我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

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1、論文樣本 畢業(yè)論文（設(shè)計）題 目： 我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策 院 系： 商 學 院 專 業(yè)： 會計學（注冊會計師專門化方向） 姓 名： 徐 海 舟 指導教師： 李 鳳 艷 完成日期： 2014年3月 畢業(yè)論文任務書畢業(yè)論文題目： 我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策 選題意義、創(chuàng)新性、科學性和可行性論證：隨著社會主義經(jīng)濟建設(shè)的日益發(fā)展，中小企業(yè)的經(jīng)濟作用，經(jīng)濟地位日益提高。然而，目前我們國家中小企業(yè)的內(nèi)部審計不論是在法律法規(guī)的建設(shè)上，還是在機構(gòu)，人員設(shè)置上都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計的要求。所以，著重對中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進行探討，找到行之有效的解決之道，科學合理的進行內(nèi)部審

2、計不僅必要而且尤為迫切。主要內(nèi)容： 本文分為四個部分。第一部分：內(nèi)部審計的概念及作用；第二部分：我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題；第三部分：我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的原因分析；第四部分：完善和促進我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策。目的要求： 明確內(nèi)部審計的概念及含義，了解內(nèi)部審計的作用。闡述當前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，探討中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題。分析內(nèi)部審計問題的成因，最終給出完善和促進我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策與辦法。使中小企業(yè)內(nèi)部審計更加科學合理。 計 劃 進 度 ： 2013年11月28日12月06日： 收集資料，確定論文題目和論文任務書 2014年01月04日02月15日： 確定論

3、文提綱，撰寫論文 2014年02月17日02月21日： 提交論文初稿2014年03月03日03月10日： 修改論文 2014年03月17日03月21日： 論文定稿指 導 教 師 簽 字：主管院長（系主任）簽字： 2014 年 1 月 14 日 遼 寧 大 學本科畢業(yè)論文（設(shè)計）指導記錄表論文題目我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策學生姓名徐海舟學 號100608303年級、專業(yè)10級會計學（注冊會計師專門化）指導教師姓名李鳳艷指導教師職稱副教授所在院系商學院第一次指導（對確定題目、畢業(yè)論文（設(shè)計）任務書的指導意見）：初次見面，李老師對本次論文任務提出了要求并給予指導。對我的論文題目給予肯定，認

4、為我的畢業(yè)論文任務書可以執(zhí)行。指導方式：（請選擇） 面談 電話 電子郵件 指導教師簽字： 2013 年 11 月18 日第二次指導（對論文提綱的指導意見）： 李老師認為我的論文提綱的小標題，應該盡量簡明扼要，解決辦法與存在的問題要一一對應，我按照李老師的意見對提綱進行了修改，修改過后，李老師認為我的提綱可以執(zhí)行，可以開始撰寫論文。指導方式：（請選擇） 面談 電話 電子郵件 指導教師簽字： 2014 年 1 月 12 日第三次指導（對初稿的指導意見）： 李老師認為我的行文方向基本可以，對第一部分和第三部分的小標題，提出了修改意見。并且提出我的論文目錄和正文中標題有不一致的地方，指出我的論文中二級

5、標題有的過于繁瑣，并給出了修改意見。指導方式：（請選擇） 面談 電話 電子郵件 指導教師簽字： 2014 年 2 月 21 日第四次指導（對修改稿的指導意見）： 有兩個關(guān)鍵字需要更改，針對個別部分的格式還需要進行調(diào)整。摘要中包含的內(nèi)容有缺陷。指導方式：（請選擇） 面談 電話 電子郵件 指導教師簽字： 2014 年 3 月10 日第五次指導（對是否定稿、進入答辯及其它指導意見）： 論文內(nèi)容、格式?jīng)]有問題，可以定稿。指導方式：（請選擇） 面談 電話 電子郵件 指導教師簽字： 2014 年 3 月 20 日主管院長（主任）簽名 院系蓋章 年 月 日注：指導意見如不夠填寫可加附頁 指導教師評語學 生：

6、 專 業(yè)： 論文題目： 論文共 頁，設(shè)計圖紙 張。 指導教師評語：指導教師評分：指導教師簽字： 年 月 日遼寧大學畢業(yè)論文（設(shè)計）成績評定單評閱人評語：評閱人評分：評閱人簽字： 年 月 日答辯委員會評語：院（系）畢業(yè)論文答辯委員會（小組）于 年 月 日審查了 屆 專業(yè)學生 的畢業(yè)論文。答辯委員會評語：答辯成績：答辯委員會成員：答辯委員會（小組）組長簽字： 年 月 日 畢業(yè)論文（設(shè)計）成績：評閱人評分：指導教師評分：答辯成績：總成績： 院長（系主任）簽字： 年 月 日注：評閱人評分滿分為100分，指導教師評分滿分為100分，答辯成績滿分為100分；總成績?yōu)槿叩乃阈g(shù)平均值。摘 要企業(yè)的內(nèi)部審計工

