企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)課件：項(xiàng)目三 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)

《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)課件：項(xiàng)目三 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)課件：項(xiàng)目三 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)（30頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、1項(xiàng)目三 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)目標(biāo)目標(biāo)能正確編制購(gòu)貨與付款控制測(cè)試底稿能正確編制購(gòu)貨與付款控制測(cè)試底稿能正確編制應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序工作底稿能正確編制應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序工作底稿能正確編制固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序工作底稿能正確編制固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序工作底稿能正確編制在建工程實(shí)質(zhì)性程序工作底稿能正確編制在建工程實(shí)質(zhì)性程序工作底稿能正確編制其他相關(guān)賬戶實(shí)質(zhì)性程序工作底稿能正確編制其他相關(guān)賬戶實(shí)質(zhì)性程序工作底稿任務(wù)任務(wù)1 1 購(gòu)貨與付款控制測(cè)試購(gòu)貨與付款控制測(cè)試1.11.1 購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)循環(huán)購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)循環(huán)1.2 1.2 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)涉及的憑證和記錄購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)涉及的憑證和記錄 請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、

2、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、賣方對(duì)賬單等。基本訓(xùn)練基本訓(xùn)練任務(wù)任務(wù)1 1：完善完善購(gòu)貨與付款循環(huán)控制測(cè)試購(gòu)貨與付款循環(huán)控制測(cè)試工作底稿工作底稿任務(wù)任務(wù)2 2：完善固定資產(chǎn)控制測(cè)試工作底稿：完善固定資產(chǎn)控制測(cè)試工作底稿2022-7-23由于企業(yè)作弊一般是高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，因此應(yīng)付賬款一般情況下不需要函證。審計(jì)人員一般在下列情況下對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證：被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)較高；被審計(jì)單位某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大；被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段。任務(wù)任務(wù)2 2 應(yīng)付賬款審計(jì)應(yīng)付賬款審計(jì)2.1 2.1 函證方式的選擇函證方式的選擇2022-7-23審計(jì)

3、人員在函證方式的選擇上一般有兩種：積極（或肯定）式函證方式和消極（或否定）式函證方式。采用積極（或肯定）式函證方式，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下回函，確認(rèn)詢證函所列示是否正確或填列詢證函要求的信息；采用消極（或否定）的函證方式，審計(jì)人員只要求被詢證者僅在不同意詢證函所列示的信息的情況下才予以回函。2022-7-23審計(jì)人員對(duì)應(yīng)付賬款在函證對(duì)象的選擇上一般應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。在函證時(shí)間的選擇上，審計(jì)人員發(fā)函的最佳時(shí)間是與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間，并同時(shí)考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間，盡可能做到在整個(gè)審計(jì)工作結(jié)束前去的函證的全部資料

4、。2.2 2.2 函證對(duì)象和函證時(shí)間的選擇函證對(duì)象和函證時(shí)間的選擇基本訓(xùn)練基本訓(xùn)練1 1 資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師周巍2013年2月1日在對(duì)南方公司2012年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司應(yīng)付賬款總賬為5300000元，應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)付賬款明細(xì)賬：大明公司 貸余 2300000 南方公司 貸余 1800000 長(zhǎng)城公司 借余 1230000 泰和公司 借余 1900000 明日公司 貸余 2500000 大地公司 貸余 1600000 基本訓(xùn)練基本訓(xùn)練1 1 明星公司 貸余 650000 長(zhǎng)江公司 借余 830000 宏基公司 貸余 96000 東華公司 借余 236000 嘉禾公司 貸余 55

5、0000 該公司2012年年報(bào)中應(yīng)付賬款項(xiàng)目列示為：5300000元，假設(shè)經(jīng)審查無(wú)其他問(wèn)題，預(yù)付賬款明細(xì)賬無(wú)貸方余額。要求：指出存在的問(wèn)題，并編制應(yīng)付賬款明細(xì)表和審定表?；居?xùn)練基本訓(xùn)練2 2 資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師周巍2013年2月1日在對(duì)南方公司2012年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：函證應(yīng)付賬款回函大地公司不符，企業(yè)賬面為0，而大地公司回函為117000元；此外光明公司未回函，經(jīng)查此公司系虛構(gòu)，該企業(yè)以多計(jì)管理費(fèi)用的方法截留利潤(rùn)500000元。該公司2012年年報(bào)中應(yīng)付賬款項(xiàng)目列示為：5100000元，假設(shè)經(jīng)審查無(wú)其他問(wèn)題，預(yù)付賬款明細(xì)賬無(wú)貸方余額。要求：指出存在的問(wèn)題，編制調(diào)整分錄并編制應(yīng)付賬款函證相

