《基礎(chǔ)審計（第五版）課件：第8章 風險應對》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《基礎(chǔ)審計（第五版）課件：第8章 風險應對（27頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
1、第八章第八章 風險應對風險應對1.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施2.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 3.控制測試控制測試4.實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序5.進一步審計程序舉例進一步審計程序舉例知識目標知識目標1.明確針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施明確針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施2.明確進一步審計程序的含義、要求、性質(zhì)、時間和范明確進一步審計程序的含義、要求、性質(zhì)、時間和范圍圍3.明確控制測試的含義、要求、性質(zhì)、時間和范圍明確控制測試的含義、要求、性質(zhì)、時間和范圍4.明確實質(zhì)
2、性程序的含義、要求、性質(zhì)、時間和范圍明確實質(zhì)性程序的含義、要求、性質(zhì)、時間和范圍能力目標能力目標1.能應對財務報表層次的重大錯報風險能應對財務報表層次的重大錯報風險2.能進行控制測試能進行控制測試3.能實施實質(zhì)性程序能實施實質(zhì)性程序貨幣資金內(nèi)部控制存在漏洞貨幣資金內(nèi)部控制存在漏洞擴大貨幣資金實質(zhì)性程序的范圍擴大貨幣資金實質(zhì)性程序的范圍 向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作用專家的工作提供更多的督導提供更多的督導在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不在選擇擬實施的進一步
3、審計程序時融入更多的不可預見的因素可預見的因素 對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改修改 l 進一步審計程序的含義和要求 進一步審計程序相對風險評估程序而言，是指注冊會計師對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。1風險的重要性2重大錯報發(fā)生的可能性 3涉及的各類交易賬戶余額和披露的特征4被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)5注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性 進一步審計程序的性質(zhì)進一步審計程序的性質(zhì)認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果認定層次重大錯報風險
4、的評估結(jié)果 評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因 進一步審計程序的時間包含兩個層面一是何時實施進一步審計程序；二是選擇獲取什么期間或時點的審計證據(jù)。1控制環(huán)境控制環(huán)境2何時能得到相關(guān)信息何時能得到相關(guān)信息 3錯報風險的性質(zhì)錯報風險的性質(zhì) 4審計證據(jù)適用的期間或時點審計證據(jù)適用的期間或時點 進一步審計程序的范圍是指實施進一步進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項控制活動的觀察次數(shù)等。項控制活動的觀察次數(shù)等。1確定的重要性水平確定的重要性水平 2評估的重大錯報風險評估的重大錯報風險 3計劃
5、獲取的保證程度計劃獲取的保證程度 第三節(jié) 控制測試 控制測試的含義和要求 控制測試的性質(zhì) 控制測試的時間 控制測試的范圍 對內(nèi)部控制的再次評價控制測試的含義 控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序?？刂茰y試的目的是測試控制運行的有效性?？刂茰y試的性質(zhì)控制測試的性質(zhì)控制測試的時間包含兩層含義一是何時實施控制測試；二是測試所針對的控制適用的時點或期間。是指某項控制活動的測試次數(shù)。是指某項控制活動的測試次數(shù)。確定控制測試范圍的一般考慮因素確定控制測試范圍的一般考慮因素l在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控
6、制的頻率。l在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。間長度。l為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。l通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。l在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度。在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度。l控制的預期偏差?？刂频念A期偏差。|實質(zhì)性程序的范圍實質(zhì)性程序的范圍第四節(jié)第四節(jié) 實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 實質(zhì)性程序的含義實質(zhì)性程
7、序的含義 實質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。實質(zhì)性程序的兩種基本類型包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。實質(zhì)性程序的要求實質(zhì)性程序的要求 由于注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風險，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風險的結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序的性質(zhì)實質(zhì)性程序的性質(zhì)實質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實質(zhì)性程序的類型及其組合。實質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實質(zhì)性程序的類型及其組合。z細節(jié)測試細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、披露的具
8、體是對各類交易、賬戶余額、披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。否存在錯報。z實質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上仍然是分析程序，從技術(shù)特征上仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、披露及相關(guān)認定是否存在錯報。戶余額、披露及相關(guān)認定是否存在錯報。實質(zhì)性程序的時間實質(zhì)性程序的時間Y 實質(zhì)性程序的時間可以選擇在期末或期實質(zhì)性程序的時間可以選擇在期末或期中。中。Y 如
9、果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實計師應當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。理延伸至期末。實質(zhì)性程序的范圍實質(zhì)性程序的范圍 評估的認定層次重大錯報風險和實施控制評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果是注冊會計師在確定實質(zhì)性程序的范測試的結(jié)果是注冊會計師在確定實質(zhì)性程序的范圍時的重要考慮因素。圍時的重要考慮因素。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風
10、險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣，如果險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣，如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應當考慮擴對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍。大實質(zhì)性程序的范圍。實質(zhì)性分析程序的范圍實質(zhì)性分析程序的范圍 第一層含義是對什么層次上的數(shù)據(jù)第一層含義是對什么層次上的數(shù)據(jù)進行分析，注冊會計師可以選擇在進行分析，注冊會計師可以選擇在高度匯總的財務數(shù)據(jù)層次進行分析，高度匯總的財務數(shù)據(jù)層次進行分析，也可以根據(jù)重大錯報風險的性質(zhì)和也可以根據(jù)重大錯報風險的性質(zhì)和水平調(diào)整分析層次。水平調(diào)整分析層次。第二層含義是需要對什么幅度或性第二層含義是需要對什么幅度或性質(zhì)的偏差展開進一步調(diào)查。質(zhì)的偏差展開進一步調(diào)查。|被審計單位背景資料簡介被審計單位背景資料簡介|注冊會計師對銷售業(yè)務流程的風險評估和注冊會計師對銷售業(yè)務流程的風險評估和進一步審計程序的方案進一步審計程序的方案|控制測試控制測試|評價針對特別風險的控制評價針對特別風險的控制|實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序第五節(jié)第五節(jié) 進一步審計程序舉例進一步審計程序舉例
基礎(chǔ)審計（第五版）課件：第8章 風險應對