7、作是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的需要。隨著我們國家社會主義經(jīng)濟迅猛發(fā)展，中小企業(yè)的經(jīng)濟地位，經(jīng)濟作用日益提高。而與之相適應的內(nèi)部審計工作卻存在著諸如法律法規(guī)的建設(shè)不健全，機構(gòu)人員設(shè)置上無法滿足內(nèi)部審計的要求等諸多問題。企業(yè)內(nèi)部審計是獨立客觀地監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營活動的適當、真實、合法的行為，是為企業(yè)改進經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)營目標服務的，因而也是企業(yè)監(jiān)督評價機制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部審計的目的在于加強企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。本文主要針對我國中小企業(yè)在進行內(nèi)部審計過程中存在的若干重要問題進行探討與分析。并提出完善我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的解決辦法及對策。只有建

8、立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才，積極參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，認真開展內(nèi)審和自身有效性評估，不斷提高審計質(zhì)量和水平，才能為中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性提供可靠的機制保障。為我們中小企業(yè)的發(fā)展保駕護航。為新時期，我們國家社會主義的經(jīng)濟發(fā)展提供不竭動力。本文通過闡述當前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，探討中小企業(yè)在內(nèi)部審計時發(fā)現(xiàn)的問題。分析導致內(nèi)部審計出現(xiàn)問題的成因，最終給出完善和促進我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策與辦法。使中小企業(yè)內(nèi)部審計更加科學合理。全文共分為四部分，第一部分：內(nèi)部審計的概念及作用；第二部分：我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題；第三部分：我國中小企業(yè)內(nèi)部

9、審計存在問題的原因分析；第四部分：完善和促進我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部審計；內(nèi)部控制Abstract The internal audit of the enterprise is the need of enterprise management and development. Along with our country socialist market economy rapid development, economic status of small and medium-sized enterprises,economic increasing role.

10、 The internal audit work and to adapt to it still exist in the construction such as laws and regulations are not perfect, many problems of agency personnel is unable to meet the requirements of internal audit. The enterprise internal audit is an independent and objective monitoring and evaluation of

11、 the business activities of enterprises, the real right, legal behavior, improve management and achieve the business target service for enterprise, an important part of the internal governance structure which is also the enterprise supervision and evaluation mechanism and the company. The enterprise

12、 internal audit is to strengthen internal management and supervision of enterprises, maintaining financial discipline, improve management, enhance economic efficiency. Discussion and analysis of some important problems in this paper, the small and medium-sized enterprises in the process of internal

13、audit in the. And put forward the prove of internal audit in our country small and medium-sized enterprise solution and counter measures. Only by establishing the internal audit the independence and authority of the internal audit function,transformation, training of high-quality internal audit pers

14、onnel, actively participate in the enterprise internal control system construction, to carry out internal audit and its effectiveness evaluation, and constantly improve the quality and level of audit, in order to provide reliable guarantee mechanism for small and medium-sized enterprise internal con

15、trol. In order to protect the development of our small and medium-sized enterprises. For the new period, to provide an inexhaustible motive force of socialist economic development in our country. This paper describes the current status of internal audit in Chinas small and medium enterprises, small

16、and medium enterprises found in the internal audit of the problem. Analysis of causes of problems in the internal audit,finally gives the countermeasures and the way to improve and promote our country small and medium-sized enterprise internal audit. The internal audit of small and medium-sized ente

17、rprises more scientific and reasonable.The full text is divided into four parts, the first part: the concept and role of internal audit; the second part: the existence of the internal audit problems in China; the third part: analysis of the causes of internal audit in our country small and medium-si

18、zed enterprise existence question; the fourth part: to improve and promote the Countermeasures of internal audit in our country small and medium-sized enterprise.Internal audit is an important part of Chinas supervision system, is an important measure for monitoring economic activities.Key words: sm