6、關(guān)底稿和審定表?；居?xùn)練基本訓(xùn)練3 3 資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師周巍2013年2月1日在對(duì)南方公司2012年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：期末倉(cāng)庫(kù)收到東方實(shí)業(yè)公司200噸螺紋鋼，該螺紋鋼3250元/噸，因未收到有關(guān)單證,尚辦理入帳手續(xù)。要求：指出存在的問(wèn)題，編制調(diào)整分錄，并編制期末沒(méi)入賬工作底稿和審定表?；居?xùn)練基本訓(xùn)練4 4 資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師周巍2013年2月1日在對(duì)南方公司2012年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：南方貿(mào)易公司同一筆采購(gòu)設(shè)備款,在預(yù)收帳款和應(yīng)付帳款兩個(gè)科目同時(shí)掛帳。要求：指出存在的問(wèn)題，編制調(diào)整分錄，并編制抽查表和審定表?；居?xùn)練基本訓(xùn)練5 5 資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師周巍2013年2月1日在對(duì)南方公司2012

7、年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：抽查憑證:2012年11月28日 轉(zhuǎn)帳11-175 向佳明公司采購(gòu)設(shè)備 借：在建工程A工程 962,785.00貸：應(yīng)付帳款佳明公司 962,785.00查見(jiàn):入庫(kù)單#012345 發(fā)票#00789645與預(yù)付帳款審計(jì)人員聯(lián)系,經(jīng)查驗(yàn),該筆貨款是南方公司在2012年8月向佳明貿(mào)易公司預(yù)付的購(gòu)買設(shè)備款。11月28日設(shè)備到貨,財(cái)務(wù)人員收到單證后，記入了應(yīng)付帳款。要求：指出存在的問(wèn)題，并編制調(diào)整分錄。任務(wù)任務(wù)3 3 固定資產(chǎn)審計(jì)固定資產(chǎn)審計(jì)3.1 3.1 獲取或編制固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊獲取或編制固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表及減值準(zhǔn)備明細(xì)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)獲取或自行編制固定資產(chǎn)

8、及其折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否核對(duì)相符，結(jié)合累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備賬戶是否與報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。3.2 3.2 檢查本年固定資產(chǎn)的增加情況檢查本年固定資產(chǎn)的增加情況（1）檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，對(duì)已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)檢查其是否已暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)；（2）實(shí)地抽查固定資產(chǎn)中的新增固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在；（3）抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；（4）獲取租入（含融資租入）固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。3.3

9、3.3 檢查本年固定資產(chǎn)的減少情況檢查本年固定資產(chǎn)的減少情況（1）檢查本年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確、及時(shí)入賬；（2）獲取租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。3.4 3.4 檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)檢查固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)范圍是否恰當(dāng)，保險(xiǎn)金額是否足夠。3.5 3.5 審查本年固定資產(chǎn)折舊情況審查本年固定資產(chǎn)折舊情況了解并確認(rèn)折舊政策，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提是否正確。20132013年年2 2月月5 5日注冊(cè)會(huì)計(jì)師周翔對(duì)東方公司日注冊(cè)會(huì)計(jì)師周翔對(duì)東方公司20122012年進(jìn)行年報(bào)審計(jì)，在年進(jìn)行年報(bào)審計(jì)，在審閱固定資產(chǎn)賬簿時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司審閱固定資產(chǎn)賬簿時(shí)發(fā)現(xiàn)：

10、該公司20122012年僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)增加，年僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)增加，即即1111月月1515日購(gòu)入的一臺(tái)日購(gòu)入的一臺(tái)A A機(jī)器設(shè)備，于是抽查相關(guān)的憑證（記賬憑機(jī)器設(shè)備，于是抽查相關(guān)的憑證（記賬憑證號(hào)為轉(zhuǎn)字證號(hào)為轉(zhuǎn)字35#35#和銀付字和銀付字37#37#），得知購(gòu)入），得知購(gòu)入A A機(jī)器設(shè)備的價(jià)值機(jī)器設(shè)備的價(jià)值15000001500000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)80008000元，安裝費(fèi)元，安裝費(fèi)4200042000元，運(yùn)雜費(fèi)以存款付訖，設(shè)元，運(yùn)雜費(fèi)以存款付訖，設(shè)備款和安裝款均未付，該設(shè)備備款和安裝款均未付，該設(shè)備1111月安裝完工交付生產(chǎn)使用，其預(yù)計(jì)月安裝完工交付生產(chǎn)使用，其預(yù)計(jì)使用年

