在審計應收賬款時,控制詢證過程的應當是： A.會計主管 B.應收賬款記賬員

4、C.審計人員 D.信用調查人員 10.對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款,審計人員應當： A.將該筆應收賬欲確認為壞賬 B.認定被審計單位虛構應收賬款戶名,捏造應收賬款 C.查閱有關銷貨合同、發(fā)貨單,驗證應收賬款的真實性 D.編制應收賬款賬齡分析表 11.被審計單位“銷售費用明細賬”記錄以下費用項目,應予以確認的是： A.生產車間領用的產品包裝費 B.為購貨單位墊付的運雜費 C.管理部門人員薪水 D.常設銷售機構經費 12.審查某企業(yè)壞賬準備項目,發(fā)現其中 1 戶已過期 3 年。據調查,對方單位現金流量不足。 近期無法改善其財務狀況,所欠貨款 700

5、萬元。被審計單位按 l%計提壞賬準備,審計人員 判斷此項業(yè)務處理為： A.提取過高,應按 0.3%提取,并對有關項目數額調整 B.提取過高,應按 0.5%提取,并對有關項目數額調整 C.提取過低,應加大提取比例,并對有關項目數額調整 D.提取正確 13.為確定應收賬款的可實現價值,審計人員應實施的審計程序是： A.將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對 B.將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對 C.取得或編制應收賬款賬齡分析表 D.抽取應收賬款明細賬個別記錄,追查至有關原始根據 14.銷售與收款循環(huán)主要根據和記錄按業(yè)務順序依次為： A.訂貨單、貸項

6、通知單、現金日記賬 B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運根據、銷貨發(fā)票 C.銷貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款根據 D.發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單 15.對被審計單位注銷應收某客戶 95 萬元賬款,審計人員應重點審查的內容是： A.注銷壞賬的審批文件 B.賒銷政策 C.全年銷售計劃 D.壞賬準備的計提政策 16.審查銷售折讓賬務處理時,審計人員認為下列做法正確的是： A.作為營業(yè)收入的抵減項目 B.沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本 C.沖減營業(yè)收入并同時增加產成品成本 D.不必進行賬務處理 17.抽查被審計單位隨產品發(fā)出的全新包裝箱 400 個,出租給 M

7、 公司,每個包裝箱收取抵押 金 60 元,收款 24000 元的銀行存款。被審計單位所作的分錄正確的是： A.應借記“銀行存款”、貸記“預收賬款” B.應借記“銀行存款”、貸記“其他應收款” C.應借記“現金”、貸記“其他業(yè)務收入” D.應借記“銀行存款”、貸記“其他應付款” 18.某被審計單位增值稅當期銷項稅額 80 萬元：當期進項稅額 70 萬元,其中購貨非常損失 進項稅 2 萬元。則當期應納增值稅為： A.8 B.10 C.6 D.12 19.審計人員審查增值稅時,可以認定以下哪一項違反稅法規(guī)定： A.銷貨退回時沖減銷項稅額 B.購買設備相關增值稅計入設備采購

8、成本 C.將購料專用發(fā)票稅金計入進項稅額 D.采購職工集體福利品相關增值稅計入進項稅額 20.審計人員重點抽查了 12 月份產品銷售業(yè)務。發(fā)現以下情況(售價均不含增值稅)： (1)12 月 6 日,該企業(yè)向 A 公司出售設備一臺,并負責安裝調試,售價 120000 元,當日收 到 A 公司 20000 元貨款,其余貨款待安裝完畢并檢驗合格后支付。該企業(yè)當日確認銷售收 入 120000 元。經調查,該設備目前尚未安裝完畢。 (2)12 月 10 日,該企業(yè)與 B 公司簽訂售價 600000 元的設備銷售合同,并于當日確認銷售收 入 600000 元。 (3)12 月 18 日,

9、C 公司交來支票,向該企業(yè)購買售價為 300000 元的不需安裝設備一臺。該 企業(yè)當日即將提貨單和銷售發(fā)票開出交給 C 公司,并于當日確認了銷售收入 300000 元。 要求：根據對資料中 3 筆銷售業(yè)務的分析,該企業(yè)共虛增主營業(yè)務收入為： A.100000 元 B.600000 元 C.720000 元 D.元 二、多項選擇題 1.審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時,可實施的審計 程序有： A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立 B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單 C.審查有關根據上內部檢查的標記,評價內部檢查的有效性 D.