19、all and medium-sized enterprises; internal audit;internal control 目 錄序 言1一、內(nèi)部審計的概念及作用21.內(nèi)部審計的概念22.內(nèi)部審計的作用2二、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題31.企業(yè)對內(nèi)審認識不足42.組織缺乏獨立性43.人員機構(gòu)不合理54.人員素質(zhì)不高5三、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的原因分析51.相關(guān)法規(guī)準則不夠完善62.企業(yè)理解不準確63.缺乏有效管理64.內(nèi)審隊伍建設(shè)不達標7四、完善和促進我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策71.加強法律法規(guī)和制度的建設(shè)72.合理設(shè)置機構(gòu)83.改進內(nèi)審方式方法94.建設(shè)高素質(zhì)的隊伍105

20、.加強與外部審計合作10參考文獻12致 謝13序 言內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展是一個漫長的歷史過程，至今已經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計、近代內(nèi)部審計和現(xiàn)代內(nèi)部審計三個發(fā)展階段?，F(xiàn)代內(nèi)部審計始于美國。1941年被認為是現(xiàn)代內(nèi)部審計的開始。1940年之前在美國，內(nèi)部審計只是外部會計公司的一個助手。1941年，Victor. Z. Brink完成了他在紐約大學的博士學位的論文指出內(nèi)部審計應該作為公司管理層的服務者，而不是作為外部審計的助手，標志著內(nèi)部審計的系統(tǒng)理論已開始形成。從新中國成立至1983年，我國一直沒有獨立的政府審計機關(guān)，1983年9月，審計署成立后，國家即針對國營企業(yè)和行政事業(yè)單位制定了一系列的法規(guī)，基

21、本確立了我國內(nèi)部審計制度。至此，內(nèi)部審計得以“名正言順”的發(fā)展。與此同時，與內(nèi)部審計相關(guān)的機構(gòu)也在我國萌芽。 直到1994年中華人民共和國審計法的頒布，中國內(nèi)部審計的法律地位才得以確立。2008年5月，財政部等五部委共同制定了被稱為中國的“薩班斯法案”的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。此規(guī)范的頒布，是中國內(nèi)部審計發(fā)展的另一個重要里程碑，至此，內(nèi)部審計的獨立性和客觀性，已被視為建立企業(yè)內(nèi)部控制是否完善的必要評估條件之一。內(nèi)部審計作為與國家審計，社會審計并列的三大類審計之一，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加企業(yè)的價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程

22、的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計之父索耶認為內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否是在實現(xiàn)組織的目標。與我們所熟知的外部審計相比，內(nèi)部審計具有相同或類似的審計技術(shù)，與外部審計相互借鑒；同時也在諸如審計獨立性，審計目標，業(yè)務范圍，審計標準和專業(yè)的勝任能力等方面存在差異。我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策內(nèi)部審計是組織內(nèi)一種獨立客觀的評價活動，是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。然而，目前我國的中小企業(yè)內(nèi)部審計不論是在內(nèi)審組織的獨立性上，法律法規(guī)的建設(shè)上還是人員機構(gòu)的設(shè)置上，都還無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計

23、的要求，嚴重影響了我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。如何解決我國中小企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)存的問題，促進內(nèi)部審計的發(fā)展，以適應我國經(jīng)濟高速發(fā)展的要求，是值得深入研究的課題。要想研究我國中小企業(yè)內(nèi)部審計，就必須清楚地知道什么是內(nèi)部審計，我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，只有明確了內(nèi)部審計的概念及作用，才能有的放矢地探究我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，才能去探尋相應的解決對策。1、 內(nèi)部審計的概念及作用1. 內(nèi)部審計的概念內(nèi)部審計在其發(fā)展過程中，概念也在不斷地發(fā)生變化。內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶(Lawrence BSawyer)關(guān)于內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是

24、否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的新版的國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布內(nèi)部審計準則，做出定義：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。2. 內(nèi)部審計的作用內(nèi)部審計的作用是隨著內(nèi)部審計的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴大的。內(nèi)部審計一方面要對

25、部門、單位的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對部門、單位的領(lǐng)導負責，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。具體地說，內(nèi)部審計的作用主要包括以下幾個方面：(1)監(jiān)督各項制度的貫徹情況現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計不僅可以確定本部門、本單位的活動是否符合國家的經(jīng)濟方針、政策和有關(guān)法令，還可以確定部門內(nèi)部的各項制度、計劃是否得到落實，是否已達到預期的目標和要求。通過內(nèi)部審計所搜集到的信息，可以為領(lǐng)導作出經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。(2)揭示經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)企業(yè)的各部門、單位的活動不僅要受到國家財經(jīng)政策、財政

