會(huì)計(jì)科目明細(xì)表及借貸方向使用說(shuō)明.doc

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. 最新會(huì)計(jì)科目明細(xì)表及借貸方向使用說(shuō)明 說(shuō)明： 借貸僅是記賬符號(hào)，借是左邊，貸是右邊，接下來(lái)很重要： 一、借方是資金的流出，貸方是資金的流入（借表示資金得去向，貸表示資金得來(lái)源） 二、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（等式一） 由：所有者權(quán)益=利潤(rùn)+資本 得：資產(chǎn)=負(fù)債+利潤(rùn)+資本（等式二） 由：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用 得：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+收入+資本（等式三） 三、對(duì)于等式一、二、三，左邊性質(zhì)的科目（資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶）增加記在借方，右邊性質(zhì)的科目（負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤(rùn)、資本、收入）增加記在貸方；反之，左邊性質(zhì)的科目減少記在貸方，右邊性質(zhì)的科目減少記在借方； 綜合：資產(chǎn)\成本\費(fèi)用類增加為借方，減少為貸方 負(fù)債\收入\所有者權(quán)益、利潤(rùn)、資本類增加為貸方，減少為借方 四、借貸記賬記的是一件事情的兩個(gè)方面，因此有借必有貸，借貸必相等，也即平衡，這是會(huì)計(jì)最奇妙的地方！ 一、資產(chǎn)類 +借方 –貸方 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 1002 銀行存款 1012 其他貨幣資金 1101 交易性金融資產(chǎn) 1121 應(yīng)收票據(jù) 1122 應(yīng)收賬款（余額可借可貸，在借方性質(zhì)為資產(chǎn)，如為貸則由資產(chǎn)變?yōu)樨?fù)債） 1123 預(yù)付賬款（余額可借可貸，在借方性質(zhì)為資產(chǎn)，如為貸則由資產(chǎn)變?yōu)樨?fù)債） 1131 應(yīng)收股利 1132 應(yīng)收利息 1231 其他應(yīng)收款 1241 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備借方表示：1實(shí)際發(fā)生壞賬準(zhǔn)備損失數(shù) 2沖減的壞賬準(zhǔn)備數(shù)； 壞賬準(zhǔn)備貸方表示：1提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù) 2收回已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬。期末余額在貸方：以提取尚未轉(zhuǎn)銷數(shù) 1401 材料采購(gòu) 1402 在途物資 1403 原材料 1404 材料成本差異 1406 庫(kù)存商品 1407 發(fā)出商品 1410 商品進(jìn)銷差價(jià) 1411 委托加工物資 1412 包裝物及低值易耗品 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1521 持有至到期投資 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 1523 可供出售金融資產(chǎn) 1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1526 投資性房地產(chǎn) 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 1601 固定資產(chǎn) 1602 累計(jì)折舊：累計(jì)折舊增加即固定資產(chǎn)價(jià)值減少，計(jì)入資產(chǎn)類賬戶（“累計(jì)折舊” 賬戶）的貸方，反之，累計(jì)折舊減少，計(jì)入資產(chǎn)類賬戶的借方。這在實(shí)質(zhì)上與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是一致的。 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：借方反映計(jì)提的減值準(zhǔn)備數(shù)，貸方反映在處置此資產(chǎn)時(shí)，要轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。 1604 在建工程 1605 工程物資 1606 固定資產(chǎn)清理（過(guò)渡科目）：借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶；凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。 1701 無(wú)形資產(chǎn) 1702 累計(jì)攤銷 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1711 商譽(yù) 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：借方表示等待攤銷的費(fèi)用，貸方表示已經(jīng)攤銷的費(fèi)用 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（過(guò)渡科目）核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。 貸方表示：1.:發(fā)生待處理財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)2.:結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)和毀損數(shù) 借方表示：1.發(fā)生待處理財(cái)產(chǎn)的盤虧數(shù)和毀損數(shù).2:結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù) 二、負(fù)債類 +貸方 –借方 2001 短期借款 2101 交易性金融負(fù)債 2201 應(yīng)付票據(jù) 2202 應(yīng)付賬款 2205 預(yù)收賬款 2211 應(yīng)付職工薪酬 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 2231 應(yīng)付股利 2232 應(yīng)付利息 2241 其他應(yīng)付款 2401 預(yù)提費(fèi)用：借方登記費(fèi)用的實(shí)際支出額或發(fā)生額，貸方登記應(yīng)由各個(gè)會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤配數(shù)。 2411 預(yù)計(jì)負(fù)債 2501 遞延收益 2601 長(zhǎng)期借款 2602 長(zhǎng)期債券 2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款 2901 遞延所得稅負(fù)債 三、共同類 （多為金融、保險(xiǎn)、投資、基金類公司使用，需從期末余額方向界定其性質(zhì)） 3101 衍生工具 3201 套期工具 3202 被套期項(xiàng)目 四、所有者權(quán)益類 +貸方 –借方 4001 實(shí)收資本 4002 資本公積 4101 盈余公積 4103 本年利潤(rùn)：余額方向可借可貸，在貸方表示盈利，如在借方則虧損；期末無(wú)余額，轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配。 4104 利潤(rùn)分配：余額方向可借可貸，在貸方表示盈利，如在借方則虧損。 4201 庫(kù)存股 五、成本類（期末無(wú)余額，余額轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品、在產(chǎn)品…） +借方 –貸方 5001 生產(chǎn)成本 5101 制造費(fèi)用 5201 勞務(wù)成本 5301 研發(fā)支出 六、損益類（期末無(wú)余額，余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)） 收入類+貸方；費(fèi)用類+借方 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +貸方 –借方 6051 其他業(yè)務(wù)收入 +貸方 –借方 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 +貸方 –借方 6111 投資收益 +貸方 –借方 6301 營(yíng)業(yè)外收入 +貸方 –借方 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +借方 –貸方 6402 其他業(yè)務(wù)支出 +借方 –貸方 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加 +借方 –貸方 6601 銷售費(fèi)用 +借方 –貸方 6602 管理費(fèi)用 +借方 –貸方 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 +借方 –貸方 6701 資產(chǎn)減值損失 +借方 –貸方 6711 營(yíng)業(yè)外支出 +借方 –貸方 6801 所得稅費(fèi)用 +借方 –貸方 6901以前年度損益調(diào)整（過(guò)渡科目） +借方 –貸方 3 可編輯修改