10、檢查壞賬準備的計提比例是否合理 E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準 2.審查中發(fā)現“主營業(yè)務收入明細賬”記有銷售退回業(yè)務,但未查到退貨根據,可能存在的問 題有： A.隱匿營業(yè)收入 B.虛增營業(yè)收入 C.偷稅漏稅 D.虛增利潤 E.資產虛減 3.審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內部控制測試的內容有： A.發(fā)函詢證應收賬款 B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表 C.實地觀察不相容職務劃分情況 D.審查銷售發(fā)票是否經過授權批準 E.抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性 4.進行分析性復核對應收賬款余額變動合理性,主要的方法有： A.將不同期間流動比率

11、比較 B.將本期末應收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標比較 C.將本期賒銷收入凈額占平均應收賬款的比率與上年該指標比較 D.將不同期間速動比率比較 E.將本期應收賬款余額與上年比較 5.在運用分析性復核方法檢查主營業(yè)務收入的完整性時,審計人員可以實施的程序有： A.計算本期主要產品的銷售額和毛利率,并與上期比較 B.比較本期各月主營業(yè)務收入的波動情況 C.比較本期各月主營業(yè)務收入的實際數與計劃數 D.計算本期存貨周轉率,并與上期比較 E.計算本期流動比率,并與上期比較 6.詢證應收賬款時,肯定式詢證函經二次發(fā)出仍不回復,有可能： A.賬款已還、不愿再回復 B.根本不

12、存在該客戶 C.客戶發(fā)生重大財務困難或已破產 D.被審計單位提供地址錯誤 E.審計人員執(zhí)行了替代程序 7.審查營業(yè)收入計算的正確性時,如果被審計單位以現金或支票結算方式銷售產品,則應與 銷貨發(fā)票存根相核對的賬戶有： A.應收賬款明細賬 B.銀行存款日記賬 C.主營業(yè)務收入明細賬 D.應收票據明細賬 E.現金日記賬 8.以下屬于應收賬款實質性審查內容的有： A.取得或編制應收賬款賬齡分析表 B.發(fā)函詢證應收賬款 C.檢查應收賬款不相容職務的劃分 D.審查壞賬準備的提取 E.審查銷售折扣與收款合理性 9.某產品成本近年來呈上升趨勢,被審計單位將該產品銷售成本結轉由

13、原來的加權平均法改 為先進先出法,在其他條件不變的情況下,所造成的影響有： A.當年利潤減少 B.當年利潤增加 C.年末存貨余額增加 D.年末存貨余額減少 E.當年利潤不變 10.銷售與收款循環(huán)內部控制包括： A.批準采購與付款相互獨立 B.批準賒銷與發(fā)貨開票相互獨立 C.收取貨款與記錄相互獨立 D.批準壞賬與收款、記賬相互獨立 E.編制和寄送對賬與收款、記賬業(yè)務相互獨立 11.某企業(yè)的銷售與收款循環(huán)職責分工包括：銷售部門無權批準賒銷;發(fā)貨與開票相互獨立;應 收賬款會計員負責編制、寄送對賬單;壞賬注銷與否由應收賬款會計員決定;發(fā)送貨物后并由 該人及

14、時記賬。則該企業(yè)的銷售和收款循環(huán)職責分工中,不符合內部控制要求的有： A.銷售部門無權批準賒銷 B.發(fā)貨與開票相互獨立 C.應收賬款會計員負責編制、寄送對賬單 D.壞賬注銷與否由應收賬款會計員決定 E.發(fā)送貨物后并由該人及時記賬 12.下列屬于營業(yè)收入審計目標的有： A.收入真實性 B.收入入賬完整性 C.收入分類合理性 D.收入所有權 E.收入增減變動適當性 13.應收款項審計目標應包括： A.證實賬務處理準確性 B.證實應收款項計價與分類的正確性 C.證實應收款項記錄截止期的正確性 D.確認壞賬損失真實性 E.證實應收款項真實性 14.對營業(yè)收入截止期的