26、制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計機構(gòu)可以相對獨立地對本部門、單位內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實際情況，并通過這種自我約束性的檢查，促進本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。(3)促進工作的改進內(nèi)部審計通過對經(jīng)濟活動的審查，對有關(guān)經(jīng)濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟活動的規(guī)律，并提出改進措施，從而促進經(jīng)濟效益的提高。(4)監(jiān)控財產(chǎn)的安全財產(chǎn)物資是部門、單位進行各種活動的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計通過對財產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時地發(fā)現(xiàn)問題，指出財產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進或提醒有關(guān)部門加強財產(chǎn)物

27、資管理，努力保證財產(chǎn)物資的安全完整并實現(xiàn)其保值、增值。2、 我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題我國的企業(yè)內(nèi)部審計不論是從審計理念上，還是審計方法上都還處于初級發(fā)展階段。審計人員往往將大部分精力投入到財務數(shù)據(jù)的真實合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上。審計的主要職能就是查錯防弊，而不對企業(yè)管理做出分析、評價和提出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其主要工作都集中在財務領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。而我國內(nèi)部審計面對的許多的現(xiàn)實問題，又制約了我國內(nèi)部審計的發(fā)展。中小企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。同時,中小企業(yè)還提供著80%的就業(yè)機會。為此,世界各國都制定了一系列政策措施,促

28、進中小企業(yè)發(fā)展,并將其作為國家整體發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。中小企業(yè)內(nèi)部審計是中小企業(yè)自我完善、自我約束的產(chǎn)物，是隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)加強內(nèi)部管理的自身需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。20世紀90年代以后，隨著我國市場經(jīng)濟體制改革進程的加快，以及經(jīng)濟全球化和科學技術(shù)的迅速發(fā)展，我國內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要組成部分也得到了空前的發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計，到目前為止，我國共有6萬多個內(nèi)部審計機構(gòu)，18萬名內(nèi)部審計專（兼）職從業(yè)人員。全國的內(nèi)部審計機構(gòu)每年完成審計項目50萬個左右，通過查處違紀違規(guī)、損失浪費等問題，促進提高經(jīng)濟效益1000億元以上，為國民經(jīng)濟快速健康有序發(fā)展作出了重要貢獻。雖然如

29、此，但從社會經(jīng)濟發(fā)展的需要和目前我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀看，我國中小企業(yè)內(nèi)部審計還存在著諸如內(nèi)部審計認定性質(zhì)較為模糊，內(nèi)部審計工作范圍過于狹窄導致內(nèi)審難以發(fā)揮有效作用等一系列問題和不足，還需要進一步探討、研究和完善。 下文將就我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的幾個典型的問題加以分析并提出對策。1.企業(yè)對內(nèi)審認識不足由于我國內(nèi)部審計開展相對較短晚，開展的時間相對較短。所以，我國內(nèi)部審計機構(gòu)建立之初，多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導人員對內(nèi)部審計及其獨立性本質(zhì)特征認識不足，錯誤地認為審計就是查帳，內(nèi)部審計機構(gòu)也并不是設(shè)置在財務部門之中，其結(jié)果使得內(nèi)部審計無法監(jiān)督財務部門，也很難監(jiān)督其他部門，做出的審計結(jié)論往往有失客觀公正。直到現(xiàn)

30、階段，我國企業(yè)的內(nèi)部審計還僅限于財務領(lǐng)域，重點檢查財務數(shù)據(jù)的真實性和合法性的查錯防弊上，很少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域。從而使內(nèi)部審計多屬財務性質(zhì)，歸屬于財務部門領(lǐng)導。盡管政府要求或建議將財會部門與審計機構(gòu)分立，但有些中小企業(yè)仍然我行我素，這就使得內(nèi)部審計工作實際上變成了財務會計的自審過程，自然也就無法達到要求的客觀與公正。2.組織缺乏獨立性 中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員必須保持應有的獨立性,獨立性可以保證內(nèi)部審計人員提出公正的鑒定和評價,是順利開展審計工作的前提。但我國中小企業(yè)內(nèi)部審計大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務，導致內(nèi)部審計的獨立性和客觀性不強。具體

31、表現(xiàn)在（1）機構(gòu)不獨立有些企業(yè)把審計機構(gòu)設(shè)在財會部門中；有些企業(yè)把審計機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有些企業(yè)由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗。因此中小企業(yè)內(nèi)部審計很難保證在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀公正的評價。（2） 經(jīng)濟不獨立內(nèi)部審計人員由于職位、工資福利等均受企業(yè)的控制，內(nèi)審人員往往難以在實際工作中充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用。 （3）人員不獨立內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)的內(nèi)部的職能部門，內(nèi)審人員在開展工作時，會不可避免地受到內(nèi)部人際關(guān)系的壓力，從而影響獨立性。從目前我國的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計的獨立性和客觀性不強，從而影響到企業(yè)內(nèi)部審計的作用。3.人員機構(gòu)不合理 由于我們國家中小企業(yè)普

