財(cái)務(wù)管理第4章 企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

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1、 第四章 企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 2、內(nèi)部控制的原則（1）合法性原則：是企業(yè)建立一切內(nèi)部控制的基本前提。（2）全面系統(tǒng)原則：全面考慮自身行業(yè)背景、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、操作流程等基礎(chǔ)上覆蓋企業(yè)所有部門。（3）內(nèi)部牽制原則：一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位來分別完成。（4）成本效益原則：企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。（5）責(zé)權(quán)利明確原則：以責(zé)任為中心、權(quán)利為保證、利益為手段。（6）動(dòng)態(tài)性和前瞻性原則：不是一成不變的，符合現(xiàn)實(shí)需要，又要與未來發(fā)展相結(jié)合，保證在一定時(shí)期內(nèi)的適應(yīng)力和活力。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 1 1、崗位輪換控制：、崗位輪換控制：指各個(gè)崗

2、位上的會(huì)計(jì)工作人員定期、不定期的相互調(diào)換職務(wù)，避免一個(gè)人在一個(gè)工作崗位上長期滯留。這種控制方式的作用：（1）有利于促使工作人員盡職盡責(zé)。（2）防止某些人因長期從事某項(xiàng)工作而產(chǎn)生惰性，或利用工作之便編織“關(guān)系網(wǎng)”進(jìn)行舞弊活動(dòng)。（3）有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施盡快解決，以免長期隱匿，造成大的損失。（4）有利于培養(yǎng)“多面手”，提高工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和獨(dú)立工作能力。2 2、憑證控制：、憑證控制：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過填制和傳遞原始憑證，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施記錄，以便在任何時(shí)候、任何問題發(fā)生時(shí)都有據(jù)可查。3、賬簿控制賬簿控制：通過利用會(huì)計(jì)賬簿對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)、分類記載的功能，實(shí)施內(nèi)部控制。（1）設(shè)計(jì)完整的賬

3、簿組織體系，明確規(guī)定各種賬簿的作用及它們之間的關(guān)系。（2）規(guī)定過賬、對賬、結(jié)賬的要求，并區(qū)別各種賬簿做出不同的規(guī)定。（3）建立嚴(yán)格的賬簿領(lǐng)用、存檔、查閱、銷毀等方面的管理制度。4、審批與稽核控制、審批與稽核控制：通過事前的審批控制與事后的稽核控制，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性起到前把關(guān)、后驗(yàn)收的作用。（1）建立“一支筆”審批制度，防止亂人插手，“政”出多門，分不清責(zé)任，統(tǒng)一不了標(biāo)準(zhǔn)。（2）嚴(yán)把審批關(guān)，按制度、政策辦事。要求審有依據(jù)，批有理由，審要全面，批要慎重，正確行使權(quán)利。（3）健全內(nèi)部稽核制度，設(shè)置專職或兼職稽核員，負(fù)責(zé)憑證、賬簿、報(bào)表、合同、計(jì)劃、預(yù)算等的稽查，以及賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)之間的核對，保證正確相符。5、檔案管理控制、檔案管理控制：指對會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案資料，實(shí)行專人保管，以便對檔案所涉及的有關(guān)人員的工作情況實(shí)施控制，防止根據(jù)個(gè)人需要更改、調(diào)整甚至毀滅檔案記錄的現(xiàn)象發(fā)生。6、標(biāo)準(zhǔn)處理程序控制、標(biāo)準(zhǔn)處理程序控制：對每種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)制定出標(biāo)準(zhǔn)化模式，使程序的各個(gè)環(huán)節(jié)之間形成步步核查、環(huán)環(huán)監(jiān)督的格局，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)和弊端，加以處理，防止同類業(yè)務(wù)的處理因程序與手續(xù)不同而出現(xiàn)工作扯皮、職責(zé)不清、結(jié)果各異等現(xiàn)象。四、預(yù)算控制設(shè)計(jì)：是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃?；疽笫牵?/p>