15、審查有三條線索。即： A.從總賬追查至明細賬 B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬 C.從決算日前后發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬 D.從決算日前后銷貨合同追查明細賬 E.從明細賬為起點追查決算日前后會計根據 15.應收票據審查要點包括： A.取得或編制應收票據明細表 B.清點庫存應收票據 C.詢證應收票據 D.審查應收票據的發(fā)生和收回 E.審查主營業(yè)務收入發(fā)生的真實性 參考答案： 一、單項選擇題 1. 【正確答案】：D 【答案解析】：銷售和收款循環(huán)審計中應該審查的文件是：客戶訂貨單,銷貨單,銷貨合同, 發(fā)運單,銷貨發(fā)票,產品價目

16、表,貸項通知單,主營業(yè)務收入明細賬,應收賬款明細賬,客 戶對賬單,銷貨退回及折讓日記賬或明細賬,收款根據,現金和銀行存款日記賬,壞賬審批 表。 2. 【正確答案】：D 【答案解析】：分期收款需要根據合同的規(guī)定確認收入的實現。 3. 【正確答案】：B 【答案解析】：為了確保年度內所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票,審計人員應從當年的發(fā)運單 抽取樣本并與相關發(fā)票核對。 4. 【正確答案】：A 【答案解析】：屬于應收、預收同時掛賬,需要對沖,沖銷時雙方同時減少小金額。 5. 【正確答案】：B 6. 【正確答案】：C 【答案解析】：函證的證明力最強,具有決定意義的方法。參考教

17、材 P233。 7. 【正確答案】：C 【答案解析】：函證主要測試應收賬款存在性,最難發(fā)現漏記。 8. 【正確答案】：D 【答案解析】：選項 ABC 均不需要在清點的基礎上進行,參考教材 P237。 9. 【正確答案】：C 【答案解析】：向債務單位的函證過程均由審計人員控制。參考教材 P233。 10. 【正確答案】：C 【答案解析】：對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款,審計人員應當采 取替代程序,查閱有關銷貨合同、發(fā)貨單,驗證應收賬款的真實性。參考教材 P235。 11. 【正確答案】：D 【答案解析】：選項 A 作為存貨成本,選項 B 是其他

18、應收款,選項 C 為管理費用。 12. 【正確答案】：C 【答案解析】：收回可能性較小應增加壞賬準備的計提比例。 13. 【正確答案】：C 14. 【正確答案】：B 【答案解析】：參考教材 P220。 15. 【正確答案】：A 【答案解析】：對被審計單位注銷應收某客戶 95 萬元賬款,審計人員應重點審查的內容是 注銷壞賬的審批文件。 16. 【正確答案】：A 【答案解析】：銷售折讓是對售價降低,與營業(yè)成本和產品成本無關。 17. 【正確答案】：D 【答案解析】：押金不能確認收入,作為其他應付款處理。 18. 【正確答案】：D 【答案解析

19、】：根據稅法規(guī)定非常損失逾在建工程用進項稅需要轉出,80-70+2=12。 19. 【正確答案】：D 【答案解析】：用于職工集體福利的購買商品按照稅法的規(guī)定不能抵扣進項稅額。 20. 【正確答案】：C 【答案解析】：120000+600000=720000 元。 二、多項選擇題 1. 【正確答案】：AE 2. 【正確答案】：ACE 【答案解析】：虛假銷售退回導致主營業(yè)務收入、應交稅費和應收賬款科目虛減,從而有選 項 ACE 的后果。 3. 【正確答案】：BCD 【答案解析】：發(fā)函詢證應收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性屬于實質性測試。 4. 【正確答案

20、】：BCE 【答案解析】：選項 AD 流動比率和速動比率與應收賬款沒有直接聯(lián)系。 5. 【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項 D 屬于存貨測試程序;選項 E 屬于負債測試程序。 6. 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：選項 E 屬于沒有回函后的處理方式,而不是未回函的原因。 7. 【正確答案】：BCE 【答案解析】：被審計單位以現金或支票結算方式銷售產品,涉及銀行存款、主營業(yè)務收入 和現金賬戶的正確性。 8. 【正確答案】：ABDE 【答案解析】：選項 C 屬于控制測試。 9. 【正確答案】：BC 【答案解析】：某產品成本近年來呈上升趨