32、遍存在著對內(nèi)部審計工作的不理解，內(nèi)部審計工作受到企業(yè)內(nèi)部各個方面的制約或干涉，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在企業(yè)中的地位不高，內(nèi)部審計職能沒有能夠隨著企業(yè)的發(fā)展而及時完善，審計作用得不到正常發(fā)揮。而且企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)又是企業(yè)的一個職能部門，是在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下開展工作，其人員配置、職務升遷、工作地位及經(jīng)濟待遇等都由本單位領(lǐng)導決定，內(nèi)部審計人員與企業(yè)存在息息相關(guān)的經(jīng)濟利益關(guān)系，因此很難保證內(nèi)部審計的客觀公正。4.人員素質(zhì)不高根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標準說明規(guī)定，內(nèi)部審計師應具備財務、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國

33、企業(yè)內(nèi)部審計人員審計科班出身的人少，改行的人多，素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務一竅不通，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題。3 我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的原因分析 隨著企業(yè)自身的發(fā)展以及社會各界的要求，企業(yè)越來越需要更加有效、職能更加全面的內(nèi)部審計機構(gòu),所以在經(jīng)濟高速發(fā)展的歷史條件下我國內(nèi)部審計必須把握機遇,解決好發(fā)展中存在的問題。一是外部環(huán)境因素，表現(xiàn)在：管理當局對內(nèi)部審計重視程度不夠，國家及企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)不完善；二是內(nèi)在因素，表現(xiàn)在：內(nèi)部審計機構(gòu)地位不高缺乏獨立性，內(nèi)審團隊配置和人員素質(zhì)有待提高。企業(yè)內(nèi)部審計的目的在于加強企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)

34、濟效益。只有對我國中小企業(yè)在進行內(nèi)部審計過程中存在的若干重要問題進行探討與分析，并提出完善我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的解決辦法及對策，建立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才，積極參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，認真開展內(nèi)審和自身有效性評估，不斷提高審計質(zhì)量和水平，才能為中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性提供可靠的機制保障。為我們中小企業(yè)的發(fā)展保駕護航。為新時期，我們國家社會主義的經(jīng)濟發(fā)展提供不竭動力。1.相關(guān)法規(guī)準則不夠完善由于我國內(nèi)部審計開展較晚，開展時間較短，因此，我國中小企業(yè)內(nèi)部審計相對落后，相應的法律法規(guī)和準則制度無論是在制定上還是理解執(zhí)行都存在著問題，隨著我國社會主義市場

35、經(jīng)濟日益迅猛發(fā)展，對符合企業(yè)管理監(jiān)督要求的準則制度的需求也日益強烈。亟待內(nèi)部審計協(xié)會組織有關(guān)方面的專家、內(nèi)部審計實務工作者、法律工作者, 制定了一套既符合國際內(nèi)部審計慣例, 又適合中國國情的內(nèi)部審計準則。這也是推進內(nèi)部審計法制化、制度化和規(guī)范化建設(shè)的重要舉措。2.企業(yè)理解不準確絕大部分中小企業(yè)的管理層只關(guān)注經(jīng)營結(jié)果，不注重控制過程，而往往在出現(xiàn)問題后才想起內(nèi)部審計，但已為時晚矣。內(nèi)部審計的價值未被普遍認識，很多公司的經(jīng)理層對審計的認識還僅僅停留在查錯防弊，所以審計工作都集中在財務領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，導致內(nèi)部審計工作難有很大作為。另外企業(yè)對于內(nèi)部審計的重要性認識不夠，缺乏專門的體現(xiàn)內(nèi)審

36、獨特地位的制度與舉措。內(nèi)部審計報告得不到重視，發(fā)現(xiàn)的問題難以引起管理者的關(guān)注并得到解決。部分企業(yè)財務部門對內(nèi)部審計懷有一定的抵觸情緒。正是企業(yè)管理層的態(tài)度導致內(nèi)部審計有效性不高，缺乏必要的客觀性和獨立性。3.缺乏有效管理中小企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計的有效管理主要體現(xiàn)在了內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不高，缺少權(quán)威性和獨立性。目前，我國絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的組織模式都是由財務主管或總經(jīng)理直接領(lǐng)導。這種管理方式往往容易服從長官意志，甚至在企業(yè)最高管理者授意下造成了會計信息失真，由此帶來的內(nèi)部審計失敗層出不窮。這樣的內(nèi)部審計很難站在獨立、客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公正的評價，造成審計結(jié)果不清，審計結(jié)論