11、限為使用年限為1010年，凈殘值率為年，凈殘值率為3%3%，該企業(yè)，該企業(yè)1111月賬務(wù)處理如下：月賬務(wù)處理如下：轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字35#35#借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1500000 1500000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 42000 42000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 1542000 1542000 銀付字銀付字37#37#借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 8000 8000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8000 8000該項(xiàng)固定資產(chǎn)從該項(xiàng)固定資產(chǎn)從1111月開始計(jì)提折舊，上月只生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，且該月開始計(jì)提折舊，上月只生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，且該產(chǎn)品全部完工在庫(kù)待銷售；經(jīng)審查核對(duì)實(shí)物及所有權(quán)，均正確無(wú)誤。產(chǎn)品全部完工在

12、庫(kù)待銷售；經(jīng)審查核對(duì)實(shí)物及所有權(quán)，均正確無(wú)誤。指出該企業(yè)賬務(wù)處理中存在的問(wèn)題，并編制固定資產(chǎn)抽查表（索引指出該企業(yè)賬務(wù)處理中存在的問(wèn)題，并編制固定資產(chǎn)抽查表（索引號(hào)為號(hào)為D19-3D19-3，頁(yè)次為，頁(yè)次為1 1頁(yè)）。頁(yè)）。基本訓(xùn)練基本訓(xùn)練6 6注冊(cè)會(huì)計(jì)師張洪在對(duì)某公司2012年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：有一張記錄固定資產(chǎn)報(bào)廢的轉(zhuǎn)字37#憑證內(nèi)容為：借：營(yíng)業(yè)外支出 250000 累計(jì)折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 300000試分析該憑證存在的問(wèn)題以及該固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)可能存在的問(wèn)題?；居?xùn)練基本訓(xùn)練7 7 資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張浩2013年3月2日對(duì)南方公司2012年年報(bào)審計(jì)，其固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的有

13、關(guān)情況如下：該公司年初期初余額房屋建筑為8500000元，機(jī)器設(shè)備為6200000元，其他固定資產(chǎn)為2350000元；累計(jì)折舊年初余額房屋建筑為2500000元，機(jī)器設(shè)備為1800000元，其他為620000元。本年2月10購(gòu)進(jìn)A設(shè)備一臺(tái)價(jià)值800000元（憑證號(hào)為銀付28#）；7月20日經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢B機(jī)器一臺(tái)價(jià)值500000元（憑證號(hào)為轉(zhuǎn)字46#），已提折舊485000元，經(jīng)與原始憑證核對(duì)無(wú)誤。另經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)：12月25日該公司購(gòu)入一臺(tái)計(jì)算機(jī)價(jià)值5800元作為低值易耗品驗(yàn)收入庫(kù)。張浩執(zhí)行完固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊所有的審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題。要求：指出存在的問(wèn)題，并編制抽查表和審定表?；居?xùn)練基本訓(xùn)

14、練8 8 資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師周翔在對(duì)東方公司2012年年報(bào)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司6月經(jīng)批準(zhǔn)出售一臺(tái)公司管理用的設(shè)備，該設(shè)備原值500000元，已提折舊300000元，出售所得價(jià)款250000元存入銀行，現(xiàn)金支付清理費(fèi)2500元，變價(jià)收入500元，現(xiàn)金收訖。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值率為3%，東方公司賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 200000 累計(jì)折舊 300000 貸：固定資產(chǎn) 500000 借：固定資產(chǎn)清理 2500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2500 借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 銀行存款 250000 貸：固定資產(chǎn)清理 250500 借：固定資產(chǎn)清理 48000 貸：資本公積 48000此外，該公司6月

15、起應(yīng)計(jì)折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)中扣除500000元進(jìn)行折舊的計(jì)算。要求：指出存在的問(wèn)題，并編制記錄工作底稿的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。基本訓(xùn)練基本訓(xùn)練9 9 注冊(cè)會(huì)計(jì)師周翔2013年2月2日在對(duì)東方公司2012年年報(bào)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：6月在建廠部辦公室工程領(lǐng)用原材料200000元，該企業(yè)賬務(wù)處理為：借：在建工程 200000 貸：原材料 200000 該原材料增值稅適用稅率為17%，在建工程項(xiàng)目截止2012年年末尚未完工，未審會(huì)計(jì)報(bào)表在建工程項(xiàng)目金額8230000元，經(jīng)核對(duì)與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符（該公司僅有這一個(gè)工程項(xiàng)目），經(jīng)審計(jì)在建工程不存在其他問(wèn)題。指出其存在的問(wèn)題，并編制調(diào)整分錄?；居?xùn)練基本訓(xùn)練1010 注冊(cè)