21、勢,先進先出法下,先入庫的材料成本低,產品 銷售成本低,當年利潤增加,當年存貨余額增加。 10. 【正確答案】：BCDE 【答案解析】：選項 A 不屬于銷售與收款循環(huán)的內部控制。 11. 【正確答案】：CDE 【答案解析】：應收賬款會計員負責編制,分人寄送對賬單;壞賬注銷不應由應收賬款會計員 決定;發(fā)送貨物與記賬相互獨立,不應由同一人完成。 12. 【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項 DE 屬于應收賬款的審計目標,所有權與資產相關。 13. 【正確答案】：BCDE 【答案解析】：參考教材 P226。 14. 【正確答案】：BCD 【答案解析】：開票日期、

22、記賬日期、發(fā)貨日期為三條線索。 15. 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：選項 E 與應收票據審計無關。 第二章采購與付款循環(huán)審計 一、單項選擇題 1.采購與付款業(yè)務循環(huán)中的退貨或折讓通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金 額的根據,用于反映： A.應收賬款的減少 B.應收賬款的增加 C.應付賬款的減少 D.應付賬款的增加 2.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時,最有可能實施的是： A.以檢查固定資產實物為起點,檢查固定資產的明細賬和投保情況 B.以檢查固定資產明細賬為起點,檢查固定資產實物和投保情況 C.以分析折舊費用為起點,檢查固定資產

23、實物 D.以檢查固定資產實物為起點,分析固定資產維修和保養(yǎng)費用 3.下列有關固定資產業(yè)務循環(huán)的內部控制措施中,有效的預防性控制措施是： A.內部審計人員對固定資產業(yè)務定期監(jiān)督檢查 B.固定資產購置預算經過使用部門經理審批后實施 C.定期盤點固定資產 D.固定資產使用與報廢審批部門相互獨立 4.對應付賬款實質性審查時,抽查明細賬的主要目的是： A.確定應付賬款期末余額變動合理性 B.審查有無漏記的應付賬款 C.查明應付賬款期末余額的實有額和真實性 D.為了調節(jié)應付賬款 5.審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況,目的是為了判斷： A.固定資產賬實的相

24、符性 B.固定資產計價的正確性 C.固定資產內部控制的執(zhí)行情況 D.固定資產折舊提取的合理性 6.屬于固定資產內部控制弱點的是： A.出租設備時,將所得收益貸記其他業(yè)務收入 B.設備通常在所預計使用壽命即將結束時才重置固定資產 C.所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理 D.出售設備時,將所得收益貸記營業(yè)外收入 7.審計人員在審計某企業(yè)應付賬款時,發(fā)現應付某公司貨款 200 萬元,賬齡 2 年以上但通過 查閱根據,詢問被審計單位有關人員,未能取得證據證實其存在性。審計人員下一步應當： A.做出賬實不符結論 B.向債權人進行詢證 C.核對會計報表 D.直接調整賬項

25、8.向生產負責人詢問的以下事項中,最有可能獲取審計證據的是： A.固定資產的抵押情況 B.固定資產的報廢或毀損情況 C.固定資產的投保及其變動情況 D.固定資產折舊的計提情況 9.為發(fā)現未列報或未入賬的應付賬款,除了審查決算日后貨幣資金支出根據、應付賬款賬單、 賣方對賬單之外,還需檢查的根據是： A.決算日之前的領料單 B.決算日之前的驗收單 C.決算日之前的訂購單 D.決算日之前的請購單 10.證實已記錄應付賬款存在的是： A.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等根據,追查至應付賬款明細賬 B.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單 C.從應付賬款明細賬追查至購貨