37、難以準確完整，審計成果收效甚微。只有由企業(yè)董事會、監(jiān)理會直接領(lǐng)導，設(shè)立審計委員會，或受總經(jīng)理和董事會的雙重領(lǐng)導之下，才能夠?qū)?nèi)部審計實施有效管理。4. 內(nèi)審隊伍建設(shè)不達標 我國內(nèi)部審計團隊配置不完善、有關(guān)人員素質(zhì)不高，審計一個企業(yè)，如同醫(yī)生對一個正常人的體檢，正常人可能有病，可能沒病，也可能疑似某種病，這就對審計人員的醫(yī)術(shù)及診斷輔助手段提出了嚴格的要求。所以，內(nèi)部審計人員，既要具有足夠的知識、技能和審計判斷水平，熟悉企業(yè)經(jīng)濟活動，又要了解資本市場及其相關(guān)投資、融資規(guī)則和慣例，還要具有與他人溝通的技巧等。但這還全然不夠，隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)投資呈現(xiàn)多元化，這就要求審計機構(gòu)在人員構(gòu)成上也

38、應該是多元化的，不僅要有懂財務及審計的人才，還應配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務的專門人才。這是建立國際一流的內(nèi)部審計隊伍的內(nèi)在要求。然而，現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)還遠遠達不到這一標準，主要存在結(jié)構(gòu)組成不合理、個體素質(zhì)不高兩方面的欠缺。4、 完善和促進我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)面臨競爭的壓力越來越大，要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須加強企業(yè)內(nèi)部管理控制，防范風險，提高管理水平和總體競爭實力。在尋求解決我國內(nèi)部審計對策漸行漸近之時，回顧過往的內(nèi)部審計經(jīng)典案例，總結(jié)前人成功經(jīng)驗，借鑒國外先進審計經(jīng)驗技術(shù)，汲取營養(yǎng)，也許對現(xiàn)行企業(yè)的內(nèi)部審計對策的探索之路有著重要的意義。1. 加

39、強法律法規(guī)和制度的建設(shè)眾所周知，經(jīng)濟社會中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來規(guī)范和制約的，內(nèi)部審計工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計工作有章可循、得以規(guī)范，而且可使內(nèi)部審計人員避險有依、保護自己，實現(xiàn)既依法審計，適法審計。美國薩班斯法案規(guī)定,凡對外發(fā)行股票的企業(yè)都要成立內(nèi)部審計機構(gòu)。新加坡公司法也規(guī)定,每個較大的公司都要設(shè)立審計委員會。西方發(fā)達國家對內(nèi)部審計在法律上均有相似的規(guī)定。而在我國,無論是中華人民共和國證券法,還是中華人民共和國公司法等體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度的法規(guī),都沒有對內(nèi)部審計做出專門的規(guī)定,更沒有單獨的內(nèi)部審計法律規(guī)定。我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計制度的法律規(guī)范大多

40、只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強。有關(guān)部門應當根據(jù)審計法和內(nèi)部審計準則等法律法規(guī)，制定更加具體的業(yè)務規(guī)范和操作指南，以增強內(nèi)部審計法律法規(guī)的可操作性。此外，企業(yè)應當在審計法和內(nèi)部審計準則等內(nèi)部審計規(guī)范的基礎(chǔ)上制定企業(yè)內(nèi)部審計制度，進一步增強內(nèi)部審計規(guī)范的可操作性，指導內(nèi)部審計工作的開展?？茖W、嚴謹、具體的內(nèi)部審計執(zhí)行標準和準則，是內(nèi)部審計客觀、公正和順利進行的有力保障，同時也是建立我國內(nèi)部審計監(jiān)督體系的需要。 另外,要加強政府及行業(yè)協(xié)會對內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立與否,審計人員任用,審計目的及實施手段等方面的支持和指導。政府要為企業(yè)發(fā)展提供良好的外部環(huán)境、規(guī)范的制度空間。目前,由于企業(yè)缺乏有