16、會(huì)計(jì)師周翔2013年2月2日在對(duì)東方公司2012年年報(bào)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司3月支付在建A機(jī)器設(shè)備工程款5000000元，該公司根據(jù)支票存根作如下賬務(wù)處理：借：在建工程 5000000 貸：銀行存款 5000000 4月該工程領(lǐng)用原材料300000元，該企業(yè)賬務(wù)處理為：借：在建工程 300000 貸：原材料 300000 5月收到建設(shè)單位開來(lái)的工程款發(fā)票5000000元，該公司賬務(wù)處理為：借：在建工程 5000000 貸：應(yīng)付賬款 5000000 該原材料增值稅適用稅率為17%，在建工程項(xiàng)目截止2012年年末尚未完工，經(jīng)審計(jì)該公司僅有這一個(gè)工程項(xiàng)目，且在建工程不存在其他問(wèn)題。指出其存在的問(wèn)題，并編

17、制調(diào)整分錄?；居?xùn)練基本訓(xùn)練1111任務(wù)任務(wù)4 4 管理費(fèi)用審計(jì)管理費(fèi)用審計(jì)4.1 4.1 分析程序的含義分析程序的含義分析程序是指審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。不同階段運(yùn)用分析程序的方法和步驟有所不同。但完整的分析程序一般包括以下幾個(gè)步驟：(1)選擇適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)關(guān)系；(2)對(duì)數(shù)據(jù)關(guān)系進(jìn)行分析；(3)識(shí)別異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng)；(4)調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng)；(5)得出結(jié)論。4.2 4.2 分析程序包括的步驟分

18、析程序包括的步驟 注冊(cè)會(huì)計(jì)師周翔2013年2月2日在對(duì)東方公司2012年年報(bào)審計(jì)時(shí)本年度管理費(fèi)用與上年度管理費(fèi)用詳見(jiàn)如下工作底稿。指出其可能存在的問(wèn)題?；居?xùn)練基本訓(xùn)練1212序號(hào)序號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目上年合計(jì)上年合計(jì)本年未審數(shù)本年未審數(shù)1 1工資工資346,785.00 346,785.00 346,785.00 346,785.00 2 2職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)48,549.90 48,549.90 48,549.90 48,549.90 3 3折舊費(fèi)折舊費(fèi)213,452.00 213,452.00 210,866.00 210,866.00 4 4修理費(fèi)修理費(fèi)3,567.00 3,567.00 3,

19、687.00 3,687.00 5 5物料消耗物料消耗22,673.00 22,673.00 23,541.00 23,541.00 6 6低值易耗品低值易耗品37,543.00 37,543.00 36,542.00 36,542.00 7 7辦公費(fèi)辦公費(fèi)213,425.00 213,425.00 236,758.00 236,758.00 8 8差旅費(fèi)差旅費(fèi)235,647.00 235,647.00 234,328.00 234,328.00 9 9勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)56,368.00 56,368.00 57,632.00 57,632.00 1010保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)16,531.00 1

20、6,531.00 16,753.00 16,753.00 1111工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)6,935.70 6,935.70 6,935.70 6,935.70 1212壞賬損失壞賬損失6,875.00 6,875.00 57,835.00 57,835.00 1313其他其他167,832.00 167,832.00 167,982.00 167,982.00 合合 計(jì)計(jì)1,376,183.60 1,376,183.60 1,448,194.60 1,448,194.60 續(xù)上例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師周翔對(duì)東方公司2012年公司經(jīng)費(fèi)和壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)：公司經(jīng)費(fèi)變動(dòng)較大的原因是：將本年3月2日購(gòu)入的電

21、腦一臺(tái)，價(jià)值16800元計(jì)入了管理費(fèi)用；壞賬準(zhǔn)備變動(dòng)較大的原因是本年多提壞賬準(zhǔn)備50000元；此外，在審計(jì)壞賬準(zhǔn)備時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司本年2月收回以前年度已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款60000元該公司計(jì)入其他應(yīng)付款，基本訓(xùn)練基本訓(xùn)練1313參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第13121312號(hào)號(hào) 函證函證企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第13131313號(hào)號(hào) 分析程序分析程序拓展訓(xùn)練拓展訓(xùn)練 編制應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用相編制應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用相關(guān)工作底稿關(guān)工作底稿參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第13121312號(hào)號(hào) 函證函證企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第13131313號(hào)號(hào) 分析程序分析程序