26、合同、購貨發(fā)票和入庫單等根據 D.向供應商函證零余額的應付賬款 11.某企業(yè) 2009 年 5 月購入大型設備一臺,支付設備價款 800 萬元。增值稅 136 萬元,運 雜費 20 萬元。安裝成本 30 萬元,以上款項全部用銀行存款支付。審計人員發(fā)現,該企業(yè)對 此業(yè)務借記：固定資產 800 萬元,應交稅費——應交增值稅 136 萬元,制造費用 20 萬元, 管理費用 30 萬元。該項業(yè)務的上述賬務處理： A.正確 B.錯誤。應借記固定資產 986 萬元 C.錯誤。應借記固定資產 936 萬元、管理費用 50 萬元 D.錯誤。應借記固定資產 850 萬元、應交稅金——應交增值稅

27、 136 萬元 12.審計人員對實存于企業(yè)的固定資產,收集查閱了契約、產權證明書、財產稅單等有關根據 文件,其目的是為了證實： A.固定資產的存在性 B.固定資產的所有權 C.固定資產折舊計算的準確性 D.固定資產的完整性 二、多項選擇題 1.根據內部控制不相容職務分離的要求,下列職責應相互獨立的有： A.提出采購申請與批準采購申請 B.批準采購申請與采購 C.采購與驗收 D.驗收與付款 E.存貨保管與發(fā)出 2.審計人員為核實企業(yè)列示于資產負債表上的固定資產價值的真實性和正確性,應審查的內 容包括： A.固定資產采購的審批手續(xù) B.固定資產的入

28、賬價值 C.固定資產的增加與減少 D.固定資產的盤盈與盤虧 E.固定資產的預算制度 3.審計人員運用分析性復核方法對固定資產折舊進行審查時,可以采用的方法有： A.將本期計提折舊額除以期末“固定資產減值準備”余額,并將該比例與上期比較 B.將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率,分析折舊計提的總體合理性 C.計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例,并與上期比較 D.將成本費用中的折舊費用明細記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較 E.將本期計提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較 4.下列選項中,審查是否存在高估固定資產數額時,可采取的程序是： A.分析其他業(yè)務

29、收支賬戶 B.分析營業(yè)外收支賬戶 C.向固定資產管理部門查詢本年有無未作會計記錄的固定資產減少業(yè)務 D.復核固定資產保險單 E.新增加的固定資產替換原有固定資產,原有固定資產是否未做會計記錄 5.被審計單位對下列各項固定資產計提了折舊,審計人員認為正確的有： A.經營性租出固定資產 B.融資租入固定資產 C.季節(jié)性停用的機器設備 D.單獨計價入賬的土地 E.已經提足折舊繼續(xù)使用的固定資產 6.下列各項中,符合采購與付款循環(huán)內部控制要求的有： A.應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產 B.簽發(fā)支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準 C.貨物驗收部門與財會部門相

30、互獨立 D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務 E.收到購貨發(fā)票后,及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性 7.下列選項中,對采購與付款循環(huán)內部控制測試的程序包括： A.核對明細表 B.抽查部分采購業(yè)務 C.走訪、觀察業(yè)務經辦與記錄是否獨立 D.了解并描述內部控制 E.抽查付款業(yè)務 8.審計人員對固定資產相關的內部控制進行測試時,應實施的審計程序有： A.驗證新增固定資產的各種手續(xù)是否齊全 B.索取固定資產驗收報告,檢查驗收部門工作的獨特性 C.檢查固定資產賬、卡的設置情況 D.分析比較各年度固定資產保險費,查明有無異常變動 E.檢查折舊額

31、計算的正確性 9.下列選項中,能夠防止或發(fā)現采購及付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有： A.所有訂貨單應經采購部門及有關部門批準,其副本應及時提交財會部門 B.現購業(yè)務必須經財會部門批準后方可支付價款 C.收到購貨發(fā)票后,應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符 D.采用總價法記錄現金折扣,并嚴格復核是否發(fā)生折扣損失 E.采用凈價法記錄現金折扣,并嚴格復核是否發(fā)生折扣損失 10.審查應付賬款期末余額變動合理性時,審計人員可采用的分析性復核程序有： A.將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較 B.檢查應收賬款明細表上有無貸方余額 C.計算本期獲得的現金折扣占采購金額比率,并與前期相比較 D.計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率 E.計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率 11.計算固定資產原值與本期產品產量的比率,并與以前期間相關指標進行比較,會發(fā)現： A.資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤 B.閑置的固定資產 科教興國 12