41、權(quán)威性的專業(yè)支持和指導,各企業(yè)對于內(nèi)部審計的認識不同,內(nèi)部審計的地位和獨立性以及審計目標、審計重點、審計范圍、審計方法各不相同,存在著許多需要解決的問題。內(nèi)部審計法律制度的空缺是造成我國目前現(xiàn)代企業(yè)制度中內(nèi)部審計機制不健全的根本原因,因此,我們應盡快完善內(nèi)部審計法律法規(guī)制度,以法律法規(guī)形式對內(nèi)部審計做出強制性的明確規(guī)定,提高內(nèi)部審計的地位,增強內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。2. 合理設(shè)置機構(gòu)當前世界各國設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)有這樣幾種類型：一是董事會領(lǐng)導的組織模式；二是由監(jiān)事會領(lǐng)導的組織模式；三是由董事會和監(jiān)事會雙重領(lǐng)導的組織模式；四是由總經(jīng)理領(lǐng)導的組織模式；五是由總經(jīng)濟師領(lǐng)導的組織模式；六是由主管財

42、務的副總經(jīng)理領(lǐng)導的組織模式。以上各種組織模式各有利弊，其中以董事會領(lǐng)導型和監(jiān)事會領(lǐng)導型的內(nèi)部審計機構(gòu)，機構(gòu)設(shè)置層最高。我國中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計大都缺乏應有的獨立性和權(quán)威性。要想改變這種現(xiàn)狀，關(guān)鍵是公司的管理層應重視內(nèi)部審計工作，賦予內(nèi)部審計部門一定的特權(quán)。對股份有限公司或有限責任公司可在董事會下設(shè)審計委員會并且直接隸屬于董事會，這種設(shè)置可最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性；對一般企業(yè)可在總經(jīng)理下設(shè)置審計部門，審計部門直接受總經(jīng)理領(lǐng)導，向總經(jīng)理負責并報告工作，這種設(shè)置既能保證其有較高的獨立性，又能使內(nèi)部審計在業(yè)務范圍內(nèi)有效地開展工作；對規(guī)模較小的企業(yè)也可采用內(nèi)部審計全部外委審計或部分外委的形式。這樣

43、，一方面可以將經(jīng)營管理中存在的問題和建議向高層管理者做出及時的報告。另一方面內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責以正式的書面文件形式確定下來，可以加強其在組織中的地位，從而有助于提高內(nèi)部審計師的獨立性，使其更好地為機構(gòu)服務提供保證。值得注意的是，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)時應堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計組織機構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導下，內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。3.

44、 改進內(nèi)審方式方法 內(nèi)部審計要由傳統(tǒng)的檢查報表、賬簿的技術(shù)向新的分析技術(shù)評價方法發(fā)展，包括利用內(nèi)部測評、統(tǒng)計抽樣、數(shù)理統(tǒng)計、數(shù)學模型、投資分析等數(shù)字加工技術(shù)以及管理科學和經(jīng)濟學的最新成果，在審計處理手段上要由手工操作逐步轉(zhuǎn)移到電算化處理。進一步提升內(nèi)部審計的技術(shù)，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計現(xiàn)代化，并進一步規(guī)范審計方法，保證審計質(zhì)量，降低審計風險，提高審計效益。 企業(yè)內(nèi)部審計應圍繞企業(yè)經(jīng)營目標開展工作，且理當成為企業(yè)運行的“監(jiān)控器”。企業(yè)借助內(nèi)部審計來完善經(jīng)營管理的“預警系統(tǒng)”，建立健全內(nèi)部監(jiān)督“保證體系”。為此，內(nèi)部審計應突破單純的事后審計，轉(zhuǎn)移到事前、事中審計上來，從而對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位

45、的監(jiān)督和評價。 內(nèi)部審計的目的是保證組織目標的實現(xiàn)，因此，賦予了審計的監(jiān)督保證職能。中小企業(yè)可以借鑒國家審計通報的做法，在企業(yè)內(nèi)部實行年度審計通報制度，同時實行內(nèi)部審計結(jié)果與各單位考核掛鉤的辦法。這種警示作用對發(fā)揮內(nèi)審作用，保證企業(yè)會計信息的真實性是一種有效的做法。 經(jīng)濟責任審計是選拔任用干部的有效監(jiān)督形式。在用人制度上實行經(jīng)濟責任審計與人事制度的銜接，使經(jīng)濟責任審計真正成為考核干部履行責任的手段，增強干部在崗在職的責任性和約束性。 實行審計通報制度是一把雙刃劍，既是對被審計單位的有效約束，同時也對審計人員提出了更高的要求，審計不能停留在膚淺的現(xiàn)象上，而應從管理的角度深層次、多角度地分析問題。

46、審計不在數(shù)量多，關(guān)鍵是要出精品，最大限度地為組織提供有效的價值服務。4. 建設(shè)高素質(zhì)的隊伍 中小企業(yè)內(nèi)部審計制度要真正為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標服務,不僅要有完善的內(nèi)部審計實務標準，先進高效的審計方式方法,更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員除應具有嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L,高度的責任心,還須有過硬的業(yè)務能力。要提高我國內(nèi)部審計水平,應該從提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)入手,大幅度地提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì),使內(nèi)部審計機構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀,在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用。中小內(nèi)部審計的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和審計規(guī)范的完善程度,內(nèi)部審計人員不能停留于已有的知識和經(jīng)

47、驗而固步自封、裹足不前,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求,建立健全內(nèi)部審計規(guī)范體系有助于約束審計行為,控制審計質(zhì)量,健全審計理論,提供外界評判的依據(jù)。當前,企業(yè)要根據(jù)其在市場競爭中的戰(zhàn)略定位與內(nèi)部審計的發(fā)展要求,盡快培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。為此,企業(yè)需注意做好以下兩個方面的工作。一是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計人員的配備。由于內(nèi)部審計領(lǐng)域不斷擴展，憑借原有的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)已不能適應現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的需要，必須盡快充實工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融以及計算機等方面的專業(yè)技術(shù)人員。二是加強內(nèi)部審計人員的培訓及考核。面對現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的新要求，企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過接受

48、專業(yè)培訓來提升綜合素質(zhì)，而且更應該不斷更新知識體系、學習國際上采用的先進審計技術(shù)手段，應用到業(yè)務中，以實現(xiàn)與國際化接軌。以便造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，使之適應高層次審計工作的需要。5. 加強與外部審計合作加強與外部審計的合作，完善內(nèi)部審計制度，加快內(nèi)審法規(guī)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)濟活動的再監(jiān)督，但企業(yè)內(nèi)部審計自身獨立性差，由于委托注冊會計師審計是完善企業(yè)內(nèi)部審計制度的有效手段，所以企業(yè)內(nèi)審必須與外部審計相結(jié)合，定期聘請注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評估，以此來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷和問題。內(nèi)部審計建設(shè)的完善是一個不斷變遷的過程，時下經(jīng)濟形勢變幻莫測，新環(huán)境對企業(yè)審計提出諸多挑戰(zhàn)。毫

49、無疑問，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計已難以適應經(jīng)濟全球化的需要。然而，我國內(nèi)部審計建設(shè)的腳步不會停止，內(nèi)部審計工作者們正勇敢地面對挑戰(zhàn)，不斷開拓新領(lǐng)域，獲取新機遇，內(nèi)部審計已經(jīng)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的勢頭，為企業(yè)的高速發(fā)展發(fā)揮越來越大的效力。我們有理由相信，我國內(nèi)部審計事業(yè)會隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，在新形勢下?lián)碛懈鼜V闊的舞臺。參考文獻1 劉遠紅.完善內(nèi)部審計促進中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展J.中小企業(yè)管理與科技，2014，（3):27-30.2 黃澍瑋.中小企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及對策J.中外企業(yè)家，2014，(1):23-27.3 李月魁.企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計的地位及作用J.經(jīng)濟視野，2014，（1）:44-45.4

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52、這篇論文作為我本科學習的最后一份答卷，敬禮給各位老師。在遼寧大學注冊會計專門化專業(yè)這四年的學習和生活，我不僅學到了豐富的專業(yè)知識，更學到了各位老師認真工作、愛崗敬業(yè)、為人師表的優(yōu)良品質(zhì)。在此，謹向各位老師表示深深的敬意和謝意！在本文的構(gòu)思和寫作過程中，我得到了李鳳艷老師的悉心指導和幫助，在百忙之中抽出時間為我指導論文。在本文的選題、擬定提綱、成文、修改及定稿的整個過程中，李老師傾注了大量的心血，提出了許多寶貴的意見和建議，使得本文終能定稿。在論文的字里行間無不體現(xiàn)出她作為導師所具有的深厚理論水準，超前的思考方法和嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度，給我留下了深刻的印象，必將使我受益終生，激勵我前行！同時，感謝四年中給我極大關(guān)心和幫助的商學院所有曾經(jīng)關(guān)心我、培育我、鼓勵我的各位老師和同學們，他們都在工作中給了我很大的幫助，教我如何將理論應用于實踐，做好工作。在這里一并表示感謝！由于本人水平有限，加上時間緊促，本文一定有不少缺點和不足，懇請各位老師給予幫助和指正。人生的路還很長，我將把自己所學的知識全部奉獻給社會！ 徐 海 舟 2014年3月于沈陽- 12 -